Ảnh hưởng của việc tăng thuế suất thuế GTGT final

NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TĂNG THUẾ SUẤT THUẾ GTGT VỚI MỘT SỐ NHÓM HÀNG HÓA DỊCH VỤ THIẾT YẾU Nguyễn Thành Lâm – Bùi Mạnh Quân RSM Việt Nam Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài chính c

NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TĂNG THUẾ SUẤT THUẾ GTGT VỚI MỘT SỐ NHÓM HÀNG HÓA DỊCH VỤ THIẾT YẾU

Nguyễn Thành Lâm – Bùi Mạnh Quân

RSM Việt Nam

Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài chính có công bố dự thảo Luật thuế GTGT Sau đó có rất nhiều quan chức, chuyên gia đăng đàn có ý kiến về chuyện tăng thuế này và nóng nhất là chủ để tăng thuế GTGT có tác động đến người dân có thu nhập thấp ở mức nào, cao hay thấp Cụ thể như, Thứ trưởng BTC

Vũ Thị Mai khẳng định: “Bộ Tài chính đã đánh giá tác động lên người dân, nhất là người nghèo, thu nhập thấp khi thay đổi thuế suất VAT không nhiều” – Nguồn Vnexpress Tương tự như vậy, Ông Phạm Đình Thi, Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế khẳng định “Nhóm thu nhập thấp chi gần 60% cho mặt hàng không phải chịu mức thuế GTGT nên việc tăng thuế GTGT từ 10% lên 12% không ảnh hưởng nhiều đến những hộ gia đình có thu nhập thấp” – Nguồn Dân Trí Ngược lại cũng có nhiều ý kiến trái chiều Việc này truyền cảm hứng cho chúng tôi những người làm nghề tư vấn thuế, nghiên cứu và cung cấp các thông tin chính xác được trích dẫn từ Luật thuế GTGT hiện hành và Dự thảo Luật sửa đổi để mọi người có nhận thức đúng về mức độ ảnh hưởng của Dự thảo luật thuế

===========&&&===========

Ngày 18/08/2017, Bộ tài chính công bố Dự thảo luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật thuế tài nguyên có đề xuất những sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT và phương án tăng thuế suất thuế GTGT phổ thông từ 10% lên 12%, theo đó, nhóm hàng hóa dịch vụ mức thuế suất 50% mức thuế suất phổ thông tăng tương ứng từ 5% lên 6% Như chúng ta đã biết, thuế GTGT là sắc thuế đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, vậy liệu việc thay đổi thuế suất có ảnh hưởng lớn đến người tiêu dùng, đặc biệt là nhóm có thu nhập thấp và trung bình hay không? Dựa trên các quy định hiện hành, bài viết này sẽ đánh giá ảnh hưởng của việc tăng thuế suất thuế GTGT với một số nhóm hang hóa dịch vụ thiết yếu, cụ thể bao gồm: thực phẩm, y tế, giáo dục, điện nước, xăng dầu

v

Thực phẩm

Người tiêu dùng nói chung và người có thu nhập thấp nói riêng có 03 lựa chọn cho nhu cầu tiêu dùng lương thực thực phẩm của mình và gia đình:

Lựa chọn 1 và 2: người tiêu dùng tự sản xuất hoặc mua các mặt hàng lương thực thực phẩm từ các hộ gia đình khác, tiểu thương thuộc nhóm đối tượng không phải nộp thuế GTGT Do đó chi phí đầu vào bao gồm cả thuế GTGT được tính thẳng vào chi phí sản xuất Ví dụ: các mặt hàng phân bón, thuốc trừ sâu, bảo vệ thực vật, thức ăn chăn nuôi… là chi phí đầu vào cho trồng trọt và chăn nuôi vốn đang chịu thuế GTGT 5% -> tăng lên 6% sẽ làm tăng chi phí sản xuất

Do đó, dù không chịu thuế GTGT, nhưng việc tăng thuế sẽ gián tiếp dẫn tăng giá bán ra của lương thực, thực phẩm

Lựa chọn 3: người tiêu dùng mua hàng tại các chuỗi cửa hàng, siêu thị, trung tâm thương mại với nhiều tiện ích như đa dạng từ tươi sống đến sơ chế, đóng gói đóng hộp; lợi thế so sánh giữa các nhà cung cấp, thanh toán nhanh chóng Người tiêu dùng đang chịu thuế 10% sẽ chịu thuế 12% theo dự thảo Luật thuế GTGT, chưa kể 1% thuế GTGT đầu vào nếu mua từ hộ gia đình và tiểu thương

Do vậy, người tiêu dùng cuối cùng cho mặt hàng lương thực thực phẩm sẽ chịu tác động tăng thêm từ 1% - 2% so với giá trước khi tăng thuế Các quy định hiện hành xem sơ đồ bên dưới:

Giáo dục

Đối với nhóm người thu nhập thấp và trung bình, hang hóa, dịch vụ liên quan đến giáo dục được tiêu thụ tập trung ở: học phí, sách giáo khoa, giáo trình, giáo

cụ phục vụ học tập, sách tham khảo, báo, tạp chí

Căn cứ Điều 4, thông tư 219/2013/TT-BTC, các đối tượng không chịu thuế GTGT liên quan tới giáo dục như sau:

Tự sản xuất, không qua chế biến, bán trực tiếp cho người tiêu dùng

Tiểu thương, kinh doanh nhỏ lẻ DT

<= 100tr/năm

Thực phẩm đã được chế biến thành hàng hóa khác

Sản phẩm sơ chế qua khâu thương mai

K 5, 7, 8 Đ10 TT 219/2013/TT-BTC

Điều 11 TT 219/2013/TT-BTC

K1, Đ4 TT 219/2013/TT-BTC K1, Đ2, TT 92/2015/TT-BTC

Không chịu thuế GTGT

Không phải nộp thuế GTGT, TNCN

Thuế GTGT 10%

Thuế GTGT 5%

Do vậy học phí, sách giáo khoa, sách

khác…không chịu thuế GTGT Như

vậy, thuế GTGT của các yếu tố đầu

vào để thực hiện các việc trên như

máy móc thiết bị, giấy, mục, thuê văn

phòng đang chịu thuế sẽ tăng 2% sẽ

được tính vào giá thành sản xuất và

chuyển vào giá bán

Quan trọng hơn là dự thảo đề xuất

chuyển sách các loại sang áp

dụng mức thuế suất thông thường

10% (được đề xuất sửa đổi lên

12%), trừ sách không chịu thuế

GTGT nêu tại điều trên

Y tế

Không chịu thuế

Dịch vụ khám chữa bệnh

Máy móc, dụng cụ y

tế, thuốc chữa bệnh

Thực phẩm chức năng, sữa

5%

6%

10%

12%

Khoản 9, Điều 4,

TT 219/2013/TT-BTC

Khoản 11, Điều 10,

TT 219/2013/TT-BTC

Không thuộc đối tượng quy định tại Điều 4, Điều 10 TT 219/2013/TT-BTC

Không chịu thuế

“13 Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ,

tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật,

Theo quy định đã nêu ở trên, hàng hóa, dịch vụ y tế có 2 loại chủ yếu được tiêu dùng là dịch vụ khám chữa bệnh không chịu thuế GTGT và các dụng cụ y tế,

và thuốc chữa bệnh đang chịu thuế suất thuế GTGT 5% Do đó 1% sẽ được chuyển cho bệnh nhân

Xăng dầu, điện, nước sinh hoạt

Bên cạnh đó, nhu cầu về sữa và thực

phẩm chức năng và sữa ngày càng

tăng cao cho mọi nhóm người tiêu

dùng kể cả nhóm thu nhập thấp Đặc

biệt là sữa với đối tượng sử dụng

bao gồm trẻ em, người già, phụ nữ

mang bầu và cho con bú, sữa bổ

sung vi chất, … là nhóm hàng nằm

trong nhóm đối tượng chịu thuế

GTGT 10% Họ chịu thêm 2% thuế

GTGT

Việc tiêu thụ nhóm hàng hóa dịch vụ

y tế là gần như bắt buộc, ít bị ảnh

hưởng bởi giá và ngày càng có xu

hướng tăng Do vậy dù tăng giá của

nhóm hàng hóa dịch vụ này, người

tiêu dùng buộc phải sử dụng

Điện và xăng dầu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10% Do vậy khi thuế GTGT tăng thuế suất phổ thông lên 12%, giá 2 mặt hàng này sẽ tăng thêm tương ứng 2% vào giá mua của người tiêu dùng

Ngoài ra, dự thảo còn nêu ra việc cung cấp nhiều loại hàng hóa, dịch vụ đã được

xã hội hoá sâu rộng với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế nhằm mục đích lợi nhuận, như hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trình diễn thời trang, thi người mẫu, bóng đá, chiếu bóng, cung cấp nước sạch Bỏ điểm a khoản 2 Điều 8 quy định về nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt áp dụng thuế suất 5% để chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% (mức thuế suất này được đề xuất sửa đổi)

Với đề xuất này, nước sinh hoạt vốn đang áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại Khoản 1, Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC (Thuế suất 5%) sẽ áp dụng mức thuế suất phổ thông là 10% và tăng theo lộ trình lên đến 12% Nước là mặt hàng đang được áp dụng cả thuế bảo vệ môi trường 10% và thuế GTGT 5% Viêc thay đổi mức thuế suất thuế GTGT của dự thảo có thể làm tăng tổng 2 loại thuế lên mức 22% - một con số quá trọng yếu đối với một mặt hàng thiết yếu cho mọi người dân, kể cả người có thu nhập thấp

Với thông tin trích dẫn chính xác từ luật hiện hành, chúng ta có thể thấy hầu hết các mặt hàng tiêu dùng chính của người có thu nhập thấp (lương thực, thực phẩm, giáo dục, ý tế, xăng dầu, điện và nước sinh hoạt) đều có khả năng cao sẽ

bị buộc phải tăng giá từ 1-2% Thậm trí đối với nước sinh hoạt còn bị tăng quá cao và chịu thuế đến 22%

Đề xuất tăng thuế GTGT lần này chắc chắn có một ảnh hưởng đáng kể đến người có thu nhập nếu hiểu Luật thuế GTGT chính xác Hy vọng rằng Chính phủ

và Bộ Tài chính sẽ có các quyết định sáng suốt và hợp lòng dân Chúng tôi tin rằng Bộ Tài chính vẫn còn các lựa chọn chính sách khác ngoài việc đề xuất tăng thuế và phí như hiện này

Kết luận