LỜI MỞ ĐẦU Sau hơn 30 năm đổi mới từ cơ chế hóa tập trung sang cơ chế thị trường, nền kinh tế Việt Nam đã có nhiều chuyển biến, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ trong đó các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mỗi doanh nghiệp phải năng động năng động sáng tạo. Điều này đã tạo ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng bên cạnh đó cũng có vô vàn khó khăn, thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải khéo léo thích nghi để dễ dàng vượt qua nhằm tồn tại và phát triển. Ra đời từ những năm 80, công ty có một bề dày lịch sử trải qua các lần thay đổi, xác nhập công ty vẫn hoạt động và tiếp tục phát triển. Công ty sản xuất, kinh doanh,cung cấp về lĩnh vực điện. Một mặt hàng thiết yếu trong cuộc sống Trải qua thời gian 10 tuần thực tập tại công ty, em đã có những hiểu biết, kinh nghiệm quý báu về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp trong thực tế, đồng thời củng cố được các kỹ năng cần thiết của một kế toán viên nhằm phục vụ cho công việc sau này. Do thời gian thực tập có hạn, em xin phép chỉ tập trung vào 3 vấn đề chính có liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đó là : KT Tiền, KT Tiền Lương, KT TSCĐ, KT Bán hàng, KT Quản trị. Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em gồm 4 chương với nội dung chính như sau : Chương 1 : Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lí kinh doanh ở công ty. Chương 2 : Tổ chức kế toán của Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương. Chương 3 : Quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếu của Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương. Chương 4 : Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện tổ chức và công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương.
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, nội dung, số liệu kết nghiên cứu Báo Cáo trung thực Tôi xin cam kết chắn rằng, giúp đỡ cho việc thực Báo Cáo cảm ơn, thơng tin trích dẫn Báo Cáo rõ nguồn gốc, Báo Cáo nỗ lực, kết làm việc cá nhân tơi (ngồi phần trích dẫn) Hải Dương, ngày 12 tháng 02 năm 2018 Người làm báo cáo Nguyễn Thị Thu Uyên LỜI CẢM ƠN Để thực hồn thành Báo Cáo này, tơi nhận quan tâm giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Tiến sĩ Trương Đức Định – Phó trưởng khoa, giảng viên khoa Kế toán, trường Đại Học Lao Động – Xã Hội cán phòng Kế tốn Công ty hướng dẫn đưa lời khun, góp ý vơ q báu nhằm giúp em thực tập hoàn thành tốt báo cáo Hải Dương, ngày 12 tháng 02 năm 2018 Người làm báo cáo Nguyễn Thị Thu Uyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN .2 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .5 CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG .6 1.1 Thông tin chung công ty 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phầm: .7 1.4 Tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty: 1.4.1 Tổ chức quản lí cơng ty: 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 10 1.5 Kết kinh doanh hoạt động đơn vị năm gần 14 CHƯƠNG : TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG 15 2.1 Hình thức kế tốn: 15 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: .16 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty: .16 2.2.2 Nhiệm vụ chức kế toán phần hành: 17 2.3 Các văn luật, thông tư, nghị định Công ty áp dụng: 18 2.3.1 Các văn luật, thông tư, nghị định công ty áp dụng 18 2.3.2 Các sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: .18 2.4 Phần mềm kế tốn Công ty sử dụng: .20 PHẦN : ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY 22 3.1 Kế tốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương 22 3.1.1 Nội dung, đặc điểm 22 3.1.2 Chứng từ sử dụng .23 3.1.3 Tài khoản sử dụng 27 3.1.4 Sổ kế toán 31 3.2 Kế toán tiền lương 32 3.2.1 Nội dung ,đặc điểm 32 3.2.2 Chứng từ sử dụng .33 3.2.3 Tài khoản sử dụng 35 3.2.4 Sổ kế toán 39 3.3 Kế toán tài sản cố định .40 3.3.1 Nội dung đặc điểm .40 3.3.2 Chứng từ sử dụng .41 3.3.3 Tài khoản sử dụng 43 3.3.4 Sổ kế toán 47 3.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 47 3.4.1 Nội dung, đặc điểm 47 3.4.2 Chứng từ sử dụng .49 3.4.3 Tài khoản sử dụng 50 3.5 Kế toán Quản trị đơn vị .55 3.5.1 Đặc điểm, mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị 55 3.5.2 : Quá trình thu thập, xử lý, cung cấp phân tích thơng tin góc độ Kế tốn quản trị 57 PHẦN IV : NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 62 4.1 Ưu điểm 62 4.2 Nhược điểm 62 KẾT LUẬN .64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV Công ty KT GTGT TSCĐ Cán công nhân viên Công ty TNHH Điện Lực Hải Dương Kế toán Giá trị gia tăng Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Sau 30 năm đổi từ chế hóa tập trung sang chế thị trường, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động động sáng tạo Điều tạo cho doanh nghiệp nhiều hội bên cạnh có vơ vàn khó khăn, thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải khéo léo thích nghi để dễ dàng vượt qua nhằm tồn phát triển Ra đời từ năm 80, công ty có bề dày lịch sử trải qua lần thay đổi, xác nhập công ty hoạt động tiếp tục phát triển Công ty sản xuất, kinh doanh,cung cấp lĩnh vực điện Một mặt hàng thiết yếu sống Trải qua thời gian 10 tuần thực tập cơng ty, em có hiểu biết, kinh nghiệm quý báu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực tế, đồng thời củng cố kỹ cần thiết kế toán viên nhằm phục vụ cho cơng việc sau Do thời gian thực tập có hạn, em xin phép tập trung vào vấn đề có liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, : KT Tiền, KT Tiền Lương, KT TSCĐ, KT Bán hàng, KT Quản trị Báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm chương với nội dung sau : Chương : Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty Chương : Tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương Chương : Quy trình thủ tục kế toán số hoạt động chủ yếu Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương Chương : Nhận xét kiến nghị hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG 1.1 Thông tin chung công ty - Tên công ty : Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương - Tên viết tắt tiếng Việt: CTĐHD - Tên giao dịch quốc tế tiếng Anh: HAI DUONG POWER COMPANY LTD - Tên viết tắt tiếng Anh: HDPCO LTD - Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty TNHH thành viên - Địa : 33 – Đại lộ Hồ Chí Minh – TP Hải Dương - Số điện thoại : Điện thoại :03203220611 Fax: 0320322613 - Vốn điều lệ : Bằng số : 112.000.000.000 VNĐ Bằng chữ : Một trăm mười hai tỷ đồng - Mã số thuế :0800356171 - Website trực tuyến : http://dlhaiduong.evn.com.vn - Địa bàn hoạt động : công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu địa bàn Hải Dương 1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty: - Công ty thành lập ngày 08/04/1969 lấy tên Sở Quản lý Phân phối điện Hải Hưng (tiền thân hai Đội Quản lý điện Hải Dương Hưng Yên) - Đến ngày 01/07/1979 chuyển thành Sở Điện Lực Hải Hưng - Ngày 08/03/1996 chuyển thành Điện Lực Hải Hưng - Đến ngày 01/04/1997 , tách Hải Hưng thành Hải Dương Hưng Yên nên công ty chuyển thành Điện Lực Hải Dương - đến ngày 01/01/2015 đến công ty lấy tên Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương - Từ thành lập cơng ty có vốn điều lệ 112 tỷ đồng Căn vào tình hình xếp đổi doanh nghiệp năm 2016 cơng ty có vốn điều lệ 561tỷ đồng mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú hơn, công ty cung cấp nhiều dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phầm: - Cơng ty hoạt động lĩnh vực: truyền tải, phân phối kinh doanh mua bán điện - Ngoài cơng ty kinh doanh thêm số dịch vụ khác như: Hoạt động kinh doanh đến cấp điện áp 110 kV - Xây dựng, cải tạo lưới điện - Sửa chữa, đại tu thiết bị điện - Tư vấn đầu tư xây dựng công trình lưới điện - Gia cơng, chế tạo phụ tùng, phụ kiện, thiết bị lưới điện - Xuất nhập khẩu, kinh doanh vật tư, thiết bị điện - Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết bị điện - Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng - Kinh doanh ngành nghề khác vào lực Công ty, nhu cầu thị trường pháp luật cho phép 1.4 Tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh cơng ty: 1.4.1 Tổ chức quản lí cơng ty: 1.4.1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty: Tổ chức máy quản lý Công ty: Công ty tổ chức theo mơ hình Cơng ty TNHH thành viên đó: - Chủ tịch kiêm giám đốc Cơng ty; - Giúp việc cho Giám đốc Cơng ty có Phó giám đốc; - 12 phòng chun mơn nghiệp vụ; - Phân Xưởng (Thí nghiệm đo lường, xây lắp điện, sửa chữa thiết bị điện, 110 kV); - 01 Xưởng tư vấn thiết kế; -12 Điện lực Tổ chức máy Công ty thể qua sơ đồ 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Chủ tịch kiêm Giám đốc Cơng ty Cơty d Phó Giám đốc Kỹ thuật Phó Giám đốc Đầu tư xây dựng Phó Giám đốc Kinh doanh Phòng an tồn bảo hộ lao động Văn phòng Cơng ty Phòng Kế hoạch Cơng ty Phòng Tổ chức nhân Phòng Kỹ thuật Phòng Tài – Kế tốn Phòng Vật tư xuất nhập Các điện lực phụ thuộc Phòng KD điện nơng thơn Phòng Quản lý xây dựng Phòng an tồn bảo hộ lao động Phòng Thanh tra bảo vệ pháp chế Phòng Viễn thơng cơng nghệ thơng tin Phòng điều độ Xưởng Tư vấn thiết kế phân xưởng Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Cơng ty (Nguồn: Phòng Tổ chức Nhân - Công ty) 10 Bước : Khách hàng nhận hàng hóa kèm hóa đơn bán hàng Và tiến hành làm thủ tục tốn.Có trường hợp sảy : TH1 : Khách hàng tốn chuyển sang bước TH2 : Khách hàng chưa tốn chuyển sang bước 13 Bước : Phòng kinh doanh nhận tiền khách hàng toán giao cho kế toán Bước 10 : Kế toán lập phiếu thu chuyển qua cho thủ quỹ Bước 11 : Thủ quỹ tiến hành thu tiền ghi sổ quỹ Bước 12 : Tiếp tục chuyển cho Kế toán để ghi sổ tiền Bước 13 : Thơng báo cho phòng kế tốn để tiến hành ghi sổ Cơng nợ 3.4.3 Tài khoản sử dụng Trong hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng số tài khoản sau : Tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ” Tài khoản dùng để phán ánh tình hình sản xuất liên quan tới bán cung cấp dịch vụ điện cơng ty kỳ kế tốn Đối với tài khoản cơng ty tiến hành mở Sổ chi tiết để theo dõi Vì cơng ty hoạt động bán cung cấp dịch vụ điện liên quan tới điện, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ, nên việc theo dõi quản lý dựa vào kho chứng từ sổ sách cụ thể liên quan tới nguyên vật liệu Kết cấu tài khoản : Tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phán sinh Nợ : Phán sinh Có : Các chi phí nguyên vật liệu trực Giá thành sản xuất thực tế tiếp, công cụ dụng cụ trực tiếp, sản phẩm dịch vụ chế tạo nhân công nhân công trực tiếp, xong tiêu thụ kỳ máy thi công, sản xuất chung Chi phí thực tế khối lượng liên quan đến giá sản phẩm dịch vụ hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng Kết chuyển chi phí sản xuất, Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang cuối kỳ kinh dở dang đầu kì 51 Dư Nợ : Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang cuối kỳ Khái quát nghiệp vụ phát sinh liên quan : - Khoản tăng kỳ : xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất, - Khoản giảm kỳ : hoàn thành sản phẩm cho khách hàng, Tài khoản 511 : “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kỳ kế tốn cơng ty Tài khoản có kết cấu : Tài khoản 511 Phát sinh Nợ : Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Phát sinh Có : Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Khái quát nghiệp vụ phát sinh liên quan : - Khoản tăng kỳ : Thu tiền khách hàng thuê oto, Bán hàng hóa kỳ - Khoản giảm kỳ : Kết chuyển doanh thu cuối kỳ Tài khoản 911 : “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Tài khoản 911- Xác định kết 52 kinh doanh Phát sinh Nợ : Phát sinh Có : - Trị giá vốn hàng hóa ,dịch - Doanh thu hàng hóa, vụ bán dịch vụ bán kỳ - Chi phí hoạt động TC, chi phí - Doanh thu hoạt động TC, thuế TNDN chi phí khác khoản thu nhập khác khoản - Chi phí bán hàng quản lý ghi giảm chi phí thuế TNDN DN - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển lãi Khái quát nghiệp vụ phát sinh liên quan : - Khoản tăng kỳ : Kết chuyển doanh thu bán hàng, Doanh thu hoạt động tài chính, Kết chuyển lỗ - Khoản giảm kỳ : Kết chuyển giá vốn hàng hóa bán kỳ, Chi phí hoạt động tài chính, Thuế TNDN, Kết chuyển Lãi Bên cạnh tài khoản q trình hạch tốn sử dụng số tài khoản khác : - Tài khoản 632 : “Giá vốn hàng bán” – Tài khoản dùng để phản ánh giá vốn sản phẩm điện, dịch vụ sản phẩm khác bán nhập từ nhà sản xuất - Tài khoản 131 : “ Phải thu khách hàng” – Tài khoản dùng để phản ánh số tiền khách hàng chưa tốn cho cơng ty Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng mua hàng cụ thể phần mềm kế toán máy Đảm bảo việc theo dõi, kiểm tra, thu hồi cơng nợ xác - Tài khoản 3331 : “Thuế GTGT phải nộp” – Tài khoản dùng để phản ánh số tiền thuế mà cơng ty phải đóng cho hoạt động xuất bán hàng hóa QUY TRÌNH HẠCH TỐN : Chứng từ Số liệu chuyển từ phân hệ khác Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hàng hóa Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, chứng từ phải thu Chuyển số liệu sang phân hệ khác Kế tốn tổng hợp, cơng nợ phải thu 53 Phân hệ Kế toán bán hàng Sổ kế toán Báo cáo Sổ nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ theo dõi thuế GTGT Sơ đồ 3.9 : Quy trình hạch tốn Kế tốn bán hàng Xác định kết kinh doanh Căn vào Yêu cầu báo giá người mua phòng kinh doanh tiến hành Lập gửi báo giá tới cho khách hàng để khách hàng tiến hành Lập đơn đặt hàng Sau vào đơn đặt hàng nhận Kế toán Lập phiếu xuất kho giao cho Thủ kho để Xuất hàng Tại Thủ kho tiến hành công việc ghi chép số lượng hàng hóa xuất vào sổ theo dõi hàng hóa kho Tại phòng kinh doanh sau tiến hành lập hóa đơn bán hàng giao hàng Hàng ngày, nghiệp vụ liên quan tới hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh diễn vào tình trạnh khách hành tốn, thu thập đủ chứng từ liên quan ( Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho ) kế toán viên tiến hành cập nhật chứng từ phân hệ bán hàng Trong trình cập nhật, phần mềm tự động tham chiếu số liệu từ phân hệ khác có liên quan để lấy số liệu thông tin cần thiết cho việc ghi nhận hoạt động bán hàng phần mềm Sau kết thúc trình cập nhật chứng từ phần mềm tự động chuyển số liệu cập nhật sang phân hệ khác có liên quan để vào Nhật ký chung, Sổ cái, công nợ phải thu sổ chi tiết báo cáo liên quan Cuối tiến hành bảo quản lưu giữ phần mềm, cần thiết in đóng thành thực thủ tục cần thiết ghi sổ tay Sổ kế toán 54 - Sổ nhật ký chung Sổ TK 152,153,154, 511, 911, 131 Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết bán hàng Căn vào chứng từ liên quan tới phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh xem xét ký duyệt Kế toán viên tiến hành nhập liệu vào mẫu sổ sách phần mềm kế tốn Sau tiến hành bảo quản lưu giữ phần mềm máy tính Các báo cáo phân hệ kế tốn cho thấy tình hình bán hàng hóa dịch vụ cơng ty kết lợi nhuận mà doanh nghiệp thu kỳ kế tốn Khơng có nhà quản trị nắm bắt tình hình kinh doanh cơng ty mà cho thấy mức độ hiệu hoạt động kinh doanh Góp phần đưa định cho bước phát triển Trong trình hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty lấy điện từ nơi sản xuất ấp lại cho dân, doanh nghiệp, khu cơng nghiệp, nên q trình nhập kho vào phần mềm kế tốn viên thực bán điện cung cấp dịch vụ từ 152,153 thành 154 Nên có nghiệp vụ xuất bán phần mềm thực xuất bán sản phẩm dịch vụ tập hợp TK154 Sau ký hợp đồng bán hàng, nhân viên công ty chuẩn bị giao hàng cho khách, phận kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT Hóa đơn để tiến hành toán ghi nhận công nợ công ty khách hàng Sau hóa đơn người mua ký Hóa đơn kế toán dùng để cập nhật chứng từ Phiếu xuất kho vào phần mềm FMIS/MMIS Kế toán bán hàng điền đầy đủ thơng tin hóa đơn lên giao diện chứng từ cập nhật với đầy đủ thông tin diễn giải, ngày tháng, số hóa đơn, tên khách hàng, đơn vị, số lượng mua, giá vốn, thuế GTGT Sau kiểm tra 55 hoàn tất thao tác cập nhật kế toán ấn nút “lưu” số liệu phần mềm xử lý, chuyển vào sổ 3.5 Kế toán Quản trị đơn vị 3.5.1 Đặc điểm, mơ hình tổ chức máy kế tốn quản trị Kế tốn quản trị đóng vai trò quan trọng việc quản lý công ty, doanh nghiệp nói chung với cơng ty TNHH Phương Linh nói riêng Bằng việc cung cấp thơng tin việc kiểm tra, hoạch định kế hoạch, giám sát việc hoạt động kinh doanh công ty giúp Giám đốc công ty đưa định kinh tế Mặc dù kế toán quản trị kế toán tài có chức cung cấp thơng tin cho nhà quản trị nhằm mục đích điều hành cơng ty báo cáo kế tốn quản trị lại công bố sử dụng phạm vi cơng ty kế tốn quản trị không bắt buộc phải thực công ty Chính mà cơng tác tổ chức cơng ty có quy mơ vừa nhỏ chưa tổ chức đầy đủ đạt hiệu hoạt động cao Tại công ty TNHH thành viên Thương mại Phương Linh công ty không tổ chức riêng phận Kế tốn quản trị quy mơ kinh doanh công ty mức nhỏ nên sử dụng mơ hình kết hợp với kế tốn tài theo phần hành để hỗ trợ nguồn nhân lực, thông tin đầu vào tiết kiệm chi phí Cụ thể kế tốn viên theo dõi phần hành kế tốn chịu trách nhiệm thực kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn quản trị khơng sử dụng chế độ kế toán riêng, tách rời với kế tốn tài mà sử dụng tài khoản kế toán chi tiết, hệ thống sổ kế toán báo cáo kế toán quản trị kết hợp chung hệ thống kế toán thống với kế toán tài Khác với kế tốn tài đặt trọng tâm vào việc theo dõi kiểm tra hoạt động kinh tế phát sinh kỳ kế tốn kế tốn quản trị đặt trọng tâm vào việc xây dựng, kiểm tra, xác định hoạch định chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 56 Chính mà mơ hình tổ chức máy quản trị công ty thể qua sơ đồ sau : Kế toán trưởng Kế toán toán, Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn bán hàng, kế toán tổng hợp Sơ đồ 3.10 : Sơ đồ mơ hình kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị tổ chức máy kế tốn Theo sơ đồ kế tốn trưởng chịu trách nhiệm chung tồn cơng tác kế tốn công ty từ việc tổ chức xây dựng máy, lưu chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản, theo dõi q trình ghi chép hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống báo cáo nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản trị (Giám đốc) Thông qua công việc thu thập, xử lý thông tin tài từ kế tốn tài phân tích theo góc độ kế tốn quản trị để phục vụ cho việc định, định hướng phát triển cho nhà quản trị Phục vụ cho việc lấy thơng tin kế tốn trưởng kế toán viên hoạt động thu thập xử lý hoạt động kế tốn phần hành đảm nhận có hoạt động song song kế tốn quản trị để quản lý, định hướng, kế hoạch quản trị với phần hành 3.5.2 : Quá trình thu thập, xử lý, cung cấp phân tích thơng tin góc độ Kế tốn quản trị 3.5.2.1 : Q trình thu thập thơng tin góc độ kế tốn quản trị Với mơ hình kế tốn kết hợp với kế tốn tài nên thơng tin thu thập ngồi việc sử dụng hệ thống chứng từ chung, kế toán quản trị sử dụng rộng rãi hệ thống chứng từ nội cơng ty Bên cạnh thơng tin kế tốn 57 quản trị dựa vào thông tin khác, chứng từ bắt buộc chứng từ nội Các chứng từ thu thập hàng ngày qua hoạt động kinh tế diễn công ty Phản ánh xác, cụ thể, kịp thời biến động kinh tế công ty Trong mắt nhà quản trị thơng tin thu thập khơng cho thấy biến động kinh tế mà cho thấy hướng phát triển, kế hoạch cần đặt ra, thiết lập phân tích cần thiết Vì kết hợp nên q trình thu thập thơng tin đa phần khơng phải trải qua nhiều khâu, nhiều giai đoạn, phòng ban Bởi thông tin thu thập thơng tin kế tốn tài Các kế tốn viên phụ trách phần hành khác thu thập chứng từ khác kế tốn viên ln có đối chiếu, trao đổi cung cấp chứng từ cần thiết Tuy nhiên, thông tin kế tốn lựa chọn cho cơng tác quản trị phải thông tin mấu chốt, quan trọng, liên quan trực tiếp tới báo cáo quản trị trình đưa định quản trị Và cơng ty có quy mơ nhỏ hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hóa mặt hàng cơng ty cung cấp có Xi măng nên với kế tốn quản trị cơng ty sử dụng thông tin từ chứng từ kế tốn chung với kế tốn tài Cụ thể phần hành kế tốn cơng ty : - Kế toán tiền : Chứng từ sử dụng phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có - Kế toán tiền lương : Chứng từ sử dụng bảng chấm cơng, bảng Tốn lương - Kế toán TSCĐ : Chứng từ sử dụng Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Bảng tính trích khấu hao - Kế tốn mua, bán hàng xác định kết kinh doanh : Chứng từ sử dụng phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT 3.5.2.2 : Q trình xử lý thơng tin góc độ kế tốn quản trị Sau thu thập thơng tin cần thiết kế tốn quản trị tiến hành ghi chép thơng tin tài khoản kế toán Các tài khoản kế toán sử dụng kế 58 toán quản trị kế tốn tài chung hệ thống tài khoản Tuy nhiên, để có số liệu cách chi tiết, tỷ mỉ phục vụ quản trị doanh nghiệp Kế toán tài sử dụng tài khoản kế tốn tổng hợp kế tốn quản trị sử dụng tài khoản chi tiết, sổ kế toán chi tiết phù hợp, báo cáo kế tốn nội sử dụng thêm phương pháp khác phương pháp thống kê, phương pháp tốn để hệ thống hóa xử lý thơng tin Trong thực tế kế tốn quản trị mở thêm khoản cấp mà Nhà nước không quy định, tài khoản cấp 3, cấp 4… chi tiết tài khoản theo địa điểm phát sinh chi phí, loại sản phẩm, hàng hố, dịch vụ… doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán Nhà nước ban hành cho kế toán tài để mở tài khoản chi tiết tổ chức mã hoá hệ thống tài khoản phục vụ cho kế toán quản trị Các tài khoản kế toán ghi chép cụ thể, chi tiết, xác mặt tài khoản số liệu Các tài khoản ghi chi tiết giúp cho kế toán quản trị hạch toán sâu hơn, cụ thể hơn, rõ ràng biến động công ty Cụ thể công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương tài khoản chi tiết sử dụng cụ thể phần hành : - Kế toán tiền : Đối với kế toán tiền mặt sau thu thập đầy đủ chứng từ liên quan q trình hạch tốn ghi chép công ty ghi chép tài khoản cấp chi tiết cho loại tiền sử dụng q trình hạch tốn : + TK 1111 : Tiền Việt Nam + TK 1121 : Tiền ngoại tệ Vì hoạt động chủ yếu tỉnh Hải Dương giao dịch thực tỉnh hoạt động kinh tế liên quan tới tiền chủ yếu sử dụng loại tiền Việt Nam Đồng Quản trị theo dõi cụ thể TK1111 nên nắm bắt thông tin linh hoạt hoạt động nhẹ nhàng không cần phải theo dõi chi tiết thêm Đối với tiền gửi ngân hàng khơng dừng lại việc theo dõi tài khoản cấp mà cơng ty theo dõi theo ngân hàng giao dịch phần mềm kế tốn 59 cơng ty tiền gửi ngân hàng AGRIBANK, Tiền gửi ngân hàng VIETINBANK, TECHCOMBANK… - Kế toán tiền lương : Việc quản trị kế toán tiền lương kết hợp lấy Thông tin theo dõi từ kế tốn quản trị tiền với mà theo dõi chi tiết việc chi trả lương cho phận cán công ty : + TK 3342 : Lương nhân viên phân xưởng + TK 3343 : Lương nhân viên bán hàng + TK 3344 : Lương cán quản lý Tuy nhiên, việc theo dõi tài khoản tiền lương với kế tốn tài cơng ty thực chủ yếu để tốn lương cho nhân viên công ty mà việc hạch tốn tài khoản theo dõi chi tiết khơng hạch toán cụ thể theo tài khoản chi tiết Việc theo dõi chi tiết kế toán quản trị tiền lương - Kế toán bán hàng : Việc bán hàng cơng ty có cung cấp loại mặt hàng Xi măng nên tài khoản kế tốn hàng hóa khơng cần chi tiết mà chi tiết thực theo dõi khách hàng cơng ty (TK 131) - Kế tốn TSCĐ : Việc theo dõi TSCĐ kế toán quản trị theo dõi theo loại TS, theo TSCĐ cụ thể Việc theo dõi khơng hạch tốn chi tiết theo TK hạch tốn kế tốn tài Việc ngày kế toán quản trị theo dõi riêng theo cách thức riêng 3.5.2.3 : Quá trình cung cấp, phân tích thơng tin góc độ kế tốn quản trị Căn vào thông tin thu thập được, xử lý hệ thống hóa cuối kế toán quản trị dựa báo cáo kế toán phần hành kế toán, báo cáo tài cơng ty để cung cấp phân tích thơng tin cần thiết góc độ kế toán quản trị lập báo cáo kế toán quản trị Các báo cáo gọi Báo cáo kế tốn nội Ngồi tiêu tiền tệ, bảng cân đối phận sử dụng rộng rãi thước đo vật thời gian lao động Đồng thời, tổng hợp cân đối tiêu khứ, 60 tiêu thực hiện, kế tốn thiết lập cân đối dự toán, kế hoạch nhu cầu tài nguồn trợ, yêu cầu sản xuất – kinh doanh nguồn lực huy động… Cụ thể số phần hành cơng ty : - Kế tốn tiền mặt : Căn vào báo cáo tiền luân chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán quản trị thực phân tích báo cáo để đưa thực trạng hoạt động hướng phát triển, giải pháp cần thiết Khi kế tốn tiền khơng đơn dừng lại việc theo dõi, ghi chép, hạch toán hoạt động liên quan tới tiền kỳ kế tốn mà phải quan tâm tới việc quản lý tiền kiểm soát chi tiêu, kế hoạch bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt công ty, kế hoạch đầu tư khoản tiền nhàn rỗi Tính tốn cân chi phí bỏ cho phù hợp với hoạt động sử dụng tiền công ty - Kế tốn bán hàng khơng hoạt động theo dõi, ghi chép hoạt động Kinh tế liên quan tới hàng hóa, xác định giá trị hàng hóa nhập kho xuất kho để lập báo cáo tài mà phương diện kế toán quản trị quan tâm đến thiết lập báo cáo giá thành, phân tích giá thành cần thiết Căn vào báo cáo cần thiết liên quan đến hoạt động bán hàng để đưa định hướng phát triển hàng hóa, định hướng chi phí cố định, chi phí biến đổi bỏ thêm hay giảm bớt cần thiết để xác định giá xuất kho cho thu lại lợi nhuận cao - Kế toán TSCĐ vào báo cáo tài chính, báo cáo kế toán phần hành kết hợp định hướng phát triển công ty, thực trạng hoạt động để đưa đề xuất, định hướng phát triển Như năm gần muốn công ty tập chung vào hoạt động lĩnh vực cụ thể thu lại lợi nhuận ổn định, giảm thiểu chi phí phát sinh mà công ty chuyển dần sang cung cấp vật liệu xây dựng xi măng lý nhượng bán đa số TSCĐ TSCĐ để phụ vụ hoạt động kinh doanh lại đa phần th nên khơng phải chịu chi phí phát sinh, hao mòn hạch tốn thấp - Kế tốn tiền lương vào báo cáo kế toán phần hành kế toán 61 Lương, tình hình kinh doanh, nhân cơng ty để đưa kế hoạch nhân hợp lý Để cân đảm bảo cân chi phí phát triển,lợi nhuận Cơng ty hoạt động với số lượng nhân viên nên việc theo dõi có kế hoạch cụ thể diễn đơn giản phù hợp với tình hình phát triển cơng ty Mức lương chi trả cân đối tham khảo từ kế toán quản trị tiền lương để có mức chi trả phù hợp với người lao động công ty PHẦN IV : NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 4.1 Ưu điểm Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương, tìm hiểu lịch sử đời phát triển công ty từ năm 19 Công ty thành lập vào hoạt động từ lâu trải qua nhiều lần thay đổi để phù hợp với kinh tế công ty đạt thành tựu to lớn góp phần khẳng định vị tạo niềm tin khách hàng Công ty xây dựng máy quản lý hoạt động hiệu cấu tổ chức linh hoạt phù hợp với mơ hình cơng ty TNHH đặc thù nghề nghiệp ngành Cơ cấu tổ chức công ty đem lại hiệu cao, phân bổ công việc phù hợp, tận dụng tối đa nguồn nhân lực Cụ thể với cơng tác kế tốn phân cơng phù hợp với lực trình độ người, phát huy hết mạnh nhân viên làm cho công việc đạt hiệu cao Mỗi người phụ trách mảng kế tốn riêng nghe theo đạo kế tốn trưởng Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi, quản lý kế toán đặc biệt tiết kiệm 62 thời gian, suất lao động 4.2 Nhược điểm Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương em nắm tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty để thấy số tồn sau : Vì cơng ty hoạt động lâu trải qua nhiều lần thay đổi cấu phòng ban nên tổ chức quản lý kinh doanh vào nề nếp nên lần thay đổi gây sáo trộn cơng việc Do có vốn góp nhà nước nên cấu tổ chức cồng kềnh dù trải qua nhiều lần thay đổi cấu tên gọi cơng ty.Biểu chỗ số phòng ban q nhiều nên cắt giảm để tránh lãng phí nguồn vốn vào việc trả lương cho nhân viên Đặc biệt phòng kế tốn tài nên thừa nhân lực có tới phó giám đốc Cơng ty nhặp nhằng mặt tài khơng minh bạch sổ sách thực tế Dù có áp dụng phần mềm kế tốn sản xuất kinh doanh xảy kiện cáo, tố tụng 63 KẾT LUẬN Trong chế thị trường thay đổi kinh tế xảy nhiều biến động để trì cơng ty tránh lạc hậu linh hoạt việc khó khăn với nhà lãnh đạo Để tồn phát triển công ty cần phải nỗ lực lực thực mình, muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kinh doanh nói riêng phải củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều đó, công ty chủ động quan tâm chia nhỏ,phân chia cụ thể phần hành kế toán cho người phụ trách Trong thời gian tới, với mơ hình công ty linh hoạt, em hi vọng công tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Công ty nên minh bạch tài chính,cơng khai báo cáo tài năm cụ thể cần thêm hỗ trợ kiểm tốn viên độc lập để tránh sai sót, gian lận việc sản xuất kinh doanh công ty Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới thầy giáo Trương Đức Định tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập, em cảm ơn anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Vì bước đầu nghiên cứu nên báo cáo thực tập tổng hợp em chắn khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp giáo để báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp” – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 Tài liệu môn “Hệ thống thơng tin kế tốn” – Trường Đại học Lao động – Xã hội năm 2015 Tài liệu môn “Tổ chức kế toán” – Trường Đại học Lao động – Xã hội năm 2016 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo quy định hành Bộ Tài Chính Tài liệu cơng ty TNHH thành viên Thương mại Phương Linh Một số trang web: www.tapchiketoan.com www.webketoan.info http://quantrinhansu-online.com/ http://slideshare.net/ 65 ... quản lí kinh doanh cơng ty Chương : Tổ chức kế tốn Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương Chương : Quy trình thủ tục kế tốn số hoạt động chủ yếu Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương Chương : Nhận xét... thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH DOANH Ở CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG 1.1 Thông tin chung công ty. .. CHƯƠNG : TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG 15 2.1 Hình thức kế tốn: 15 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: .16 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty: