Lời nói đầu 1.doc

Lời nói đầu 1

LỜI NÓI ĐẦU

Việt Nam gia nhập WTO mở cửa nền kinh tế thị trường đã và đang mở ra nhiềucơ hội cũng như thách thức lớn đối với doanh nghiệp trong và ngoài nước.Đặc biệtlà các doanh nghiệp trong nước để đứng vững và phát triển lớn mạnh đòi hỏi doanhnghiệp luôn phải nhạy bén với những biến động của thị trường và thay đổi tổ chứcbộ máy, không ngừng cải tiến công tác quản lý, nâng cao trình độ chuyên môn chocán bộ và công nhân phù hợp vói sự phát triển của đất nước.

Sản xuất và chế biến cao su là một ngành kinh tế có xuất khẩu lớn của nền kinhtế nước ta, cao su chế tạo ra nhiều sản phẩm có giá trị xuất khẩu cao trên thế giới dođó nó có tác động mạnh đến tốc độ phát triển kinh tế Như ở Việt Nam hằng nămngành kinh tế này mang lại kim nghạch xuất khẩu rất cao, đồng thời giải quyếtlượng lớn công ăn việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện đời sống ngườidân, thực hiện tái sản xuất mở rộng.

Yếu tố chi phí đầu vào có ảnh hưởng rất lớn tới giá thành sản phẩm Từ đó tạo lợithế cạnh tranh cho doanh nghiệp trên thị trường, một trong những biện pháp giảmchi phí sản xuất mà nhà sản xuất quan tâm là công tác kế toán nói chung và kế toánchi phí nguyên vật liệu trực tiếp nói riêng.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian học tập và nghiêncứu lý luận trong trường học và thời gian thực tập thực tế tại công ty cao su 72 –BQP.Em đã chọn đề tài “Tổ chức bộ máy kế toán và kế toán chi phí nguyên vật liệutrực tiếp”

PHẦN I

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁNTẠI CÔNG TY CAO SU 72

1.1 Giới thiệu chung

Tên doanh nghiệp : Công Ty Cao Su 72Tên giao dịch : Công Ty Cao Su 72

 Năm 1996 với tinh thần đổi mới nền kinh tế Ngày 18 tháng 04 năm 1996 côngty 72 chính thức được thành lập theo quyết định 486/QĐ – QB của Bộ Trưởng BộQuốc Phòng trên cơ sở sát nhập nông trường 702, công ty cao su Đức Cơ và xínghiệp chế biến cao su.

 Với đổi thay không ngừng về mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, từngbước hiện đại hóa công nghệ và thiết bị, nghiên cứu và chế tạo sản phẩm mới đểđáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường góp phần vào sự phát triển chungngành cao su Việt Nam.

PHẦN II

CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP

2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán – chức năng và nhiệm vụ :

2.1.1 Sơ đồ bộ phận kế toán : Bộ phận kế toán được tổ chức theo mô hình kế toántập trung, toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán Theo dõi tìnhhình thu, chi, công nợ và nhập xuất tồn nguyên vật liệu, hàng hóa và lập báo cáo tàichính.

2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: Phòng gồm 6 người Kế Toán Trưởng :

Tổ chức công tác kế toán, phương pháp hoạch toán, hướng dẫn chế độ, thể lệ kếtoán tài chính cho nhân viên.

chỉ đạo mọi hoạt động tại phòng kế toán, báo cáo tình hình hoạt kinh doanh củacông ty lên ban giám đốc, thường xuyên kiểm tra đôn đốc công việc của nhân viêntrong phòng hoàn thành tốt nhiệm vụ.

Ngoài ra kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm phân tích, giải thích báo cáo tàichính, tham mưu cho ban giám đốc lập kế hoạch đúng đắn cho sự phát triển củacông ty.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TSCĐ

THỦ QUỸ KẾ TOÁN NGÂN HÀNGKẾ TOÁN

VẬT TƯ SPKẾ TOÁN

THANH TOÁN

 Kế Toán Thanh Toán :

Có nhiệm vụ theo dõi việc thanh toán công nợ, theo dõi các khoản tạm ứng, khoảnthu chi mang tính chất nội bộ và bên ngoài.

 Kế Toán vật tư sản phẩm :

Có nhiệm vụ ghi chép vào sổ vật tư sản phẩm theo dõi tình hình XNK , tồn khonguyên vật liệu, hàng hóa trên sổ sách Cuối kỳ, lập báo cáo tổng hợp số liệu phátsinh đối chiếu với thủ kho hay các bộ phận khác có liên quan.

 Thủ quỹ kế toán ngân hàng:

Theo dõi các khoản về ngân hàng của khách hàng các khoản tiền rút về nhập quỹchịu trách nhiệm phản ánh kịp thời các khoản tiền vay, tiền gửi lập báo cáo chi tiếttheo nhiệm vụ đã giao.

Quản lý việc thực thu thực chi tiền mặt

Cuối ngày kiểm tra tồn quỹ , đối chiếu với số liệu trên sổ cuối kỳ tính số dư chuyểnsang cho kế toán tổng hợp.

2.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán :

2.2.1 Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và phương pháp kê khaithường xuyên.

 Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách:- chứng từ ghi sổ

- sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- sổ cái

- bảng cân đối số phát sinh các tài khoản- các sổ kế toán chi tiết

 Trình tự ghi sổ : - Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, đồng thời ghi vào sổquỹ (do thủ quỹ ghi) và các sổ thẻ kế toán chi tiết.

- Cuối quỹ khóa sổ tính ra tổng số tiền đã ghi chép trên bảng tổng hợp chứng từ gốctrong quý để phản ánh vào chứng từ ghi sổ, làm căn cứ ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ và sổ cái sau đó.

- Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối quý kế toán đóng lại thành sổ tổng hợp các sổchi tiết và tổng cộng các số liệu hiện có trên đó.

- Tính tổng số phát sinh nợ, có, số dư của từng tài khoản trên sổ cái, ghi vào bảngcân đối số phát sinh sau khi đã đối chiếu với sổ tổng hợp các sổ chi tiết.

- Đối chiếu số liệu trên bảng cân đối với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, làm căn cứ lậpbáo cáo tài chính.

- Quan hệ đối chiếu phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và có của tất cả các tàikhoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số phát sinh trênsổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh nợ và có của các tài khoản trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên sổ tổng hợp chi tiết.

2.2.2 SƠ ĐỒ TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu cuối tháng2.2.3 Chính sách kế toán:

a) Niên độ kế toán : Niên độ kế toán của công ty là 1 năm bắt đầu từ ngày 01/01đến 31/12 được chia làm 4 quý.

b) Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam c) Phương pháp kế toán Tài sản cố định:

CHỨNG TỪGỐC

HỢP CHỨNGTỪ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

CHỨNG TỪGHI SỔ

SỔ CHITIẾT

SỔ CÁI TỔNG HỢPBẢNGCHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁTSINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : Công ty 72 đáng giá TSCĐ theo nguyên giá là toànbộ chi phí thực tế đã chỉ ra để có TSCĐ cho đến khi đưa TSCĐ đó vào sử dụng.- Phương pháp khấu hao TSCĐ : Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyếntính (tỷ lệ) theo QĐ 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 do Bộ Tài Chính quyđịnh về việc hoạch toán khấu hao TSCĐ.

d) Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Phương pháp thẻ song song- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho :

- Vật tư tồn kho được đánh giá theo phương pháp nhập trước xuất trước- Thành phẩm tồn kho được đánh giá theo phương pháp bình quân gi quyền.- Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên e) Trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng được thực hiện theoT64/TC/TCDN ngày 15/09/1997 của Bộ Tài Chính.

f) Tài khoản sử dụng : Theo quyết định 114TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, đãchính lý bổ sung theo thông tư 89/2002/TT – BTC, QDD15/2006/QĐ – BTC, thôngtư 20,21/2006/TT – BTC ngày 20/03/2006.

Nhiên liệu : dầu diezen, dầu thủy lực, dầu hóa nghiệm, mỡ bơm…Vật liệu phụ : dầu ép kiện, acid Fcmic, Natri sunfit, nhãn sản phẩm…

3.2 Hoạch toán nhập nguyên vật liệu

 Sơ đồ khái quát nghiệp vụ nhập kho vật liệu : Sơ đồ khái quát nghiệp vụ nhập kho vật liệu :

Yêu cầu mua hàng Mua hàng

Bộ phận cung tiêu

Bộ phận kế hoạch

Phân xưởng

Bộ phận cung tiêu của phòng kinh doanh sẽ tiến hành kiểm tra NVL tồn kho để từđó xác nhận số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất kỳ tới nếu sản lượng không đủsẽ yêu cầu bộ phận kế hoạch tiến hành công việc mua NVL Sauk hi mua xongNVL sẽ được chuyển xuống phân xưởng nhập kho.

3.2.1 Chứng từ luân chuyển- phiếu nhập kho

- hóa đơn kiểm phiếu xuất kho nếu mua hàng trong nước- Invoice nếu mua hàng nước ngoài

- Khi nhập kho căn cứ vào phiếu nhập thủ kho kiểm kê và ký xác nhận Căn cứ vàođó, phòng kế hoạch sẽ lập phiếu nhập kho thành 4 liên :

+ 1 liên giao cho kế toán thanh toán giữ làm cơ sở thanh toán cho khách hàng + 1 liên lưu tại phòng kế hoạch

+ 1 liên giao cho kế toán NVL giữ cùng phiếu chi ghi vào sổ phân tích chi quỹ vàsổ phân tích xuất kho

+ 1 liên có chữ ký của thủ kho, thủ trưởng đơn vị, người nhận trưởng phòng cungtiêu để thủ kho giữ làm cơ sở pháp lý ghi vào thẻ kho.

- Hằng ngày kế toán nhập kho và ghi vào sổ phân tích xuất nhập vật tư

- Cuối tháng phòng kinh doanh chuyển cho phòng kế toán hóa đơn và phiếu nhậpkho để kế toán ghi vào sổ xuất nhập vật tư Sau 3 tháng, kế toán dựa vào sổ này đểlên chứng từ ghi sổ nhập vật tư làm cơ sở lên sổ cái

3.2.4 Hoạch toán tổng hợp :

- phiếu chi nếu có nghiệp vụ kinh tế phát sinh- bảng tổng hợp xuất vật tư

 Khi xuất kho căn cứ nhu cầu kế hoạch sản xuất, bộ phận kế toán tiến hành lậpphiếu xuất kho gồm 4 liên có đầy đủ chữ ký và chuyển cho bộ phận liên quan.

Bangiám đốc

Bộ phận

điều độ Bộ phận kế hoạchLệnh sản xuất

Bộ phận cung

Phân xưởng

- 1 liên lưu tại phòng cung tiêu.- 1 liên lưu ở phòng kế toán.

- 1 liên do thủ kho giữ để ghi số lượng vào thẻ kho- 1 liên do phòng kế hoạch lưu.

- Ngoài ra trong quá trình sản xuất khi có nhu cầu mua vật tư, công cụ dụng cụdùng ngay cho sản xuất, bộ phận cung tiêu chuyển hóa đơn mua hóa đơn ngay chophòng kế toán để lập phiếu chi gồm 3 liên Thủ quỹ chỉ chi khi phiếu chi có đầy đủchữ ký theo quy định

3.3.3 Tài khoản sử dụng

- TK 621A : Chi phí NVL trực tiếp ở phân xưởng mủ nước - TK 621B : Chi phí NVL trực tiếp ở phân xương mủ cốm - TK 152 : Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất

- Sau khi hoàn thành công việc kiểm tra, định khoản và tổng cộng số liệu trên sổphân tích như trên, kế toán tiến hành phản ánh vào chứng từ ghi sổ theo từngnghiệp vụ phát sinh.

- Đến cuối quý kế toán tổng hợp số liệu để đưa vào sổ cái Sổ cái được mở cho cảnăm, mỗi trang sổ sẽ theo dõi 1 tài khoản riêng biệt do đơn vị hoạch toán và báocáo theo quý nên số liệu được ghi ở các cột tháng 3, 6, 9,12 và tổng cộng cả năm.Sổ cái là cơ sở để lập bảng cân đối số phát sinh

- Tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu tại công ty được thủ kho phản ánh vàothẻ kho do bộ phận kế hoạch phát cho thủ kho Cuối quý thủ kho đối chiếu và điềuchỉnh số liệu với phòng kế toán chỉ đối chiếu với phòng kế hoạch về mặt giá trịnhập, xuất, tồn trong kỳ

3.3.5 Hoạch toán tổng hợp

152 621A,B 154 A,B Căn cứ vào sổ ghi

Cuối quý tổng hợpTiết chi phí NVL

111

Căn cứ vào sổ Phân tích chi quỹ

3.3.6 Hằng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lên sổ phân tích xuất kho

Đơn vị :CÔNG TY CAO SU 72 Mẫu số :5/KBQSố :

PHIẾU XUẤT KHO SỐ /2009

số ngày tháng năm của

Xuất cho địa chỉ do Ông, bà Mang CMT số cấp tại Ngày tháng năm Nhận xuất tại kho : phân xưởng mủ cốm

Cộng thành tiền (bằng chữ): bốn trăm, bốn sáu triệu, không trăm bốn hai ngàn, sáu trăm đồng.

- Do đặc thù quy trình sản xuất mủ cao su, thành phẩm mủ nước chuyển toàn bộsang chế biến mủ cốm, hàng tháng phòng kế hoạch nhập thành phẩm mủ nước chếbiến mủ cốm sau đó chuyển phiếu nhập kho cho phòng kế toán, do chưa tính giáthành mủ nước nên nhập giá theo giá kế hoạch, đến cuối quý khi đã tính giá thànhthực tế mủ nước, sau đó nhập bổ sung chênh lệch giữa giá thành thực tế và giáthành kế hoạch.

Nợ TK 621A 3051.499.406Có TK 152 3051.499.406Nợ TK 621B 341.028.735

Có TK 152 341.028.735

- Hàng tháng nhập mủ nước chế biến mủ cốm :Nợ 621A 8.086.622.172

Có 154 8.086.622.172- Cuối quỹ nhập bổ sung mủ nước

T Tên, nhãn ĐVT

Số lượng

Giá đơnvị

Thành tiền

Ghichú1Phân đạmKg50.0006.000300.000.000

2Phân SAKg30.0005.000150.000.0003Natri SunfitKg1.45916.00023.344.0004 AcidFocmic Kg1.35316.50022.324.500

Nợ TK 621B 490.339.038Có TK 154A 490.339.038

TK 621 A TK 621 B 3.051.499.406 341.028.735

(152) (152) 8.917.989.945 3.051.499.406 (154B) (154A)

8.576.961.210 (154A)

3.051.499.406 3.051.499.406 8.917.989.945 8.917.989.945

SỔ CÁI

Tài khoản : CPNVLTT SHTK :621

SỐ TIỀN

KC Kết chuyển tổng

hợp chi phí 154 11.969.489.351

CỘNG SPS11.969.489.35111.969.489.351

3.4 Căn cứ số liệu thực tế quý I/2010 tại công ty, kế toán hoạch toán như sau

- Xuất mỡ razolin phục vụ cao su kinh doanh lần I/2010 Nợ TK 621 238.935494

Có TK 1521 238.935494- Xuất nhiên liệu sản xuất mủ cốm Nợ TK 621 806.996

Có 1521 348.000TK 621

(1521) 315.178.348 (154)

315.178.348 315.178.348

PHẦN IV

MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

4.1 Thuận Lợi trong công tác kế toán

- Công ty có quy mô sản xuất lớn nên công tác kế toán được tổ chức chặt chẽ,khép kín, kế toán trưởng đứng đầu và 5 bộ phận kế toán thành viên bố trí phù hợpvới khả năng của mỗi người, phối hợp các hoạt động công tác kế toán của công tyvới nhau để hoạch toán, đối chiếu điều chỉnh kịp thời.

- Đội ngũ nhân viên phòng tài chính kế toán trẻ tuổi nhiệt tình, năng động, sángtạo, trình độ chuyên môn cao, đúng chuyên ngành luôn tập hợp chứng từ kịp thờigiúp lãnh đạo công ty có những quyết sách phù hợp giúp cho công ty ngày càngphát triển.

- Hình thức kế toán tại công ty là hình thức chứng từ ghi sổ Tận dụng những ưu

điểm của hình thức này là số mẫu đơn giản, dễ thiết kế ghi chép Do công ty ápdụng phần mềm kế toán nên với số lượng các nghiệp vụ phát sinh nhiều và phức tạpsong với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ cao, có kinh nghiệm, nhiệt tìnhvới công tác kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý kịp thời.

- Hệ thống chứng từ kế toán và phương pháp kế toán của công ty tổ chức hợp

pháp, hợp lệ đầy đủ do Bộ Tài Chính ban hành Phương pháp kê khai thường xuyênđược công ty sử dụng rất hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của côngty, cung cấp thông tin nhanh và chính xác cho việc

quản lý doanh nghiệp Cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn bộ cán bộ công nhânviên trong công ty nói chung và phòng tài chính kế toán noi riêng đã thực hiện vaitrò quản lý tài chính và phân bổ chi phí hợp lý đưa lại những thành tựu và sự pháttriển cho công ty.

4.2 khó khăn, hạn chế trong công tác kế toán

Bên cạnh những ưu điểm trên của công tác kế toán thì vẫn còn một số hạn chế tồntại cần khắc phục.

- Chứng từ kế toán từ các đơn vị sản xuất gửi lên nhiều nên việc tập hợp và bảoquản chứng từ chưa tốt, sắp xếp chưa khoa học dẫn đến việc kiểm tra chứng từ khicần thiết còn chậm.

PHẦN VKẾT LUẬN5.1 Nhật ký hành trình

Nhờ có sự liên hệ từ trước với phía công ty Cao Su 72 – BQP nên ngày01/07/2010 Em trực tiếp đến công ty để thực tập thực tế làm bài thu hoạch Địađiểm Em đến đầu tiên là phòng kế hoạch của công ty và được làm quen với anhQuang – phó phòng kế hoạch với sự giúp đỡ nhiệt tình của anh Quang Em đã trìnhbày mục đích đến công ty và những yêu cầu nguyện vọng của mình trong thời gianthực tập thực tế tại công ty.

Chiều ngày 01/07/2010, anh Quang hướng dẫn các phòng ban, cơ cấu tổ chứccủa công ty và đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán của công ty.

Ngày 02/07/2010, đến công ty và vào phòng Tài chính – Kế toán làm quen với cácanh chị nhân viên của bộ phận kế toán Em biết đươc phòng Tài chính – Kế toáncủa công ty có 6 người làm việc ở từng lĩnh vực riêng, gồm 5 nhân viên nữ và 1nhân viên nam Sau đó, Em quan sát anh chị làm việc.

Ngày 03/07/2010, Em tiếp tục đến phòng Tài chính – Kế toán công ty, qua thờigian thực tế ở công ty 2 ngày Em quyết định chọn đề tài của bài báo cáo thực tậpthực tế là “Tổ chức bộ máy kế toán và kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.Được sự giúp đỡ của anh Thanh (kế toán trưởng) Em xin được tìm hiểu những vấnđề cần thiết như giới thiệu chung về công ty, quy mô, cơ cấu bộ máy kế toán, chứcnăng và nhiệm vụ của từng người và được cung cấp đày đủ.

Ngày 04/07/2010, trở lại phòng Tài chính – Kế toán xin số liệu thực tế về kế toánchi phí nguyên vật liệu trực tiếp một quý của công ty để phân tích Dưới sự chỉ đạocủa kế toán trưởng Em được giới thiệu sang chị Hà (nhân viên phòng Tài chính –Kế toán) cho xem chứng từ ghi chép để lấy số liệu.

Ngày 05/07/2010 – 09/07/2010, đánh máy làm bài.

Ngày 10/07/2010, trở lại công ty xin chữ ký xác nhận thực tập thực tế của giámđốc và kế toán trưởng công ty.

5.2 Tài liệu tham khảo