TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VN

TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VN. 1. Chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty: Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận quan trọng trong toàn bộ hệ thống kế toán doanh nghiệp. Hiện nay Công ty cổ phần bất động sản VN đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 1864/QĐ- BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính cùng các văn bản sửa đổi bổ sung, các quyết định, Thông tư hướng dẫn đến nay. Do đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý, công ty đã thực hiện ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản kế toán. + Niên độ bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch + Đơn vị sử dụng: đồng Việt Nam + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Xác đinh giá vật tư xuất kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước + Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ +Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng,việc trích khấu hao được thực hiện theo quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003. • Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty, kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký chung. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động tại công trường thì cuối tháng khi nhận được chứng từ do côgn trường gửi về, kế toán mới tiến hành phản ánh nghiệp vụ đó vào sổ Nhật ký chung. Căn cứ số liệu đã ghi trên Sổ nhật ký chung để phản ánh vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ chi tiết các tài khoản kế toán liên quan. Cuối năm, kế toán cộng phát sinh bên Nợ,số phát sinh bên có và số dư của các tài khoản trên Sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ cái và Sổ tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty: • Tổ chức bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty nhằm phát huy vai trò của kế toán là một yêu cầu rất quan trọng, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường. Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập chung. Phòng kế toán thực hiện các công viêc kế toán của công ty, không tổ chức bộ phận kế toán riêng ở từng công trường mà bố trí nhân viên ở công trường làm nhiệm vụ thống kê, chuyển các chứng từ, các báo cáo cùng các giấy tờ liên quanvề phòng kế toán để tiến hành xử lý các nghiệp vụ kế toán. Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty: Kế toán trưởng (đồng thời là kế toán tổng hợp) Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Kế toán vật tư tài sản và công nợ • Nhiệm vụ cụ thể của từng nhân viên kế toán như sau: - Kế tóan trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch toán kế toán, phân công hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán, tổng hợp số liệu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người trực tiếp làm công tác lập báo cáo tài chính theo quy định. - Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ: hàng tháng tính lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên toàn công ty và lập các chứng từ liên quan như bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đồng thời phản ánh số liệu về tình hình thu, chi quỹ tiền mặt. - Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành của các công trình xây dựng, lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng. - Kế toán vật tư, tài sản cố định và công nợ: theo dõi tình hình nhập - xuất -tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tình hình tăng giảm tài sản cố định, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với người bán và khách hàng, các khoản phải thu, phải trả của công ty. • Nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán công ty: - Kiểm tra, thu thập đầy đủ, kịp thời các thông tin kinh tế của công ty. - Phản ánh trung thực tình hính luân chuyển và sử dụng tài sản, nguồn vốn, tình hình sử dụng lao động của công ty. - Tham gia tổ chức công tác kiểm kê tài sản cố định, tiền vốn,vật tư, tổ chức quản lý hồ sơ, tìa liệu theo quy định. - Hướng dẫn các bộ phận thực hiện đày đủ các chế độ ghi chép ban đầu, giúp ban giám dốc trong công tác quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm sử dụng vốn có hiệu quả, đem laị lợi nhụân cao. 3. Đặc điểm về các mặt kế toán của công ty: 3.1.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng : Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng tài chính áp dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung. Hình thức sổ này đơn giản, dễ làm và thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính mà vẫn đảm bảo thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo. Sử dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung là một hình thức khá phổ biến ở công ty xây dựng nói riêng và doanh nghiệp nói riêng. Việc ghi sổ nhật ký chung và sổ cái đã được nhân viên phòng kế toán Công ty cổ phần bất động sản VN ghi chép chứng từ ban đầu một cách khoa học, hợp lý và tuân thủ nghiêm túc. Trước khi ghi sổ các nhân viên kế toán đều kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các hạng mục phản ánh trên chứng từ. Đến cuối tháng nhân viên kế toán lập bảng cân đối tài khoản số phát sinh để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép kế toán tổng hợp và lập cácbảng chi tiết, sổ phát sinh. Trình tự ghi sổ của hình thức này được phản ánh qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Sổ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Ghi đối chiếu: Hiện nay công ty cổ phần bất động sản VN đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng tháng các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp, phân loại và ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ chi tiết. Với các chứng từ tại đội sản xuất, kế toán các đội công trình hợp lại lên các bảng kê chứng từ gốc, cuối kỳ hạch toán chuyển lên phòng kế toán tại xí nghiệp để ghi sổ. Chứng từ hạch toán là : hoá đơn mua hàng, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, séc, đơn xin tạm ứng . Hệ thống sổ chi tiết : Công ty cổ phần bất động sản VN sổ chi tiết : TK 621, TK 622, TK 627, TK154 .Để theo dõi chi phí sản xuất. Hệ thống sổ tổng hợp : Công ty mở hai loại sổ tổng hợp là sổ cái TK 621, TK 622, TK627, TK 111.Và sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian. Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian :Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán ( TK 621, TK 622, TK 627 ) . Căn cứ vào sổ chi tiết ,sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái tài khoản và tổng hợp chi tiết. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các số liệu trên để lập bảng cân đối phát sinh tài khoản, để kiểm tra theo dơi số phát sinh, số dư các tài khoản đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập báo cáo kế toán. Nhìn chung công tác kế toán hoạt động rất hiệu quả và góp phần không nhỏ vào sự tăng trưởng và phát triển của công ty cổ phần bất động sản VN. 3.2.Các mặt nghiệp vụ kế toán tại công ty : Kế toán vốn bằng tiền là một tái sản lưu động của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thức tiền tệ, làm chức năng vật ngang giá chung trong quan hệ trao đổi mua bán, thanh toán…. Tại công ty cổ phần bất động sản VN đều sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất Việt Nam đồng (VNĐ ). Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó. Phương pháp trình tự luân chuyển kế toán vốn bằng tiền : Sổ chi tiết (TK 111,112) Sổ cái TK 111 Chứng từ gốc (phiếu thu , phiếu chi) Nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN PHIẾU CHI TK111 Nợ TK 338 Ngày 12/12/2008 Có TK 111 Người nhân tiền: Phạm Quang Vinh Địa chỉ : Đội giám sát Về khoản Tạm ứng giám sát khu du lịch Tràng An – Ninh Bình Số tiền 95 000 000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Chín lăm triệu đồng chẵn. Giám đốc Kế toán Kế toán Thủ quỹ người nhận trưởng thanh toán tiền ( Đã ký,đóng ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) dấu ) Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN PHIẾU CHI Ngày 15 /12 /2008 Họ và tên người nhận tiền : Bùi Long Yên Địa chỉ : Xí nghiệp khảo sát xây dựng Lý do chi : Chi phí khảo sát chất rác thải Hải phòng Số tiền : 60 568 000 Viết bằng chữ : Sáu mươi triệu năm trăm sáu tám nghìn đồng Kèm theo 1 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán Kế toán Thủ quỹ người nhận trưởng thanh toán tiền ( Đã ký,đóng ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) dấu ) Đã nhận đủ số tiền : Sáu mươi triệu năm trăm sáu tám nghìn đồng. Các chứng từ này được lập thành 3 liên, một liên giao cho thủ quỹ để làm căn cứ vào sổ quỹ, một liên giao cho người nộp ( nhận tiền ), một liên giao cho kế toán tiền mặt. Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN PHIẾU THU Ngày 12/12/2008 Nợ TK 111 Có TK 141 Người nộp tiền : Phạm Thị Hương Địa chỉ : phòng tài chính kế toán Về khoản :Nộp lại tiền tạm ứng Số tiền :20.000.000 Bằng chữ : Hai mươi triệu đồng chẵn Kèm theo 1 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán Kế toán Thủ quỹ người nhận trưởng thanh toán tiền ( Đã ký,đóng ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) dấu ) Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN PHIẾU THU Ngày 20/12/2008 Nợ TK 131 Có TK 111 Họ và tên người nộp tiền : Bùi Anh Minh Địa chỉ : Trung tâm kỹ thuật 3 Lý do nộp : Công trình trường mầm non Ban Mai Số tiền : 12 000 000 viết bằng chữ : Mười hai triệu đồng chẵn Kèm theo :1 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán Kế toán Thủ quỹ người nhận trưởng thanh toán tiền ( Đã ký,đóng ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) dấu ) Từ phiếu thu, phiếu chi kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào sổ nhất ký chung [...]... TK 211 3.6 Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần bất động sản VN Đối tượng tập hợp chi phí Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý và hạch toán công ty xác định: Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất của công ty được xác định là công trình : bao gồm những chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung bao gồm cả chi phí máy thi công Đối tượng... theo lương không chỉ liên quan đến quyền lợi của người lao động, mà còn liên quan đến chi phí hoạt động kinh doanh, giá thành sản phẩm, tình hình chấp hành chính sách lao động về lao động tiền lương của nhà nước Tại công ty Cổ phần bất động sản VN kế toán liền lương và khoản tríc theo lương theo đúng thời gian, kế toán thanh toán kịp thời cho người lao động. Phải phân bổ hợp lý chính xác các khoản trích... phí công đoàn cho từng đối tượng Hình thức lương tại công ty : Công ty Cổ phần bất động sản VN có hai hình thức lương chủ yếu : - Hình thức lương thời gian làm việc theo cấp bậc của người lao động áp dụng cho khối văn phòng, hành chính kế toán - Hình thức lương khoán áp dụng cho các phân xưởng,các đội sản xuất Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng chấm công. .. từ nguyên vật liệu tại công ty Bảng tổng hợp nhập Phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp xuất Bảng phân bổ NVL Sổ chi tiết NVL Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ cái Ghi hàng ngày: Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối tháng: 3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty cổ phần bất động sản VN Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Kế toán tiền lương và các... liên quan kế toán sẽ tiến hành vào các sổ kế toán có liên quan Các khoản thu của khách hàng, phải trả cho người bán được kế toán mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng tài khoản, cuối tháng kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái và các sổ có liên quan 3.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dung cụ : Tại công ty vật liệu... 2 15/1 ứng Chi phí khảo sát 2 20/1 chất thải Thu tiền 2 trình g mầm xxx 6058600 xxx 0 công 12000000 non 0 Ban mai Sổ này có trang, được đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm xxx Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN SỔ CÁI TK... 20000000 công 141 111 2 trình trường mầm 131 0 12000000 xxx xxx tiền non Ban Mai Cộng phát sinh 60586000 Số này có trang, được đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Sau đó thủ quỹ tiến hành vào sổ quỹ, cuối ngày thủ quỹ phải tiến hành xác định số tiền tồn tại quỹ Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN Địa... được theo dõi, hạch toán và ghi nhận theo đúng quy định của bộ tài chính.Đối với các hoạt động mua sắm, thanh lý tài sản cố định đều có các biên bản và hoá đơn mua, bán rõ ràng, có đủ chữ ký của các cá nhân, các bộ phận có liên quan Để tiến hành hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến tài sản cố định, công ty sử dụng tài khoản 211, để tện cho việc theo dõi biến động của tất cả các tài sản cố định cũng... thanh toán lương Sổ chi tiết các tài khoản 334, 338 Bảng TH lương Sổ cái TK 334, 338 3.5 Kế toán tài sản cố định Tài sản cố định là một phần không thể thiếu được đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vữc xây lắp Để tiến hành hoạt động sản xuất, doanh nghiệp cần có hệ thống máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải Các loại tìa sản cố định trong công ty được... các tài sản cố định cũng như những loại tài sản riêng rẽ ngoài tài sản 211, kế toán mở thêm các tài khoản chi tiết hơn Mỗi loại tài sản cố định trong công ty đều có một mã số riêng và sẽ được kế toán tién hanh ghi sổ TSCĐ, lập một thẻ TSCĐ riêng để tiện cho việc theo dõi.Đối với các hoạt động mua sắm, thanh lý TSCĐ đều có biên bản thanh lý, giao nhận theo mẫu của bộ tài chính Trình tự luân chuyển chứng . TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VN. 1. Chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty: Hệ thống tài khoản kế toán. hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập chung. Phòng kế toán thực hiện các công viêc kế toán của công