CÔNG TY cổ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU và vận tải BIỂN QUẢNG NINH

1.1. Thông tin chung về Công ty CP vận tải biển và XNK Quảng Ninh + Tên Công ty: Công ty cổ phần vận tải biển và XNK Quảng Ninh +Tên giao dịch: Quang Ninh SHIPPING AND TRADING COMPANY (QUNICOSHIP). Điện thoại: 0203.3839888 Fax: 0203.3833666 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP vận tải biển và XNK Quảng Ninh Quảng Ninh là một tỉnh nằm ở phía Đông Bắc của Tổ quốc có đường biên giới tiếp giáp với Trung Quốc, có bờ biển dài trên 200 km, tiếp giáp với Vịnh Bắc Bộ ,có vùng Vịnh lịch sử lâu đời, đặc biệt Vịnh Hạ Long hai lần được UNESCO công nhận là di sản thiên nhiên thế giới, nhiều luồng lạch có độ sâu tốt liên thông với các Tỉnh phía Đông, Đông Bắc Bộ, là tiềm năng cho sự phát triển ngành du lịch, giao thông và thương mại. Đặc biệt là ngành kinh tế Biển như xây dựng các Cảng biển quốc tế ( Vạn Gia, Cẩm Phả, Cửa Ông, Hòn Gai, Cái Lân), Cảng nội thuỷ ( Uông Bí, Mạo Khê, Quảng Yên ) …. Trước tình hình kinh tế xã hội của tỉnh đòi hỏi phải có đội tàu vận tải địa phương để đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hoá xuất nhập khẩu cũng như vận tải trong nước phục vụ cho đời sống nhân dân vùng mỏ Quảng Ninh. Ngày 1781981 UBND Tỉnh Quảng Ninh ra quyết định số: 387QĐUB thành lập xí nghiệp Vận tải Ven Biển – Tiền thân của Công ty cổ phần Vận tải Biển và XNK ngày nay. Ngày 12101981 xí nghiệp Vận tải Ven Biển Quảng Ninh đã được ra mắt và đi vào hoạt động.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI KHOA KẾ TOÁN *** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ VẬN TẢI BIỂN QUẢNG NINH Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Kim Anh Lớp: D11.KT01 MSSV: 1111020006 Giảng viên hướng dẫn: TS.Lê Thị Thanh Hương HÀ NỘI, 2018 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội CNV Công nhân viên GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp XNK Xuất nhập MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: .6 1.1 Thông tin chung Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh .6 1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 1.3 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 1.4.1 Tổ chức quản lý Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 1.4.2 Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 11 1.5 Kết kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh năm gần đây: .13 CHƯƠNG 2: 15 2.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 15 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 17 2.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 17 CHƯƠNG 3: 18 3.1 KẾ TOÁN TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH 18 3.1.1 Một số đặc điểm liên quan đến kế tốn tiền Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 18 3.1.2 Chứng từ sử dụng : .19 3.1.3 Tài khoản sử dụng 28 3.1.4 Quy trình ghi sổ kế tốn tiền Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 29 3.2.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH .31 3.2.1 Tình hình chung lao động công ty cổ phần vận tải biển XNK Quảng Ninh 31 3.2.2Chứng từ kế toán sử dụng 33 3.2.3 Tài khoản sử dụng: 37 3.2.4 Quy trình ghi sổ 37 3.3 KẾ TỐN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH 38 3.3.1 Đặc điểm kế tốn chi phí Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: 38 3.3.2 Tài khoản sử dụng: 39 3.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng: 40 3.3.4 Quy trình ghi sổ : .45 3.4 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH .46 3.4.1 Đặc điểm kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh: 46 3.4.2 Tài khoản sử dụng: .46 3.4.3 Chứng từ sử dụng: 47 3.4.4 Quy trình ghi sổ 52 CHƯƠNG 4: 53 4.1 Ưu điểm .53 4.2 Hạn chế: .54 4.3 Các giải pháp hoàn thiện: 55 KẾT LUẬN 55 LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển, với sách mở cửa hội nhập làm cho ngành kinh tế nước ngày có nhiều hội thách thức để trưởng thành Đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ nói chung phải cố gắng chứng minh vị trình hội nhập với kinh tế nước, khu vực giới, ln có phấn đấu thay đổi nhằm thích nghi với điều kiện cơng tác q trình quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp ln đặt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Do vậy, việc cải tiến hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại, dịch vụ nói riêng ln đặt với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp lý, làm sở cho thơng tin kế tốn cung cấp đảm bảo tính đắn đáng tin cậy Trải qua thời gian 10 tuần thực tập công ty, em có hiểu biết, kinh nghiệm quý báu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực tế, đồng thời củng cố kỹ cần thiết kế toán viên nhằm phục vụ cho công việc sau Do thời gian thực tập có hạn, em xin phép tập trung vào vấn đề có liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, : Tiền mặt tiền gửi, Tiền lương, Chi phí, Bán hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm chương với nội dung sau : CHƯƠNG 1: Tổng quan đơn vị thực tập (Công ty Cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh) CHƯƠNG 2: Hình thức kế tốn Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh CHƯƠNG 3: Đặc điểm số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh CHƯƠNG 4: Đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh Để hoàn thiện báo cáo thực tập này, em xin cảm ơn thầy cô trường Đại học Lao động xã hội truyền đạt kiến thức năm học qua cho em tạo điều kiện để em có khoảng thời gian thực tập thực tế Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh, nhờ mà em có thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế giúp ích em trở thành kế toán viên tương lai Em xin chân thành cảm ơn dạy dỗ hướng dẫn tận tình Giảng viên Lê Thị Thanh Hương quan tâm bảo cán kế tốn phòng Kế tốn Cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh Bài báo cáo thực tập nhiều sai sót chưa thực hồn thiện, em kính mong nhận bảo, nhận xét quý thầy để em tiến hồn thiện viết sau Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP (CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH) 1.1 Thông tin chung Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh + Tên Công ty: Công ty cổ phần vận tải biển XNK Quảng Ninh +Tên giao dịch: Quang Ninh SHIPPING AND TRADING COMPANY (QUNICOSHIP) Điện thoại: 0203.3839888 Fax: 0203.3833666 1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh - Quảng Ninh tỉnh nằm phía Đơng Bắc Tổ quốc có đường biên giới tiếp giáp với Trung Quốc, có bờ biển dài 200 km, tiếp giáp với Vịnh Bắc Bộ ,có vùng Vịnh lịch sử lâu đời, đặc biệt Vịnh Hạ Long hai lần UNESCO công nhận di sản thiên nhiên giới, nhiều luồng lạch có độ sâu tốt liên thơng với Tỉnh phía Đơng, Đơng Bắc Bộ, tiềm cho phát triển ngành du lịch, giao thông thương mại Đặc biệt ngành kinh tế Biển xây dựng Cảng biển quốc tế ( Vạn Gia, Cẩm Phả, Cửa Ơng, Hòn Gai, Cái Lân), Cảng nội thuỷ ( ng Bí, Mạo Khê, Quảng n ) … Trước tình hình kinh tế xã hội tỉnh đòi hỏi phải có đội tàu vận tải địa phương để đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hoá xuất nhập vận tải nước phục vụ cho đời sống nhân dân vùng mỏ Quảng Ninh Ngày 17/8/1981 UBND Tỉnh Quảng Ninh định số: 387/QĐ-UB thành lập xí nghiệp Vận tải Ven Biển – Tiền thân Công ty cổ phần Vận tải Biển XNK ngày Ngày 12/10/1981 xí nghiệp Vận tải Ven Biển Quảng Ninh mắt vào hoạt động - Với mục đích bước đầu doanh nghiệp vận chuyển sản phẩm công nghiệp khu mỏ bán mua sản phẩm nông nghiệp hàng công nghệ phẩm cung cấp cho công nhân Năm 1982 Công ty đầu tư mua tàu Sông Chanh với trọng tải 1800DWT mở đầu cho vận chuyển hàng hoá xuất nhập chủ yếu tuyến Việt Nam – Hồng Kông – Singapore Năm 1985 Công ty liên doanh với Công ty than, Công ty mua tiếp tàu Vân Đồn với trọng tải 5.016 DWT, phạm vi hoạt động vận chuyển hàng háo mở rộng tới Nhật Bản – Hàn Quốc – Viễn Đông Nga nước ASEAN Các công ty vận tải biển địa phương đời, tự chủ mở rộng thương mại với quốc gia tư Hồng Kông, Nhật Bản, Đài Loan mà Công ty vận tải biển quảng ninh nhứng đơn vị tiên phong Hoạt động kinh doanh vận tải biển Công ty đạt hiệu cao Về nguồn nhân lực, từ 13 người thành lập có kỹ sư, sở vật chất, điều kiện làm việc nghèo nàn Đặc biệt đội ngũ sĩ quan, thuyền viên thiếu số lượng, yếu chuyên môn, song sau khoảng 10 năm hoạt động có lúc cao cơng ty có 232 cán cơng nhân viên số người có trình độ Đại học chiếm 65% lại chủ yếu thuỷ thủ, thợ máy lành nghề có trình độ trung sơ cấp phần lớn đào tạo trường chun nghiệp Cơng ty có phòng ban nghiệp vụ với đội ngũ cán chuyên mơn vững vàng có trình độ Đại học giúp việc cho Giám đốc, có khả đáp ứng nhu cầu quản lý, khai thác đội tàu tốt Có thể nói thời này, nỗ lực tập thể lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên, thuyền viên Công ty, đồng thời đạo, giúp đỡ UBND Tỉnh, Sở Giao thông vận tải, cục hàng hải Việt Nam, công ty không ngừng phát triển trở thành công ty vận tải biển địa phương mạnh, hoạt động có hiệu kinh tế cao 1.3 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh * Chức năng: Vận chuyển hàng hoá tuyến đường biển ngồi nước, vận chuyển hàng hố xuất nhập tuyến nước chủ yếu tuyến Đông Nam á, Đông Bắc Viễn Đông Nga theo yêu cầu kinh tế quốc dân đảm bảo cân đối hài hoà phục vụ kinh doanh đặc biệt ưu tiên phục vụ cho việc phát triển kinh tế địa phương.Trong điều kiện cần thiết chuyển sang phục vụ cho quốc phòng thực thời kỳ đầu thành lập công ty - Kinh doanh Du lịch, Khách sạn - Xuất nhập trực tiếp hàng hoá - Kinh doanh lữ hành quốc tế - Đại lý tàu biển môi giới hàng hải - Dịch vụ logistics - Đại lý dầu nhờn Castrol * Nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng nguồn vốn, tài sản cách hợp lý, tạo thêm nguồn vốn để tiến hành SXKD theo chế độ sách pháp luật nhà nước cách hiệu Đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh có lãi thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước - Sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký - Thông qua sản xuất kinh doanh công ty với quốc tế đặt cho công ty mối quan hệ rộng rãi điều có lợi cho cơng ty đồng thời tăng cường hiểu biết phát triển khoa học công nghệ với công nghệ sản xuất công ty với quan hệ làm tăng uy tín thương trường Quốc Tế - Quản lý tốt CB CNV Cơng ty theo chế độ sách Nhà nước không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, sinh hoạt CBCNV nhằm nâng cao suất lao động, hiệu kinh doanh - Làm tốt cơng tác bảo hộ an tồn lao động, bảo vệ mơi trường * Quy trình kinh doanh Giao dịch tìm nguồn hàng ( nhu cầu vận chuyển hàng hoá ) từ khách hàng trực tiếp ( chủ hàng: người gửi hàng người nhận hàng ) từ Công ty môi giới hàng hải cho phù hợp với trọng tải tuyến hoạt động tàu Trên sở nguồn hàng, giá cước tuyến hoạt động lựa chọn phương án tối ưu để ký hợp đồng vận tải đến với lô hàng chọn Hướng dẫn cho thuyền trưởng thông tin cần thiết để thực hợp đồng Điều tàu đến cảng xếp hàng để nhận hàng sau hành trình đến cảng dỡ hàng để trả hàng Thu cước từ khách hàng theo hợp đồng ký Thanh lý hợp đồng vận tải sau kết thúc việc trả hàng * Cơ sở vật chất - kỹ thuật Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh Trụ sở công ty cổ phần Vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh số Bến Đoan- TP Hạ Long Quảng Ninh: Nhà xưởng với diện tích đất rộng 2500m2: Gồm vật tư trang thiết bị vật tư phục vụ nơi làm việc phòng ban, ngồi cơng ty có: - Khách sạn Hồ Bình 24 phòng “đủ tiêu chuẩn” nằm trung tâm thị xã Móng tỉnh Quảng ninh - Hai xe tơ phục vụ công việc sinh hoạt cho công nhân viên - Phương tiện vận tải gồm tầu chạy nước mang tên tàu Vân Đồn, tàu Vân Đồn 02 tàu Hồng Quảng 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 1.4.1 Tổ chức quản lý Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: Công ty cổ phần vận tải biển XNK Quảng Ninh thành lập tổ chức hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổ phần sở với Luật doanh nghiệp hành Việt nam Điều lệ cơng ty Các phòng ban, đội tàu công ty chịu quản lý trực tiếp giám đốc điều hành, giám đốc có Chủ tịch hồi đồng quản trị, Hội đồng quản trị quan quản lý công ty Đại hội đồng cổ đơng gồm tất cổ đơng có quyền biểu công ty cổ phần Đại hội đồng cổ đông xây dựng lên Điều lệ công ty, bầu Hội đồng quản trị, ban kiểm soát, Đại hội đồng cổ đơng có quyền định sửa đổi, bổ sung điều lệ cơng ty có quyền tổ chức lại giải thể công ty Hội đồng quản trị quan quản lý công ty, hội đồng quản trị có tồn quyền định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền hạn cơng ty (trừ vấn đề thuộc quyền Đại hội đồng cổ đông) phê duyệt kế hoạch, phương án tổ chức Bên cạnh Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng cơng ty Cơng ty Cổ phần vận tải biển & xuất nhập Quảng ninh tổ chức,hoạt động theo Luật doanh nghiệp Điều lệ Công ty: + Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị HĐQT bầu có quyền nghĩa vụ lập chương trình, kế hoạch hoạt động HĐQT + Ban kiểm sốt Đại hội đồng cổ đơng bầu có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt độngkinh doanh việc ghi chép sổ kế toán báo cáo tài Thẩm định báo cáo tài hàng năm cơng ty +Ban giám đốc: Do hội đồng quản trị ban kiểm soát bổ nhiệm trực tiếp điều hành hoạt động ngày công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hội đồng quản trị ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM DỊCH VỤ LOGISTICS PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN TRUNG TÂM DU LỊCH HỊA BÌNH Quan hệ trực tuyến Quan hệ phối hợp SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC + Phòng Tổ chức - Hành : Giúp Giám đốc công tác quản lý phân công cán phòng cơng tác đào tạo cán phù hợp với chức nhiệm vụ đặc điểm công ty, quản lý CBCNVC tồn cơng ty Nghiên cứu đề xuất thực chế độ cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, BHXH Tổ chức thực cơng tác hành cơng ty, quản lý sử dụng hợp lý chứng nhà nước, quản lý hồ sơ tài liệu nhà nước cơng ty, thơng tin báo chí + Phòng kinh doanh: Quản lý điều hành đội tàu, tham mưu cho giám đốc họat động cho thuê tàu, kinh doanh xuất nhập khẩu, tạm nhập tái xuất làm đại lý hàng hải, môi giới hàng hải, xây dựng kiểm tra việc thực kế hoạch kinh doanh công ty, xây dựng dự án đầu tư ngắn hạn, trung hạn dài hạn, làm công tác bảo hiểm nghiệp vụ liên quan, an tồn Hàng Hải, + Phòng kế tốn: Giúp giám đốc công ty tổ chức thực biện pháp thống kê, kế toán, thực việc ghi chép phản ánh thực nguồn vốn kinh doanh công ty, phân tích hoạt động kinh doanh cơng ty sở Quản lý vốn loại tài sản tiền khác cơng ty, có trách nhiệm cung cấp vốn đầy đủ kịp thời cho phòng kinh doanh Người đứng đầu máy kế tốn trưởng có trách nhiệm quyền hạn quy định Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/ 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Giúp việc cho kế tốn trưởng nhân viên kế toán thủ quỹ + Trung Tâm du lịch dịch vụ Hòa bình: Quản lý, kinh doanh hoạt động du lịch, dịch vụ hàng hải hoạt động xuất nhập Công ty Các đơn vị sản xuất kinh doanh trực tiếp cơng ty là: Văn phòng đại diện Hải Ninh với trụ sở khách sạn Hồ Bình với nhiệm vụ quan hệ tìm kiếm nguồn hàng hoá xuất nhập theo đường tiểu ngạch ngạch kết hợp với việc giải công ăn việc làm cho phận cán CNVC dôi dư biến đổi chế thị trường + Trung tâm logistics: + Đăng ký thủ tục thơng quan hàng hóa với quan Hải quan cửa toàn quốc + Vận chuyển hàng hóa quốc tế, nội địa đường thủy, đường bộ, đường sắt, hàng không + Cung cấp dịch vụ thuê kho bãi hậu cần khu vực Cảng Cái Lân + Đại lý giao nhận, vận tải cho đối tác, hãng vận tải nước Nhận xét khái quát cấu tổ chức doanh nghiệp : - Nhìn chung cấu tổ chức xây dựng theo mơ hình sản xuất kinh doanh đặc thù ngành Vận tải biển : Gọn, hợp lý với mục tiêu cơng tác khai thác đội tàu Tất phòng, ban có mối quan hệ gắn kết với tạo nên máy quản lý, điều hành hoàn chỉnh cho mục tiêu kinh doanh : Cơng tác thăm dò thị trường, chọn lựa nguồn hàng, tuyến để ký kết hợp đồng vận chuyển ( Phòng kinh doanh ) đến việc tổ chức thực hợp đồng công tác phục vụ : Cung ứng vật tư, nhiên vật liệu, sửa chữa thường xuyên (Phòng kỹ thuật - vật tư ) , tổ chức huấn luyện, bố trí thay thuyền viên ( Phòng tổ chức hành ) Bên cạnh cấu tổ chức đáp ứng yêu cầu hội nhập Chính sách an tồn bảo vệ môi trường - Trong chiến lược phát triển chung doanh nghiệp nhằm tận dụng hội , tiềm địa phương lĩnh vực du lịch dịch vụ hàng hải, cấu tổ chức doanh nghiệp xây dựng phù hợp với mơ hình nhằm giải việc làm, mở rộng ngành nghề đón bắt hội Thể cụ thể qua tổ chức nhân quản lý tuyển mộ, sử dụng nguồn lao động chuyên ngành 1.4.2 Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh - Kinh doanh vận tải biển: giao dịch tìm nguồn hàng ( nhu cầu vận chuyển hàng hoá ), từ khách hàng trực tiếp ( chủ hàng : người giữ hàng người nhận hàng ), từ Công ty môi giới hàng hải để phù hợp với trọng tải tuyến hoạt động tàu - Trên sở nguồn hàng, giá cước, tuyến hoạt động, lựa chọn phương án tối ưu để ký hợp đồng vận tải với lơ hàng chọn *Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 Kết cấu TK 642: - Bên Nợ: + Tập hợp toàn chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ - Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 642 cuối kỳ khơng có số dư 3.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Đối với Chi phí giá vốn: + Quyết định thu thuế hải quan + Tờ khai hàng hóa nhập (thơng quan) + Sổ chi tiết TK 632, sổ TK 632 + Chứng từ sổ sách sử dụng khác - Đối với Chi phí quản lý doanh nghiệp: + Bảng toán tiền lương; Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương; Bảng chấm cơng + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu chi; Giấy báo Nợ + Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ + Sổ chi tiết TK 642, sổ TK 632, 642 + Chứng từ sổ sách sử dụng khác * Quy trình luân chuyển chứng từ chung chi phí ảnh hưởng đến giá vốn dịch vụ Cơng ty: Phòng Logistics Tập hợp chứng từ Xem xét, ký duyệt Kế toán toán Kế toán trưởng, Giám đốc (1) (2) Lập Phiếu chi Ủy nhiệm chi Lưu giữ, tổng hợp (3) (4) Sơ đồ 3.8 Quy trình luân chuyển chứng từ chung chi phí ảnh hưởng đến giá vốn dịch vụ Cơng ty Giái thích sơ đồ: (1) Phòng Logistics tập hợp chứng từ giao cho Kế toán trưởng, Giám đốc xem xét (2) Kế toán trưởng, Giám đốc nhận chứng từ, kiểm soát chứng từ xem xét, ký duyệt (3) Sau đó, chứng từ có đầy đủ chữ ký lại giao lại cho Kế toán toán để lập Phiếu chi Ủy nhiệm chi (2 liên) tùy theo số tiền Liên lưu quyển, liên chuyển cho kế toán trưởng chứng từ liên quan (4) Kế toán trưởng nhận phiếu chi/ủy nhiệm chi liên tiến hành lưu giữ, tổng hợp chứng từ Đồng thời cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Misa Kế toán vào Phân hệ Quỹ (hoặc Ngân hàng) \Thu, chi tiền/Chi tiền để nhập liệu chi tiết VD: Quy trình luân chuyển chứng từ Chi phí nâng hạ container: Phí nâng hạ container phí cảng thu shiper, thường thu làm thủ tục hải quan Kế toán nhận Giấy đề nghị tốn chi phí nâng hạ container nhân viên Trung tâm Logistics ( Ảnh 3.12) Kế tốn trình lên cho Giám đốc kí duyệt Sau đó, kế tốn tốn lập Ủy nhiệm chi tốn chi phí nâng hạ container ( Ảnh 3.13) giao cho kế toán trưởng lưu giữ tổng hợp Ảnh 3.12 Giấy đề nghị toán Căn vào Ủy nhiệm chi tốn chi phí nâng hạ container (Ảnh 3.13) kế tốn Cơng ty cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Misa Kế toán vào Phân hệ Ngân hàng \Thu, chi tiền/Chi tiền để nhập liệu chi tiết Khi nhập đầy đủ liệu, phần mềm kế toán Misa tự động cập nhật số liệu vào sổ để kế tốn Cơng ty đối chiếu chứng từ Ảnh 3.13 Ủy nhiệm chi tốn phí nâng hạ container * Quy trình luân chuyển chứng từ chung kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tập hợp chứng từ Xem xét, ký Ký duyệt Lập Phiếu chi/Ủy nhiệm chi LƯu giữ, tổng hợp Kế toán toán (1) Kế toán trưởng Giám đốc (2) (3) (4) (5) Sơ đồ 3.9 Quy trình luân chuyển chứng từ chung kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Giải thích sơ đồ: (1) Khi có chi phí phát sinh, kế toán chuyển chứng từ liên quan cho kế tốn trưởng xem xét ký (2) Sau kế tốn trưởng trình chứng từ lên Giám đốc ký duyệt (3) Giám đốc giao lại cho kế toán tóan (4) Kế tốn tốn dựa vào chứng từ tiến hành lập phiếu chi Ủy nhiệm chi (2 liên) tùy theo số tiền toán (5) Kế toán toán giữ lại liên lưu quyển, liên chuyển cho kế toán trưởng lưu giữ tổng hợp, đồng thời cập nhật vào phần mềm kế toán Misa theo đường dẫn Phân hệ Quỹ /Thu, chi tiền/Chi tiền (Hoặc Ngân hàng/ Thu, chi tiền/ Chi tiền) VD:Quy trình ln chuyển chứng từ Chi phí dịch vụ điện, nước: Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh có chi phí dịch vụ mua tiền điện, tiền nước, tiền internet… Khi Cơng ty nhận hóa đơn GTGT, cụ thể nhận Hóa đơn GTGT tiền nước (Ảnh 3.14), Phòng Tổ chức Hành làm Giấy xin toán tiền nước, sau duyệt, Kế toán toán lập Phiếu chi Căn vào Phiếu chi toán tiền nước, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Misa Kế toán vào Phân hệ Quỹ /Thu, chi tiền/Chi tiền nhập chi tiết Phần mềm kế toán Misa tự động cập nhật số liệu vào sổ để cuối kỳ kế tốn Cơng ty đối chiếu chứng từ Ảnh 3.14 Hóa đơn GTGT tiền nước 3.3.4 Quy trình ghi sổ : Kế tốn Cơng ty vào chứng từ kế tốn Tờ khai hàng hóa nhập (thơng quan), Bảng toán tiền lương; Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương; Bảng chấm cơng; Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ ; Phiếu chi; Giấy báo Nợ; Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ,… để cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Misa Kế toán vào Phân hệ Ngân hàng \Thu, chi tiền/Chi tiền (hoặc Quỹ/Thu, chi tiền/Chi tiền) để nhập liệu chi tiết Khi nhập đầy đủ liệu, phần mềm kế toán Misa tự động cập nhật số liệu vào sổ để kế tốn Cơng ty đối chiếu chứng từ -Hàng ngày, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hoạt động kinh doanh Cơng ty kế tốn cập nhật lên TK 627 Cuối kỳ, nghiệp vụ chi phí ảnh hưởng đến giá vốn tập hợp từ TK 627 sang TK 154 từ TK 154 kết chuyển sang TK 632, Sổ chi tiết TK 632 Sổ TK 632(Ảnh 3.15) -Cuối kỳ, để phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tiến hành vào sổ Nhật ký chung, đồng thời in Sổ chi tiết TK 6427.1 Sổ TK 642 (Ảnh 3.16) để đối chiếu số liệu Ảnh 3.15 Sổ TK 632 Ảnh 3.16 Sổ TK 642 3.4 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH 3.4.1 Đặc điểm kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh: Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh công ty chuyên cung cấp dịch vụ sau cho khách hàng: - Dịch vụ khai thác đại lý tàu biển: Công ty cung cấp dịch vụ đại lý tàu biển cho tàu chuyên chở hàng hóa đi, đến Việt Nam - Dịch vụ quản lý cho thuê tàu biển: quản lý, vận hành cho thuê tàu biển vận tải nước quốc tế - Dịch vụ Logistics: cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải nước quốc tế, dịch vụ hải quan, thủ tục xuất nhập khẩu, kho bãi… - Dịch vụ kinh doanh khách sạn du lịch: sở hữu kinh doanh khách sạn chất lượng cao, đặt quản lý tour du lịch chuyên nghiệp - Dịch vụ tạm nhập tái xuất hàng hóa: cụ thể Cơng ty nhập hàng hóa xuất cho bên thứ 3.4.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ sử dụng tài khoản: -TK 131: Phải thu khách hàng -TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ +TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa +TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ * Kết cấu TK 131: - Bên Nợ: + Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán hàng hóa, dịch vụ - Bên Có: + Số tiền khách hàng trả nợ + Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng + Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua * Kết cấu TK 511: - Bên Nợ: + Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán + Kết chuyển số doanh thu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh - Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ TK 511 cuối kỳ khơng có số dư 3.4.3 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ: - Hợp đồng kinh tế - Tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, Giấy báo Có - Sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 131 - Sổ TK theo hình thức Nhật ký chung * Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ: Cán phòng Logistics Lập bảng kê cơng việc thực Kế tốn tốn (1) Xem xét, ký duyệt Lập hóa đơn Lưu giữ, tổng hợp Kế toán trưởng, giám đốc (2) (3) (4) Sơ đồ 3.10: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng cung cấp dịch vụ Giái thích sơ đồ: (1) Phòng logicstic lập bảng kê cơng việc thực hiện, chuyển bảng kê có chữ ký trưởng phòng lên cho kế toán trưởng, giám đốc xem xét, ký duyệt (2) Kế toán trưởng, giám đốc nhận bảng kê cơng việc có chữ ký trưởng phòng Logistics, tiến hành xem xét, ký duyệt (3) Kế toán tốn dựa vào bảng kê cơng việc thực có đầy đủ chữ ký tiến hành lập hóa đơn GTGT (3 liên) Liên lưu quyển, liên gửi lại cho khách hàng, liên chuyển cho kế toán trưởng chứng từ liên quan để lưu giữ,tổng hợp (4) Kế toán toán lưu giữ, tổng hợp hóa đơn, chứng từ liên quan Đồng thời cập nhật vào phần mềm kế toán Misa phân hệ Bán hàng/Chứng từ bán hàng VD: Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động kinh doanh dịch vụ tạm nhập tái xuất hàng hóa: -Cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh đóng vai trò bên trung gian, nhận nhập hàng hóa từ cơng ty lại xuất hàng hóa cho cơng ty khác Giá tiền toán hàng nhập ghi nhận vào TK 632 – “Giá vốn hàng bán” giá tiền toán hàng xuất ghi nhận vào TK 5111 – “Doanh thu bán hàng hóa” - Sau Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh thực xong dịch vụ tái xuất nhập hàng hóa với người mua người bán hàng hóa đó, bên tự bù trừ công nợ với Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh hưởng khoản chênh lệch giá tiền hàng hóa nhập xuất Khi xuất hàng tạm nhập tái xuất, kế tốn Cơng ty nhận Tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) Hải quan (Ảnh 3.17) Ảnh 3.17 Bộ tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) Căn vào tờ khai đó, kế tốn cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Misa theo giá trị tính VNĐ Kế tốn vào Phân hệ Bán hàng / Chứng từ bán hàng nhập chi tiết Sau cập nhật số liệu lên phần mềm kế toán Misa, nghiệp vụ bán hàng tạm nhập tái xuất cập nhật vào Sổ chi tiết TK 1311 Sổ TK 131 (Ảnh 3.27 ) 3.4.4 Quy trình ghi sổ Cơng tác kế tốn bán hàng công ty thể qua sơ đồ quy trình sau : Chứng từ kế tốn Kế toán Sổ sách, báo cáo kế toán Bảng kê công việc Sổ Nhật ký chung Phân hệ HĐ bán hàng Sổbán chihàng tiết TK 131, 511 Phiếu thu Sổ TK 131, 511 Giấy Có Máybáo vi tính Sơ đồ 3.10 Quy trình ghi sổ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Giải thích sơ đồ: Kế toán toán dựa vào chứng từ Bảng kê cơng việc thực hiện, Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, Giấy báo có để cập nhật vào phần mềm Misa phân hệ Bán hàng Cuối kỳ, Kế toán vào sổ Nhật Ký chung , đồng thời in Sổ chi tiết TK 1311, TK 511, Sổ TK 131(Ảnh 3.19), TK 511 để đối chiếu số liệu Ảnh 3.19 Sổ TK 131 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH 4.1 Ưu điểm - Công tác tổ chức hoạt động nói chung cơng ty hiệu Cơng ty tổ chức thành phòng ban chun trách, có phân cơng chức thẩm quyền rõ ràng, khơng chồng chéo phòng ban mà đảm bảo tính phối hợp hoạt động nhịp nhàng, hiệu - Công ty trang bị cho phòng kế tốn đầy đủ máy tính có cài đặt phần mềm kế toán Misa Đây phần mềm kế dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt Phần mềm Misa bám sát chế độ kế tốn, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý Cơng ty Số liệu tính tốn phần mềm Misa xác, xảy sai sót thơng thường, điều khiến kế tốn viên yên tâm Ngoài ra, độ bảo mật phần mềm Misa cao - Công ty Cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh áp dụng chế độ kế tốn Đó chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 200 phù hợp với phát triển kinh tế thị trường, đại, phù hợp với thực tiễn Việt Nam, mang tính khả thi tính hội nhập cao Đây chế độ kế tốn hồn tồn mở cho doanh nghiệp nói chung cho Cơng ty Cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh nói riêng - Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức Nhật ký chung, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đáp ứng yêu cầu quản lý Cơng ty - Ngồi ra, chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty kế toán tập hợp lưu giữ đầy đủ, tránh thất thoát thuận tiện cần đối chiếu số liệu chứng từ, sổ sách - Vì cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh áp dụng hình thức kế tốn máy nên báo cáo tài đưa đầy đủ nhanh gọn, hiệu Các báo cáo tài phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty để Ban Giám đốc đưa định đắn phù hợp 4.2 Hạn chế: Thứ nhất, quy trình kế tốn máy kế tốn: quy trình kế tốn Cơng ty chưa rõ ràng, bị rối gây nhiều khó khăn Trong q trình thực tập Cơng ty, em nhận thấy phòng kế tốn có nhân viên (trong có thủ quỹ) mà lượng công việc ngày nhiều, dẫn đến tình trạng người đảm đương nhiều cơng việc gây khó khăn Thứ hai, chế độ kế tốn: Tại Cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh, từ ngày 01/01/2015 kế toán Công ty bắt đầu áp dụng theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/ 2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính, nhiên số mẫu chứng từ phiếu thu, phiếu chi theo Quyết định 19 Công ty giữ lại để áp dụng giống với mẫu Thông tư 200 không thay đổi tất mẫu chứng từ, sổ sách theo Thông tư 200 Thứ ba, tài khoản giá vốn: Tại Công ty, doanh thu từ hoạt động quản lý tàu hoạt động kinh doanh khách sạn Công ty tập hợp vào TK riêng biệt giá vốn tất hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty tập hợp vào TK 632 khơng hạch tốn loại giá vốn cho tài khoản cấp 4.3 Các giải pháp hoàn thiện: Thứ nhất, quy trình kế tốn máy kế tốn Cơng ty: Cơng ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh cần phải có quy trình kế tốn đơn giản hơn, rõ ràng để thuận lợi cho hoạt động kế toán Phòng kế tốn cần bổ sung thêm nhân lực có biện pháp xếp lại cơng việc cụ thể cho nhân viên kế tốn, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho người cho máy kế tốn vận hành trơn tru, dễ dàng Ngồi ra, Công ty cần trọng đến công tác bồi dưỡng nhân viên kế toán việc sử dụng phần mềm kế toán Misa cho thành thạo, quen thuộc với thao tác phần mềm không bị bất ngờ trước vấn đề đột ngột xảy trình sử dụng phần mềm Thứ hai, chế độ kế tốn: Cơng ty phải có thống việc sử dụng mẫu chứng từ, sổ sách theo chế độ kế tốn Vì Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/ 2014 Bộ trưởng Bộ Tài nên kế tốn Cơng ty cần phải thay hồn tồn mẫu phiếu thu, phiếu chi Thông tư 200 cho mẫu phiếu thu, phiếu chi theo Quyết định 19 mà kế tốn Cơng ty sử dụng Thứ ba, TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh: kế tốn Cơng ty nên tách riêng giá vốn hoạt động kinh doanh thành TK riêng làm với TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Việc tách riêng giá vốn hoạt động giúp kế toán tiện theo dõi đối chiếu số liệu Kế tốn chia TK 632 thành TK cấp tương ứng với hoạt động kinh doanh Cơng ty Ở đây, em xin lấy ví dụ loại giá vốn lớn Công ty giá vốn hoạt động tạm nhập tái xuất hàng hóa giá vốn hoạt động dịch vụ Logistics TK 632 chi tiết thành TK cấp 2: TK 632.1: Giá vốn hàng bán – TNTX TK 632.2: Giá vốn hàng bán – Logistics Cuối kỳ, kế toán in Sổ chi tiết theo TK để đối chiếu số liệu KẾT LUẬN Trong trình thực tập thời gian ngắn Công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp, em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty Qua em rút đánh giá hướng khắc phục nhằm hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Trong báo cáo em mạnh dạn đưa vài kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, thời gian thực tập chưa dài hạn chế nhận thức lần tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty nên báo cáo thực tập em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến chủ quan thân nên khơng tránh khỏi sơ xuất thiếu sót Em kính mong thầy, góp ý bảo để em tiến viết sau Một lần em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn Lê Thị Thanh Hương – Giảng viên khoa Kế toán, trường Đại học Lao động – Xã hội toàn thể cán phòng Kế tốn cơng ty hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! ... (CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VÀ XNK QUẢNG NINH) 1.1 Thông tin chung Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh + Tên Công ty: Công ty cổ phần vận tải biển XNK Quảng Ninh +Tên giao dịch: Quang Ninh. .. Hồng Quảng 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh 1.4.1 Tổ chức quản lý Công ty CP vận tải biển XNK Quảng Ninh: Công ty cổ phần vận tải biển XNK Quảng Ninh. .. thực tập (Công ty Cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh) CHƯƠNG 2: Hình thức kế toán Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần vận tải biển xuất nhập Quảng Ninh CHƯƠNG 3: Đặc điểm số phần hành