Hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Một trong những nhân tố có tính chất quyết định tới giá bán và chất lượng sản phẩm là chi phí sản xuất. Tiết kiệm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm đó là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp có thể giảm giá bán, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, tăng lợi nhuận thu được. Để đạt được được mục đích này các đơn vị phải quan tâm đến các khâu của quá trình các khâu của quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra đến khi thu vốn về.Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất đó là tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm. Chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất. Chỉ cần sự biến động nhỏ về chi phí cũng là ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu được. Do đó nếu tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu thì đây là một trong những biện pháp hữu hiệu nhất để doanh nghiệp có thể đạt đựơc mục đích của mình. Muốn vậy có một chế độ quản lý và sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có công hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp là rất cần thiết.Là một Công ty dệt kim hoạt động trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của nhiều doanh nghiệp trong ngành dệt may trong cả nước, Công ty Dệt kim Đông Xuân cũng đứng trước một vấn đề bức xúc trong công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu.Trong những năm qua được tiếp thu về một lý luận của các thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc dân và qua quá trình thực tại Công ty Dệt kim Đông Xuân , em nhận thấy vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán vật liệu đối với công tác quản lý của công tác của xí nghiệp.Sau thời gian đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu ở Công ty Dệt kim Đông Xuân , em đã nhận thấy những ưu điểm và những mặt còn hạn chế. Chính vì vậy em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân làm đề tài cho Báo cáo Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp.Chuyên đề thực tập được chia thành 3 Chương:Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân.Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân .Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân .Qua đây em xin được gửi lời cảm ơn đến TS.Nguyễn Hữu Ánh, thầy giáo đã tận tình hướng dẫn, giúp em định hướng đề tài, lựa chọn phương pháp nghiên cứu phù hợp cũng như chỉnh sửa những sai sót của em trong quá trình làm báo cáo. Không thể không kể đến sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo, đặc biệt là cán bộ Kế toán tại phòng Tài chính – Kế toán Công ty Dệt kim Đông Xuân đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo Chuyên đề Thực tập này.Em xin chân thành cảm ơn

Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh LỜI MỞ ĐẦU Một nhân tố có tính chất định tới giá bán chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất Tiết kiệm chi phí sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt được mục đích đơn vị phải quan tâm đến khâu trình khâu trình sản xuất kể từ bỏ vốn đến thu vốn Nguyên vật liệu yếu tố thiếu q trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí ngun vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng ngun vật liệu hợp lý khoa học, có cơng hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Là Công ty dệt kim hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước, Công ty Dệt kim Đông Xuân đứng trước vấn đề xúc công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc dân qua trình thực Công ty Dệt kim Đông Xuân , em nhận thấy vai trò quan trọng kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu cơng tác quản lý cơng tác xí nghiệp Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân , em nhận thấy ưu điểm mặt hạn chế Chính em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt kim Đông Xuân " làm đề tài cho Báo cáo Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp Chuyên đề thực tập chia thành Chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dệt kim Đông Xuân Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân Qua em xin gửi lời cảm ơn đến TS.Nguyễn Hữu Ánh, thầy giáo tận tình hướng dẫn, giúp em định hướng đề tài, lựa chọn phương pháp nghiên cứu phù hợp chỉnh sửa sai sót em q trình làm báo cáo Khơng thể khơng kể đến giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo, đặc biệt cán Kế tốn phòng Tài – Kế tốn Cơng ty Dệt kim Đơng Xn tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo Chuyên đề Thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Dệt kim Đơng Xn Ngun vật liệu có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh, yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm tác động người tạo thành sản phẩm khác Công ty vậy, số lượng chủng loại NVL bị định việc sản xuất sản phẩm cơng ty Ở cơng ty Dệt kim Đơng Xn, NVL có đặc điểm chung đặc trưng NVL có đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm công ty NVL công ty mang đặc điểm chung : - Tài sản dự trữ bắt buộc thuộc tài sản lưu động - Là đối tượng lao động - yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất hình thành nên sản phẩm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, tác động lao động thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào trình sản xuất, giá trị NVL chuyển dịch lần, toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Ngồi ra, để phù hợp với đặc thù sản xuất sản phẩm, NVL cơng ty có đặc điểm riêng chủng loại, cách bảo quản phân loại… - Về chủng loại : mặt hàng chủ yếu sản phẩm dệt may, dệt kim nên NVL Công ty gồm có sợi, may, suốt chỉ, vải cotton, Zoăng phớt xilanh khí nén… Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh + Chỉ may Công ty đa dạng chủng loại màu sắc, từ loại polyester thông thường đến loại có lõi chất lượng cao Có loại may tiêu biểu : polyester xơ ngắn corespun (Epic); polyester xơ ngắn corespun có bọc cotton (Dual duty); polyester filament (GRAL); polyester spun (Astra) Epic – có lõi bao bọc sợi xơ ngắn polyester : giải pháp lý tưởng cho ngày may mặc giới Là có lõi filament bao bọc sợi xơ ngắn polyester bên ngoài, phù hợp với đường may yêu cầu tinh tế cường lực cao Epic xử lý hồ đặc biệt hiệu suất may tốt điều kiện may khắt khe Dual duty : có lõi bao bọc sợi xơ ngắn polyester sợi cotton thiên nhiên bao phủ Lõi filament cho cường lực cao độ bền bên lớp cotton bên đảm bảo khả may bảo vệ lõi filament khơng bị ảnh hưởng độ nóng kim Dual duty sử dụng trang phục với chất liệu cotton denim, trang phục lót cao cấp, loại vải mềm, mỏng, đồ da, khăn, sản phẩm sử dụng nhà đồ Jean cổ điển quần áo dã ngoại GRAL – polyester filament Đặc tính kỹ thuật cao mý quan độc đáo Gral may chất lượng cao sản xuất tơ filament polyester liên tục đặc trưng khả may ngoại quan đường may có khơng hai Sự kết hợp hài hòa độ mảnh cường lực cao giúp cho gral trở thành loại may lý tưởng cho loại sản phẩm may mặc yêu cầu đường may ấn, viền gấp giảm nhăn loại vải mềm, mịn Astra : loại xơ nhăn cao cấp 100% polyester với độ dai cao, đáp ứng yêu cầu đa dạng ngành may mặc Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh + Vải cotton xuất phát từ vải sợi bơng Khi người ta biết trồng bơng, đợi cho bơng chín bung ra, họ thu lại sợi thô nứt mang tẩy qua , họ đem xe thành sợi cuộn sợi để dệt quần áo.Khoa học phát triển họ thu hoạch tương tự từ bông, họ thu chế biến, tẩy trắng nhiều hơn, họ phải pha thêm chút hóa chất để giảm thời gian vải mục, mốc Sau ngành công nghiệp dệt may áp dụng thành tựu khoa học vào sản xuất cho quần, áo vải cotton Vải cotton sợi vải tổng hợp làm từ nhiều nguyên liệu thiên nhiên chất hóa học mà tạo thành !Chất liệu dùng phổ biến may mặc Vì tính vượt trội chất liệu tốt, thấm mồ hôi, giá thành rẻ, đa dạng, giặt nhanh khô lâu hỏng biết cách sử dụng Tuỳ tỷ lệ % sợi bơng có vải mà nhà sản xuất định loại vải: Thí dụ 100 % cotton loại vải dùng nguyên liệu 100% sợi bơng số hố chất làm cho vải lâu mục, bền mềm mại.80% cotton vải có 80% sợi bơng ngun chất, 20% lại nylon làm cho vải có độ bóng cao - Do tính chất NVL dễ bị ẩm, mốc, cháy… ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm trình sản xuất nên Công ty đặc biệt lưu ý đến khâu bảo quản NVL Tại kho phải đảm bảo khơ thống, có hệ thống quạt thơng gió, tránh mơi trường ẩm thấp Do vật liệu dễ bắt lửa nên khu kho bãi xây dựng cách xa nơi tiếp xúc với lửa phòng bị thiết bị chữa cháy để giảm thiểu tối đa khả hỏa hoạn Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh - Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt loại vật liêu, tránh mát, Kế toán tiến hành phân loại vật liệu sau : NVL (TK 1521) - Sợi Ne 50/1 COV14 Tnam - Chỉ may 40/2 - Chỉ may loại - Vải mộc dệt kim khổ 45 - Mẫu vải cotton ………… NVL phụ (TK 1522) - Tấm mút cầu Phụ tùng thay NVL khác (TK 1524) (TK 1528) - Hộp điện J1 SEAS - Bộ lọc nước - Chun 4,5 cm - Vải kaki mộc - Quần gen mẫu - Thước tre - Nguyên phụ liệu may mẫu máy may - Xích tải - Kim cúc - Chấn lưu điện tử - Kim - Lưỡi cưa 6552140-05 - Bloc loại - Kim Dpx5 #9 - Sản phẩm loại 2+3 ………… ………… Ngoài loại NVL, Cơng ty phân loại NVL theo nguồn gốc hình thành : - NVL nhập kho mua ngồi tức Cơng ty trả tiền cho nhà cung cấp, thu mua NVL nhằm phục vụ cho sản xuất sản phẩm nhu cầu khác Công ty Đối với loại NVL này, Công ty sử dụng tiểu TK : TK 15211; TK 15221; TK 15241; TK 15281 - NVL nhập kho nhận gia công tức Công ty nhận đơn đặt hàng (chủ yếu từ khách hàng nước ) nguồn NVL để gia công khách hàng cung cấp.Công ty trả tiền cho nguông NVL Đối với loại NVL này, Công ty dùng tiểu TK 1521TN; TK 1522TN; TK 1524TN; TK 1528TN Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân 1.2.1 Hệ thống kho dự trữ NVL Công ty Được chia thành loại gồm 11 kho : - Kho NVL : Kho sợi Gọi kho sợi để chung cho NVL chính, thực Kho có đa dạng mặt hàng, NVL chủ yếu cấu thành nên sản phẩm dệt kim Công ty Các vật liệu Kho sợi đóng thành kiện, ghi rõ tên, quy cách loại, đặt lên giá để tránh ẩm mốc Kho sợi chia thành kho nhỏ : + Kho : chứa NVL Cơng ty,chỉ chứa NVL Công ty mua sử dụng cho nhu cầu Công ty + Kho phụ : chứa NVL khách hàng giao, sử dụng cho việc gia công sản phẩm khách hàng Sở dĩ Công ty phải chia thành kho nhằm thuận tiện cho việc quản lý công tác xuất nhập nhanh chóng, tránh tượng nhầm lẫn NVL Công ty NVL khách hàng - Kho NVL phụ : + Kho tạp phẩm : sử dụng để chứa sản phẩm hòng, lỗi sản phẩm bị khách hàng trả lại không đảm bảo chất lượng,kiểu cách, mẫu mã… + Kho hoá chất : chứa loại hóa chất phục vụ cho q trình sản xuất sản phẩm Ví dụ : hóa chất KSM-03; hóa chất KSS_WR; hóa chất Noecapture KF… + Kho sắt thép + Kho bột - Kho Phụ tùng thay : Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh + Kho điện dệt + kho điện sợi + Kho phụ tùng thay - Kho NVL khác : + Kho xăng dầu + Kho phế liệu Các kho dự trữ Công ty xếp hợp lý, gồm phân xưởng sản xuất thuận tiện nhằm đáp ứng kịp thời vật tư cho yêu cầu sản xuất mà chi phí nhỏ từ kho đến nơi sản xuất Các kho trang bị thiết bị cần thiết cho việc bảo quản, mà chất lượng vật tư đảm bảo tốt 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân Khi NVL nhập kho, Cơng ty có phận kiểm nghiệm nghiêm ngặt, đóng kiện theo quy cách Cơng ty, nhằm đảm bảo chất lượng thời gian sử dụng lâu dài vật liệu NVL phân loại đưa vào kho dự trữ Ví dụ : Công ty mua 1000 cuộn may 40/2 8125 nhập kho Sau trình kiểm nghiệm đóng kiện, Chỉ may đưa vào kho sợi để dự trữ Khi xí nghiệp có nhu cầu, may xuất kho mang sử dụng cho việc sản xuất Sau trình sản xuất, sản phẩm hoàn thành, đạt tiêu chuẩn mang tiêu thụ đưa vào kho thành phẩm Những sản phẩm khơng đảm bảo chất lượng, khơng có khả sửa chữa đưa vào kho phế phẩm… Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh NVL Cơng ty thu mua Xuất cho sản xuất Sơ đồ : Quy trình luân chuyển NVL Kho Sợi Đạt tiêu chuẩn Sản phẩm Các xí nghiệp NVL khách hàng cung cấp Phạm Vũ Vân Anh Thị trường tiêu thụ/ Kho thành phẩm Kho phế phẩm Kho sợi phụ Không đạt tiêu chuẩn Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân 1.3.1 Tầm quan trọng NVL sản xuất Kết trình sản xuất tạo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Chất lượng sản phẩm đánh giá hiệu sản xuất cao hay thấp, tốt hay xấu NVL phận cấu thành nên thực thể sản phẩm có vị trí vơ quan trọng Nếu khơng có hay khơng cung cấp đủ NVL sản xuất bọ đình trệ.Việc cung cấp NVL có đúng,đủ,kịp thời số lương, quy cách, chủng loại hay không ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Chi phí NVL thường chiến tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Ví dụ giá thành sản phẩm cơng nghiệp, khí, NVL chiếm 50% - 60%; giá công nghiệp chế biến chiếm gần 70%; giá thành sản xuất công nghiệp nhẹ chiếm gần 60% Trong kinh tế thị trường nay, với xu cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, cần quan tâm đến việc nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm Muốn vậy, doanh nghiệp phải có biện pháp để giảm chi phi NVL cách hợp lý cho không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, điều góp phần làm tăng lợi nhuận DN Xét mặt vốn sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu thành phần qt vốn lưu động, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn cần dự trữ sử dụng NVL cách hợp lý, tiết kiệm 1.3.2 Tổ chức quản lý NVL Xuất phát từ vị trí, vai trò cảu NVL q trình sản xuất, để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục đem lại hiệu quả, Công ty Dệt kim Đông Xuân trọng tổ chức cơng tác quản lý NVL cách có hệ thống khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng quản lý - Khâu thu mua : Việc quản lý NVL khâu thu mua có ý nghĩa vơ quan trọng liên quan tới giá trị, chất lượng, chủng loại vật liệu Phạm Vũ Vân Anh 10 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp 1528.1202 ………… GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Băng tải ép mex ……………… 3.2.2.2 Ý kiến hoàn thiện công tác Nhập – xuất – tồn kho NVL Công ty phải xây dựng quy chế cụ thể quản lý NVL từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng Trong cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban , cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cán thu mua vật liêu, mua vật liệu cần bàn giap chứng từ cách đầy đủ cho phòng kế tốn để kế tốn NVL phản ánh kịp thời, xác sổ lượng, giá trị NVL nhập kho theo dõi, giám sát tình hình biến động NVL tháng, quý Về nhập kho NVL : Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục nhập kho quy định, trừ số lần nhập với giá trị q nhỏ nhập băng dính để đóng hàng… nhập theo thủ tục đơn giản Việc nhập kho vật liệu theo quy trình hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Về thủ tục nhập kho phế phẩm : Sản phẩm hỏng, không sửa chữa nhập kho cần làm thủ tục nhập kho NVL khác để quản lý tránh tình trạng mát, thất 3.2.2.3 Ý kiến sổ chi tiết TK 331 phải trả người bán Việc theo dõi toán với người bán cần thiết Hiện người bán có quan hệ thường xun, kế tốn theo dõi chung sổ Theo cách ghi tất nhà cung cấp có quan hệ mua bán với Công ty phản ánh chung trang sổ Số lượng hố đơn nhiều, việc ghi chép nhiều thiếu dòng, sau kế tốn lại ghi thêm phần khác vào trang sau làm cho việc tổng hợp theo dõi khó khơng hệ thống Việc ghi sổ NKCT số thời gian, vất vả Phạm Vũ Vân Anh 75 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh cho kế tốn tra tìm, cộng dồn chứng từ người bán để có số tổng hợp ghi vào NKCT số Các vào hạn chế theo em khách hàng giao dịch thường xuyên, số lượng hàng hóa lớn, Công ty nên mở riêng sổ Đây nhà cung cấp chủ yếu, Cơng ty nên thường xuyên theo dõi tình hình cung ứng hàng hóa, thời hạn tốn giao hàng, để có sách hợp lý, giữ mối quan hệ tốt đẹp uy tín Cơng ty Còn nhà cung cấp nhỏ lẻ, vãng lai, Cơng ty phản ánh vào chung sổ, nhiên phải thường xuyên cập nhật, ghi chép nhằm toán đúng, đủ Với cách mở sổ vậy, tin kế toán ghi kịp thời, tiện đối chiếu với khách hàng có nhu cầu, đối chiếu với kế tốn tốn Nó giúp cho Cơng ty theo dõi cách xác rõ ràng đối tượng cách chi tiết giúp cho công ty theo dõi việc phải trả với khách hàng không bị lẫn Dưới mẫu sổ “Chi tiết công nợ nhà cung cấp” mà theo em hợp lý phù hợp với Công ty Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ CỦA MỘT NHÀ CUNG CẤP TK 331 – Phải trả người bán Nhà cung cấp : ……………… Năm Phạm Vũ Vân Anh 76 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Số dư nợ đầu kỳ : Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày,tháng TK đối Diễn giải PS nợ ứng hiệu PS có ………… Dựa vào tình hình thực tế Cơng ty, ta có bảng sau : Biểu 23 Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM Mẫu số S31 – DN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC DỆT KIM ĐÔNG XUÂN ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ CỦA MỘT NHÀ CUNG CẤP TK 331 – Phải trả người bán Nhà cung cấp : Sanshin tranding Co LTD (SSHIN) Năm 2009 Số dư nợ đầu kỳ : Ngày, Chứng từ tháng Ngày,tháng 01/03 03/3 01/03 03/3 24/3 31/3 24/3 31/3 Số TK đối Diễn giải ứng hiệu Mua hóa chất Thanh tốn tiền mua dây chun 28/2 ……… Trả trước tiền hàng Nhập hóa chất ……………… 1528 112 112 1522 PS nợ PS có 7.167.620 10.682.000 15.795.012 15.795.012 3.2.2.4 Ý kiến vấn đề đại hóa cơng tác kế tốn Trong giai đoạn nay, giai đoạn bùng nổ thông tin Sự phát triển khoa học cơng nghệ có thành tựu đáng kể ứng dụng rộng rãi đời sống nói chung quản lý kinh tế nói riêng Do để nắm bắt Phạm Vũ Vân Anh 77 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh thông tin nhạy bén, kịp thời nhằm đưa định xác, hợp lý Cơng ty cần đại hố cơng tác kế tốn để phù hợp với yêu cầu thực tế Hay nói cách khác, Cơng ty cần nhanh chóng nghiên cứu triển khai ứng dụng đồng việc hạch toán kế toán chương trình kế tốn máy phù hợp Từ giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn, cơng tác hạch tốn kế tốn nhanh hơn, xác Việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo thường xuyên để ban lãnh đạo Cơng ty nhanh chóng đưa định hợp lý nhằm đem lại hiệu kinh tế cao cho xí nghiệp Sau hình nhập liệu mẫu Phiếu xuất kho phần mềm kế toán sử dụng Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty sản xuất bia: Quy trình vào kế tốn máy: Phạm Vũ Vân Anh 78 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Vào mục: Nhập số liệu\Phiếu xuất kho vật tư hàng hố\Hóa đơn cập nhật thông tin Phiếu xuất kho sau: - Dòng TK đối ứng (Nợ): 621bh - Người giao nhận: Lê Thị Nhung - Diễn giải: Xuất Malt để sản xuất bia tháng 7/2009 - Ngày: 07/07/2009 - Số chứng từ: 49 - Mã hàng: 1521mal - Tên hàng: Malt - Số lượng: 24 500 Sau chọn Lưu H.đơn, chọn Hóa đơn để mở mẫu Phiếu xuất kho mới, cập nhật tiếp cho NVL lại xuất (Mỗi NVL cập nhật giao diện phiếu xuất kho máy tính) Hàng ngày, cập nhật lưu thông tin Phiếu xuất kho phần mềm, máy tính tự động chuyển số liệu cập nhật vào Sổ chi tiết NVL loại NVL Sổ chi tiết NVL mở riêng theo dõi cho loại NVL Với phần mềm này, Kế tốn tập hợp thơng tin nhanh hơn, sai sót cộng nhầm, tính nhầm phát Khi cần thơng tin, Kế tốn in lúc nào, đảm bảo kịp thời vô thuận tiện 3.2.2.5 Ý kiến cơng tác Kế tốn chi tiết Ngun vật liệu Mục đích việc hạch tốn chi tiết NVL để theo dõi chặt chẽ tình hình NX-T thứ, loại vật liệu số lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp vật liệu phải tổ chức kế toán theo kho, thứ, loại phương pháp kế toán phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hồn tồn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh Phạm Vũ Vân Anh 79 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh nghiệp không phù hợp với doanh nghiệp kia.Việc áp dụng phương pháp kế toàn phù hợp có ý nghĩa định đến hiệu cơng tác kế tốn, khơng làm giảm khối lượng cơng việc mà giúp cho việc đối chiếu, kiếm tra kho phòng kế tốn dễ dàng thuận lợi Kế toán chi tiết NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân sử dụng phương pháp thẻ song song Vì Cơng ty chưa có sổ danh điểm nên việc lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho chưa ngắn gọn Vì vậy, Kế tốn NVL Cơng ty cần lập bảng tổng hợp N – X – T kho vật liệu theo vào bảng danh điểm Bảng N – X- T kho NVL lập sau : Phạm Vũ Vân Anh 80 Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho Nguyên vật liệu Loại vật liệu : Th¸ng… /…… Danh điểm Tên vật liệu … … Đv tính … Tồn đầu kỳ SL TT … … Nhập kỳ SL TT … … Cộng Dựa vào tình hình Cơng ty, thể lập bảng sau : Phạm Vũ Vân Anh 81 Kế toán 48A Xuất kỳ SL TT … … Tồn cuối kỳ SL TT … … Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh Biểu 24 : Bảng tổng hợp N-X-T kho NVL TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM Mẫu số S04a2 – DN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC DỆT KIM ĐÔNG XUÂN ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP N-X-T KHO NVL Loại vật liệu : NVL Danh điểm Tên vật Đv Tồn đầu kỳ SL TT Nhập kỳ SL TT Xuất kỳ SL TT Tồn cuối kỳ SL TT liệu tính Cuộn 60 870.000 70 1.050.000 100 1.470.000 30 450.000 Cuộn 80 1.136.000 70 1.050.000 60 852.000 90 1.334.000 … 1521.101 1521.102 Chỉ may 40/2 8125 Chỉ may 40/2 8436 …… Cộng Phạm Vũ Vân Anh 82 Kế toán 48A KẾT LUẬN Một lần khẳng định cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ - dụng cụ có vai trò quan trọng quản lý kinh tế nói chung quản lý tài nói riêng Kế toán vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất theo dõi chặt chẽ vật liệu, công cụ, dụng cụ số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị xuất nhập tồn kho Thơng qua Cơng ty sử dụng hợp lý, tiết kiệm loại vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần vào tăng tích luỹ, tái sản xuất xã hội Qua thời gian thực tập Công ty Dệt kim Đông Xuân, em thấy ý nghĩa tầm quan trọng kế toán NVL doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty Dệt kim Đông Xuân Những nghiên cứu thực tiễn với kiến thức trang bị, em hoàn thành Báo cáo Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân ” Do kiến thức hạn chế thời gian khơng cho phép, Báo cáo đạt kết sau : - Hiểu biết cách khái quát đặc điểm, cách phân loại quản lý Nguyên vật liệu Công ty - Bước đầu tiếp xúc với chứng từ,sổ sách phản ánh thực trạng kế tốn Cơng ty - Đánh giá nhận xét ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn Ngun vật liệu đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện Cơng tác Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt kim Đông Xuân Tuy cố gắng Báo cáo Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đánh giá, góp ý thầy bạn để em hồn thiện đề tài 83 Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC VIẾT TẮT TK : Tài khoản SX – KD : Sản xuất kinh doanh NVL : Nguyên vật liệu GTGT : Giá trị gia tăng VAT : Thuế Giá trị gia tăng NKCT : Nhật ký chứng từ Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC SƠ ĐÔ BẢNG BIỂU Sơ đồ : Quy trình luân chuyển NVL Sơ đồ : Quá trình lập luân chuyển chứng từ NVL 16 Biểu :Hóa đơn GTGT (trường hợp Hàng về,hóa đơn về) 17 Biểu 2: Biên kiểm nghiệm vật tư (VD1) .18 Biểu 3: Phiếu nhập kho(VD1) 19 Biểu 4: Hóa đơn GTGT (trường hợp hóa đơn hàng chưa về) 20 Biểu 5: Phiếu nhập kho(VD2) 21 Biểu Phiếu xuất kho (VD1): .23 Biểu 7: Phiếu Xuất kho(VD1) : 24 Biểu 8: Phiếu Xuất kho (VD2) 25 Sơ Đồ : Quy trình kế tốn chi tiết NVL theo hình thức thẻ song song 27 Biểu 9: Thẻ kho (VD1) 28 Biểu 10: Thẻ kho (VD2) 29 Biểu 11 : Sổ chi tiết (VD1) 30 Biểu 12: Sổ chi tiết (VD2) 32 Biểu 13:Bảng tổng hợp chi tiết Vật tư .34 Sơ đồ Quy trình kế tốn tổng hợp NVL 38 Biểu 14: Nhật ký chứng từ số 44 Biểu 15 : Nhật ký chứng từ số 47 Biểu 16: Nhật ký chứng từ số 49 Biểu 17: Nhật ký chứng từ số 51 Biểu 18: Bảng kê số 55 Biểu 19: Bảng kê xuất kho dùng cho 6213 57 Biểu 20 : Bảng phân bổ Nguyên vật liệu 59 Biểu 21 : Sổ TK 152.1;152.2;152.4;152.8 61 Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh Biểu 22: Sổ danh điểm vật tư .72 Biểu 23 Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp 74 Biểu 24 : Bảng tổng hợp N-X-T kho NVL 79 Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU .3 TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Dệt kim Đông Xuân 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân 1.2.1 Hệ thống kho dự trữ NVL Công ty .7 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân 10 1.3.1 Tầm quan trọng NVL sản xuất 10 1.3.2 Tổ chức quản lý NVL 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN 14 2.1 Phương pháp tính giá Ngun vật liệu Cơng ty Dệt kim Đông Xuân .14 2.2 Chứng từ sử dụng 15 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đơng Xn .26 2.4 Kế tốn tổng hợp Ngun vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân 36 2.4.1.Tài khoản sử dụng 36 2.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán Công ty Dệt kim Đông Xuân 37 2.4.3 Kế toán tổng hợp nhập NVL .39 2.4.4 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 50 Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG 3.: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN .65 3.1 Một số đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Dệt kim Đơng Xn phương hướng hồn thiện 65 3.1.1 Ưu điểm .66 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân 67 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân .68 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân .69 3.2.1 Những khó khăn việc hồn thiện cơng tác Kế tốn Nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân .69 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn NVL Công ty Dệt kim Đông Xuân .70 KẾT LUẬN .80 Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp _2010 GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thi Loan, Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp,2006 Bộ Tài chính, Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006BTC,2006 Hệ thống chuẩn mực Việt Nam Bộ Tài chính, Hệ thống Tài khoản Kế tốn Việt Nam theo Quyết định 15/2006-BTC, 2006 www.tapchiketoan.com www.webketoan.vn ………………… Phạm Vũ Vân Anh Kế toán 48A ... lý Nguyên vật liệu Công ty Dệt kim Đơng Xn Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Công ty Dệt kim Đông Xuân Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dệt. .. Ánh CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Dệt kim Đông Xuân Ngun vật liệu có vai trò quan trọng q trình sản xuất... Kế toán 48A Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN 2.1 Phương pháp tính giá Ngun vật liệu Cơng ty Dệt kim