Tổ chức kế toán của công ty cổ phần xuất nhập khẩu minh thiệu

LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo và Nhà nước trong công cuộc đổi mới, nền kinh tế Việt Nam đã và đang có những bước tiến mới và nhịp độ phát triển vững mạnh. Trước bối cảnh nền kinh tế có nhiều chuyển biến, các doanh nghiệp trong nước cần nỗ lực để vượt qua khó khăn và thách thức . Là một doanh nghiệp có bề dày phát triển chưa lâu nhưng công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Minh Thiệu đã làm được điều đó. Trong quá trình thực tập tại công ty em đã thu hoạch được nhiều kiến thức và rút ra nhiều kinh nghiệm cho bản thân. Dưới sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban lãnh đạo cũng như các phòng ban trong công ty và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Thúy Ngà em đã hoàn thành xong bài báo cáo thực tập . Bài báo cáo của em gồm 4 chương: CHƯƠNG 1 :Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Minh Thiệu CHƯƠNG 2 :Tổ chức kế toán của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Minh Thiệu CHƯƠNG 3 :Quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếu tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Minh Thiệu CHƯƠNG 4 :Nhận xét và kiến nghị Do đây là lần đầu tiếp xúc với công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên không thể tránh khỏi những thiếu xót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công ty nên rất mong được sự đóng góp của các thầy cô để em hoàn thành bài báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG :ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MINH THIỆU 1.1.Quá trình hình thành phát triển 1.2.Lĩnh vực kinh doanh công ty 1.3 Tổ chức quản lý công ty CHƯƠNG : TỔ CHỨC KẾ TỐN ĐƠN VỊ 2.1 Hình thức sổ sách kế tốn cơng ty 2.2 Tổ chức máy kế tốn 2.3 Chế độ sách kế tốn cơng ty 2.4 Phần mềm kế toán 2.5 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế tốn CHƯƠNG : QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI ĐƠN VỊ MỘT SỐ HOẠT 3.1 Kế tốn tiền mặt cơng ty 3.1.1 Chứng từ hạch toán 3.1.2 Tài khoản sử dụng 3.1.3 Sổ sách 3.1.4 Quy trình ghi sổ 3.2.Kế tốn tiền gửi ngân hàng 3.2.1.Chứng từ hạch toán 3.2.2 Tài khoản sử dụng 3.2.3 Sổ sách 3.2.4.Quy trình ghi sổ 3.2.5.Trích dẫn số nghiệp vụ 3.3.Kế tốn tài sản cố định 3.3.1.Chứng từ hạch toán 3.3.2 Tài khoản sử dụng 3.3.3.Sổ sách 3.3.4 Quy trình ghi sổ 3.3.5.Trích dẫn nghiệp vụ 3.4.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.4.1 Chứng từ sử dụng 3.4.2.Tài khoản sử dụng 3.4.3.Sổ sách 3.4.4.Quy trình ghi sổ 3.5.Kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3.5.1.Chứng từ sử dụng 3.5.2.Tài khoản sử dụng 3.5.3.Sổ sách 3.5.4.Quy trình ghi sổ CHƯƠNG : NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MINH THIỆU 4.1.Những thành tựu đạt 4.2.Những hạn chế 4.3.Các kiến nghị KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định BHXH : Bảo hiểm xã hội TK : Tài khoản NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ, dụng cụ LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua lãnh đạo Nhà nước công đổi mới, kinh tế Việt Nam có bước tiến nhịp độ phát triển vững mạnh Trước bối cảnh kinh tế có nhiều chuyển biến, doanh nghiệp nước cần nỗ lực để vượt qua khó khăn thách thức Là doanh nghiệp có bề dày phát triển chưa lâu công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu làm điều Trong q trình thực tập công ty em thu hoạch nhiều kiến thức rút nhiều kinh nghiệm cho thân Dưới giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo phòng ban cơng ty hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thúy Ngà em hoàn thành xong báo cáo thực tập Bài báo cáo em gồm chương: CHƯƠNG :Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần xuất nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Quy trình thủ tục kế tốn số hoạt động chủ yếu công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Nhận xét kiến nghị Do lần đầu tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế nhận thức nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá cơng ty nên mong đóng góp thầy để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG :ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MINH THIỆU 1.1.Quá trình hình thành phát triển Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu Trụ sở : Thôn 4b, Xã Đông Sơn, thành phố Tam Điệp, tỉnh Bình,Việt Nam Số điện thoại Ninh : 0912574322 Lĩnh vực hoạt động : Kinh doanh thương mại Ngành nghề kinh doanh : Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu kinh doanh ngàng nghề buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng, ngồi cơng ty hoạt động ngành nghề khác buôn bán phụ tùng xe cộ,vận chuyển hang hóa, chế biến bảo quản thủy sản , Từ doanh nghiệp nhỏ sau năm hoạt động công ty vươn lên trở thành doanh nghiệp mạnh lĩnh vựa xuất nhập hang hóa, cơng ty nắm bắt nhanh tình hình kinh tế thị trường , tiến hành mở rộng đầu tư sản xuất, đặc biệt hoạt động buôn bán vật liệu xây dựng Khơng ngừng kiện tồn máy tổ chức, tang cường liên doanh liên kết, cải tạo công nghệ, đầu tư trang thiết bị đại khối văn phòng sản xuất nhằm đem lại hiệu cao công việc, nâng cao chất lượng sản phẩm Đồng thời, sử dụng tối đa nguồn lực, thường xuyên tổ chức lớp học, tập huấn nhằm nâng cao trình độ quản lý, tính chun nghiệp, tay nghề cho cán công nhân viên người lao động Từ năm 2008 đến công ty tháo gỡ nhiều khó khăn để ổn định phát triện, tạo uy tín lớn mạnh kinh doanh Từng bước khắc phục khó khăn mặt để đạt thành tích đáng phấn khởi toàn diện tiêu doanh thu, nộp ngân sách , thực nghĩa vụ nộp thuế Trung ương địa phương, nâng cao đời sống đảm bảo chế độ cho người lao động 1.2.Lĩnh vực kinh doanh công ty *Ngành nghề kinh doanh : Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu với ngành nghề kinh doanh bn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng bên cạnh số ngành nghề khác : - Bán mô tô, xe máy, buôn bán phụ tùng xe , nông lâm sản nguyên liệu - Đại lý, mơi giới ,vận chuyển hàng hóa - Chế biến bảo quản thực phẩm : thịt thủy sản - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng - Buôn bán dụng cụ thể dục, thể thao - Sản xuất đồ uống khơng cồn, nước khống - Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ - Sản xuất sơn chất sơn, sản xuất mực in,… * Quy trình xuất hàng hóa cơng ty Nghiên cứu thị trường Nhận biết mặt hàng kinh doanh Tìm hiểu thương nhân Lập phương án kinh doanh Đàm phán, ký hợp đồng Thực hợp đồng - Ngiên cứu thị trường tìm kiếm đối tác Thị trường gắn liền với sản xuất lưu thơng hàng hóa Thị trường nước gồm nhiều yếu tố phức tạp, khác biệt so với thị trường nước nắm vững yếu tố thị trường hiểu biết quy luật vận động thị trường nước cần thiết phải tiến hành hoạt động nghiên cứu thị trường Nghiên cứu thị trường phải trả lời số câu hỏi: xuất gì, thị trường , thương nhân giao dịch gì, giao dịch theo phương thức nào, chiến lược kinh doanh cho giai đoạn để đạt mục tiêu đề Đối với đơn vị kinh doanh xuất nghiên cứu thị trường có ý nghĩa quan trọng Trong nghiên cứu nắm vững số nội dung điều kiện trị, thương mại chung, luật pháp sách bn bán, điều kiện tiền tệ tín dụng, điều kiện vận tải tình hình giá cước Bên cạnh đó, đơn vị kinh doanh phải nắm vững số nội dung liên quan đến mặt hàng kinh doanh thị trường dung lượng thị trường , tập quán thị hiếu tiêu dùng người dân , giá thành dự biến động giá cả, mức độ cạnh tranh mặt hàng - Nhận biết mặt hàng kinh doanh trước lựa chọn mặt hàng kinh doanh Nhận biết mặt hàng kinh doanh trước tiên phải dựa vào nhu cầu sản xuất tiêu dùng quy cách chủng loại, kích cỡ, giá cả, thời vụ thị hiếu tập quán tiêu dùng vùng , lĩnh vực sản xuất Từ xem xét khía cạnh hàng hóa thị trường giới Về khía cạnh thương phẩm phải hiểu rõ giá trị cơng dụng , đặc tính ,quy cách ,phẩm chất, mẫu mã …Vấn đề quan trọng giai đoạn xác định sản lượng hàng hóa xuất thời điểm xuất để bán giá cao nhằm đạt lợi nhuận tối đa - Tìm hiểu thương nhân giao dịch Để xuất hàng hóa q trình nghiên cứu thị trường nước ngồi đơn vị kinh doanh phaỉ tìm bạn hàng Lựa chọn thương nhân giao dịch cần dựa số đặc điểm sau : uy tín bạn hàng thị trường, thời gian hoạt động kinh doanh, khả tài , sở vật chất kỹ thuật , mạng lưới phân phối tiêu thụ sản phẩm đơn vị kinh doanh xuất xuất hàng tránh rủi ro kinh doanh quốc tế - Lập phương án kinh doanh Dựa vào kết thu trình nghiên cứu tiếp cận thị trường nước đơn vị kinh doanh xuất lập phương án kinh doanh Phương án kế hoạch hoạt động đơn vị nhằm đạt mục tiêu xác định kinh doanh Xây dựng phương án kinh doanh gồm bước : Bước : Đánh giá tình hình thị trường thương nhân đơn vị kinh doanh phải đưa đánh giá tổng quan thị trường nước đánh giá chi tiết phân đoạn thị trường , đồng thời phải đưa nhận định cụ thể thương nhân nước mà đơn hợp tác kinh doanh Bước 2: Lựa chọn mặt hàng thời cơ, phương thức kinh doanh Từ tuyến sản phẩm công ty phải chọn mặt hàng xuất mà cơng ty có khả sản xuất , có nguồn hàng ổn định đáp ứng thời xuất thích hợp : xuất khẩu, dự trữ hàng chờ xuất … tùy thuộc vào khả công ty mà công ty lựa chọn phương thức kinh doanh phù hợp Bước 3: Đề mục tiêu Trên sở đánh giá thị trường nước nên khả tiêu thụ sản phẩm xuất thị trường mà đơn vị kinh doanh xuất đề mục tiêu cho giai đoạn cụ thể khác Giai đoạn : Bán sản phẩm với giá thấp nhằm cạnh tranh với sản phẩm loại, tạo điều kiện cho người tiêu dùng có hội dùng thử, chiếm lĩnh thị phần Giai đoạn : Nâng cao mức giá bán để thu lợi nhuận Mục tiêu nguyên tố thực tế cần phù hợp với khả cơng ty mục đích cơng ty mục đích để cơng ty phấn đấu hình thành vượt mức Bước : Đề biện pháp thực Giai đoạn thực công cụ giúp công ty kinh doanh thực mục tiêu đề cách hiệu nhất, nhanh nhất, có lợi cho cơng ty kinh doanh Bước : Đánh giá hiệu qảu việc kinh doanh Giúp cho công ty đánh giá hiệu kinh doanh sau thương vụ kinh doanh đồng thời đánh giá hiệu khâu công ty kinh doanh làm tốt khâu yếu nhằm giúp công ty hồn thiện quy trình xuất - Đàm phán kí kết hợp đồng Đàm phán Muốn đàm phán thành cơng khâu chuẩn bị đàm phán đóng góp vai trò vơ quan trọng như: chuẩn bị nội dung xác định mục tiêu, chuẩn bị liệu thông tin, chuẩn bị nhân đàm phán chuẩn bị chương trình đàm phán Chúng ta biết chuẩn bị chi tiết đầy đủ nội dung cần đàm phán việc quan trọng đàm phán đạt hiệu cao giảm rủi ro trình thực hợp đồng sau Ngồi ra, việc chuẩn bị số liệu thơng tin chẳng hạn thơng tin hàng hóa để biết tính thương phẩm học hàng hóa, yêu cầu thị trường tính thẩm mỹ, chất lượng, tiêu chuẩn quốc gia quốc tế Việc ký hợp đồng quan trọng Hợp đồng có tiến hành hay khơng phụ thuộc vào điều khoản mà hai bên cam kết hợp đồng Khi ký kết hợp đồng kinh tế phải vào điều kiện sau: + Các định hướng kế hoạch sách phát triển kinh tế nhà nước + Nhu cầu thị trường , đơn đặt hàng , chào hàng bạn hàng - Thực hợp đông xuất Sau ký kết hợp đồng xuất khẩu, công việc quan trọng mà doanh nghiệp phải làm tổ chức thực hợp đồng mà ký kết Căn vào điều khoản ghi hợp đồng doanh nghiệp phải tiến hành xếp cơng việc mà phải làm ghi thành bảng biểu theo dõi tiến độ thực hợp đồng, kịp thời nắm bắt diễn biến tình hình văn gửi nhận thơng tin phản hồi từ phía đối tác Quy trình thực hợp đồng xuất gồm : Xin giấy phép xuất hàng hóa Xin giấy phép xuất trước công việc bắt buộc với tất doanh nghiệp Việt Nam muốn xuất hàng hóa sang nước ngồi Nhưng theo định số 57/1998/NĐ/CP tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quyền xuất hàng hóa phù hợp với nội dung đăng ký kinh doanh nước khơng cần phải xin giấy phép kinh doanh xuất thương mại Quy định khơng áp dụng với số mặt hàng quản lý theo chế riêng (cụ thể mặt hàng gạo, chất nổ, sách báo , ngọc trai, đá quý, tác phẩm nghệ thuật, đồ sưu tầm đồ cổ ) Nếu hàng xuất qua nhiều cửa khẩu, quan cấp cho doanh nghiệp ngoại thương phiếu theo dõi Mỗi hàng thực tế gia nhận cửa khẩu, quan hải quan trừ lùi vào phiếu theo dõi Chuẩn bị hàng xuất Đẻ thực hiên cam kết hợp đồng xuất khẩu, chủ hàng xuất phải tiến hành chuẩn bị hàng xuất Căn để chuẩn bị hàng xuất hợp đồng kí Thu gom tập trung làm thành lô hàng xuất Việc mua bán ngoại thương thường tiến hành sở số lượng lớn Vì chủ hàng xuát phải tiến hành thu gom tập trung từ nhiều chân hàng Cơ sở pháp lí để làm việc kí kết hợp đồng kinh tế chủ hàng xuất với chân hàng Hợp đồng kinh tế việc huy động hàng xuất hợp đồng mua bán hàng xuất , hợp đồng gia công, hợp đồng dổi hàng ,…Nhằm thực theo thời hạn hợp đồng xuất hàng hóa kí kết Đóng gói bao bì hàng xuất kẻ kĩ mã hiệu hàng hóa Kiểm tra chất lượng hàng hóa Trước giao hàng ,nhà xuất phải có nghĩa vụ kiểm tra hàng phẩm chất, trọng lượng, bao bì cơng việc cần thiết quan trọng nhờ có cơng tác mà quyền lợi khách hàng đảm bảo, ngăn chặn kịp thời hậu xấu, phân định trách nhiệm khâu sản xuất tạo nguồn hàng đảm bảo uy tín cho nhà xuất nhà sản xuất quan hệ buôn bán Công tác kiểm tra hàng xuất tiến hành sau hàng chuẩn bị đóng gói xuất sở hàng kiểm tra cửa khách hàng trực tiếp kiểm tra quan có thẩm quyền kiểm tra tùy thuộc vào thỏa thuận hai bên Mua bảo hiểm hàng hóa Chuyên chở hàng hóa xuất thường xuất rủi ro, tổn thất việc mua bảo hiểm cho hàng hóa xuất cách tốt để đảm bảo an toàn cho hàng hóa xuất q trình vận chuyển Doanh nghiệp mua bảo hiểm cho hàng hóa xuất cơng ty bảo hiểm Thuê phương tiện vận tải + Dựa vào điều khoản hợp đồng xuất hàng hóa : điều kiện sở giao hàng số lượng nhiều hay + Dựa vào đặc điểm hàng hóa xuất : loại hàng gì, hàng nhẹ cân hay nặng cân, hàng dài ngày hay hàng ngắn ngày , điều kiện bảo quản đơn giản hay phức tạp + Điều kiện vận tải : Đó hàng rời hay hàng container, hàng hóa thơng dụng hay hàng hóa đặc biệt Vận chuyển tuyến đường bình thường hay tuyến đường đặc biệt , vận tải chiều hay vận tải chiều , chuyên chở theo chuyến hay chuyên chở liên tục …để thuê phương tiên đường bộ, đường biển, hay đường không , đường sắt Làm thủ tục hải quan + Khai báo hải quan : chủ hàng có trách nhiệm kê khai chi tiết đầy đủ hàng hóa cách trung thực xác lên tờ khai để quan kiểm tra Nội dung bao gồm : loại hàng , tên hàng , số lượng, giá trị hàng hóa, phương tiện hàng hóa, nước nhập Tờ khai hải quan xuất trình số giấy tờ khác : hợp đồng xuất khẩu, giấy phép hóa đơn đóng gói + Xuất trình hàng hóa : hàng hóa xuất phải xếp cách trật tự thuận tiện cho việc kiểm soát + Thực định hải quan : cơng việc cuối q trình hồn thành thủ tục hải quan Giao hàng lên tàu Thực điều kiện giao nhận hàng hợp đồng xuất , đến thời gian giao hàng , doanh nghiệp phải làm thủ tục giao nhận hàng, phần lớn hàng hóa xuất vận chuyển đường biển đường sắt Làm thủ tục toán Thanh toán khâu quan trọng kết cuối tất giao dịch kinh doanh xuất Hiện có phương pháp đượ sử dụng rộng rãi toán thư tín dụng tốn phương thức nhờ thu Khiếu nại giải khiếu nại (nếu có) Trong q trình thực hợp đồng xuất khẩu, phía khách hàng có vi phạm doanh nghiệp khiếu nại với trọng tài vi phạm , Định khoản : - Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 101.345.120 Có TK 211 : 53.654.880 Ghi nhận khoản lý nhận : Nợ TK 131 : 42.000.000 Có TK 711 : 40.000.000 Có TK 3331: 2.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 211 : Tài sản cố định Ngày Chứng từ Sổ 11/12/2010 0119 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Ghi giảm xe Phát sinh Nợ Có 33.354.975.979 214,811 155.000.000 tơ số 0071 …… Cộng phát 671.079.637 sinh kỳ Số dư cuối kỳ 33.871.055.66 3.4.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.4.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng : bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH,bảng phấn bổ tiền lương BHXH 30 Quy trình luân chuyển chứng từ + Về tiền lương Chứng từ gốc (bảng chấm công, ) Lập bảng tốn tiền lương tổ đội, phòng ban Lập bảng tổng hợp tiền lương toàn doanh nghiệp Lập bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm Ghi sổ nhật ký chung, sổ TK 334 Lưu chứng từ,bảo quản Từ chứng từ gốc bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành sản phẩm, phiếu báo làm thêm giờ, kế toán lập bảng toán lương tổ đội, phòng ban sau lập bảng tổng hợp tiền lương doanh nghiệp bảng phân bổ tiền lương Cuối ghi sổ nhật ký chung , sổ TK 334 tổ chức lưu trữ, bảo quản chứng từ + Về BHXH Chứng từ gốc (phiếu nghỉ hưởng BHXH, ) Lập bảng toán BHXH Viết phiếu chi Ghi sổ nhật ký chung,sổ TK 38 Lưu chứng từ, bảo quản Từ chứng từ gốc phiếu nghỉ hưởng BHXH, giấy chứng sinh… Kế toán lập bảng toán BHXH viết phiếu chi, ghi sổ nhật ký chung, sổ TK 338, cuối tổ chức lưu trữ bảo quản chứng từ 31 + Về tiền thưởng : Chứng từ gốc (quyết định khen thưởng,…) Bảng toán tiền lương Viết phiếu chi Kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ Lưu trữ bảo quản Từ chứng từ gốc định khen thưởng, biên xếp loại lao động kế toán lập bảng toán tiền thưởng , viết phiếu chi, ghi sổ tổ chức lưu trữ bảo quản chứng từ 3.4.2.Tài khoản sử dụng TK 334 : Phải trả người lao động TK 338 : Phải trả, phải nộp khác 3382 : Kinh phí cơng đồn 3383 : Bảo hiểm xã hội 3384 : Bảo hiểm y tế 3386 : Bảo hiểm thất nghiệp 3.4.3.Sổ sách + Sổ tài khoản : TK 334, TK 338, sổ nhật ký chung + Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương tổ đội, phòng ban + Bảng tổng hợp tiền lương toàn doanh nghiệp, bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm + Bảng toán BHXH ,tiền thưởng + Bảng toán tiền lương, bảng tổng hợp tiền lương 32 3.4.4.Quy trình ghi sổ Chứng từ gốc ( Bảng toán lương, bảng toán BHXH, bảng toán tiền thưởng ) Nhập liệu vào máy tính Phần mềm kế tốn máy Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Bảng phân bổ tiền lương Sổ TK 334, TK338 Báo cáo tài Các chứng từ liên quan đến lương khoản trích theo lương kế toán nhập liệu xử lý máy xác, lên sổ chi tiết lập thành bảng tổng hợp số liệu cụ thể, tỉ mỉ phần mềm máy cuối lập thành báo cáo tài 3.5.Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ 3.5.1.Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho 33 Quy trình luân chuyển chứng từ - Thủ tục nhập kho thể theo sơ đồ sau: Nguyên Vật liệu,công cụ dụng cụ nhập kho kiểm nhận Thủ kho Nhập kho Phòng kế tốn Căn vào hố đơn đơn vị bán, phòng kế hoạch, kỹ thuật, vật tư xem xét tính hợp lý hố đơn xuống kiểm tra nguyên vật liệu nhập kho với thủ kho Nếu nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng ký, chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… đồng ý nhập kho số vật liệu đồng thời nhập thành liên phiếu nhập kho Thủ kho người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập vào thẻ kho tiến hành thủ tục nhận hàng Thủ kho mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng chất lượng ghi vào cột thực nhập ký nhận liên phiếu nhập kho, sau ghi vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế tốn vật liệu phiếu liên nhập liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) để theo dõi - Thủ tục xuất kho thể theo sơ đồ sau Nguyên Vật liệu,công cụ dụng cụ xuất kho Thủ kho Xuất kho Phòng kế tốn Ở cơng ty ngun vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho hoạt động sản xuất, chế biến Nguyên vật liệu công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn thường xuyên ngành cho phận sử dụng tổ sản 34 xuất Việc xuất nguyên vật liệu vào nhu cầu tiêu dùng định mức tiêu hao NVL sở đơn đặt hàng ký kết Sau giám đốc phê duyệt, phòng kế hoạch tổ chức thực tiến độ sản xuất, theo dõi sát tiến độ sản xuất tiến độ thực hợp đồng.Căn vào đề nghị xuất vật tư đội sản xuất cấp phê duyệt, sau đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu phiếu xuất kho cột số lượng yêu cầu khối lượng nguyên vật liệu thực tế có kho, thủ kho ghi vào phiếu xuất kho cột số lượng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu 3.5.2.Tài khoản sử dụng TK 152 : nguyên vật liệu TK 153 : công cụ, dụng cụ 3.5.3.Sổ sách - Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ nhật ký chung sổ TK 152,TK 153 - Thẻ kho thủ kho ghi 3.5.4.Quy trình ghi sổ *) Trình tự hạch tốn chi tiết Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phần mềm kế toán máy Sổ chi tiết tK 152, TK 153 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Hàng ngày dựa chứng từ gốc phiếu nhập kho, xuất kho kế toán vật tư kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ để nhập vào phần mềm kế toán máy “sổ chi tiết vật tư hàng hóa” tháng loại cơng cụ vật liệu thẻ chi tiết lập riêng cho kho Song song đó, kế tốn tiến hành nhập liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ kế toán chi tiết TK 152,TK 35 153 tài khoản có liên quan Dựa số liệu lập sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn so với số liệu số với phần mềm máy *) Trình tự hạch toán tổng hợp Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Nhập liệu vào máy tính Kế tốn máy Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ TK 152, TK 153 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Báo cáo tài Hàng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, trước hết kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung để lên sổ TK 152, TK 153 đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung , nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập vào sổ kế toán chi tiết TK 152,153 Cuối tháng cộng số liệu sổ bảng cân đối kế toán Sau kiểm tra , đối chiếu khớp với số liệu ghi sổ bảng cân đối tổng hợp nhập-xuất-tồn , kế toán tiến hành lập báo cáo tài 36 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MINH THIỆU 4.1.Những thành tựu đạt - Về máy kế toán : + Với đội ngũ nhân viên trẻ, có lực, có trình độ chun mơn nhiệt tình cơng tác, sụ đạo giám sát kịp thời Kế tốn trưởng nên cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức khoa học có hiệu + Cơng việc kế tốn phân cơng hợp lý cho người phòng tạo phối hợp có hiệu kế toán phần hành giúp cho kế toán công ty trở thành công cụ quản lý hữu hiệu, cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho lãnh đạo người quan tâm -Tại công ty máy tổ chức đơn giản , gọn nhẹ theo mơ hình tập trung Mơ hình hồn tồn phù hợp với đặc điểm công ty đồng thời tạo điều kiện cho ban lãnh đạo theo dõi tốt hoạt động cơng ty từ đưa định đạo kịp thời có hiệu - Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định Bộ tài Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế tính chất pháp lý nghiệp vụ phát sinh, với mẫu biểu Bộ tài ban hành -Về hình thức kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty.Đây hình thức phù hợp với đặc thù kinh doanh công ty nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục thường xuyên, có nhiều nghiệp vụ bán hàng tương tự nhỏ lẻ.Việc quản lý, lưu trữ bảo mật chứng từ kế toán cán kế toán thực cẩn thận , thường xuyên theo cách : phân loại chứng từ, xếp lưu trữ theo thời gian , đóng sổ lưu kho theo quy định kế toán ,đảm bảo kịp thời cung cấp cho Ban Giám đốc đối tượng khác cần thiết Công ty chấp hành đầy đủ sách nhà nước quy định, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách - Hệ thống chứng từ công ty tổ chức đầy đủ hợp lý theo quy định nhà nước ban hành đặc điểm hoạt động công ty Nhờ vậy, cơng tác kế tốn nói chung thực minh bạch, rõ ràng, đáp ứng đầy đủ thông tin cần thiết cho ban giám đốc.Các chứng từ kế toán q trình hạch 37 tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ phát sinh, chứng từ kiểm tra xác, chặt chẽ ,đầy đủ kịp thời Cơng ty xây dựng trình tự luân chuyể chứng từ hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài kế tốn Bộ tài ban hành, kế tốn mở thêm tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh chi tiết ,cụ thể tình hình biến động tài khoản giúp cho kế toán thuận lợi cho việc ghi chép ,ró rang tạo thuận tiện cho cơng tác quản lý kế tốn đảm bảo tính hợp lý , với chế độ ban hành - Phương pháp kế tốn : Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên , phương pháp có độ xác cao cung cấp thơng tin hàng tồn kho cách kịp thời , cập nhật Tại thời điểm kế tốn xác định lượng nhập-xuất-tồn hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng - Kế tốn chi tiết ngun vật liệu : Cơng ty tổ chức cơng tác hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song phù hợp với tình hình, đặc điểm công ty Phương pháp đơn giản, dễ thự hiện, đối chiếu, kiểm tra cung cấp thông tin nguyên vật liệu thời điểm - Hiện đội ngũ kế toán viên cơng ty sử dụng kế tốn máy Do tận dụng mạnh nhanh chóng, xác cơng tác kế tốn máy tận dụng lợi áp dụng vào công tác kế tốn Kế tốn viên xem xét số liệu cách nhanh chóng, dễ dàng kiểm tra đối chiếu thuận lợi - Trong doanh nghiệp tiền lương yếu tố phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm tạo Đối với người lao động tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu để phục vụ cho đời sống vật chất, tinh thần gia đình họ Vì vậy, tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng việc tạo động lực, tăng suất cho người lao động, tăng hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Hiểu tầm quan trọng việc tính tốn kịp thời cho người lao động, cơng ty áp dụng hình thức tiền lương linh hoạt Với người lao động làm văn phòng, khơng trực tiếp tạo sản phẩm, cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Với người lao động trực tiếp tạo sản phẩm, công ty áp dụng trả lương theo sản phẩm Việc trả lương theo sản phẩm lao động trực tiếp khuyến khích cơng nhân sức học tập kỹ thuật nghiệp vụ để nâng cao trình độ tay nghề, sức phát huy sáng tạo cải tiến kỹ thuật, cải tiến phương pháp lao động, sử dụng máy móc thiết bị thành thạo để nâng cao suất lao động góp phần thúc đẩy việc cải tiến quản lý doanh nghiệp công tác lao động thực tốt kế hoạch kinh tế Nhìn chung, việc 38 lựa chọn hình thức trả lương linh hoạt, phân loại bố trí lao động hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty việc xây dựng định mức lao động đơn giá trả lương đắn giúp công ty quản lý chặt chẽ khuyến khích người lao động hăng hái làm việc tạo suất lao động cao -Do công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn nên việc tính tốn hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương tương đối xác hồn thiện, sổ sách chứng từ lập thời hạn, lưu trữ cẩn thận theo quy trình thích hợp, phù hợp với quy định cơng ty tài Hình thức tính lương chấm cơng khơng q phức tạp nên việc tính lương diễn dễ dàng, tránh trường hợp trả lương sai, đảm bảo việc tốn đủ, xác kịp thời hàng tháng cho cán cơng nhân viên, góp phần làm ổn định thu nhập cho người lao động để họ yên tâm tham gia vào trình sản xuất kinh doanh công ty Sự phối hợp phòng hành phòng kế tốn diễn nhịp nhàng đem lại hiệu cao cho công việc kế toán 4.2.Những hạn chế - Về hệ thống áp dụng sổ sách : Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa cơng ty thực hiên cách triệt để Công ty lại chưa xây dựng định mức, hao hụt, thiếu hỏng vật tư hàng hóa Vì vậy, việc xác định xác lượng vật tư hao hụt mát, thiếu hỏng chủ quan gặp nhiều khó khăn Kế toán xác định chênh lệch thực tế sổ sách nên quy trách nhiệm vấn đề nhạy cảm, toàn lượng vật tư, hao hụt cơng ty hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh nên thủ kho khơng có trách nhiệm cao công tác bảo quản vật tư - Việc tổ chức bảo quản lưu trữ liệu : Việc tổ chức luân chuyển chứng từ nhập xuất chưa hợp lý khoa học làm ảnh hưởng đến trình hạch tốn , có nhiều chứng từ lập trước nghiệp vụ phát sinh Điều không tuân theo nguyên tắc ghi chép kế toán - Về máy kế toán gọn nhẹ khối lượng cơng việc phát sinh nhiều nên phần hành kế tốn người nặng nề , vào thời điểm lập báo cáo, gặp khó khắn khâu hạch tốn chi phí - Hình thức kế tốn áp dụng hình thức nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép, ngược lại số lượng công việc phải làm lại nhiều thường hay bị tồn đọng vào ngày cuối tháng, cuối quý hay cuối năm cần phải lập báo cáo kế toán - Mặc dù có phân cơng cơng việc phần hành kế toán nhân viên phòng kế tốn trách nhiệm chức nhân viên phòng chồng chéo, chưa rõ ràng Hầu hết nhân viên 39 phải kiêm nhiều phân hành kế toán nên ảnh hưởng đến tính độc lập hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không phát huy hiệu lực kiểm sốt chiếu Theo mơ hình tập trung trực tuyến, tổ chức máy kế tốn cơng ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm giao trách nhiệm cho kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ, người thân giám đốc làm kế toán vật tư Việc phân cơng trách nhiệm làm việc kiểm sốt gặp khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu tình hình tài cơng ty có gian lận xẩy - Do công ty sản xuất nên phân xưởng sản xuất xa trụ sở chính,việc lập quản lý nghiệp vụ xảy phân xưởng sản xuất cán không chuyên trách kế toán đảm nhận nên việc luân chuyển chứng từ chậm dẫn tới tình trạng nhầm lẫn, thiếu sót khơng kịp thời phản ánh nghiệp vụ xảy ra, vào kỳ tiến độ thi công gấp rút - Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra kiểm sốt ln giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội sở xác định rủi ro khâu công việc tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiệu có hiệu mục tiêu đặt đơn vị Tuy vai trò hệ thống kiểm soát nội quan trọng hệ thống công ty thiết lập tổ chức lỏng lẻo Ủy ban kiểm sốt cơng ty gồm người lãnh đạo cao, thành viên cuả Hội đồng quản trị lại kiêm chức vụ quản lý chưa am hiểu cách sâu sắc lĩnh vực kiểm soát lĩnh vực tài kế tốn Các thủ tục kiểm sốt nhà quản lý công ty thiết lập vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm bố trí thủ quỹ làm kế toán …., người thân giám đốc làm cơng tác tài kế tốn Bộ phận kiểm toán nội nhân tố hệ thống KSNB giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác thực hoạt động nhằm điều chỉnh kịp thời nâng cao hiệu hoạt động Tuy kiểm toán nội công ty chưa thiết lập - Kế tốn quản trị cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu công tác quản lý nội Kế tốn quản trị cung cấp thơng tin cho nhà quản trị để lập kế hoạch định cách đắn hiệu quả, trợ giúp nhà quản trị việc điều hành kiểm sốt hoạt động cơng ty, thúc đẩy nhà quản trị đạt mục tiêu công ty đo lường hiệu hoạt động nhà quản trị phận trực thuộc cơng ty Kế tốn quản trị thành phần cấu kiểm toán nội nhiên chưa công ty trọng thiết lập Các nhà quản lý công ty đưa định mang tính trực quan, khơng thơng qua hệ thống thông tin nội 40 - Trong sản xuất kinh doanh, để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá vật tư, hàng hóa, giảm giá khoản vốn đầu tư, thất thu khoản nợ phải thu phát sinh…, doanh nghiệp cần phép thực sách dự phòng giảm giá trị thu hồi vật tư, tài sản, tiền vốn hoạt động kinh doanh Từ bảng cân đối em nhận thấy cơng ty khơng tiến hành tính lập khoản dự phòng nào, nguyên tắc thận trọng bị ảnh hưởng nghiêm trọng 4.3.Các kiến nghị - Công ty nên tổ chức phân công lại trách nhiệm, cơng việc kế tốn viên cách rõ ràng, hợp lý để đảm bảo tính độc lập, giảm chồng chéo, giúp công việc đối chiếu kiểm tra phát sai sót dễ dàng, nâng cao hiệu suất cơng việc kế tốn viên - Cơng ty nên bố trí thêm kế tốn đội kế toán xưởng Các kế toán đội có nhiệm vụ lập kế hoạch tài gồm kế hoạch chi phí cố định, vốn , đề nghị phòng kế tốn tạm ứng vốn theo khối lượng cơng việc giao đồng thời phản ánh kịp thời, xác, trung thực số liệu tài báo công ty theo định kỳ hàng tháng để phục vụ cho cơng tác hạch tốn Hàng tháng kế tốn đội lên công ty để đối chiếu khoản tạm ứng phục vụ sản xuất, chứng từ chi phí tiền mua vật tư, nhân cơng th ngồi, lương quản lý xưởng chi phí khác Việc bố trí thêm kế tốn đội tăng chun mơn q, theo dõi sát, kịp thời nghiệp vụ phát sinh sản xuất, tránh nhầm lẫn sai sót giúp việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng kịp thời Từ khối lượng cơng việc trụ sở giảm thiểu lại đạt hiệu cao phù hợp với mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động công ty Vậy công ty nên quy định mốc thời gian cụ thể (tối thiểu ngày, tối đa 10 ngày) để đội tập hợp chứng từ kịp thời phòng kế tốn Ngồi cơng ty nên có chế độ khen thưởng rõ ràng trường hợp chứng từ nộp nhanh, phải đưa hình thức xử phạt giảm tiền thưởng, trừ vào điểm thi đua ….đối với trường hợp cố tình nộp chậm hay nộp khơng đầy đủ, đồng - Công ty nên xây dựng thiết lập lại ủy ban kiểm soát, thực phân chia rành mạch phận chức khơng tính tập trung, trọng đào tạo lực chun mơn cho nhân viên kiểm sốt, thiết kế thủ tục kiểm sốt phù hợp - Cơng ty nên xây dựng tổ chức kế toán quản trị kết hợp với mơ hình kế tốn tài Theo mơ hình này, nhân viên phòng kế tốn công ty đồng thời đảm nhận hai nhiệm vụ: thu thập xử lý thơng tin kế tốn tài 41 kế tốn quản trị Mơ hình phù hợp với cơng ty doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh với tần suất Mơ hình giúp công ty kết hợp chặt chẽ thông tin kế tốn tài kế tốn quản trị, tiết kiệm chi phí, thu thập thơng tin nhanh - Cơng ty nên thiết lập khoản dự phòng nhằm giảm tới mức tối thiểu rủi ro, bù đắp thiệt hại xẩy niên độ liền sau - Công ty nên xây dựng hệ số lương cấp bậc công việc bảng xác định chất lượng công tác cho cá nhân - Công ty nên tổ chức phân công lại trách nhiệm, công việc kế toán viên cách rõ ràng, hợp lý để đảm bảo tính độc lập, giảm chồng chéo, giúp công việc đối chiếu kiểm tra phát sai sót dễ dàng, nâng cao hiệu suất cơng việc kế tốn viên - Để ngày hồn thiện cơng tác kế tốn mình, cơng ty cần vận dụng chế độ kế toán vào đặc điểm cụ thể đơn vị Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật định, thơng tư kế tốn ban hành để từ áp dụng cách phù hợp linh hoạt vào doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên có đầu tư thích đáng vào nhân lực kế toán phương tiện, trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn - Cần áp dụng hình thức kế tốn khác, tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ cần chặt chẽ 42 KẾT LUẬN Nền kinh tế ngày phát triển không ngừng , cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt Một hệ thống kế tốn kịp thời, xác trở thành điều kiện tốt để doanh nghiệp tồn phát triển Nhận thức điều doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu nói riêng cố gắng nỗ lực để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty, em nhận giúp đỡ nhiệt tình người phòng ban cơng ty giúp đỡ em có tiếp xúc trực tiếp với cơng việc kế toán cho em số liệu cần thiết để làm báo cáo, học hỏi nhiều điều bổ ích kiến thức thực tế kiến thức chuyên ngành Trên toàn cáo cáo em công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu Để có kết em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa kế tốn, đặc biệt giáo Nguyễn Thi Thúy Ngà tồn thể cán phòng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Do hạn chế mặt chủ quan khách quan, báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô bạn để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! 43 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội (năm 2011), Tác giả: PGS.TS Phạm Văn Cơng 2011 2.Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế - Đại học lao động xã hội Hệ thống kế toán doanh nghiệp – vụ chế độ kế toán Kế toán kiểm toán phân tích tình hình tài doanh nghiêp 5.Luận văn anh chị khóa 6.webketoan.vn 7.danketoan.vn 8.luanvan.net 9.tailieu.vn 44 ... CHƯƠNG :ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU MINH THIỆU 1.1.Q trình hình thành phát triển Tên cơng ty: Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu Trụ sở... hành cơng ty Với đặc điểm sản xuất u cầu quản lý máy kế tốn công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu tổ chức xếp theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán giá thành Kế toán vật tư Kế toán tiền... nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần xuất nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Quy trình thủ tục kế tốn số hoạt động chủ yếu công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Thiệu CHƯƠNG :Nhận xét