Luận văn thạc sỹ - Quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên

1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một phạm trù kinh tế khách quan đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử. Thuế xuất hiện, tồn tại cùng với sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Thuế là công cụ quản lý rất quan trọng của Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô của nền kinh tế. Tài nguyên thiên nhiên là tài sản quý giá do thiên nhiên ban tặng, thuộc sở hữu quốc gia do Nhà nước thống nhất quản lý, có vai trọng quan trọng đối với con người. Trong điều kiện công nghiệp hoá - hiện đại hoá và quốc tế hoá sâu rộng như hiện nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày càng trở thành vấn đề cấp thiết đối với mỗi quốc gia, nhất là các loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo như: Dầu khí, than, đá,... Bên cạnh các công cụ quản lý hành chính như: Cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến,... thì Thuế tài nguyên là công cụ hữu hiệu để Nhà nước kiểm soát hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên, tăng thu ngân sách, định hướng sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên và thân thiện với môi trường. Tổ chức thu đúng, thu đủ và thu kịp thời thuế tài nguyên đối với các nguồn khai thác tài nguyên trong lãnh thổ Việt Nam là nhiệm vụ quan trọng của Cơ quan thuế Nhà nước, nhằm góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực hiện chính sách phát triển kinh tế đất nước, đồng thời tạo lập được một môi trường phát triển trong lành tránh tình trạng khai thác bừa bãi, thúc đẩy góp phần đẩy mạnh cuộc sống con người ngày càng phát triển. Bên cạnh đó, việc khai thác tài nguyên lại là ngành công nghiệp có nguy cơ thất thoát ngân sách cao và là lĩnh vực có mức độ rủi ro lớn do tính phức tạp về chính trị, tài chính và kỹ thuật. Hiện tại thuế tài nguyên được tính dựa trên sản lượng tính thuế, giá tính thuế và thuế suất. Tuy nhiên, sản lượng tính thuế do doanh nghiệp tự tính toán và kê khai. Ngoài ra, giá bán thuế tài nguyên chủ yếu do UBND tỉnh quy định và có sự chênh lệch khá lớn giữa các địa phương. Việc kiểm soát sản lượng khai thác và giá tính thuế còn yếu. Bên cạnh đó, việc phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan tài nguyên - môi trường chưa hiệu quả. Việc khai thác và xuất khẩu trái phép vẫn diễn ra phổ biến ở nhiều địa phương gây thất thu ngân sách. Các khoản thu như thuế tài nguyên chủ yếu dựa trên sản lượng chất lượng, giá bán và thuế suất. Trong khi đó, các doanh nghiệp đã lợi dụng nhiều hình thức trốn, tránh thuế: khai báo sản lượng, chất lượng thấp hơn thực tế, không khai báo đầy đủ về các kim loại quý hiếm thu hồi được. Doanh nghiệp tìm mọi cách thiết lập giá bán thấp hơn thực tế, kê khai khống các chi phí, lợi dụng chính sách ưu đãi thuế, chuyển giá. Công tác quản lý nguồn thu từ tài nguyên trên địa bàn tỉnh Điện Biên cũng không tránh khỏi những hạn chế và khó khăn. Trong những năm gần đây, các cơ quan nhà nước, đặc biệt là Cục thuế tỉnh đã cùng với chính quyền địa phương, Ủy ban nhân dân tỉnh Điện Biên tập trung nguồn lực để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nguồn thu đặc biệt là các khoản thu liên quan đến tài nguyên thiên nhiên trên địa bàn tỉnh để đóng góp vào ngân sách địa phương góp phần tạo động lực tiền đề cho việc phát triển kinh tế xã hội tỉnh nhà. Trước những yêu cầu trong điều kiện hội nhập hiện nay, việc cắt giảm thuế suất và thực hiện các chính sách ưu đãi thuế quan là quá trình tất yếu, đồng thời cũng là thách thức đối với cơ quan Thuế trong việc hoàn thành chỉ tiêu thu Ngân sách Nhà nước và để đóng góp vào sự phát triển kinh tế xã hội, nhưng vẫn bảo đảm sự phát triển bền vững định hướng sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên và thân thiện với môi trường. Cục thuế tỉnh Điện Biên cần có phương hướng và giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên. Xuất phát từ những lý do đó, tác giả đã quyết định lựa chọn đề tài “Quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên” làm đối tượng nghiên cứu luận văn thạc sĩ, với mong muốn tìm kiếm được những giải pháp chủ yếu, có tính khả thi hoàn thiện công tác quản lý này trong thời gian tới. 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Thuế tài nguyên là một sắc thuế đặc thù, liên quan đến việc khai thác, sử dụng tài nguyên của quốc gia. Chính vì vậy mà đã có nhiều tác giả lựa chọn đề tài liên quan đến thuế tài nguyên và quản lý thuế tài nguyên làm đối tượng nghiên cứu. Trong số đó, có thể đề cập tới một số công trình và tác giả tiêu biểu như: - Nghiên cứu: “Tăng cường quản lý thuế tài nguyên để bảo vệ, khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên” đăng trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính - Cục quản lý giá, ngày 02/06/2016. Bài viết khẳng định rằng, hiện nay, hoạt động khai thác, kinh doanh tài nguyên thu được lợi nhuận lớn, trong khi công tác quản lý khai thác tài nguyên chưa được thực hiện một cách hiệu quả. Tác giả bài viết cho rằng, cơ quan thuế các địa phương cần thường xuyên kiểm tra tình hình thu nộp, truy thu thuế tài nguyên đối với các hoạt động khai thác, thu mua khoáng sản trên địa bàn. Kiên quyết xử lý các hành vi trốn thuế, gian lận thuế tài nguyên theo đúng quy định, phối hợp với kho bạc khấu trừ tiền thuế phải nộp đối với các tổ chức cá nhân cố tình không nộp thuế đúng quy định. Cần tăng cường tuyên truyền vận động sâu rộng trên phạm vi toàn quốc về chính sách thuế tài nguyên, đặc biệt là bản chất, chức năng, vai trò, mục tiêu và các nội dung chủ yếu của chính sách thuế một cách đơn giản và dễ hiểu. Ngoài ra, cơ quan thuế cần tập trung nâng cao chất lượng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để người nộp thuế tiếp cận thường xuyên, nhanh chóng, kịp thời với những thay đổi của chính sách thuế tài nguyên ở mỗi thời điểm, giải đáp kịp thời các vướng mắc trong quá trình thực hiện. - Nghiên cứu: “Chính sách thuế tài nguyên: Nâng cao hiệu quả quản lý” đăng trên Tạp chí Tài chính, ngày 15/11/2015. Bài viết dẫn đánh giá của Bộ Tài chính: Về cơ bản các quy định về mức thuế suất thuế tài nguyên đã đạt được mục tiêu đề ra. Tuy nhiên, bên cạnh kết quả đó, Bộ Tài chính cũng nhận thấy những tồn tại cần được khắc phục ngay đó là mức thuế suất thuế tài nguyên hiện hành vẫn chưa thực sự phù hợp để bảo vệ tài nguyên, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập quốc tế và yêu cầu ngày càng cao đối với công tác quản lý Nhà nước. Tác giả bài viết cho rằng, việc tăng thuế suất thuế tài nguyên sẽ hạn chế các cơ sở khai thác nhỏ, lẻ, doanh nghiệp khai thác kém hiệu quả, dẫn đến một số lao động có thể mất việc làm. Tuy nhiên, việc tăng thuế suất thuế tài nguyên sẽ khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư công nghệ khai thác hiện đại, đầu tư nhà máy và công nghệ chế biến sâu khoáng sản nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, từ đó, sẽ tạo ra nhiều công ăn việc làm mới, ổn định cho người lao động, khuyến khích đào tạo đội ngũ công nhân lành nghề để phù hợp với công việc, theo đó sẽ nâng cao đời sống của người lao động. Hơn nữa, việc tạo ra nhiều công ăn việc làm mới cho người lao động sẽ góp phần giải quyết thêm cho hàng loạt lao động dịch vụ kèm theo - Nghiên cứu của tác giả Hoàng Thị Xinh: “Giải pháp nâng cao việc thu thuế tài nguyên Việt Nam”. Tác giả cho rằng, để khai thác hiệu quả nguồn tài nguyên của quốc gia, chúng ta cần phải tiếp tục sửa đổi để khích lệ người nộp thuế. Ngoài ra, tác giả cũng nêu lên quan điểm cho rằng, thuế chỉ là công cụ cuối cùng. Tác giả lập luận rằng, trong thời điểm hiện nay, khi suất đầu tư vào các dự án khai khoáng rất lớn, hiệu quả kinh tế lại không cao, giá cả quốc tế biến động giảm làm giảm hiệu quả dự án, công nghiệp khai khoáng là ngành non trẻ, Nhà nước không nên nâng thuế tài nguyên với biên độ cao như đề xuất của Bộ Tài chính. Việc thất thu thuế tài nguyên không phải do thuế suất thấp mà do gian lận thương mại, kê khai thuế không đúng với sản lượng khai thác cũng như xuất bán, nhất là xuất lậu. Thời gian qua, cũng có nhiều tác giả lựa chọn đề tài quản lý thuế tài nguyên làm đối tượng nghiên cứu luận văn thạc sĩ như: - Tác giả Đặng Thị Hà với luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, bảo vệ tại Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên năm 2013. - Tác giả Hà Phúc Huấn với luận văn thạc sĩ: “Tăng cường quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang”, bảo vệ tại Trường Đại học Thái Nguyên năm 2014. - Tác giả Trần Bá Khang với luận văn thạc sĩ: “Tăng cường chống thất thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, bảo vệ tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam năm 2015. - Tác giả Nguyễn Tài Hải với luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác dầu khí ở Việt Nam hiện nay”, bảo vệ tại Trường Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2016. Mỗi công trình nghiên cứu đều có những đóng góp nhất định đối với công tác quản lý thu thuế tài nguyên ở cơ quan thuế các địa phương nghiên cứu. Tuy nhiên tính đến thời điểm hiện tại, vẫn chưa có tác giả nào nghiên cứu về công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Điện Biên. Do đó, đề tài luận văn được học viên lựa chọn vẫn đảm bảo tính mới. 3. Mục tiêu nghiên cứu 3.1. Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là trên cơ sở lý luận và phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 để tìm kiếm các giải pháp có căn cứ khoa học nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế này. 3.2. Mục tiêu cụ thể Để thực hiện mục tiêu nghiên cứu nêu trên, đề tài xác định một số nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: - Xác định khung nghiên cứu về quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh. - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên; chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của điểm yếu trong công tác quản lý thu thuế này. - Đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên. 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu - Quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên. 4.2. Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: nghiên cứu những nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Điện Biên tiếp cận theo nội dung quản lý thuế được quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006. Trong đó, luận văn giới hạn nghiên cứu những nội dung cơ bản sau đây: Tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế; Đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, ấn định thuế; Quá trình nộp thuế, xử lý nợ thuế; Miễn, giảm thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế. - Về không gian: Cục thuế tỉnh Điện Biên. - Về thời gian: Thông tin, số liệu sử dụng trong luận văn được thu thập trong giai đoạn 2013-2016; Những phương hướng và giải pháp được đề xuất đến 2020.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN SỸ HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Thị Anh Vân HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi, kết nghiên cứu luận án xác thực chưa công bố kỳ bất cơng trình khác trước Tơi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn lời cam đoan Tác giả Nguyễn Sỹ Hùng LỜI CẢM ƠN Trước tiên, học viên xin thể biết ơn chân thành đến Ban lãnh đạo thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện thuận lợi để học viên hoàn thành Luận văn Học viên xin chân thành biết ơn sâu sắc PGS.TS Lê Thị Anh Vân giáo viên hướng dẫn khoa học, giúp đỡ học viên kiến thức phương pháp nghiên cứu để học viên hoàn thành Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Điện Biên anh, chị đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Điện Biên tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận số liệu nghiên cứu Luận văn Cuối cùng, học viên xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè nhiệt tình hỗ trợ, giúp đỡ, tạo điều kiện cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu Bằng kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân luận văn không tránh khỏi hạn chế, học viên mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Nguyễn Sỹ Hùng MỤC LỤC - Quản lý thu thuế tài nguyên quản lý pháp luật việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế iii - Quản lý thu thuế tài nguyên tiến hành biện pháp hành iii - Quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động quản lý chuyên ngành mang tính chất quản lý hành nhà nước .iii 1.1 Thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên 1.1.4 Đối tượng, cứ, phương pháp tính thuế tài nguyên 11 1.2.2 Mục tiêu, tiêu chí đánh giá đặc điểm quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế 17 Quản lý thu thuế tài nguyên có đặc điểm chung việc quản lý thuế Tuy nhiên, tính chất thuế tài ngun mà có điểm riêng biệt so với sắc thuế khác nên việc quản lý thuế tài nguyên có điểm đặc trưng riêng Cụ thể sau: 18 Thứ nhất, quản lý thu thuế tài nguyên quản lý quy định pháp luật nhà nước việc kê khai, nộp thuế nhằm đảm bảo thống nhất, cơng khai, minh bạch, q trình quản lý quan thuế Từ bảo đảm nguồn thu cho NSNN qua có điều tiết kinh tế đơn vị, cá nhân NNT khai thác, sử dụng tài nguyên đất nước cách bình đẳng, cơng 18 Thứ hai, quản lý thu thuế tài nguyên tiến hành chủ yếu phương pháp hành Mà nội dung tác động điều chỉnh tổ chức quản lý nhà nước thiết lập mối quan hệ quan thuế với NNT với quan quản lý Nhà nước khác Đồng thời cụ thể hóa trình tự bước cơng việc phải tiến hành tài liệu cần thiết quy trình quản lý thuế ban hành tạo minh bạch rõ ràng công tác quản lý thuế tài nguyên 19 Thứ ba, quản lý thu thuế tài nguyên mang tính nghiệp vụ chặt chẽ, thể chỗ tài liệu cứ phục vụ cho công tác quản lý có quan hệ gắn bó, buộc yêu cầu kỹ thuật việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp 19 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên cục thuế 20 Quy trình quản lý kê khai, tính thuế tài nguyên cục thuế thể qua sơ đồ sau: 22 - Một số trường hợp khác miễn, giảm thuế Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định .26 1.2.4.5 Thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên .26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Điện Biên 34 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu nhân Cục thuế tỉnh Điện Biên theo trình độ chun mơn (tính đến hết năm 2016) 37 Bảng 2.1: Kết thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 38 Bảng 2.2: Số liệu tuyên truyền hỗ trợ thông tin thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 40 10 40 11 40 10 40 40 11 40 15 40 21 40 19 40 Bảng 2.3: Tình hình cơng tác hỗ trợ NNT tài ngun Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 41 Bảng 2.4: Đánh giá hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ NNT thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 42 Hình 2.1: Quy trình quản lý đăng ký thuế tài nguyên .44 Bảng 2.5: Số lượng mã số thuế cấp cho cá nhân, doanh nghiệp khai thác tài nguyên địa bàn Điện Biên giai đoạn 2013-2016 44 Bảng 2.7: Kết tra, kiểm tra tờ khai thuế tài nguyên truy thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 46 Bảng 2.8: Đánh giá hoạt động đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, ấn định thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên .48 2.2.3 Quá trình nộp thuế, xử lý nợ thuế .48 Hình 2.2: Quy trình quản lý nộp thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 49 Hình 2.3: Xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp quản lý nợ thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 50 Hình 2.4: Quy trình quản lý nợ xử lý nợ thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 51 Hình 2.5: Trình tự xóa nợ thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 53 Bảng 2.8: Kết quản lý nợ tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 54 2.2.4 Miễn, giảm thuế 55 Hình 2.6: Quy trình miễn, giảm thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 56 Bảng 2.9: Kết miễn, giảm thuế tài nguyên truy thu tiền miễn, giảm thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 20132016 57 Năm 57 Chỉ tiêu 57 2013 .57 2014 .57 2015 .57 2016 .57 Số thuế tài nguyên miễn, giảm 57 3,518 57 4,190 57 5,072 57 5,735 57 Số thuế tài nguyên bị truy thu 57 0,485 57 0,796 57 0,308 57 0,571 57 Tỷ lệ số thuế tài nguyên bị truy thu (%) 57 13,79 57 19,0 57 6,07 57 9,96 57 Trong .57 Số thuế truy thu sai sót việc xác định hoạt động khai thác, chế biến tài nguyên miễn, giảm thuế 57 0,026 57 0,033 57 0,018 57 0,021 57 Số thuế truy thu sai sót việc xác định số tiền thuế tài nguyên miễn, giảm thuế .57 0,037 57 0,016 57 0,018 57 0,014 57 Số thuế truy thu khai báo sai doanh nghiệp 57 0,422 57 0,747 57 0,272 57 0,536 57 Bảng 2.10: Đánh giá hoạt động miễn, giảm thuế tài nguyên 57 Cục thuế tỉnh Điện Biên 57 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 58 Hình 2.7: Quy trình tra, kiểm tra thuế tài nguyên .59 Cục thuế tỉnh Điện Biên 59 Bảng 2.11: Kết tra, kiểm tra thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 .60 Bảng 2.12: Đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 60 Hình 2.8: Tỷ trọng thu thuế tài nguyên tổng thu loại thuế địa bàn tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016 62 Bảng 2.13: Đánh giá hài lòng NNT công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên 62 2.3.2 Đánh giá theo nội dung quản lý thu thuế 63 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 .69 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên .70 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế 70 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế 73 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động đăng ký, kê kha, tính thuế, ấn định thuế 75 3.2.4 Hoàn thiện quản lý trình nộp thuế, xử lý nợ thuế 79 3.2.5 Hoàn thiện quản lý miễn, giảm thuế 81 3.2.6 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế 82 3.3 Một số kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị Nhà Nước 84 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 85 3.3.3 Kiến nghị quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan 85 DANH MỤC VIẾT TẮT BTC CCT KBNN QLN&CCNT QLNN NNT NSNN Bộ tài Chi cục thuế Kho bạc nhà nước Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nhà nước Người nộp thuế Ngân sách nhà nước 77 3.2.3.2 Hoàn thiện hoạt động khai thuế, tính thuế Thứ nhất, phát huy tác dụng quản lý thu thuế theo quy trình tách ba phận quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế: - Quy trình tách ba phận: Việc thực quy trình quản lý, thu thuế theo ba phận phải vào thực chất nhằm tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế đạt hiệu cao, bảo đảm tính cơng khai, dân chủ, cơng xã hội trình thực Luật thuế Phát huy tính độc lập chun mơn để nâng cao vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế, có hỗ trợ tích cực phận, khắc phục nhược điểm, sơ hở phận công tác, bước cải tiến nghiệp vụ hành thu theo hướng ngày văn minh, tiến bộ, tạo tiền đề cho việc vi tính hóa cơng tác quản lý thu thuế Ba phận quản lý thu thuế gồm: (i) Bộ phận quản lý đối tượng nộp thuế, đôn đốc thu nộp thuế khoản thu nộp khác quan thuế phụ trách (bộ phận quản lý); (ii) Bộ phận tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan thuế duyệt mức doanh thu, mức thuế, lập sổ thuế, phát hành thông báo thuế, theo dõi thu nộp thuế (bộ phận kế toán); (iii) Bộ phận tra, kiểm tra theo dõi, xem xét việc thực quy trình cơng tác phận quản lý, phận kế tốn có đúng, sai cần uốn nắn, xử lý theo luật gồm cán nhân viên ngành thuế sở sản xuất kinh doanh (bộ phận tra) Ba phận vừa có tính độc lập, đồng thời có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để đảm bảo chất lượng quản lý, thu thuế với hiệu cao Bộ phận quản lý có vị trí quan trọng tạo ban đầu cho phận kế toán, phận kiểm tra thực chức đầy đủ Bộ phận kế tốn thực việc tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan thuế duyệt thông báo để đảm bảo cho phận quản lý phận kiểm tra có sở thực việc thu thuế, xử lý nộp chậm, Bộ phận kiểm tra giúp phận quản lý phận kế tốn phát sai sót việc thực quy trình nghiệp vụ Trên sở hồn chỉnh uốn nắn kịp thời sai lệch, bảo đảm việc chấp hành luật thuế đắn 78 Ba phận thường xuyên cung cấp thông tin cho nhau, trao đổi, bàn bạc vướng mắc phát sinh trình tổ chức quản lý thu thuế hàng ngày đề xuất lên lãnh đạo xử lý vấn đề quan trọng theo thẩm quyền Kết công việc phận cứ, tài liệu để thực nhiệm vụ phận khác, hỗ trợ đảm bảo quy trình quản lý thực đầy đủ nghiêm chỉnh - khép kín khắc phục tượng tùy tiện phát sinh tiêu cực phận - Quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế: Thực tốt quy trình quản lý thuế đại mà nước thực hiện, xóa bỏ quy trình quản lý theo chế độ “chun quản”, khơng phù hợp với tình hình nhiệm vụ Đối tượng nộp thuế phải đề cao tinh thần tự giác thực nghĩa vụ thuế theo luật pháp quy định, thực tự tính thuế, tự kê khai thuế dựa vào kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ tự nộp thuế vào KBNN Cơ quan thuế thực hành thu theo chức nhà nước quy định, hạn chế việc cán thuế tiếp xúc riêng với đối tượng nộp thuế, áp dụng hình thức phạt nặng trường hợp khai man, trốn thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, giảm tượng tiêu cực người nộp thuế cán thu thuế Các NNT khai thác, chế biến tài nguyên phải thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, kế toán, đặc biệt theo chế độ mã số thuế Qua đó, có xác để thực đắn việc tự tính thuế, kê khai thuế NNT, có sở việc tính thuế có tài liệu để cán thuế kiểm tra xác định tính thuế hay sai Thơng qua chế độ tự tính thuế, tự kê khai, tự nộp thuế vào KBNN, NNT nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh trường hợp trốn lậu thuế Thứ hai, ngành Thuế quyền khuyến khích hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển: Người nộp thuế người kinh doanh, họ ln phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế tốn, thuế thực áp dụng chế quản lý thu nộp 79 thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với ngân sách, vậy, cá nhân, doanh nghiệp cần đến đơn vị có chun mơn nghiệp vụ để giúp họ việc tính tốn sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác sở kinh doanh địa bàn tỉnh chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, sách mới, trình độ kế tốn yếu nên thường khai sai, khai thiếu lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí NNT thời gian quan thuế Do vậy, hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho NNT quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thông đồng NNT đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu cần phải: - Tuyên truyền cho cơng dân, tổ chức thấy đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ - Nâng cao lực quan thuế, giáo dục tư tưởng cho cán thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát gian lận - Ngồi tránh tình trạng NNT làm dịch vụ thu lãi đến có vấn đề cầm tiền thuế NNT nộp họ khơng nộp cầm tiền bỏ trốn ảnh hưởng nghiêm trọng đến quan thuế NNT, NNT làm dịch vụ thuế cần phải quy định có số tiền ký quỹ ngân hàng để đảm bảo - Có chế tài xử phạt NNT làm đại lý họ cố tình vi phạm Ngồi việc truy thu phạt tiền số tiền trốn thuế lớn truy cứu trách nhiệm hình 3.2.4 Hồn thiện quản lý q trình nộp thuế, xử lý nợ thuế 3.2.4.1 Hồn thiện quản lý q trình nộp thuế Thứ nhất, yêu cầu NNT phải có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, quan thuế có trách nhiệm đơn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ NNT Chứng từ nộp thuế chuyển quan thuế, vào chứng 80 từ biết đối tượng nộp, đối tượng chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý Thứ hai, đơn đốc NNT nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có tỉnh vào NSNN Điều tra quản lý đạt tỷ lệ tối đa việc thực nộp thuế vào ngân sách NNT Tiếp tục thực tốt công tác quản lý thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản (cát, sỏi) địa bàn tỉnh Tổ chức phân loại số thuế tài nguyên nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh 3.2.4.2 Hoàn thiện quản lý nợ thuế Thứ nhất, kiểm tra, rà soát lại hồ sơ nợ thuế quan thuế, phân loại nợ thuế theo tiêu chí, cập nhật chi tiết, đầy đủ nội dung báo cáo nợ thuế với Tổng cục Thuế Thứ hai, khoản nợ thuế khả thu hồi, Cục Thuế cần báo cáo Tổng cục Thuế xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn quy phạm pháp luật nào, thực biện pháp (đôn đốc, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết ), đề xuất phương án xử lý Trên sở đó, Tổng cục Thuế xem xét cụ thể trường hợp để báo cáo Bộ, Chính phủ, Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét xóa, khoanh nợ Thứ ba, khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực (bản kế hoạch gửi Tổng cục Thuế để theo dõi, kiểm tra) Quyết liệt áp dụng biện pháp đôn đốc, đối chiếu nợ, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để thu hồi nợ Thứ tư, quản lý chặt chẽ nợ thuế phát sinh: Cục Thuế gửi văn thông báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế Nếu hạn mà NNT chưa nộp phải xuống trực tiếp sở để đôn đốc thu ngay, không để lâu Thực nghiêm thứ tự toán tiền thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định 81 Thứ năm, kiểm tra rà soát đối tượng nộp thuế nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh đề nghị có ý kiến đạo quan ban ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế tài nguyên Phối hợp với quan báo chí, truyền thơng để thơng tin doanh nghiệp chây ỳ không nộp thuế tài ngun Thứ sáu, bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.5 Hoàn thiện quản lý miễn, giảm thuế Thứ nhất, cán bộ, công chức kiểm tra hồ sơ hàng hóa miễn, giảm thuế tài nguyên cần xem xét kỹ đối tượng miễn, giảm thuế, thực trừ lùi số lượng trị giá miễn, giảm thuế lại Đối với mặt hàng có số lượng trị giá vượt, kiên khơng cho miễn, giảm thuế theo giải trình đề nghị doanh nghiệp; đồng thời, hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục điều chỉnh nơi đăng ký danh mục nhằm đảm bảo chế độ miễn, giảm thuế phát huy tác dụng khuyến khích đầu tư Thứ hai, theo dõi chặt chẽ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế, xét miễn, giảm thuế theo quy định Trong tập trung vào nhóm hồ sơ miễn, giảm thuế hồ sơ thuộc diện khó quản lý có khả gian lận cao Định kỳ yêu cầu doanh nghiệp phải báo cáo tình hình khai thác tài nguyên thuộc diện nhằm dự đốn kịp thời rủi ro xảy trình theo dõi quản lý Thứ ba, bố trí cán bộ, cơng chức có chun mơn sâu đảm nhận việc giải miễn, giảm thuế, có báo cáo Cục để xem xét đạo tiến hành kiểm tra sau miễn, giảm thuế Nội dung báo cáo cần nêu rõ vấn đề lưu ý trình làm thủ tục miễn, giảm thuế, điểm cần làm rõ đề xuất phương hướng giải trường hợp cụ thể Thứ tư, có trao đổi thông tin với quan chức để nắm bắt thực tế việc lắp đặt, sử dụng hàng hóa miễn, giảm thuế, từ xem xét lại nhóm tài nguyên miễn, giảm thuế để xác định đối tượng miễn, giảm thuế theo quy định 82 3.2.6 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế Đổi nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra theo hướng bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu Đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật NNT, áp dụng hiệu kỹ Thanh tra - Kiểm tra để phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, giải xác kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế đối tượng nộp thuế Thứ nhất, nghiên cứu, đề xuất kiện toàn tổ chức máy đội ngũ tra, kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm cơng vụ cao Kiện tồn hệ thống tổ chức tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Chi cục thuế Thứ hai, xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra toàn ngành thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro: + Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế + Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn, phân loại đối tượng đối tượng nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế + Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ cho công tác kiểm tra quan thuế tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Để làm tốt công tác phân loại hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc đối tượng nộp thuế tài nguyên sở phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết phải thiết lập hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế, cụ thể hệ thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, thông tin từ ngành, cấp có liên quan quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản sở kinh doanh 83 Thứ ba, đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu quả: - Thúc đẩy hoạt động kiểm tra, tranh tra toàn ngành thuế cách toàn diện, đồng đều, thống nhất; nghiên cứu xác định rõ mơ hình xử lý sau kiểm tra, tranh tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật; Xây dựng tốt sở liệu đối tượng nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thông tin kết hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế; thực việc giao nhiệm vụ kiểm tra, tranh tra đối tượng nộp thuế hàng năm cho quan thuế cấp, theo đó, thủ trưởng quan thuế quyền xác định ngẫu nhiên 5% đối tượng cần bổ xung kế hoạch kiểm tra, tranh tra thuế - Áp dụng phương pháp rủi ro tất khoản công tác kiểm tra, tranh tra từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác kiểm tra, tranh tra chống thất thu ngân sách - Chuyển dần từ kiểm tra, tranh tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra, tranh tra chuyên đề theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề có nguy rủi ro cao nhiều địa bàn theo kế hoạch thống Thứ tư, phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra, tranh tra thuế: - Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống đối tượng nộp thuế hỗ trợ công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế - Ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra, tranh tra thuế - Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ tra, kiểm tra trụ sở đối tượng nộp thuế 84 - Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ đối tượng nộp thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế Thứ năm, đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng tra, kiểm tra thuế: Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định nhà nước, lực lượng tra, kiểm tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Tập trung xây dựng hệ thống, chương trình, giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra thuế theo cấp độ xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ tra, kiểm tra theo sắc thuế, kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế, miễn giảm thuế, kỹ lập kế hoạch tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, xử lý vi phạm hành thuế, kiến thức tin học, kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn tra, kiểm tra; kỹ tra, kiểm tra theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: Xây dựng bản, kinh doanh bất động sản - Đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hoá ứng xử cho lực lượng tra, kiểm tra đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán tra, kiểm tra; đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, kiểm tra NNT 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà Nước Một là, Nhà nước đẩy mạnh đổi hồn thiện quy trình xây dựng Luật, ban hành thực thi pháp luật, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Hai là, Nhà nước đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong công tác quản lý thu thuế nhiều giao dịch kinh tế tốn tiền mặt (hiện quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng) Tuy nhiên, việc toán thuế tài nguyên tiền mặt phổ biến Điện Biên Thanh tốn qua ngân hàng hạn chế khơng dùng tiền mặt hình thức tốn văn minh, hình thức tốn tốn phát triển không hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội 85 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Một là, cần xây dựng hệ thống thuế rõ ràng, công bằng, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội đất nước Hai là, hệ thống lại văn hướng dẫn sửa đổi, bổ xung theo sách hành; tồn nhiều văn từ Thông tư, Quyết định, cơng văn khó nghiên cứu triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách Xây dựng quy trình quản lý thu quán, đồng bộ, rõ ràng tránh chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phúc tạp khó thực cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn Ba là, tuyển dụng cán thuế phải tiến hành thường xun, có lộ trình đào tạo đào tạo lại cán thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế 3.3.3 Kiến nghị quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan Một là, tạo mơi trường đầu tư thơng thống, có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế - xã hội địa phương Song song với q trình đó, phải có biện pháp đảm bảo phát triển bền vững mặt kinh tế - xã hội địa phương Hai là, đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương kế hoạch Tài chính, Kinh tế, Thống kê, Kho bạc, Công an, Quản lý thị trường phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế Ba là, có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân khai thác, chế biến tài nguyên địa phương phạm vi quản lý 86 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết sau: Thứ nhất, hệ thống hóa góp phần làm rõ thêm sở lý luận cho nghiên cứu thuế tài nguyên quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thuế cấp tỉnh Thứ hai, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016, nêu rõ điểm yếu nguyên nhân dẫn đến điểm yếu công tác quản lý thu thuế Thứ ba, đưa phương hướng đề xuất 06 nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 Để giải pháp triển khai đồng bộ, hiệu có tính khả thi, luận văn đưa số kiến nghị Nhà nước, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan từ việc đổi thể chế ban hành sách pháp luật nói chung cơng tác pháp luật thuế tài nguyên nói riêng, xây dựng hoàn thiện hệ thống thuế đến việc tạo mơi trường thơng thống hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, đồng thời có chế tài xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế Với kinh nghiệm thân giới hạn khả nghiên cứu giới hạn nguồn tài liệu học viên chưa thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ nội dung công tác quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Điện Biên.Trong trình nghiên cứu luận văn, học viên cố gắng việc đưa liệu đánh giá, so sánh Tuy nhiên, việc sai sót luận văn khơng thể tránh khỏi Vì vậy, học viên mong muốn nhận nhận xét, đánh giá, góp ý thầy, giảng viên, bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hy vọng định hướng giải pháp nêu thực góp phần vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Điện Biên, mong muốn ngành Thuế Điện Biên ngày phát triển ln hồn thành tốt nhiệm vu thu NSNN đảm bảo công xã hội Trân trọng cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu: Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2003), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Đặng Thị Hà (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình Thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Nguyễn Tài Hải (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam nay, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Lê Xuân trường (2008), Hệ thống thuế số nước ASEAN Trung Quốc, Nxb Tài chính, Hà Nội Hà Phúc Huấn (2014), Tăng cường quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Ngun Trần Văn Hùng (2009), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Trần Bá Khang (2015), Tăng cường chống thất thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sĩ, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2007), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Ngô Đại Sơn (2006), Hệ thống văn pháp luật hành thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bửu (2008), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, Nxb Lao động - Xã hội, Hà Nội 13 Trần Việt (2011), Làm để nâng cao tính tn thủ thuế, Tạp chí thuế Nhà nước, Hà Nội 14 Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội 15 Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 16 Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT- BTC Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội 17 Chính phủ (2013), Nghị định số: 83/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 18 Chính phủ (2014), Nghị định số: 91/2014/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội 19 Quốc hội (2009), Luật thuế tài nguyên Số: 45/2009/QH12, Hà Nội 20 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Số: số 78/2006/QH11, Hà Nội 21 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc Phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 22 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc Phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu tổ chức máy ngành thuế, quy trình quản lý thu thuế - tài liệu hội thảo, Hà Nội 24 Tổng cục thuế ( 2010), Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mơ hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức năng, Hà Nội 25 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT việc Quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục thuế (2015), Quyết định Số: 745/QĐ-TCT Về việc Ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 27 Tổng cục thuế (2015), Quyết định Số: 746/QĐ-TCT Về việc Ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 28 Tổng cục thuế (2015), Quyết định Số: 1404/QĐ-TCT Về việc Ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 29 Các văn bảo, báo cáo quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2016, Điện Biên 30 Cục Thuế tỉnh Điện Biên, 2013,2014,2015,2016 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế Điện Biên Website: Cổng thông tin điện tử phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2017 http://www.chinhphu.vn/portal Trang thông tin điện tử Bộ Tài chính, 2017 https://mof.gov.vn Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, 2017 http://gdt.gov.vn Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Điện Biên, 2017 http://dienbien.gdt.gov.vn/wps/portal Cổng thông tin điện tử tỉnh Điện Biên, 2017 http://www.dienbien.gov.vn/portal/Pages/default.aspx Tạp chí Tài chính, 2014 Làm để tăng thu ngân sách từ khai thác khoáng sản http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/lam-gi-detang-thu-ngan-sach-tu-khai-thac-khoang-san-54644.html Tạp chí Tài chính, 2015 Chính sách thuế tài nguyên: Nâng cao hiệu quản lý http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/chinh-sach- thue-tai-nguyen-nang-cao-hieu-qua-quan-ly-72143.html PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu phiếu khảo sát doanh nghiệp khai thác tài nguyên công tác quản lý thu thuế tài nguyên quan thuế tỉnh Điện Biên Ý kiến trả lời Stt Câu hỏi 10 11 12 13 14 Doanh nghiệp tiếp cận với quy định thuế tài nguyên qua nhiều kênh thơng tin Cơ quan thuế có dịch vụ thiết thực hỗ trợ doanh nghiệp Quy trình tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ thuế tài nguyên tổ chức khoa học Thông tin tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ rõ ràng, dễ hiểu Trình độ nghiệp vụ cán tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ thuế tốt Ông/bà cảm thấy hài lòng với hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Điện Biên Quy trình đăng ký thuế tài nguyên đơn giản, thời gian đăng ký nhanh chóng Cục Thuế hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp việc khai thuế, tính thuế Quy trình miễn, giảm thuế Cục Thuế tỉnh đơn giản, thời gian giải thủ tục hành nhanh chóng, tạo thuận tiện cho doanh nghiệp Cục Thuế giải hồ sơ miễn, giảm thuế doanh nghiệp cách khách quan, luật Doanh nghiệp nhận đầy đủ thông tin đợt thanh, kiểm tra thuế tài nguyên quan thuế Kết thanh, kiểm tra thuế tài nguyên quan thuế phản ánh thực chất hoạt động khai thuế, tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp Hoạt động thanh, kiểm tra có tác động tốt đến doanh nghiệp Ơng/bà cảm thấy hài lòng với cơng tác quản lý thuế tài ngun quan thuế Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình Đồng thường ý Hồn tồn đồng ý ... thu , khai thu , tính thu , ấn định thu tài nguyên Cục thu tỉnh Điện Biên .48 Bảng 2.8: Đánh giá hoạt động đăng ký thu , khai thu , tính thu , ấn định thu tài nguyên Cục thu tỉnh Điện Biên. .. sở lý luận quản lý thu thuế tài nguyên Cục thu Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thu tỉnh Điện Biên Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài. .. quản lý nợ thu tài nguyên Cục thu tỉnh Điện Biên 50 Hình 2.4: Quy trình quản lý nợ xử lý nợ thu tài nguyên Cục thu tỉnh Điện Biên 51 Hình 2.4: Quy trình quản lý nợ xử lý nợ thu