GIÁO TRÌNH MÔN HỌC , PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 1BA BO KE HOACH VA DAU TU
HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN
Ted TUE VA PHAT TREN
MON HOC
PHAN TICH BAO CAO TAI CHINH Giảng viên: Ths Mai Van Sau
Trang 3MỤC TIÊU MÔN HỌC VÀ TÀI LIỆU THAM KHẢO Mục tiêu của môn học Thời gian học phân tương đương @ m Lýthuyết: 30 tiết © m Bài tập thực hành: 15 tiết €) m Tự nghiên cứu: 90 tiết
* Giới thiệu cho sinh viên những
khái niệm và kỹ thuật cơ bản về
phân tích BG©TC và cách thức
úng dụng trong thực tiễn
° Sau khi hồn thành mơn học, Tài liệu và tài liệu tham khảo
vn ng cáo số liêu trên báo |" Phân tích báo cáo tài chính - NXB ĐH
cáo tài chính Kinh tê quôc dân (2011), Tác giả:
* Vận dụng được các phương À0 Neng Phuc hính va dinh aid
hap dé phan tich báo cáo tài a Phan tich bao cáo tại chín Va ain gla
Chính doanh nghiệp - NXB thống kê (2010),
¬ ¬ ans Tác giả: Nguyễn Minh Kiều
NÃ
Tiệp cận với khung phân tích tái m Financial Reporting Analysis - South
nin oan nap eng Western College (2001), Gibson
chinh “oonh ne Hiệt = Corporate Finance Principles - McGraw-
gnieP Hill Irwin Publishing (1996), Richard
Brealey va Stewart Myers,
Trang 4NOI DUNG MON HOC
Phân mở đầu: Ý nghĩa của Phân tích báo cáo tai chính
Chương † “ Khái quát về phân tích báo cáo tài chính
Phân tích câu trúc tài chính
Phân tích tình hình và khả năng thanh toán
Phân tích hiệu quả kinh doanh
Đánh giá tình hình tài chính
Trang 5
MỞ ĐẦU
Y NGHIA CUA PHAN TICH
BAO CAO TAI CHINH
Trang 6
CÔNG VIỆC LIÊN QUAN ĐẾN PT BCTC TRONG DOANH NGHIỆP Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phó TGD 1,2 Giám đốc tài chính Pho TGD va/hoac Kê toàn trưởng = <4 : Bộ phận Tài chính Bộ phận Kế toán
¢ Quan tri tai chinh
¢ Quan tri rui ro tai chính
¢ Hach toan ké toan thu — chi
‹ PhAn tích và hoạch định tài chính ¢ Quan lý số sách kế toán - - Nghiên cứu phương án huy động vốn ‹ - Tổng hợp số liệu, báo cáo
‹ - Hoạch định đầu tư ¢ Lap báo cáo tài chính
-ồ Lập phương án phân chia quỹ và lợi - - Lập kế hoạch tài chính
nhuận e - Lập dự toán tài chính
Trang 7
CÔNG VIỆC LIÊN QUAN ĐẾN PT BCTC TRONG DOANH NGHIỆP © Hoạch định chiến lược tài chính
e Xây dựng chiến lược thuế
se Quản trị rủi ro tài chính
e Thiết lập cơ cấu vốn tối ưu
¢ Đám phán sáp nhập, mua lại ® Duy trì quan hệ với ngân
hàng, nhà tài trợ
¢ Quản lý chào bán cổ phần
s Thiết lập quan hệ với nhà
đâu tư, đơi tác
¢ Quản trị tôn quỹ Giám đốc tài chính Kế toán trưởng e Tổ chức hệ thống kế tốn ¢ Duy trì chính sách và thủ tục kê tốn ¢ Duy tri hệ thống tài khoản kế toán sđ Lp bng lng  Qun lý hoá đơn, chứng từ, số sách kế toán s Tính giá thành sản phẩm se Quản lý công nợ
e Cân đối số liệu ngân hàng
¢ Quản lý tơn kho
Trang 9NHẮC LẠI NỘI DUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyên tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 14THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
« Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
« Kỳ kế tốn, đơn vi tiền tệ sử dụng trong kế tốn
« Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
e Cac chính sách kế toán áp dụng
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
+ Khau hao tài sản cổ định
+ Các khoản đầu tư tài chính
« Chi tiết một số chỉ tiêu trong các báo cáo tài
chính
« Giải thích những thông tin khác
Trang 16VÍ DỤ: BẰNG CÂN ĐỔI KẾ TOÁN
Các chi tiêu
=] A TAI SAN NGAN HAN
'* 1 Tiền và các khoản tương đương tiền '* TL Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn '* TH Các khoăn phải thu ngắn hạn
'* TV Hàng tồn kho
* V Tài sản ngắn hạn khác
= B TAI SAN DAI HAN
* 1 Các khoăn phải thu dài hạn
'*' 1L Tài sản cố định
+ TT Tai san dé dang dai han
1V Lơi thể thương mai
+ y Bat déng san dau tu
+ VI Cac khoan đầu tư tài chính dài hạn VIL Tai san dai han khac
TONG CONG TAI SAN
=] A NO’ PHAI TRA
+ 7 No ngan han
+ 71 No dai han = B VON CHỦ SỞ HỮU
'* 1 Vốn chủ sở hữu
#11 Nguồn kinh phí và các quỹ khác
Trang 17VÍ DỤ: BÁO CÁO KẾT QUÁ KINH DOANH
Các dhỉ tiêu Quý 2-2017 Quý 1-2017 Quý 4 - 2016
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2306,093,5073/1 15,850,567,158,886 23,922,/923,974,788
2 Các khoản giảm trừ doanh thu : 59,224,076,144 36,554,714,505 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2,306,093,507,371 15/791343/082742 23,886,369,260,283 4, Giá vốn hàng bán 1463018336610 10,218/418/653/604 16,546,283,840,284 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 843,075,170,761 5,572924429138 7,340,085,419,999 6 Doanh thu hoạt động tài chính 460/396,/303399 379942083542 3,186,869,059,607 7, Chỉ phí tài chính 712,190,558,305 1477199216275 3,045,227/953,774 8 Phần lãi lỗ trong công ty liên doanh, liên kết l 393,250,960 3,346,786,703 9, Chi phi ban hang 127,468,509,318 2,040,802,028,369 3,115,756,152/190 10 Chi phi quan ly doanh nghiép 170,916,564,115 1,225,955,799,850 2,567/709,707/809 11 Lợi nhuận (lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh 292895842422 1209302719146 1/801/607/452/536 12 Thu nhập khác 2,646,519,607 69/536/902830 115,578,699.377 13 Chi phí khác 210,249,246 35027073924 — 339/264,169/533 14 Lợi nhuận (lỗ) khác 2,436,270,361 34,509,828,906 (223,685,470,156) 15 Tổng lợi nhuận (lỗ) kế toán trước thuế 295332112783 1,243/812548052 1,5774921982/380 16 Chi phí thuế TNDN hiện hành 872372803069 659523781938 1,234722/481/092 17 Chỉ phí thuế TNDN hoãn lại (6471821413 (8715416276) (67296,201,239) 18, Lợi nhuận (lỗ) sau thuế TNDM 21443413127 593/004182390 410495702527
Trang 18VÍ DỤ: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Các chi tiêu
E=Ì 1 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOAT DONG KINH DOANH
Lợi nhuận (lỗ) trước thuế
Lợi nhuận (lỗ) từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi
vốn lưu động
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
EÌ 11 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOAT ĐÔNG ĐẦU TƯ
1 Tiên chi đế mua sẫm, xây dựng tài sản cố định
2 Tiên thu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 4 Tiên thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác
5, Tiên chi đầu tr góp vốn vào đơn vị khác
6 Tiền thu do bán các khoản đầu tr góp vốn vào đơn vị khác
7 Tiền thu lãi cho vay, cố tức và lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt đông đầu tư E=Ì TT LƯU CHUYỂN TIEN TỪ HOẠT ĐƠNG TÀI CHÍNH
1 Tiền thu từ phát hành cố phiếu, nhận góp vốn của chủ sở hữu
2 Tiền chi trả vốn qóp cho các chủ sở hữu, mua lại cố phiếu của doanh nghiệp của doanh nghiệp đã phát hành
3 Tiên vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4 Tiên chi trả nợ gỗc vay
5, Tiền chi trả nợ thuê tài chính
6 Cố tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
Lưu chuyển tiền thuần từ /(sử dụng vào) hoạt đông tài chính
Lưu chuyển tiền thuần trong năm
Tiền và tương đương tiền đầu năm