Hoàn thiện chính sách thuế gián thu ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH THỊ NGỌC MAI HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH THỊ NGỌC MAI HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Mã số : Tài - Ngân hàng 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài TS Hoàng Thị Minh Châu Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng NGHIÊN CỨU SINH Đinh Thị Ngọc Mai MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU .2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA LUẬN ÁN 6 KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU 1.1 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Ở NƯỚC NGOÀI 1.2 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC 10 1.3 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 16 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 18 1.5 SỰ KHÁC BIỆT CỦA LUẬN ÁN SO VỚI CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU 20 2.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁN THU .20 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế gián thu 20 2.1.2 Vai trò thuế gián thu 23 2.2 TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ GIÁN THU ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH TẾ XÃ HỘI 25 2.2.1 Tác động chuyển thuế thuế gián thu 25 2.2.2 Tác động kinh tế thuế gián thu 30 2.2.3 Tác động xã hội thuế gián thu 34 2.3 CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU 36 2.3.1 Khái niệm sách thuế gián thu 36 2.3.2 Nội dung chủ yếu sách thuế gián thu 37 2.3.3 Nguyên tắc thiết lập sách thuế gián thu 38 2.3.4 Các yếu tố tác động đến sách thuế gián thu 49 2.3.5 Tiêu chí đánh giá sách thuế gián thu 50 2.4 NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA KHI HOẠCH ĐỊNH CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU .55 2.4.1 Quy trình hoạch định sách thuế 55 2.4.2 Xác định phạm vi áp dụng 56 2.4.3 Xác định mức thuế 57 2.4.4 Xử lý mối quan hệ sắc thuế gián thu 58 2.5 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM .60 2.5.1 Kinh nghiệm thiết kế sách thuế gián thu số quốc gia .60 2.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 68 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2009 -2018 .68 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn 2009 -2018 68 3.1.2 Quan điểm xây dựng sách thuế gián thu Việt Nam giai đoạn 2009 -2018 71 3.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2009 -2018 74 3.2.1 Chính sách thuế gián thu giai đoạn 2009 -2015 74 3.2.2 Chính sách thuế gián thu giai đoạn 2016 đến 81 3.3 DIẾN BIẾN VỀ QUY MÔ, KHẢ NĂNG HUY ĐỘNG VÀ XU THẾ BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN THU TỪ THUẾ GIÁN THU CỦA VIỆT NAM 86 3.3.1 Xu hướng biến động nguồn thu từ thuế NSNN 86 3.3.2 Xu hướng biến động nguồn thu từ thuế gián thu 90 3.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU CỦA VIỆT NAM 94 3.4.1 Những thành cơng sách thuế gián thu ngun nhân 94 3.3.2 Hạn chế sách thuế gián thu hành nguyên nhân 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG .129 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 130 4.1 KINH TẾ THẾ GIỚI VÀ VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 VÀ NHỮNG YÊU CẦU ĐẶT RA VỚI CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU 130 4.1.1 Xu hướng phát triển kinh tế giới Việt Nam đến năm 2030 130 4.1.2 Yêu cầu đặt với sách thuế gián thu .138 4.2 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU CỦA VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI .143 4.2.1 Quan điểm .143 4.2.2 Mục tiêu 145 4.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁN THU Ở VIỆT NAM 147 4.3.1 Giải pháp hoàn thiện sách thuế GTGT 148 4.3.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế TTĐB 157 4.3.3 Giải pháp hoàn thiện sách thuế XK, thuế NK 162 4.3.4 Giải pháp hồn thiện sách thuế BVMT 165 4.3.5 Các giải pháp khác 168 4.4 ĐIỀU KIỆN THỰC THI CÁC GIẢI PHÁP 170 4.4.1 Tăng cường chất lượng công tác thống kê dự báo sở phát triển hệ thống thông tin đa dạng tin cậy 171 4.4.2 Mở rộng khả tiếp cận công nghệ thuế cho người nộp thuế 171 4.4.3 Đào tạo nguồn nhân lực chuyên sâu phục vụ công tác thuế .172 4.4.4 Có phối hợp chặt chẽ quan, tổ chức, cá nhân hữu quan .173 KẾT LUẬN CHƯƠNG .175 KẾT LUẬN CHUNG .176 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt AEC BVMT CPTPP 10 11 12 13 14 15 16 17 EU EVFTA FDI FTA GATT GDP GTGT HS NK NNT NSNN OECD XK WTO Giải nghĩa Cộng đồng kinh tế ASEAN Bảo vệ mơi trường Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xuyên Thái Bình Dương Liên minh Châu Âu Hiệp định thương mại tự Việt Nam – EU Đầu tư trực tiếp nước Hiệp định thương mại tự Hiệp định chung thuế quan thương mại Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hệ thống hài hòa mơ tả mã hóa hàng hóa Nhập Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Xuất Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tăng trưởng GDP, GDP bình quân đầu người (2009-2018) Bảng 3.2: Tỷ lệ động viên thu NSNN/GDP nhóm nước Việt Nam Bảng 3.3: Số thu thuế tổng thu NSNN (2009 -2018) Bảng 3.4: Thuế gián thu tổng thu từ thuế (2009 -2018) Bảng 3.5: Số thu thuế gián thu tổng thu từ thuế tổng thu NSNN (2009 -2018) Bảng 3.6: Tổng hợp số thu thuế GTGT (2009 -2018) Bảng 3.7: Tổng hợp số thu thuế TTĐB (2009 -2018) Bảng 3.8: Tổng hợp số thu thuế XK, NK (2009 -2018) Bảng 3.9: Tổng hợp số thu thuế BVMT (2011 -2018) Bảng 4.1: Dự báo tốc độ tăng trưởng trung bình hàng năm DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tổng thu NSNN tỷ lệ động viên NSNN/GDP (2009-2018) Biểu đồ 3.2: Cơ cấu tỷ trọng thuế tổng thu thường xuyên Biểu đồ 3.3: Quy mô tỷ trọng thuế gián thu tổng thu từ thuế Biểu đồ 3.4: Cơ cấu thuế gián thu (2012-2018) Biểu đồ 3.5: Độ co giãn số thu từ thuế so với GDP DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Khung nghiên cứu luận án Hình 2.1: Tác động thuế gián thu điều kiện thị trường Hình 2.2: Tác động thuế gián thu điều kiện thị trường độc quyền Hình 2.3: Tác động kinh tế thuế nhập MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thuế gián thu phận quan trọng hệ thống thuế quốc gia loại thuế chịu chi phối lớn cam kết song phương, đa phương hội nhập quốc tế Ưu loại thuế gián thu có khả mang lại số thu lớn cho ngân sách phương tiện quan trọng để Chính phủ nước sử dụng để điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hướng dẫn hành vi tiêu dùng Sau lần cải cách hệ thống thuế, sách thuế gián thu Việt Nam đạt bước tiến quan trọng, tương đối phù hợp với điều kiện trình độ phát triển kinh tế đất nước, đồng thời có đóng góp cụ thể vào cơng đổi đất nước như: tạo nguồn thu tự chủ, ổn định, bền vững cho ngân sách nhà nước để nhà nước có nguồn tài chủ động điều hành kinh tế vĩ mô thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; Khẳng định vai trò điều tiết thu nhập, thực tốt chức phân phối lại, bước góp phần xây dựng hệ thống sách thuế cơng bằng, bình đẳng hội nhập; Khẳng định vị trí quan trọng hệ thống thuế đặc biệt tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế hội nhập thuế, góp phần tạo dựng củng cố vị cạnh tranh trường quốc tế thuế quốc gia thu hút đầu tư nước ngồi Trên thực tế, hệ thống sách thuế gián thu bước tiến dần tới thông lệ quốc tế tốt, sử dụng chung ngơn ngữ thuế với giới, từ so sánh, cạnh tranh với hệ thống thuế quốc gia khác Tuy nhiên, thời gian tới, Việt Nam thực cam kết khuôn khổ Hiệp định thương mại song phương, đa phương ký kết, tình hình XK, NK sản xuất kinh doanh chắn có nhiều biến động Trong điều kiện đó, sách thuế gián thu cần có hồn thiện hơn, thay đổi phù hợp, có khả ứng xử hiệu với chuyển biến điều kiện với diện tác động mạnh mẽ, nhanh chóng sâu rộng hội nhập quốc tế, cách mạng 4.0, nhằm chủ động nắm bắt biến động có ứng xử phù hợp để vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, đảm bảo thực mục tiêu Chính phủ đề Với lý nêu trên, NCS lựa chọn đề tài: “Hồn thiện sách thuế gián thu Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu Luận án Tiến sĩ MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận án đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế gián thu Việt Nam 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục tiêu trên, Luận án cần phải thực số nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổng hơp, hệ thống hóa nội dung lý luận liên quan đến sách thuế gián thu như: mục tiêu, yêu cầu, nguyên tắc thiết lập, nội dung cần ý hoạch định sách thuế gián thu Xác định tiêu chí đánh giá sách thuế gián thu nhân tố ảnh hưởng đến việc hồn thiện sách thuế gián thu - Nghiên cứu kinh nghiệm số quốc gia việc hoạch định sách thuế gián thu, qua rút học kinh nghiệm mà Việt Nam vận dụng hoạch định sách thuế gián thu - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng sách thuế gián thu Việt Nam hành sở qui định văn pháp luật thuế liên quan, kết triển khai thực thi pháp luật thuế gián thu nói chung sắc thuế gián thu Việt Nam nói riêng - Trên sở nghiên cứu tình hình thực tiễn, điều kiện kinh tế xã hội dự báo xu hướng kinh tế giới Việt Nam thời gian tới, phân tích, vấn đề cần hồn thiện sách thuế gián thu Việt Nam - Dựa kết đánh giá thực trạng sách thuế gián thu hành, đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế gián thu nhằm đáp ứng yêu cầu thời kỳ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phương pháp luận Nghiên cứu sinh sử dụng phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử suốt trình nghiên cứu TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều 83/2013/NĐ-CP 22/07/2013 Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 209/2013/NĐ-CP 18/12/2013 Nghị định quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Thông tư hướng dẫn thi hành số điều luật 06/2012/TT-BTC 11/01/2012 thuế GTGT, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP nghị định số121/2011/NĐ-CP Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 06/2012/TTBTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hƣớng dẫn 65/2013/TT-BTC 17/05/2013 số điều Luật thuế GTGT, hƣớng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Thơng tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều 141/2013/TT-BTC 16/10/2013 có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều 156/2013/TT-BTC 06/11/2013 Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 219/2013/TT- BTC 31/12/2013 Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 10 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 71/2014/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, TNDN, TNCN 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 151/2014/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 26/2015/TT-BTC Thông tư sửa đổi, bổ sung TT số 219/2013/TTBTC 16/VBHN - VPQH 11-12-2014 Văn hợp Luật thuế GTGT 106/2016/QH14 6/4/2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, TTĐB luật quản lý thuế 100/2016/NĐ-CP 1/7/2016 Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế 130/2016/TT-BTC 12/8/2016 Thông tư hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế 11 PHỤ LỤC 02 Danh mục văn pháp luật thuế TTĐB từ 2009 đến 2018 27/2008/QH1 14/11/2008 01/04/2009 Quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 70/2014/QH13 26/11/2014 01/01/2016 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB 26/11/2014 01/01/2015 Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế NSNN tại: Điều Luật 27/2008/QH12 06/04/2016 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016,t rừ quy định khoản Điều Khoản Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2016 71/2014/QH13 106/2016/QH13 108/2015/NĐ-CP 100/2016/NĐ-CP 28/10/2015 01/07/2016 Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số Điềutheo Luật số 70/2014/QH13: Khoản khoản Điều 01/01/2016 Quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TTĐB Và luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB 01/07/2016 Sửa đổi, bổ sung NĐ 108/2015/NĐCP: + Khoản Điều + Khoản 4, khoản Điều 12 195/2015/TTBTC 24/11/2015 01/01/2016 Hướng dẫn thi 108/2015/NĐ-CP 130/2016/TTBTC 12/08/2016 01/07/2016 Hướng dẫn thực Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 20/04/2016 Sửa đổi , bổ sung Khoản Điều Thông tư số 195/2015/TT- BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài Chính ( sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 130/2016 Bộ Tài Chính) 01/04/2009 – Quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, hồn thuế, khấu trừ thuế giảm thuế tiêu thụ đặc biệt: – Được hợp từ luật sau: + 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 + 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 + 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 + 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 01/01/2016 – Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Và Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt – Được hợp từ NĐ 108/2015/NĐ-CP 100/2016/NĐCP 20/2017/TT-BTC 02/VBHN-VPQH 06/03/2016 28/04/2016 hành NĐ 18/VBHN-BTC 21/10/2016 2820/TCT-CS 23/06/2016 Chính sách thuế TTĐB 912/TCT-CS 16/03/2017 Chính sách thuế TTĐB hàng nhập 3017/TCT-DNL 05/07/2016 Hướng dẫn thực kê khai nộp thuế TTĐB theo TT 195/2015/TTBTC 1280/TCT-CS 04/04/2017 Về sách thuế TTĐB 5362/TCT-CS 14/12/2015 Giới thiệu nội dung TT 195/2015/TT-BTC 13 PHỤ LỤC 03 Danh mục văn pháp luật thuế XK, thuế NK từ 2009 đến 2018 107/2016/QH13 87/2010/NĐ-CP 08/2015/NĐ-CP 12/2015/NĐ-CP 134/2016/NĐCP 125/2016/NĐCP 122/2016/NĐCP 06/04/2016 13/08/2010 21/01/2015 12/02/2015 01/09/2016 01/09/2016 01/09/2016 01/09/2016 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế Nhập 01/10/2010 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập 15/03/2015 Quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải Quan Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 01/01/2015 Bãi bỏ phần NĐ 87/2010/NĐCP Các nội dung quy định về: Tỷ giá xác định doanh thu, Chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, Thu nhập chịu thuế quy định Điều 7, 01/09/2016 Quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế nhập khẩu, thuế xuất 01/09/2016 Biểu thuế NK ưu đãi đặc biệt Việt Nam Để thực Hiệp định Việt Nam Nhật Bản 10/09/2016 Biểu thuế XK, biểu thuế NK ưu đãi, danh mục hàng hóa Và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan 14 128/2016/NĐCP 129/2016/NĐCP 78/2010/QĐTTg 54/2014/QĐTTg 36/2016/QĐTTg 11/2012/TTBTC 01/09/2016 01/09/2016 30/11/2010 19/09/2014 01/09/2016 04/02/2013 01/09/2016 Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam Để thực Hiệp định Thương mại hàng hoá ASEAN-Trung Quốc giai đoạn 2016-2018 01/09/2016 Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam Để thực Hiệp định Thương mại hàng hoá ASEAN giai đoạn 2016-2018 01/02/2011 Về mức giá trị hàng hoá nhập gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh miễn thuế 15/11/2014 Về việc miễn thuế NK linh kiện NK (Để sản xuất, lắp ráp sản phẩm trang thiết bị y tế cần nghiên cứu chế tạo.) 01/09/2016 Quy định việc áp dụng thuế suất thơng thường hàng hóa nhập 20/03/2012 Miễn thuế XK HH vật liệu XD từ thị trường nước vào khu phi thuế quan (Để XD, sửa chữa bảo dưỡng kết cấu hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng khu phi thuế quan/) 111/2012/TTBTC 04/07/2012 18/08/2012 Ban hành danh mục hàng hóa thuế suất thuế nhập để áp dụng hạn ngạch thuế quan 80/2014/TTBTC 23/06/2014 07/08/2014 Sửa đổi, bổ sung TT 111/2012/TTBTC 10/2015/TTBTC 29/01/2015 15/03/2015 Quy định chi tiết thi hành Quyết định 54/2014/TT-BTC 15 39/2015/TTBTC 01/04/2015 Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 20/12/2015 Sửa đổi, bổ sung danh mục nhóm mặt hàng mức thuế suất nhập ưu đãi Đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện phận phụ trợ để SX SP CNTT trọng điểm Thuộc Chương 98 Biểu thuế nhập ưu đãi ban hành kèm theo TT 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 26/06/2015 Quy định áp dụng chế độ ưu tiên thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan (Đối với hàng hóa nhập khẩu, xuất doanh nghiệp) 01/04/2015 Ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định đối tác kinh tế- Nhật giai đoạn 2015-2019 01/01/2016 Quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác (Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh) 01/01/2016 Ban hành Biếu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế 10/11/2015 01/01/2016 Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa nhập khẩu, xuất 38/2015/TT-BTC 25/03/2015 01/04/2015 164/2015/TTBTC 72/2015/TT-BTC 25/2015/TTBTC 184/2015/TTBTC 182/2015/TTBTC 174/2015/TTBTC 25/03/2015 05/11/2015 12/05/2015 14/02/2015 17/11/2015 16/11/2015 16 Quy định thủ tục hải quan, Kiểm tra, giám sát hải quan thuế xuất thuế nhập quản lý thuế đối vớỉ hàng hoá xuất khẩu, nhập 64/2015/TTLTBTC-BCT-BCABQP 16/2016/TTBTC 98/2016/TT-BTC 25/2016/TTBTC 51/2016/TTBTC 48/2016/TTBTC 08/05/2015 21/01/2016 29/06/2016 16/02/2016 18/03/2016 17/03/2016 01/07/2015 Quy định chế độ hoá đơn chứng từ hàng hoá nhập lưu thông thị trường 06/03/2016 Sửa đổi mức thuế suất NK ưu đãi số mặt hàng thuộc nhóm 27.07, 29.02, 39.02 Biểu thuế nhập ưu đãi 13/08/2016 Bổ sung danh mục nhóm mặt hàng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi riêng mặt hàng trứng Artemia vào chương 98 Biểu thuế nhập ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 03/04/2016 Sửa đổi mức thuế suất thuế NK ưu đãi mặt hàng Diamoni hydro orthophotsphat thuộc mã hàng 3105.30.00 02/05/2016 Sửa đổi, bổ sung danh mục nhóm mặt hàng mức thuế suất NK ưu đãi riêng mặt hàng sắt thép để sản xuất lốp xe thuộc Chương 98 Biểu thuế NK ưu đãi ban hành kèm theo TT 182/2015/TT-BTC) 18/03/2016 Sửa đổi thuế suất thuế nhập ưu đãi số mặt hàng xăng dầu thuộc nhóm 27.10 biểu thuế nhập ưu đãi) 17 31/2016/TTBTC 128/2016/TTBTC 09/VBHN-BTC 23/02/2016 09/08/2016 26/05/2015 08/04/2016 Bổ sung mặt hàng dung môi N-Hexan dùng sản xuất khô dầu đậu tương dầu thực vật, cám gạo trích ly dầu cám vào chương 98 Biểu thuế NK ưu đãi 23/09/2016 Quy định miễn, giảm thuế XK sản phầm thân thiện với môi trường, sản phẩm từ hoạt động tái chế, xử lý chất thải quy định NĐ 19/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 01/10/2010 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế XNK Được hợp từ NĐ 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quản lý thuế tơ nhập theo hình thức quà tặng 3273/TCT-TTr PHỤ LỤC 04 Danh mục văn pháp luật thuế BVMT từ 2012 đến 2018 57/2010/QH12 Luật Thuế bảo vệ môi trường 01/01/2012 Quốc hội, số 57/2010/QH12 Luật Nghị định 67/2011/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết 67/2011/NĐ-CP 01/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế bảo vệ môi trường Nghị định 69/2012/NĐCP Nghị định 69/2012/NĐ-CP Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 15/11/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định 159/2012/TTBTC Thông tư 159/2012/TT-BTC Bộ 15/11/2012 Tài việc sửa đổi, bổ sung 18 Thông tư Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ mơi trường 152/2011/TTBTC Thơng tư 152/2011/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy 01/01/2012 định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường Thông tư 60/2015/TTBTC Thông tư 60/2015/TT-BTC Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định 01/05/2015 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế bảo vệ môi trường Thông tư 30/2013/TTBTC Thông tư 30/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn hồn lại tiền thuế bảo vệ môi trường 02/05/2013 túi ni lông làm bao bì đóng gói sẵn hàng hóa theo Nghị 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ Thơng tư 19 MƠ HÌNH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Method Entered Removed TTĐB, BVMT, Enter XNK, GTGTb a Dependent Variable: Tong_Thu_thue b All requested variables entered Model Summary Model R R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate ,964a ,929 ,857 88,84043 a Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT ANOVAa df Mean Square Model Sum of Squares Regression 410235,880 102558,970 Residual 31570,486 7892,622 Total 441806,366 a Dependent Variable: Tong_Thu_thue b Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT F Sig 12,994 ,015b MƠ HÌNH HỒI QUY Model (Constant) Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta 229,790 359,417 t Sig ,639 ,000 20 GTGT 1,578 2,414 ,431 ,654 ,000 BVMT 2,364 4,670 ,188 ,506 ,000 XNK -1,451 6,987 -,072 -,208 ,000 TTĐB 6,065 4,216 ,414 1,439 ,000 a Dependent Variable: Tong_Thu_thue Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Method Entered Removed TTĐB, BVMT, XNK, Enter b GTGT a Dependent Variable: THU_Ngan_Sach b All requested variables entered Model Summary Model R R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate a ,951 ,904 ,809 113,77195 a Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT Model ANOVAa df Mean Square Sum of Squares Regression 489167,000 122291,750 Residual 51776,229 12944,057 Total 540943,229 a Dependent Variable: THU_Ngan_Sach b Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT F 9,448 Sig ,026b Coefficientsa 21 Model (Constant) Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta 162,077 460,281 t Sig GTGT 4,279 3,091 1,056 1,384 ,000 ,000 BVMT ,796 5,980 ,057 ,133 ,000 -3,531 8,947 -,158 -,395 ,000 ,365 5,399 ,025 ,068 ,000 XNK TTĐB ,352 a Dependent Variable: THU_Ngan_Sach Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Method Entered Removed TTĐB, BVMT, XNK, Enter b GTGT a Dependent Variable: GDP b All requested variables entered Model Summary Model R R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate a ,977 ,954 ,908 349,45984 a Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT ANOVAa 22 Model Sum of df Mean Square Squares Regression 10080815,289 2520203,822 Residual 488488,721 122122,180 Total 10569304,011 a Dependent Variable: GDP b Predictors: (Constant), TTĐB, BVMT, XNK, GTGT Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta (Constant) 590,948 1413,791 GTGT 13,231 9,494 ,739 BVMT 5,583 18,368 ,091 XNK -9,317 27,483 -,095 TTĐB 16,917 16,583 ,264 a Dependent Variable: GDP F Sig 20,637 ,006b t Sig ,418 1,394 ,304 -,339 1,020 ,697 ,236 ,776 ,752 ,365 23 ... nhiều khía cạnh sách thu gián thu: Cơ sở lý luận sách thu gián thu, sách thu thành phần; cần thiết hồn thiện sách thu ; vai trò sách thu ; giải pháp hồn thiện sách thu Việt Nam Có thể liệt... cứu đề cập tới sách thu cụ thể như: sách thu GTGT, sách thu XK, thu NK, sách thu TTĐB, sách thu BVMT… chưa tập trung nghiên cứu mối quan hệ sắc thu hệ thống sách thu gián thu Xuất phát... viên thu NSNN/GDP nhóm nước Việt Nam Bảng 3.3: Số thu thu tổng thu NSNN (2009 -2018) Bảng 3.4: Thu gián thu tổng thu từ thu (2009 -2018) Bảng 3.5: Số thu thu gián thu tổng thu từ thu tổng thu