Bài 5: Kế toán tiền và nghiệp vụ thanh toán

NỘI DUNG 1. Kế toán vốn bằng tiền 2. kế toán các khoản nợ phải trả 3. kế toán các khoản nợ phải thu tình huống dẫn nhập: Sai lầm trong việc quản lý nợ của New Jersey New Jersey là 1 tập đoàn thời trang nổi tiếng tại Mỹ. Khởi đầu từ 1 xưởng may nhỏ nhưng...

BÀI 5 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

Hướng dẫn học

Để học tốt bài này,sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau:

 Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia thảo luận trên diễn đàn

 Đọc tài liệu:

1 Giáo trình kế toán quốc tế – Khoa kế toán, Đại học Kinh tế quốc dân

2 Các tài liệu tham khảo khác

 Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc qua email

 Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học

Nội dung

 Kế toán vốn bằng tiền;

 Kế toán các khoản nợ phải trả;

 Kế toán các khoản nợ phải thu

Mục tiêu

 Nhận dạng các loại vốn bằng tiền;

 Trình bày được nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền;

 Mô tả được phương pháp kế toán các loại vốn bằng tiền;

 Nhận dạng được các loại nợ phải thu nợ phải trả;

 Trình bày được quy trình kế toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả;

 Nhận dạng được các loại nợ phải trả;

 Trình bày được quy trình kế toán các khoản nợ phải trả;

 Nhận diện đước các yếu tố cơ bản của thương phiếu;

 Phân biệt thương phiếu phải thu với thương phiếu phải trả cũng như trường hợp thương phiếu tính lãi riêng với thương phiếu tính lãi gộp;

 Mô tả nghiệp vụ chiết khấu thương phiếu, cách chiết khấu thương phiếu;

 Phân tích các nghiệp vụ về chiết khấu thương phiếu và mô tả được phương pháp kế toán các nghiệp vụ này

T ình huống dẫn nhập

Sai lầm trong việc quản lý nợ của New Jersey

New Jersey là một tập đoàn thời trang nổi tiếng tại Mỹ Khởi đầu từ một xưởng may nhỏ nhưng với tài năng kinh doanh và thiết kế, ông chủ Michel Dolce đã phát triển và đưa New Jersey trở thành một thương hiệu nổi tiếng và được nhiều người mến mộ Nhưng ít ai biết trong những năm đầu phát triển, vì non nớt và thiếu kinh nghiệm quản lý mà công ty có lúc lâm vào tình trạng khó khăn chao đảo Sau 3 năm đi vào hoạt động thành công, năm 2005 lợi nhuận của công ty bỗng dưng sụt giảm mạnh mặc dù doanh thu vẫn tăng trưởng ổn định Nguyên nhân là chi phí bị đẩy lên quá cao do hai khách hàng lớn của công ty tuyên bố phá sản, điều này đồng nghĩa với việc họ không có khả năng thanh toán nợ cho công ty Trước đó, kế toán các khoản thanh toán không hề

dự phòng cho tình huống này xảy ra Cùng lúc ấy, công ty gần như mất khả năng thanh toán vì hàng loạt các khoản nợ đến hạn cùng một thời điểm trong lúc tiền mặt tại công ty đang vô cùng khan hiếm Giá cổ phiếu của công ty giảm thảm hại liên tiếp nhiều phiên vì nhà đầu tư mất lòng tin Uy tín của công ty trong giới kinh doanh cũng bị ảnh hưởng đáng kể

1 Kế toán các khoản phải thu tại New Jersey đã phạm sai lầm gì trong quá trình hạch toán và quản lý các khoản phải thu khách hàng?

2 Bài học kinh nghiệm về việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán (Nợ phải thu, Nợ phải trả) được rút ra từ tình huống của công ty New Jersey?

5.1 Kế toán vốn bằng tiền

5.1.1 Khái quát về kế toán vốn bằng tiền

Tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Trong một doanh nghiệp, tiền có nhiều loại khác nhau: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền gửi tiết kiệm Trong các loại tiền này, tiền mặt là tài sản có tính luân chuyển cao nhất do có thể chuyển thành tài sản khác, có thể sử dụng để mua tài sản, dịch vụ, dùng để trả nợ dễ dàng hơn mọi loại tài sản khác Chính vì lý do này mà tiền mặt cũng là đối tượng của sự gian lận và biển thủ Xuất phát từ nguyên nhân này mà tiền nói chung, tiền mặt nói riêng cần được quản lý một cách chặt chẽ thông qua các nguyên tắc quản lý trong hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị

Thông thường, việc quản lý tiền thường phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Đó là việc phân

chia trách nhiệm trong việc sử dụng, chi tiêu và ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tiền Nguyên tắc bất kiêm nhiệm đòi hỏi phải có sự tách biệt

về công việc và trách nhiệm giữa người phê duyệt với người thực hiện, giữa người ghi sổ với người quản lý tiền

 Các nghiệp vụ thu tiền đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng lúc cuối ngày

 Các nghiệp vụ chi tiền chủ yếu phải được thực hiện bằng séc hoặc chuyển khoản,

chỉ có các khoản chi nhỏ, lặt vặt mới được thực hiện bằng tiền mặt (petty cash fund)

Ngoài ra, đối với từng trường hợp thu, chi tiền cụ thể, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị cũng cần đề ra được các nguyên tắc quản lý cụ thể nhằm tăng cường kiểm soát tiền trong đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bộ trong từng doanh nghiệp phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh và đặc điểm tổ chức quản lý của doanh nghiệp Tuy nhiên, việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ cần quán triệt các nguyên tắc cơ bản sau:

 Trách nhiệm của các bộ phận trong doanh nghiệp phải được quy định rõ ràng

 Sổ sách kế toán phải được ghi chép đầy đủ và khách quan

 Tách riêng biệt chức năng quản lý tài sản với chức năng ghi sổ kế toán

 Phân định trách nhiệm đối với một hoặc một chuỗi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

có liên quan với nhau

 Thực hiện xem xét, đánh giá thường xuyên hệ thống kiểm soát nội bộ

5.1.2 Kế toán quỹ tiền mặt lặt vặt (Petty Cash)

Quỹ tiền mặt lặt vặt được lập nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu các khoản tiền nhỏ, lặt vặt, thường xuyên để tránh sự lãng phí khi phải sử dụng séc Để có thể lập được quỹ tiền mặt lặt vặt, kế toán cần ước tính được số tiền mặt sẽ chi tiêu lặt vặt trong một khoảng thời gian nhất định tương đối ngắn (1–2 tuần, thường không quá 1 tháng)

Phương thức lập và chi tiêu quỹ:

 Xác định số tiền mặt cần chi tiêu trong khoảng thời gian nhất định (không quá 1 tháng)

 Phát hành séc để rút tiền với quy mô dự kiến

 Sau một thời gian nhất định, kế toán tổng hợp các chứng từ chi quỹ lặt vặt và ghi

sổ kế toán 1 lần

Ví dụ 1:

Giả sử, ngày 1/7/N, kế toán MTJ lập quĩ tiền mặt chi tiêu lặt vặt: 100 USD Kế toán ghi bên Nợ TK Tiền mặt chi tiêu lặt vặt, ghi bên Có TK Tiền gửi ngân hàng

5.1.3 Kế toán thu, chi tiền (Tiền gửi ngân hàng)

5.1.3.1 Đặc điểm tài khoản kế toán sử dụng

TK Tiền gửi ngân hàng – Cash: Phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng

giảm của tiền gửi ngân hàng tại đơn vị

TK tiền gửi ngân hàng SDĐK: xxx

SDCK: xxx

5.1.3.2 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng

 Khi thu được tiền từ bán hàng, tiền lãi, khách hàng trả nợ hoặc đặt trước tiền hàng,

kế toán sẽ ghi bên Nợ TK Tiền gửi ngân hàng – Cash và ghi bên Có các tài khoản liên quan như TK Doanh thu bán hàng – Sales, TK Doanh thu tiền lãi – Interest

income, TK Phải thu khách hàng – Accounts Receivable, TK Doanh thu nhận

trước – Deferred Revenue… Xét 2 ví dụ sau đây:

Ví dụ 3:

Ngày 24/7/N, công ty MTJ bán hàng thu tiền ngay với giá bán: 23.500 USD

Kế toán MTJ sẽ ghi bên Nợ TK Tiền gửi ngân hàng và ghi bên Có TK Doanh thu bán hàng

24/7/N Tiền gửi ngân hàng (Cash) 23.500 USD

Ví dụ 4:

Giả sử, ngày 28/7/N, công ty nhận tiền đặt trước của khách hàng cho hợp đồng trong tháng 8: 30.000 USD Kế toán MTJ sẽ ghi bên Nợ TK Tiền gửi ngân hàng và ghi bên Có TK Doanh thu nhận trước

Doanh thu nhận trước (Deferred

 Khi chi tiền, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi Nợ các tài khoản TK

Chi phí – Expenses, TK Tài sản – Fixed assets, materials, goods…, TK Phải trả người bán – Accounts Payable, TK Thương phiếu phải trả – Notes Payable, TK Lương phải trả – Salaries Payable… và ghi Có TK Tiền – Cash:

Ví dụ 5:

Giả sử ngày 11/7/N, Công ty MTJ chi tiền mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua:

800 USD Kế toán MTJ sẽ ghi bên Nợ TK Nguyên vật liệt, ghi bên Có TK Tiền gửi ngân hàng

Ví dụ 6:

Giả sử ngày 31/7/N, công ty MTJ tính và trả lương cho người lao động bằng tiền gửi ngân hàng: 650 USD Kế toán MTJ sẽ ghi bên Nợ TK Chi phí lương, chi bên

Có TK Tiền gửi ngân hàng

Trường hợp bán hàng nộp tiền vào tài khoản, nếu có chênh lệch về số tiền thực nộp so với số trên chứng từ, kế toán phản ánh phần chênh lệch qua tài khoản Tiền

mặt thừa, thiếu – Cash Short or Over

Ví dụ 7:

Giả sử, ngày 5/7/N, số tiền thực thu được từ bán hàng tại quầy lớn hơn số thực bán trên máy tính tiền 8 USD Kế toán ghi bên Nợ TK Tiền gửi ngân hàng, ghi bên Có

TK Tiền mặt thừa, thiếu

Ví dụ 8:

Giả sử, ngày 7/7/N, số tiền thực thu được từ bán hàng tại quầy nhỏ hơn số thực bán trên máy tính tiền 5 USD Kế toán ghi bên Nợ TK Tiền mặt thừa, thiếu và ghi bên Có TK Tiền gửi ngân hàng

Nếu cuối kỳ, tài khoản Tiền mặt thừa, thiếu có số dư Nợ thì kế toán có thể phản ánh trên Báo cáo thu nhập như một khoản mục chi phí riêng biệt trong phần chi phí quản lý chung, bút toán kết chuyển như sau:

Nợ TK Xác định kết quả – Income Summary

Có TK Tiền mặt thừa, thiếu – Cash Short or Over

Ngược lại, nếu cuối kỳ, tài khoản Tiền mặt thừa, thiếu có số dư Có thì kế toán có thể phản ánh trên Báo cáo thu nhập trong một khoản mục có tên là thu nhập khác

(Miscellaneous income), bút toán kết chuyển như sau:

Nợ TK Tiền mặt thừa, thiếu – Cash Short or Over

Có TK Xác định kết quả – Income Summary

5.2 Kế toán các khoản nợ phải trả (Accounting for liabilities)

5.2.1 Kế toán khoản Phải trả người bán – Accounts Payable

Khoản phải trả người bán phát sinh trong trường hợp doanh nghiệp mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ của các đơn vị, cá nhân khác nhưng chưa trả tiền Số nợ phải trả người bán trong trường hợp này có thể được ghi nhận theo một trong 2 phương pháp:

phương pháp giá trị thuần (Net basis) hoặc phương pháp trị giá gộp (Gross basis)

 Phương pháp trị giá gộp (Gross basis): Theo phương pháp này, kế toán chỉ ghi

nhận chiết khấu thanh toán khi doanh nghiệp thực sự được chiết khấu thanh toán theo cam kết với người bán

o Khi mua hàng hoá, dịch vụ chưa trả tiền cho người bán:

Nợ TK liên quan

Có TK Phải trả người bán – Accounts payable

o Trường hợp được hưởng giảm giá hàng mua hoặc trả lại hàng mua, ghi giảm số tiền phải trả cho người bán:

Nợ TK Phải trả người bán – Accounts payable

Có TK Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại – Purchases returns and

allowances

o Khi thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK Phải trả người bán – Accounts payable

Có TK Chiết khấu thanh toán – Purchase discounts

Có TK Tiền – Cash

 Phương pháp trị giá thuần (Net basis): Theo phương pháp này, khi mua

nhận hàng, căn cứ vào cam kết thanh toán, kế toán ghi nhận giá trị hàng mua theo

giá đã trừ chiết khấu thanh toán Nếu doanh nghiệp thanh toán đúng hạn thì kế toán không điều chỉnh chiết khấu thanh toán Còn nếu doanh nghiệp thanh toán sau thời hạn được hưởng chiết khấu thì số chiết khấu thanh toán không được hưởng nữa được ghi nhận là chi phí trên Báo cáo thu nhập kỳ hiện hành của doanh nghiệp

o Khi mua hàng, kế toán phản ánh trị giá hàng và số phải trả người bán theo giá trị thuần sau khi đã trừ các khoản chiết khấu:

Nợ TK liên quan: Giá mua – Chiết khấu

Có TK Phải trả người bán – Accounts payable

o Khi thanh toán trong thời hạn hưởng chiết khấu:

Nợ TK Phải trả người bán – Accounts payable

Có TK Tiền – Cash

o Trường hợp thanh toán sau thời hạn hưởng chiết khấu (không được hưởng chiết khấu):

Nợ TK Phải trả người bán – Accounts payable: Giá mua – Chiết khấu

Nợ TK Chiết khấu mua hàng bị mất – Purchases Discounts Lost: Chiết khấu

thanh toán

Có TK Tiền – Cash: Tổng số tiền thanh toán

5.2.2 Kế toán thương phiếu phải trả (Accounting for Notes Payable)

Thương phiếu phải trả được phát hành trong trường hợp doanh nghiệp vay tiền của ngân hàng, mua các tài sản có giá trị lớn, mua hàng hoá chưa thanh toán hoặc để thay thế cho một thương phiếu đã hết hạn Thương phiếu phải trả cũng được phát hành để thay thế cho một khoản nợ người bán khi đã quá hạn cam kết mà doanh nghiệp vẫn không thanh toán được Thông thường, người vay tiền hoặc mua hàng bằng thương phiếu sẽ phải trả thêm một khoản tiền lãi Lãi thương phiếu có thể được ghi riêng hoặc ghi gộp trên thương phiếu Trường hợp lãi đã được tính gộp trên giá trị thương phiếu,

để tính được số lãi này, kế toán phải chiết khấu thương phiếu (tính giá trị hiện tại của thương phiếu)

 Khi mua hàng chưa trả nợ, cam kết thanh toán bằng thương phiếu hoặc khi vay tiền (lãi riêng):

Nợ TK Tiền – Cash: Số tiền vay bằng thương phiếu

Nợ TK Hàng hoá, tài sản…: Mua vật tư, tài sản… bằng thương phiếu

Có TK Thương phiếu phải trả – Notes payable

 Trường hợp doanh nghiệp chưa thanh toán được các khoản phải trả người bán đã đến hạn, có thể phát hành thương phiếu để cam kết trả nợ, kế toán chuyển nợ phải trả người bán thành nợ phải trả bằng thương phiếu

Nợ TK Phải trả người bán – Accounts Payable

Có TK Thương phiếu phải trả – Notes payable

 Khi thanh toán tiền gốc thương phiếu (Principal)

Nợ TK Thương phiếu phải trả – Notes payable

Có TK Tiền – Cash

 Lãi thương phiếu phải trả ghi:

Nợ TK Chi phí tiền lãi – Interest expenses

Có TK Tiền – Cash

 Đối với thương phiếu tính gộp lãi (lãi được tính gộp trong mệnh giá thương phiếu):

Nợ TK Tiền, hàng, vật tư…: Giá gốc thương phiếu (giá trị hiện tại)

Nợ TK Chiết khấu thương phiếu phải trả – Discounts on Notes payable: Lãi

Có TK Thương phiếu phải trả – Notes payable: Mệnh giá thương phiếu

 Khi trả nợ, kế toán ghi:

o Thanh toán mệnh giá thương phiếu:

Nợ TK Thương phiếu phải trả – Notes payable: Mệnh giá thương phiếu

Có TK Tiền – Cash

o Kết chuyển chiết khấu thương phiếu thành chi phí tiền lãi:

Nợ TK Chi phí tiền lãi – Interest expenses

Có TK Chiết khấu thương phiếu phải trả – Discounts on Notes payable: Lãi

 Trong trường hợp thương phiếu phải trả được phát hành trong năm nhưng vào thời điểm cuối năm thương phiếu chưa đến hạn thanh toán thì khi lập báo cáo tài chính

kế toán cần ghi các bút toán điều chỉnh liên quan đến lãi thương phiếu

Nợ TK Chi phí tiền lãi – Interest expense

Có TK Chiết khấu thương phiếu phải trả – Discounts on Notes payable

Có TK Lãi phải trả – Interest payable

 Trong trường hợp doanh nghiệp vay tiền của ngân hàng:

Vay tiền của ngân hàng bao gồm hai trường hợp là thu tiền lãi khi bên vay thanh toán nợ vay và trường hợp trừ ngay tiền lãi khi cho vay

o Trường hợp thu tiền lãi khi thanh toán nợ vay:

 Khi vay tiền, người đi vay phải ký với ngân hàng một phiếu hẹn trả, trong

đó có quy định thời hạn vay, số tiền vay và lãi suất:

Nợ TK Tiền mặt – Cash

Có TK Thương phiếu phải trả – Notes Payable

 Khi thanh toán nợ gốc và lãi suất cho ngân hàng vào thời điểm phiếu hẹn trả đến hạn:

Nợ TK Thương phiếu phải trả – Notes Payable

Nợ TK Chi phí lãi suất – Interest Expenses

Có TK Tiền mặt – Cash

o Trường hợp trừ tiền lãi khi cho vay (chiết khấu):

 Khi vay tiền, căn cứ vào số tiền nhận được và số bị chiết khấu kế toán ghi:

Nợ TK Tiền mặt – Cash

Nợ TK Chiết khấu Thương phiếu phải trả – Discounts on Notes payable

Có TK Thương phiếu phải trả – Notes Payable

 Khi thanh toán số nợ gốc ghi trên Thương phiếu, kế toán ghi:

Nợ TK Thương phiếu phải trả – Notes Payable

Có TK Tiền mặt – Cash

 Đồng thời kế toán kết chuyển số chiết khấu thành chi phí lãi suất:

Nợ TK Chi phí lãi suất – Interest Expenses

Có TK Chiết khấu Thương phiếu phải trả – Discounts on Notes payable

 Nếu tại thời điểm vay tiền mà số tiền bị ngân hàng chiết khấu đã được theo dõi trên TK Chi phí lãi suất thì kế toán không cần sử dụng TK Chiết khấu Thương phiếu phải trả

Ví dụ 9:

Ngày 1/6, Công ty Blue Inc vay của ngân hàng số tiền 20.000, cam kết trả

nợ trong 60 ngày, lãi suất 15%/năm Ngân hàng chiết khấu ngay tại thời điểm vay tiền

Số tiền công ty được nhận sẽ là 20.000 – 20.000*15%*60/360 = 19.500

Kế toán công ty ghi sổ như sau:

Nợ TK Tiền: 19.500

Nợ TK Chiết khấu thương phiếu: 500

Có TK Thương phiếu phải trả: 20.000 Khi công ty trả nợ ngân hàng, chỉ thanh toán phần mệnh giá là 20.000 do phần lãi đã được ngân hàng chiết khấu ngay khi cho vay

Nợ TK Thương phiếu phải trả: 20.000

Có TK Tiền: 20.000 Đồng thời kết chuyển chi phí về tiền lãi được ghi nhận:

Nợ TK Chi phí tiền lãi: 500

Có TK Chiết khấu thương phiếu phải trả: 500

5.2.3 Kế toán Nợ dài hạn đến hạn trả (Current Portion of Long-term Debt)

Các khoản vay hoặc nợ bằng thương phiếu thường được phân loại theo thời hạn thanh toán thành thương phiếu ngắn hạn và thương phiếu dài hạn Đối với các thương phiếu dài hạn được thanh toán hàng năm, khoản nợ thương phiếu dài hạn đến hạn trả trong niên độ sẽ được chuyển thành nợ ngắn hạn Số nợ dài hạn đến hạn trả chỉ được tính

đối với phần gốc (principal) mà không tính tới phần tiền lãi (interest)

Khi kết thúc niên độ kế toán, kế toán xác định số nợ thương phiếu sẽ đến hạn trả trong niên độ sau và ghi bút toán kết chuyển:

Nợ TK Thương phiếu, nợ dài hạn – Long–term loans, Notes payable

Có TK Nợ dài hạn đến hạn trả – Current Portion of Long–term debt

Khi thanh toán khoản nợ đã đến hạn trả, ghi nhật ký như sau:

Nợ TK Nợ dài hạn đến hạn trả – Current Portion of Long–term debt

Có TK Tiền – Cash

5.2.4 Kế toán các chi phí trích trước (Accrued expenses, Accrued liabilities)

Chi phí trích trước (chi phí phải trả) là các khoản

chi phí được ghi nhận trước khi nghiệp vụ thực tế

phát sinh hoặc trước khi việc thanh toán được thực

hiện Chi phí trích trước thực chất là việc ghi nhận

một khoản nợ trong tương lai cho các chi phí đã

được ghi nhận vào kỳ kế toán hiện tại Chi phí phải

trả được kế toán tuân thủ nguyên tắc phù hợp

o Cuối mỗi kỳ kế toán, tiền lãi vay phải trả được ghi nhận như sau:

Nợ TK Chi phí lãi vay – Interest Expenses

Có TK Lãi vay phải trả – Interest Payable

o Vào ngày đầu tiên của kỳ kế toán tiếp theo, khi thanh toán lãi vay của tháng trước, kế toán ghi nhật ký như sau:

Nợ TK Lãi vay phải trả – Interest Payable

Có TK Tiền – Cash

 Trích trước thuế thu nhập phải nộp: Chi phí về thuế thu nhập được ghi nhận khi doanh nghiệp có lợi nhuận (được ghi nhận trên sổ sách kế toán) Cuối mỗi kỳ kế toán, chi phí về thuế thu nhập được ước tính và ghi nhận vào nhật ký bằng bút toán điều chỉnh như sau:

Nợ TK Chi phí về thuế thu nhập – Income Tax Expenses

Có TK Thuế thu nhập phải nộp – Income Tax Payable

 Trích trước chi phí tiền lương (xem bút toán điều chỉnh tiền lương trích trước trong phần Kế toán tiền lương và các khoản liên quan đến tiền lương)

5.2.5 Kế toán doanh thu nhận trước (Deferred Revenue)

Doanh thu nhận trước là doanh thu của nhiều kỳ kế toán mà ngay ở kỳ hiện tại doanh nghiệp đã thu được Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán phải tiến hành điều chỉnh 1 phần doanh thu nhận trước vào doanh thu hoạt động của kỳ kế toán tương ứng Mục đích của việc điều chỉnh doanh thu nhận trước nhằm phản ánh đúng quy mô doanh thu hoạt động trên Báo cáo thu nhập và phản ánh đúng số nợ về khối lượng hàng hoá dịch vụ chưa cung cấp cho khách hàng

 Khi phát sinh doanh thu nhận trước, kế toán ghi:

Nợ TK Tiền mặt

Có TK Doanh thu nhận trước

 Cuối kỳ kế toán, kế toán xác định doanh thu kỳ hiện tại và ghi:

Nợ TK Doanh thu nhận trước

Có TK Doanh thu…