Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần LICOGI

Trong thời đại kinh tế mở cửa, các doanh nghiệp (DN) có rất nhiều cơ hội để vươn lên và khẳng định vị trí của mình trên thị trường. Tuy nhiên bên cạnh đó, các DN cũng luôn phải đối mặt với rất nhiều khó khăn và thử thách bởi quy luật cạnh tranh khốc liệt. Muốn đứng vững trên thị trường, các DN buộc phải tìm ra cho mình những phương án kinh doanh hợp lý cũng như có được một bộ máy quản lý hoạt động hiệu quả. Với các DN sản xuất, nguyên vật liệu (NVL) là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới. Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Mỗi sự biến động về chi phí NVL sẽ làm ảnh hưởng đến sự biến động của giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác quản lý và kế toán tốt về chi phí NVL không những đảm bảo cho việc tính toán giá thành đúng đắn mà còn là biện pháp không thể thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất và giảm giá thành sản phẩm. Chế độ kế toán hiện hành đã có những văn bản quy định rất chi tiết về kế toán NVL nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện tốt công tác kế toán, đảm bảo việc quản lý và sử dụng NVL hiệu quả, tránh lãng phí. Tuy nhiên, ở từng DN, do đặc thù về hoạt động sản xuất kinh doanh nên việc áp dụng chế độ và công tác kế toán có nhiều khác biệt. Mỗi DN có một phương pháp vận dụng riêng tùy theo quy mô hoạt động và khả năng của mình. Cũng chính vì thế mà tình hình kế toán NVL ở mỗi DN đều có những tồn tại những ưu, nhược điểm cần phát huy và hoàn thiện. Đó chính là những lý do khiến em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần LICOGI” để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp trong thời gian em tham gia thực tập tại Công ty cổ phần LICOGI.

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngµnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHANH CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 .6 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 1.3 Tổ chức quản lý NVL chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 20 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 20 2.1.1.Thủ tục, chứng từ kế toán nhập kho NVL 21 2.1.2.Thủ tục, chứng từ kế toán xuất kho NVL .30 2.1.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL CHI NHANH Công ty CP LICOGI 12 35 2.1.3.1 Tại kho .35 2.1.3.2 Tại phòng kế toán 38 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu chi nhanh Công ty CP LICOGI 12 43 2.2.1 Tài khoản sử dụng .43 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu .45 2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu .51 Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành CHNG 3: HON THIN K TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CHI NHANH CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 56 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 56 3.1.1 Ưu điểm .56 3.1.2 Nhược điểm 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 60 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 60 3.2.2 Về tổ chức luân chuyển chứng từ phận 60 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư 61 3.2.4 Xử lý thu hồi phế liệu sau thi công cách 62 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành DANH MC CH VIT TẮT BTC BQ CC CCDC CP CKTM GGHB GTGT HN PNK PXK NVL NKC VL KKTX SXKD TK QĐ : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bộ tài Bình qn Cơ cấu Cơng cụ dụng cụ Cổ phần Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Hà nội Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Nguyên vật liệu Nhật ký chung Vật liệu Kê khai thường xuyên Sản xuất kinh doanh Tài khoản Quyết định DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Sổ danh mục điểm nguyên vật liệu Bảng 2.1 Mẫu phiếu yêu cầu mua vật tư: .23 Bảng 2.2 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 24 Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Bng 2.3 Mu biờn bn bn giao vật tư: 25 Bảng 2.4 Mẫu phiếu nhập kho nguyên, vật liệu: 28 Bảng 2.5 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật tư: 31 Bảng 2.6 Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu 33 Bảng 2.7 Mẫu thẻ kho loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gòn 8×8×18 32 Bảng 2.8 Sổ chi tiết nguyên vật liệu .39 Bảng 2.9 Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn 36 Bảng 2.10 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .37 Bảng 2.11 Nhập chứng từ kế toán nhập kho vật liệu 47 Bảng 2.12 Mẫu sổ nhật ký chung 48 Bảng 2.13 Sổ tài khoản 152 49 Bảng 2.14 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vận chuyển nội 50 Bảng 2.15 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vật liệu 52 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn NVL chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 10 Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành S 1.2: C cu b mỏy quản lý công ty 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn chi nhanh Cơng ty cổ 17 Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết nguyên, vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 21 Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp .44 Sinh Viªn: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành M ĐẦU Trong thời đại kinh tế mở cửa, doanh nghiệp (DN) có nhiều hội để vươn lên khẳng định vị trí thị trường Tuy nhiên bên cạnh đó, DN ln phải đối mặt với nhiều khó khăn thử thách quy luật cạnh tranh khốc liệt Muốn đứng vững thị trường, DN buộc phải tìm cho phương án kinh doanh hợp lý có máy quản lý hoạt động hiệu Với DN sản xuất, nguyên vật liệu (NVL) sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác quản lý kế tốn tốt chi phí NVL khơng đảm bảo cho việc tính tốn giá thành đắn mà biện pháp thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm Chế độ kế tốn hành có văn quy định chi tiết kế toán NVL nhằm hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt công tác kế toán, đảm bảo việc quản lý sử dụng NVL hiệu quả, tránh lãng phí Tuy nhiên, DN, đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên việc áp dụng chế độ công tác kế tốn có nhiều khác biệt Mỗi DN có phương pháp vận dụng riêng tùy theo quy mô hoạt động khả Cũng mà tình hình kế tốn NVL DN có tồn ưu, nhược điểm cần phát huy hồn thiện Đó lý khiến em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần LICOGI” để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp thời gian em tham gia thực tập Công ty cổ phn LICOGI Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Ni dung bỏo cỏo gm phần chính: CHƯƠNG 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần LICOGI 12 CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 CHƯƠNG 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tạichi nhanh Cơng ty cổ phần LICOGI 12 Em hồn thành thực tập chuyên ngành nhờ có tận tình hướng dẫn giúp đỡ co giáo Tran Nam Thanh– Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Em mong thầy, cô xem xét bảo thêm để em khắc phục hạn chế viết Em xin chõn thnh cm n! Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành CHNG 1: C ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHANH CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 Chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 có nhiệm vụ chủ yếu tư vấn thiết kế thi cơng cơng trình dân dụng, thủy lợi thủy điện, giao thơng vận tải, cầu cống… Chính mà vật tư chủ yếu mua ngồi với số lượng lớn, chủng loại đa dạng có đủ tiêu chuẩn quy cách phẩm chất NVL chủ yếu sắt thép, xi măng, cát, đá, sỏi… Ngồi Cơng ty sử dụng loại nhiên liệu (xăng, dầu loại hố chất…) Do việc quản lý tình hình thu mua, bảo quản sử dụng loại có đặc điểm khác Điều đòi hỏi cán quản lý kế tốn NVL phải có trình độ trách nhiệm cơng việc Xét chi phí chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất sản phẩm (ở Công ty Cổ phần LICOGI 12 chi phí NVL chiếm khoảng 60%-65%) Cơng ty thường xun sử dụng nhiều loại NVL với số lượng tương đối lớn Việc thu mua NVL phòng kế hoạch sản xuất đảm nhiệm Căn vào nhu cầu thực tế loại NVL, cán phòng kế hoạch sản xuất tiến hành mua trực tiếp ký hợp đồng với nhà cung cấp Khi NVL đến Công ty, phòng kế hoạch sản xuất tiến hành kiểm tra đối chiếu với hoá đơn số lượng, chất lượng, chủng loại… Công ty thành lập ban kiểm nghiệm riêng sử dụng biên kiểm nghiệm vật tư Nếu NVL đạt tiêu chuẩn cho phép nhập kho, khơng s thụng bỏo cho ngi Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành bỏn x lý Do q trình SXKD cần biến động nhỏ NVL nói chung NVL nói riêng làm cho giá thành biến động đáng kể Xuất phát từ đặc điểm cho thấy NVL chi nhanh Cơng ty cổ phần LICOGI 12 có vị trí quan trọng q trình sản xuất Cơng ty, hạ thấp chi phí , sử dụng tiết kiệm NVL biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu SXKD Đó mục tiêu phấn đấu Cơng ty nói riêng DN sản xuất nói chung Bởi vậy, NVL Cơng ty cần quản lý chặt chẽ khâu: Thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng Đặc biệt tính xác số lượng thực tế, giá trị thực tế NVL xuất dùng, phân bổ xác chi phí NVL cho đối tượng sử dụng sở xây dựng định mức tiêu hao NVL mà Công ty quy định 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 đơn vị xây dựng nên nguyên vật liệu đối tượng Cơng ty mua ngồi dùng cho mục đích kinh doanh xây lắp Cũng ngành kinh doanh khác, nguyên vật liệu đối tượng lao động vật hóa dạng sắt, thép, xi măng, gạch, cát,… Nguyên vật liệu tham gia vào sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động đơn vị sản xuất sử dụng làm vật liệu ban đầu để tạo sản phẩm xây lắp Nguyên vật liệu sử dụng Cơng ty có nhiều chủng loại, nhiều thứ loại có vai trò cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty phân loại loại ngun vật liệu theo nhóm sau: Sinh Viên: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành - Nguyờn liu, vt liu chớnh: L ngun vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm như: Xi măng, sắt, thép, gạch, cát,… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất, kinh doanh sử dụng để kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, sử dụng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý như: đinh, que hàn, sika,………… - Nhiên liệu: loại lượng Cơng ty sử dụng q trình sản xuất kinh doanh, chủ yếu làm nguyên liệu phục vụ cho trình hoạt động TSCĐ như: Xăng, điezen, Mazut, dầu chì, dầu bảo ơn… - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo dưỡng tài sản cố định Do khối lượng chủng loại vật tư công ty nhiều đa dạng nên kế tốn cơng ty lập sổ danh mục điểm nguyên vật liệu để việc phân loại hạch toán nguyên vật liệu dễ dàng khoa học Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu cơng ty dài trình bày tóm tắt mẫu sổ số nguyên, vật liệu, dụng cụ Theo sổ danh mục điểm loại vật tư hạch tốn có số hiệu riêng ví dụ: xi măng có số hiệu tài khoản 15201, sắt thép có số hiệu 15202 chủng loại vật tư nhà cung cấp khác mang số hiệu tài khoản chi tiết riêng, chẳng hạn: xi măng hokim: 15201001; xi măng Hoàng Mai PC30: 15201002 Dưới mẫu sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu sử dụng Cơng ty cổ phần LICOGI 12 Sinh Viªn: Trần Thị Dung Kế toán K2203 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành … … 28/12/2010 Xuất VT cho tổ NC số YT PXKYT3469 28/12/2010 Xuất vật tư cho tổ nhân cơng Hồng Anh Tuấn YT … … … … … … … … … KB265 621 15201 9.500.000 9.500.000 621 15211 2.610.000 2.610.000 … … … … KB265 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ sổ nhật kí chung, tập hợp số liệu để lập sổ tài khoản 152 – Nguyên vật liệu CHI NHANH CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 Địa chỉ: C1 Giải Phóng – Phương Liệt – Thanh Xuân - Hà Nội Dự án XD khu ĐT Yên Thanh Mã công trình: YT Mã số thuế: 0104467649 (Trích sổ tài khoản 152 - CHI NHANH Công ty CP LICOGI 12 năm 2010) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tháng 12 năm 2010 Chứng từ Ngày, STT Số Diễn giải tháng … … … … Số dư đầu kỳ … Xuất kho vật tư cho tổ Hoàng PXKYT3294 1/12/2010 Anh Tuấn ( tổ nhân công số 1) Xuất kho vật tư cho Vũ Bá Viển PXKYT3318 5/12/2010 phục vụ thi công Mã CT Mã khách bán TK Đư PS Nợ PS Có … YT KB265 … … 3.000.000 621 … YT KB265 3.500.000 6272 … Xuất kho vật tư cho Hoàng Anh PXKYT3330 6/12/2010 PXKYT3352 22/12/2010 Tuấn (NC số 1) XK VT cho Nguyễn Thúy Nga tổ YT KB265 621 3.000.000 phục vụ thi công (Thắng) YT KB265 6272 2.500.000 Sinh Viên: Trần Thị Dung 54 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Xut vt tư cho tổ nhân cơng PXKYT3469 28/12/2010 Hồng Anh Tuấn … YT KB265 621 … … 2.610.000 … … NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … * Kế toán nguyên, vật liệu thiếu kiểm kê: Định kì, ngày 01 tháng 07 31 tháng 12, Công ty tiến hành kiểm kê thực tế số lượng nguyên, vật liệu kho cơng trình để xác định lượng tồn kho đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán sổ chi tiết nguyên, vật liệu hay sổ tài khoản 152 Mọi trường hợp thiếu hụt nguyên, vật liệu kho kiểm kê ban kiểm kê phải lập biên truy tìm nguyên nhân, xác định lỗi Căn vào biên kiểm kê định xử lý hội đồng kiểm kê, kế toán hạch toán số vật liệu thiếu sau: Nếu giá trị vật liệu hao hụt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý vào vào giá trị thiếu hụt ghi: Nợ TK 1381: Chờ xử lý Có TK 152: giá thực tế nguyên, vật liệu thiếu Khi có định đồng kiểm kê ghi: Nợ TK 111: giá trị thiếu đền tiền mặt Nợ TK 1388: Phải thu khác Nợ TK 334: Phải trả người lao động bắt cá nhân đền Có TK 1381: ghi giảm giá trị thiu ch x lý Sinh Viên: Trần Thị Dung 55 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Ti cụng ty, thng kì kiểm kê số lượng vật liệu kho thường thấp so với số liệu sổ kế toán vật liệu để kho chưa quản lý chặt chẽ điều kiện thời tiết, khí hậu tác động làm hao hụt nguyên, vật liệu Tuy nhiên, số hao hụt thường định mức nên kế toán hạch toán giá trị hao hụt vào giá vốn cơng trình có biên kiểm kê, kế toán chứng từ kế toán ghi vào sổ nhật kí chung kỳ CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CHI NHANH CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 3.1.1 Ưu điểm Công ty cổ phần LICOGI 12 đơn vị hạch toán độc lập thuộc thành phần kinh tế quốc dân, nhiều mặt chịu đạo, quản lý nhà nước công ty xây dựng mơ hình hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với kinh tế thị trường, chủ động hoạt động SXKD, có uy tín thị trường lĩnh vực xây dựng bản, đảm bảo vững vàng phát triển điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt ngày Có thể thấy rõ ưu điểm qua mặt sau: Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán, tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ, phương pháp hạch tốn cơng ty Sinh Viªn: Trần Thị Dung 56 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Cơng ty có tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ khoa học Tạo mối liên hệ phận với cách thuận tiện dễ dàng Hình thức sổ sử dụng cơng ty hình thức sổ nhật kí chung Đây hình thức ghi sổ đơn giản, thuận tiện, có phần mềm kế tốn hỗ trợ Hiện nay, Cơng ty CP LICOGI12 xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn mới, tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, kế tốn tài rõ ràng,… Giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ cho kế tốn, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng khác có liên quan Thứ hai: Về hệ thống kế tốn máy: Cơng ty CP LICOGI12 áp dụng vi tính hóa cơng tác kế tốn, sử dụng máy vi tính hạch tốn kế tốn cơng ty Việc nâng cao suất lao động cho phận Tài – kế toán, khối lượng lao động nhân viên kế toán giảm nhẹ, đồng thời tạo chuyên mơn hóa lao động kế tốn Ngồi ra, việc áp dụng máy vi tính góp phần cung cấp cách xác, đầy đủ thơng tin cho quản lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn công ty Thứ ba: Về phân loại đánh giá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công chuyên xây dựng mang đặc trưng loại vật liệu phục vụ cho xây dựng, có khối lượng lớn; có tính chất lý hóa riêng biệt Kế tốn cơng ty xây dựng sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu cách khoa học hợp lý, giúp cho việc kiểm tra hạch toán nguyên, vật liệu công ty dễ dàng thuận tiện Mỗi loại nguyên liệu, vật liệu xếp theo chủng loại đặc trưng loại vật liệu: Vớ Sinh Viên: Trần Thị Dung 57 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành d: xi mng c xp vo loi nguyên, vật liệu mang số hiệu TK 152 (15201), loại xi măng mang nhãn hiệu riêng có số hiệu riêng xi măng PCB40 Tiến Thành có số hiệu 15201001,… Khi hạch tốn vào sổ chi tiết, việc phân loại vật tư đặc biệt giúp cho việc theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp dễ dàng; không giúp cho kế tốn NVL biết mức sử dụng loại vật liệu nhận biết loại vật liệu công ty sử dụng nhiều chất lượng tốt qua điều chỉnh việc sử dụng vật liệu cho có hiệu để vừa nâng cao chất lượng cơng trình hạ giá thành sản xuất Thứ tư: Về phương pháp kế toán nguyên vật liệu: Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu Công ty phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm SXKD yêu cầu quản lý doanh nghiệp xây dựng bản, giúp cho máy điều hành thường xuyên nắm tình hình biến động hàng tồn kho định cách nhanh chóng, xác, kịp thời 3.1.2 Nhược điểm Thứ nhất: Việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán chưa đáp ứng nhu cầu thơng tin kế tốn cách kịp thời Do đặc trưng Công ty Cổ phần Licogi12 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng sản phẩm cơng ty cơng trình có giá trị lớn, địa điểm xây dựng cơng trình nhiều khu vực khác nhau, chí xa trụ sở Cơng ty cơng trình XD KĐT n Thanh Quảng Ninh, cơng trình thủy điện Lào Cai, Lai Châu, Trong đó, máy kế tốn cơng ty tổ chức tập trung, chi nhánh xây dựng cơng trình hạch tốn phụ thuộc, cơng trình có kế tốn riêng v nh Sinh Viên: Trần Thị Dung 58 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành kỡ gi cỏc chng t v phòng kế tốn Cơng ty để hạch tốn tổng hợp Do đó, việc thu thập thơng tin xác kịp thời việc không dễ dàng Từ cơng trường thi cơng cơng trình xa chuyển chứng từ công ty phải thời gian lâu, nữa, cơng trình có quy mơ giá trị lớn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều, lượng chứng từ lớn nên thơng tin kế tốn dễ bị sai lệch (có thể sơ suất hay cố ý cán kế toán cơng trình), điều khiến cho việc quản lý kiểm tra thơng tin kế tốn cách xác việc làm khó, gây khó khăn cho kế toán quản trị quản lý doanh nghiệp Thứ hai: Quản lý vật tư chưa thật hiệu triệt để Đa số cơng trình cơng ty cơng trình quản lý tập trung nên việc quản lý sử dụng vật liệu chưa tiết kiệm cách triệt để Điều làm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng cao Mỗi cơng trình có kho vật tư riêng, việc quản lý vật tư thủ kho phụ trách Việc xuất kho vật liệu thực thủ kho người yêu cầu xuất vật tư (thường đội trưởng đội thi cơng), kế tốn thủ trưởng đơn vị người duyệt xác nhận cho xuất kho vật liệu Đối với công ty lớn LICOGI12 có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho phát sinh ngày, cơng trường có kế tốn theo dõi tập hợp chi phí cho cơng trình đó, vậy, kế tốn thủ trưởng khơng thể kiểm sốt tất hoạt động đội công nhân trực tiếp thi công cơng trình Chính thế, cơng trường đơi xảy tượng yêu cầu xuất vật tư lớn số lượng cần thiết hay số vật tư không sử dụng hết không nhập lại kho mà bị cá nhân bán ngồi Điều khơng gây lãng phí vật tư (nhất thời điểm giá nguyên, vật liệu, công cụ - dụng cụ tăng cao) mà làm cho giá thành cơng trình tăng lên, cơng ty bị giảm lợi nhuận Vic Sinh Viên: Trần Thị Dung 59 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành qun lý vt t khụng trit lảm ảnh hưởng đến việc kế toán ngun, vật liệu Kế tốn tập hợp chi phí sai, số liệu kế tốn khơng đáng tin cậy Giả sử, cá nhân lợi ích thân khai tăng số lượng vật liệu cần xuất dùng hay cắt xén nguyên vật liệu thi cơng làm cho số liệu kế tốn hạch tốn giảm vật liệu tăng lên, chi phí ngun vật liệu trực tiếp tăng làm tăng giá thành cơng trình hồn thành Thứ ba: Xử lý phế liệu thu hồi lãng phí Việc quản lý thu hồi phế liệu sau thi công chưa công ty quan tâm mức Do đặc thù công ty doanh nghiệp xây lắp công trình dân dụng có giá trị lớn, lượng phế liệu thu hồi có giá trị tiền khơng tiến hành nhập kho có nhiều loại tái sử dụng để phục vụ cho hạng mục Giá bán phế liệu thường thấp nhiều so với giá mua vào, thế, loại phế liệu tái sử dụng làm cho cơng ty lãng phí lượng chi phí vật liệu phải nhập vận chuyển vật liệu phục vụ cho hạng mục xây lắp tiếp sau 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI 12 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây dựng bản, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành cơng trình (sản phẩm) Việc tăng cường quản lý hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Đây vấn đề cơng ty quan tâm Sinh Viên: Trần Thị Dung 60 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngµnh Qua thời gian thực tập Cơng ty cổ phần LICOGI12, kết hợp với vận dụng lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn NVL, em xin trình bày số ý kiến cá nhân nhằm khắc phục nhược điểm góp phần hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu công ty sau: 3.2.2 Về tổ chức luân chuyển chứng từ phận Đảm bảo u cầu thơng tin kế tốn yêu cầu quan trọng Chất lượng kế tốn phụ thuộc nhiều vào độ xác kịp thời thơng tin Do cơng ty có sử dụng hệ thống kế toán máy nên cơng trình xa, việc chuyển chứng từ kế tốn ghi sổ lâu kế tốn cơng trình, nhận chứng từ nghiệp vụ phát sinh cơng trình (chủ yếu nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu hay bán phế liệu) Nếu chưa kịp gửi chứng từ phòng kế tốn nên lập bảng tổng hợp chứng từ máy vi tính gửi phòng kế tốn qua thư điện tử Kế toán vào bảng tổng hợp chứng từ mà kế tốn cơng trình gửi để vào sổ hạch toán tổng hợp Sau này, chứng từ gốc gửi phòng kế tốn cơng ty kế tốn tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp chứng từ gửi trước xem khớp đầy đủ chưa để biết cách điều chỉnh 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư Nhằm khắc phục khó khăn việc quản lý vật tư cho vật tư không bị thất thốt, giảm chất lượng, Ban lãnh đạo Cơng ty nên tổ chức đội kiểm tra đến cơng trình, tổ chức ban kiểm nghiệm vật tư chất lượng số lượng để nhanh chóng đưa số liệu phòng kế tốn hạch tốn kịp thời đầy đủ, xác Hiện nay, Cơng ty thực việc kiểm nghiệm vật tư trước nhập kho lập biên kiểm nghiệm Tuy nhiên, Ban kiểm nghiệm ban kiểm tra chuyên bit m chớnh l Sinh Viên: Trần Thị Dung 61 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành th kho cựng cỏn thu mua huy cơng trình tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng số vật liệu nhập kho, vậy, kết kiểm tra khơng xác với loại vật liệu có chủng loại kết cấu phức tạp Việc theo dõi, kiểm tra số vật tư xuất lại kho khơng thực thường xun mà năm thực lần vào đầu tháng đầu tháng 7, việc thất thoát nguyên, vật liệu điều khơng tránh khỏi Vì vậy, việc thiết lập Ban kiểm nghiệm vật tư cần thiết, Ban kiểm nghiệm bao gồm chuyên viên hiểu biết sản phẩm, yêu cầu vật tư, định mức vật tư hay việc thực hợp đồng mua bán vật tư,… Căn kiểm nghiệm hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho hay phiếu yêu cầu xuất vật tư nhu cầu thực tế cơng trường,… Trong q trình kiểm nghiệm, có chênh lệch sai quy cách, phẩm chất phải lập biên ghi rõ thực trạng vật liệu có để tiện xử lý sau Việc kiểm nghiệm vật tư phải thực thường xuyên, cẩn thận, có cơng tác quản lý vật tư cải thiện kế toán vật liệu xác Ngồi ra, cơng ty nên xem xét viêc cải thiện kho bãi để bảo quản nguyên, vật liệu tốt Các loại vật liệu, loại có bao bì hay thùng, hộp bảo quản xi măng, vơi, loại nhiên liệu hầu hết để bên cát, sỏi, gạch, đá,… vật liệu bị bụi bẩn, thấm nước, dẫn đến hao hụt, giảm chất lượng Do đó, việc cải thiện nâng cấp kho bãi cần thiết nguyên, vật liệu bảo quản tốt công ty tiết kiệm chi phí hao hụt số lượng chất lượng vật liệu Việc xây dựng định mức hao hụt nguyên, vật liệu nên xem xét điều kiện kho bãi bảo quản cơng ty việc hao hụt nguyên vật liệu điều tránh khỏi Việc cải thiện tình hình kho bãi bảo quản khơng thể giúp công ty tránh nguyên, vật liệu bị hao ht giỏ tr Sinh Viên: Trần Thị Dung 62 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành m ch khc phc phục phần nào (làm cho hao hụt giảm xuống) mà Cho nên, vật liệu bảo quản kho bãi (ngồi bê tơng thương phẩm), công ty nên xây dựng định mức hao hụt nguyên, vật liệu Việc xây dựng định mức nên giao cho phận kỹ thuật có hiểu biết vật tư tính chất, chủng loại, quy cách,… để tính tốn mức hao hụt hợp lý xác cho loại vật tư Kế toán nguyên, vật liệu có nhiệm vụ hạch tốn giá trị hao hụt sau: Nợ TK 632 (giá vốn cơng trình): Có TK 152: giá trị vật liệu tiêu hao định mức 3.2.4 Xử lý thu hồi phế liệu sau thi công cách Công ty nên tâm đến việc thu hồi xử lý phế liệu sau thi cơng Để tận dụng nguồn phế liệu cơng ty nên giao việc thu hồi, phân loại xử lý phế liệu cho phận riêng biệt quản lý, phận theo dõi phần nguyên vật liệu xuất dùng không sử dụng hết, theo phế liệu phân loại ra, khơng giá trị sử dụng bán lý; nêu tái sử dụng tiến hành nhập kho với số vật liệu thừa sử dụng không hết để sử dụng cho thi công phần tiếp theo, vừa tiết kiệm chi phí vật liệu vừa tiết kiệm chi phí vận chuyển Và kế toán nguyên, vật liệu phải hạch toán thêm bút toán nhập kho vật liệu thừa phế liệu sau: Nợ TK 152 (phế liệu): giá trị vật liệu hay phế liệu nhập kho Có TK 154 (Chi tiết cơng trình): ghi giảm chi phí tớnh giỏ thnh cụng Sinh Viên: Trần Thị Dung 63 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành KT LUN Trong thi gian thực tập tơi nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun, vật liệu nói riêng tạichi nhanh Cơng ty cổ phần LICOGI12 phận quan trọng, chiếm vị trí chủ đạo doanh nghiệp Làm tốt cơng tác kế tốn NVL giúp cho doanh nghiệp thực tốt khâu: Thu mua dự trữ, bảo quản, sử dụng NVL, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí NVL, giảm giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động Từ nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp giúp Công ty ngày khẳng định vai trò chế thị trường Được đạo giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo hướng dẫn cán kế tốn cơng ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI12 ” Trên sở lí luận thực tế, qua trình làm chuyên đề em rút nhiều học bổ ích nhìn nhận vấn đề cách trực quan sâu sắc hơn, cụ thể: cơng tác kế tốn ngun, vật liệu, em thu nhận kiến thức: - Về lí luận: Em trau dồi kiến thức sở lí luận, ý nghĩa, tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun, vật liệu doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp xây lắp, đồng thời khái quát nội dung công tác hạch toán chi tiết tổng hợp nguyên, vật liệu cách khoa học lôgic - Về thực tế: Những trải nghiệm thực tế qua thời gian giúp em có nhìn trực quan lí thuyết thực tế Hiểu phương thức quản lý Sinh Viªn: Trần Thị Dung 64 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành ngun vật liệu trình tự hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu chi nhanh Công ty cổ phần LICOGI12 Cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu cơng việc lớn phức tạp Do trình độ kiến thức hạn chế cộng với thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề em đề cập số mảng công tác kế tốn ngun, vật liệu chi nhanh Cơng ty cổ phần LICOGI12 Em mong rằng, với kiến thức này, em có thêm tư trình độ hiểu biết sâu sắc để sau hồn thành tốt cơng việc giao Em xin chõn thnh cm n! Sinh Viên: Trần Thị Dung 65 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành LI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp, tơi nhận giúp đỡ tận tình đoàn thể, cá nhân trường Trước hết, xin chân thành cảm ơn tới thầy giáo Khoa Kế tốn - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS.Trần Nam Thanh giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tình hướng dẫn tơi hồn thành chun đề Tôi xin cảm ơn ban lãnh đạo cán công nhân viên Công ty Cổ phần LICOGI 12 tạo điều kiện cho tơi suốt thời gian thực tập nghiên cứu đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Bố Mẹ, gia đình, bạn giúp đỡ, động viên tơi hồn thành khố học Tôi xin ghi nhận giúp đỡ quý báu này! Hà Nội, ngày 24 tháng 09 năm 2012 Sinh viờn Trn Th Dung Sinh Viên: Trần Thị Dung 66 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành DANH MC TI LIU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài – Chủ biên PGS.TS Đặng Thị Loan Trường ĐH kinh tế Quốc dân Hướng dẫn thực tập tốt nghiệp chuyên ngành khoa Kế toán Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Các tài liệu tham khảo chi nhanh Công ty Cổ phần LICOGI12 như: Báo cáo tài chính, sổ sách cơng ty, chứng từ phiếu nhập kho, xuất kho… Do phòng tổ chức – hành phòng tài – kế toán cung cấp Website: www.licogi-cc.vn Website: www.tapchiketoan.com.vn Chuẩn mực kế toán 02, định 149/2001QĐ – BTC Giáo trình hướng dẫn thực hành kế tốn DN tập lập báo cáo tài Chủ biên: TS Phạm Huy Đốn - NXB Tài Chính 2006 Giáo trình kế tốn quản trị Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Minh Phương - NXB Tài Chính 2004 Giáo trình kế toán quốc tế Chủ biên: TS Nguyễn Minh Phương - TS Nguyễn Thị Đông - NXB Thống Kê 2002 10 Luận văn tốt nghiệp khố trước Sinh Viªn: Trần Thị Dung 67 Kế toán K220 Lớp : Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Thực Tập Chuyên Ngành Sinh Viên: Trần Thị Dung 68 Kế toán K220 Lớp :