luận văn thạc sĩ Lập trình bày và phân tích báo cáo tài chính tại công ty Tài nguyên và môi trường miền Nam

i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn: “Lập trình bày phân tích báo cáo tài cơng ty Tài ngun mơi trường miền Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Số liệu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa công bố cơng trình khoa học Học viên LÊ THỊ THỦY ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn Tác giả nhận giúp đỡ, ủng hộ nhiều thầy cô giáo bạn bè Lời đầu tiên, tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến TS Tạ Quang Bình Thầy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thành đề tài Tác giả xin trân trọng cảm ơn Khoa sau đại học, thầy cô giáo trường Đại Học Thương Mại trang bị cho tác giả kiến thức quý báu để tác giả hồn thành khóa học Tác giả chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán phòng kế tốn – tài cơng ty Tài ngun môi trường miền Nam tạo diều kiện thuận lợi cho tác giả tiếp cận tài liệu hữu ích để phục vụ cho đề tài nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Học viên LÊ THỊ THỦY iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii Tôi xin chân thành cảm ơn! ii 1.4 Ảnh hưởng Thông tư 200/TT-BTC đến lập, trình bày phân tích báo cáo tài 35 2.1.5.Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty Tài nguyên môi trường miền Nam .48 2.1.6 Hình thức kế tốn áp dụng công ty .48 2.2.1 Ảnh hưởng nhân tố bên công ty 49 2.2.2 Ảnh hưởng nhân tố bên ngồi cơng ty 50 2.3 Thực trạng lập trình bày báo cáo tài cơng ty Tài ngun môi trường miền Nam 50 2.3.2 Thực trạng Lập trình bày Bảng cân đối kế tốn cơng ty 53 a.Quy trình lập trình bày bảng cân đối kế toán: 53 b.Phương pháp lập cụ thể: 54 2.3.3 Lập trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 57 2.3.4 Lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 61 Sơ đồ 2.4: Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 61 I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh bao gồm tiêu .62 II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư bao gồm tiêu: 64 2.2.2.2.Phương pháp cụ thể .69 3.1.1.1 Kết đạt 79 3.2 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty 85 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ văn phòng cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Qui trình lập Báo cáo KQHĐKD Cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5: Quy trình lập thuyết minh báo cáo tài cơng ty Error: Reference source not found Bảng 3.1: Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn .Error: Reference source not found Bảng 3.2: Phân tích tình hình cơng nợ khả toán .Error: Reference source not found Bảng 3.3: Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Error: Reference source not found v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ ĐTDH Đầu tư dài hạn ĐTNH Đầu tư ngắn hạn GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho LKTĐN Lũy kế từ đầu năm NSNN Ngân sách nhà nước IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế PNNN Phải nộp nhà nước PTK Phải thu khác SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài XDCB Xây dựng VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 1.1 Về góc độ lý thuyết Trong bối cảnh kinh tế nước ta bước đầu hội nhập với kinh tế giới việc doanh nghiệp phải chuyển để hội nhập điều tất yếu Để hội nhập doanh nghiệp phải tăng cường sản xuất kinh doanh,mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh chiều sâu lẫn chiều rộng, thu hút đầu tư quan tâm nhiều đối tác Điều quan tâm đối tác, nhà đầu tư, nhà hoạch định sách thơng tin có trung thực hợp lý, khách quan hay không Tất thể Báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài nguồn cung cấp thông tin quan trọng cho tất đối tượng ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có thể nói, báo cáo tài tranh tồn cảnh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, báo cáo tài trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho tất đối tượng quan tâm Như báo cáo tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng Chính vậy, thơng tin trình bày báo cáo tài phải trung thực, hợp lý, khách quan để người sử dụng thơng ti báo cáo tài đánh giá xác tình hình tài đơn vị từ có định kinh doanh đắn Để phù hợp với phát triển kinh tế nước hệ thống kế tốn Việt Nam q trình đổi hoàn thiện, hệ thống chuẩn mực kế toán quốc gia Trước yêu cầu mới, chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài theo định số 234/2003/QĐBTC thông tư hướng dẫn số 23/1999/TT-BTC ngày 26 tháng 02 năm 1999 hướng dẫn lập kiểm tra báo cáo tài xây dựng hướng dẫn doanh nghiệp lập, trình bày báo cáo tài theo chế độ hành 1.2 Về góc độ thực tế Thực tế nay, nhiều doanh nghiệp, BCTC khơng đảm bảo chức vai trò mình, thông tin BCTC bị sai lệch kế tốn lập trình bày BCTC khơng tn thủ quy định chuẩn mực, gây lòng tin quan chức năng, nhà đầu tư đối tác Tại Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam, đặc thù hoạt động kinh doanh quy mô lớn, nhiều công ty thành viên Bên cạnh đó, Cơng ty tồn hạn chế như: Cở sở số liệu để lập trình bày BCTC khơng chắn; Các thơng tin báo cáo thiếu xác theo tiêu cụ thể; Biểu mẫu báo cáo có chỗ chưa phù hợp chưa thuận tiện; Cơng tác phân tích báo cáo tài chưa trọng; Nội dung phân tích đơn điệu; Phương pháp phân tích bó hẹp; Kết phân tích chưa phát huy tác dụng Nhằm đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin có chất lượng cao, xác, kịp thời, dễ hiểu, dễ sử dụng cho nhà quản trị Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam, vấn đề lập, trình bày phân tích báo cáo tài thực vấn đề cấp thiết cần sớm nghiên cứu đưa vào thực Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Việt Nam Hiện nay, nhu cầu thơng tin tài doanh nghiệp ngày cao, việc lập cung cấp thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn, kết sản xuất kinh doanh dòng tiền lưu chuyển Báo cáo tài cung cấp xác, kịp thời vơ quan trọng Thêm vào đó, doanh nghiệp đưa số liệu tài mà khơng có trình bày, giải thích hợp lý người đọc báo cáo khơng thể hiểu hết tình hình doanh nghiệp Để nghiên cứu đề tài mình, tác giả tiến hành nghiên cứu số sách, báo, tạp chí, cơng trình nghiên cứu lập, trình bày phân tích báo cáo tài Do điều kiện nghiên cứu hạn chế, luận văn xin đưa số nghiên cứu mà tác giả tìm hiểu được, cụ sau Luận văn Thạc sỹ kế tốn “Lập trình bày báo cáo tài cơng ty cổ phần thương mại Bia Hà Nội” – tác giả: Ngô Phương Thúy – Trường đại học Thương mại – năm 2015: Căn vào hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hành tác giả có nghiên cứu khái quát phát triển lý luận công tác lập trình bày báo cáo tài Đồng thời dựa vào thực tiễn công ty cổ phần thương mại Bia Hà Nội, tác giả xây dựng đươc phương pháp nghiên cứu để thực tế áp dụng chuẩn mực kế tốn số 21, từ đưa đề xuất cần thiết cho việc lập trình bày báo cáo tài cơng ty Đồng thời luận văn điểm thơng tư 200/2014/TT-BTC lập trình bày BCTC doanh ngiệp Tuy nhiên đề tài số khoảng trống như: biện pháp khó áp dụng doanh nghiệp khác ngành nghề khác chưa có biện pháp chuẩn bị cho áp dụng chế độ kế toán Luận văn thạc sỹ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác lập BCTC cơng ty cổ phần Nông sản thực phẩm Quảng Ngãi” –2013- Đại học Đà Nẵng Đề tài Trình bày thực trạng công tác lập BCTC, đưa ưu điểm, hạn chế tồn công tác lập BCTC công ty Tuy nhiên tác giả đưa nhiều lý luận BCTC hợp mà chưa vận dụng vào thực trạng, đề xuất kiến nghị, giải pháp tạo công ty Luận văn thạc sỹ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác lập BCTC cơng ty cổ phần Nông sản thực phẩm Quảng Ngãi” – Trần Thị Thanh Thanh – 2013 – ĐH Đà Nẵng Luận văn đánh giá thực trạng trình lập trình bày BCTC cơng ty để tìm ưu điểm, hạn chế nguyên nhân trình lập trình báo cáo tài chính, tiêu đặc thù đơn vị khảo sát đưa đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài Tuy nhiên, luận văn dừng lại vấn đề lý luận BCTC hợp mà chưa vận dụng thực trạng, đề xuất kiến nghị, giải pháp công ty Luận văn Thạc sỹ kế Tốn: “Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại” - Nguyễn Trung Hiếu –2014- Trường Đại học Thương Mại: Trong luận văn tác giả nghiên cứu sơ lý luận lập trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực số 21 Qua nghiên cứu thực tiễn phương pháp nghiên cứu hợp lý tác giả thực tế cơng tác lập báo cáo tài hợp tại Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại qua đề xuất giải pháp có tính áp dụng thiết thực công ty Tuy nhiên, nghiên cứu tác giả số hạn chế sau: Chưa trình bày rõ ràng “phương pháp trình bày BCTC”, kiến nghị giải pháp chưa đầy đủ so với tồn BCTC mà tác giả đưa Luận văn tiến sỹ kinh tế: “Hồn thiện phân tích tài cơng ty chứng khoán Việt Nam” – Nguyễn Thị Cẩm Thủy -2013- ĐH Kinh tế Quốc dân Luận văn sâu phân tích đánh giá cách khách quan thực trạng phân tích tình hình tài cơng ty chứng khốn , qua đề xuất giải pháp để hồn thiện tình hình tài nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài cơng bố cơng ty chứng khốn Việt Nam Luận văn thạc sỹ kinh tế: “Lập phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xi măng Tân Quang VVMI”- Hoàng Thị Hoa-2014- ĐH Thương mại Luận văn Trình bày quy trình lập BCTC, tiêu phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu phân tích BCTC… công ty Tuy nhiên tác giả Sa đà vào việc sử dụng số liệu BCTC để tính tốn tiêu mà chưa trình bày thực trạng cơng tác phân tích BCTC cơng ty Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận báo cáo tài chính, phương pháp lập trình bày loại báo cáo theo chuẩn mực chế độ kế toán hành nhằm cung cấp nhìn tổng quát báo cáo tài chính; đặc biệt vấn đề lập trình bày báo cáo tài theo qui định chuẩn mực, chế độ kế toán văn qui định Nhà nước có liên quan Đánh giá thực trạng cơng tác lập, trình bày báo cáo tài việc phân tích tình BCTC Cơng ty Tài nguyên môi trường miền Nam Đề xuất số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập, trình bày phân tích báo cáo tài Cơng ty Tài ngun mơi trường miền Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: hệ thống báo cáo tài Cơng ty Tài ngun môi trường miền Nam - Phạm vi nghiên cứu: Lấy số liệu năm 2014 Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thu thập liệu, phương pháp đối chiếu, phương pháp xử lý phân tích số liệu, phương pháp tổng hợp số phương pháp phân tích kinh tế tài khác Những đóng góp đề tài Trên sở khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Cơng ty Tài ngun môi trường miền 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Ngô Thế Chi (2001), Đọc, lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Thống kê Phạm Thị Gái (2001), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê Nguyễn Tấn Bình (2003), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống kê Nguyễn Văn Công (2001), Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài Võ Văn Nhị (2011), Hướng dẫn lập đọc phân tích báo cáo tài chính, NXB Thống Kê Nguyễn Phương Liên, 2006, Hướng dẫn thực hành chế độ chứng từ Kế toán, sổ kế toán báo cáo Tài doanh nghiệp lớn vừa nhỏ, NXB Tài Nguyễn Minh Phương (2000), Kế toán quản trị (dùng cho đào tạo cao học) 10 Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn báo cáo tài – NXB Tài 11 Nguyễn Ngọc Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính– NXB Tài 12 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Tiếng Anh Donal E Kicso Ph.D, CPA; Jerry J Weygandt Ph.D, CPA (1998) Jerry J Weygandt Ph.D, CPA; Donal E Kicso Ph.D, CPA; Waller G Kell Ph.D, CPA (1993), Accountinh Principles, John Wiley & Son Inc PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: PHIẾU ĐIỀU TRA Kính gửi quý ông/bà! Những câu hỏi nhằm mục đích phục vụ cho việc làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ vấn đề lập, trình bày phân tích Báo cáo tài cơng ty Rất mong q cơng ty giúp đỡ tơi hồn thành đề tài này! Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin cá nhân (Xin ghi đầy đủ vào mục *) * Họ tên: ……………………… * Giới tính: Nam/ Nữ * Chức vụ: ……………………………………………………………… * Phòng làm việc: ……………………………………………………… II Câu hỏi trắc nghiệm (Xin khoanh tròn vào đáp án) Câu 1: Quý công ty lập BCTC theo định nào? a: Quyết định 19/2006/QĐ-BTC b: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC c: Chế độ kế toán khác Câu 2: Loại hình doanh nghiệp đơn vị? a: Cơng ty TNHH thành viên b: Doanh nghiệp nhà nước c Công ty cổ phần Câu 3: Quý công ty áp dụng hình thức kế tốn theo định nào? a: Nhật ký chung b: Nhật ký – chứng từ c: Chứng từ ghi sổ d: Nhật ký sổ e: Kế toán máy Câu 4:Kỳ lập BCTC đơn vị? a: Tháng b: Quý c: Năm Câu 5: Quý công ty lập BCTC điều kiện nào? a: Đang hoạt động bình thường tương lai gần b: Đang có ý định thu hẹp đáng kể quy mô c: Đang bị buộc ngưng hoạt động Câu 6: Hiện công ty sử dụng báo cáo tài sau đây? a: Bảng cân đối kế tốn b: Báo cáo kết kinh doanh C: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ D: Thuyết minh báo cáo tài Câu 7: Việc tổ chức thực cơng tác phân tích kinh tế cơng ty ơng/bà thực nội dung sau đây? a: Phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận b: Phân tích tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn c: Phân tích vài tiêu việc sử dụng dòng tiền d: Phân tích tồn tình hình tài cơng ty Câu 8: Theo ơng/bà việc tổ chức Phân tích BCTC cơng ty đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc định cá nhà quản trị mức độ a: Kém b: Trung bình c: Cao Câu 9: Vào cuối niên độ kế tốn, q cơng ty có thực trích lập khoản dự phòng như: dự phòng đầu tư ngắn hạn, dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho ? a: Có b: Khơng Câu 10: Theo ơng bà phận Kế tốn tài tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động, quy mô công ty mức độ? a: Kém b: Trung bình c: Cao Câu 11: Trước lập BCTC, q cơng ty có thực đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với sổ liệu sổ kiểm kê, khóa sổ kế tốn tính số dư tài khoản khơng? a: Có b: Khơng Câu 12: Theo ông/bà chất lượng nguồn thông tin báo cáo tài cung cấp để định quản lý đánh giá mức độ? a: Kém b: Trung bình c: Cao Câu 13: Xin Ơng/bà đánh giá việc lập, trình bày BCTC cơng ty? a: Hợp lý b: Chưa hợp lý c: Ý kiến khác Câu 14: Thời điểm lập BCTC quý công ty là? a: Hàng tháng b: Hàng quý c: Cuối năm tài Câu 15: Cơng ty có lập BCTC bán niên khơng a: có b: khơng Câu 16: Báo cáo tài cơng ty lập bởi? a: Kế toán trưởng b: Kế toán tổng hợp c: Phụ trách tài d: Kế tốn viên Câu 17: Theo ơng/bà thời gian tới, công ty cần tập trung vào tiêu chí để hồn thiện việc lập, trình bày phân tích báo cáo tài phục vụ cho việc định? a Nâng cao trình độ cho người làm cơng tác kế tốn, phân tích b Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích kinh tế c Hệ thống hệ thống mẫu biểu báo cáo tài theo TT 200 d Nâng cao chất lượng thơng tin báo cáo tài Xin chân thành cảm ơn! Phụ lục 03: Kết điều tra liệu sơ cấp, thứ cấp đánh giá chuyên gia - Số phiếu phát 50 phiếu - Số phiếu thu 50 phiếu * Kết điều tra phát theo bảng sau: STT Nội dung Công ty lập BCTC theo định nào? Quyết định 19/2006/QĐ-BTC Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán khác A B C A B C A B A B C A B Kỳ hạn lập báo cáo tài cơng ty Hàng tháng Hàng q Hàng năm Cơng tác phân tích kinh tế DN có cần thiết Tổng cơng ty ơng (bà ) khơng? Có Khơng Việc Phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc định quản trị hay chưa? Thấp Trung bình Cao Chất lượng nguồn thơng tin Báo cáo tài cung cấp để định quản trị đánh giá mức độ? Kém Trung bình Số phiếu phát Số phiếu trả lời Tỷ lệ(%) 50 50 50 50 0 0 50 50 50 0 50 0 100 50 50 40 10 80 20 50 50 50 10 25 15 20 50 30 50 50 20 40 C A B C A B C D E Cao Đánh giá việc lập trình bày BCTC Tổng công ty Hợp lý Chưa hợp lý Ý kiến khác Trong thời gian tới, Tổng công ty cần tập trung vào tiêu chí để hồn thiện việc lập, trình bày phân tích báo cáo tài phục vụ cho việc định? Nâng cao trình độ kế tốn cho người làm cơng tác kế tốn, phân tích Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích kinh tế Nâng cao chất lượng BCTC Hồn thiện hệ thống mẫu biểu BCTC Ý kiến khác 50 30 60 50 50 50 45 90 10 50 10 20 50 10 20 50 50 50 17 10 34 20 Dựa kết điều tra cho thấy, việc lập, trình bày phân tích BCTC Tổng công ty mang lại thông tin hữu ích cho nhà quản trị nhiên Tổng công ty cần tiến hành nghiên cứu nâng cao chất lượng BCTC việc hồn thiện việc hạch tốn hợp tránh chồng chéo,hoàn thiện hệ thống mẫu biểu BCTC, cần tiến hành thiết lập hệ thống tiêu phân tích kinh tế nói chung hệ thống tiêu phân tích BCTC nói riêng Phụ lục 04: Kết vấn Câu hỏi 1: Xin Ông (bà) cho biết vốn điều lệ công ty (VND)? * Vốn điều lệ Tổng công ty: - Vốn điều lệ cơng ty hình thành sở tập trung nguồn vốn nhà nước giao vốn tự bổ sung trình hoạt động từ thành lập đến thời điểm tổ chức lại theo mô hình - Các nguồn vốn (Nhà nước) Bộ Tài nguyên môi trường giao xuống vốn tự bổ sung đến thời điểm ngày 31/12/2014 Theo đó, Cơng ty có số vốn chưa đánh giá lại thời điểm tổ chức lại là: 44.640.727.123 đồng Trong đó: - Vốn ngân sách: 44.348.000.000 đồng - Vốn tự bổ sung: 292.727.123 đồng Câu hỏi 3: Ông (bà) đánh sách kế tốn áp dụng Tổng cơng ty? Trả lời:Hiện sách kế tốn Tổng cơng ty hợp lý Câu hỏi 4: Ông (bà) cho biết Tổng cơng ty sử dụng báo cáo tài sau đây? Trả lời: Hiện công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài Bộ tài ban hanh gồm: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tề, Thuyết minh báo cáo tài Câu hỏi 4: Ông(bà) cho biết công ty áp dụng thông tư 200/2014/TTBTC cơng tác lập trình bày BCTC chưa Và có gặp khó khăn vướng mắc gì? Trả lời: Từ ngày 01/01/2015 công ty áp dụng thông tư 200/2014/TTBTC Câu hỏi 6: Ông (bà) cho biết kỳ hạn lập báo cáo tài cơng ty ? Trả lời: Công ty lập báo cáo vào cuối năm tài Câu hỏi 7: Ơng (bà) cho biết việc tổ chức thực cơng tác Phân tích kinh tế cơng ty Ơng/Bà thực nội dung nào? Trả lời: Hiện công ty tiến hành phân tích tiêu hệ số toán nhanh, toán tức thời, tốn nợ ngắn hạn phân tích cấu biến động tài sản nguồn vốn Câu hỏi 8: Theo Ơng/Bà việc tổ chức Phân tích kinh tế đặc biệt Phân tích báo cáo tài công ty đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc định nhà quản trị mức độ? Trả lời: Hiện việc phân tích kinh tế đặc biệt phân tích báo cáo tài chưa đem lại hiệu cao cho việc định Câu hỏi 9: Theo Ông/Bà chất lượng nguồn thơng tin Báo cáo tài cung cấp để định quản lý đánh giá mức độ? Trả lời: Hiện báo cáo tài cung cấp hầu hết thông tin cần thiết giúp cho việc định quản lý Tổng công ty tương lai Tuy nhiên, cần phải hoàn thiện thêm báo cáo tài để cá nhân ngồi cơng ty có quan hệ lợi ích hiểu sâu tình hình tài Tổng cơng ty Câu hỏi 10 : Theo Ơng/Bà thời gian tới, công ty cần tập trung vào tiêu chí để hồn thiện việc lập, trình bày phân tích báo cáo tài phục vụ cho việc định Trả lời : Nâng cao trình độ cho người làm cơng tác kế tốn, phân tích ; Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích thông tin ; nâng cao chất lượng thông tin BCTC ; hoàn thiện sử dụng tiêu phân tích báo cáo tài đặc trưng Mẫu số B 01 – DN CÔNG TY TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG MIỀN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC NAM Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 30 đường số 3, Bình An, Quận 2, TP HCM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 100 185.704.871.806 208.252.108.729 110 11.109.979.936 22.252.967.151 11.109.979.936 11.109.979.936 22.252.967.151 22.252.967.151 (…) (…) 105.364.094.052 95.384.559.531 2.819.608.655 121.715.103.756 106.888.493.222 2.223.371.901 7.216.548.822 (56.622.956) 12.603.238.633 (…) 56.685.135.434 56.685.135.434 (…) 59.009.167.741 59.009.167.741 (…) 12.545.662.384 652.259.523 5.274.870.081 604.545.769 158 7.697 236 11.885.705.625 4.670.324.312 200 41.823.473.693 46.685.686.087 111 112 120 V.01 V.02 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 V.03 V.04 V.05 I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 210 211 212 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN 270 A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn 300 182.887.618.376 209.739.692.013 310 311 149.161.072.968 75.198.089 195.715.094.486 78.559.676.6 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 V.06 V.07 V.08 ( ) ( ) 33.406.181.048 33.400.975.815 134.347.888.806 (100.946.912.991) 40.888.285.880 40.755.490.940 147.495.494.899 (106.740.003.959) 5.205.233 3.070.471.640 (3.065.266.407) 132.794.940 3.188.563.640 (3.055.768.700) (…) (…) (…) (…) 8.417.292.645 2.003.523.588 5.797.400.207 75.530.993 6.413.769.057 5.721.869.21 254.937.794.816 V.09 V.10 V.11 V.12 251 252 258 259 260 261 262 268 V.13 V.14 V.21 227.528.345.499 V.15 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 316 317 318 V.17 319 V.18 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối V.16 315 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 29 6.975.456.2 18 46.394.989.0 73 20.889.239.0 55 39.789.928.4 04 5.045.02 3.774 3.096.076.025 1.081.279.463 33.726.545.408 9.729.082 14.024.597.527 33.726.545.408 14.024.597.527 44.640.727.123 46.198.102.803 44.640.727.123 44.348.000.000 292.727 123 46.198.102.803 44.348.000.000 258.016.6 69 1.557.375.6 80 ( ) V.19 V.20 V.21 400 410 411 412 765 2.436.230 230 28.616.626 786 5.739.300 249 31.044.522 701 V.22 413 414 415 416 417 418 419 420 ( ) 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hổ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 421 422 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 430 432 433 34.710.454 V.23 227.528.345.49 255.937.794.816 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh 24 Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CƠNG TY TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG MIỀN NAM Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 01 VI.25 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) 24 25 30 02 10 264.624.806.7 09 276.279.856.93 264.624.806.709 276.279.856.938 11 20 VI.27 226.781.904.563 37.842.902.146 240.441.875.404 35.837.981.534 21 22 23 VI.26 VI.28 1.274.083.661 13.568.410.992 13.568.410.992 1.070.755.838 13.874.890.424 13.874.890.42 21.518.313.911 4.030.260.904 19.390.101.242 3.643.745.706 44.013.637 44.013.637 4.074.274.5 41 1.018.568.635 110.518.183 18.904.005 91.614.178 3.735.359.8 84 933.839.971 3.055.705.906 2.801.519.913 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... tài Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam Chương III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác lập, trình bày phân tích báo cáo tài Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam 7 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN... việc phân tích tình BCTC Cơng ty Tài ngun môi trường miền Nam Đề xuất số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, trình bày phân tích báo cáo tài Công ty Tài nguyên môi trường miền Nam. .. LUẬN CHUNG VỀ LẬP, TRÌNH BÀY VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm liên quan đến lập, trình bày phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài hình ảnh