Hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Một trong những nhân tố có tính chất quyết định tới giá bán và chất lượng sản phẩm là chi phí sản xuất. Tiết kiệm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm đó là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp có thể giảm giá bán, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, tăng lợi nhuận thu được. Để đạt được được mục đích này các đơn vị phải quan tâm đến các khâu của quá trình các khâu của quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra đến khi thu vốn về.Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất đó là tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm. Chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất. Chỉ cần sự biến động nhỏ về chi phí cũng là ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu được. Do đó nếu tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu thì đây là một trong những biện pháp hữu hiệu nhất để doanh nghiệp có thể đạt đựơc mục đích của mình. Muốn vậy có một chế độ quản lý và sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có công hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp là rất cần thiết.Là một Công ty dệt kim hoạt động trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của nhiều doanh nghiệp trong ngành dệt may trong cả nước, Công ty Dệt kim Đông Xuân cũng đứng trước một vấn đề bức xúc trong công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu.Trong những năm qua được tiếp thu về một lý luận của các thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc dân và qua quá trình thực tại Công ty Dệt kim Đông Xuân , em nhận thấy vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toán vật liệu đối với công tác quản lý của công tác của xí nghiệp.Sau thời gian đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu ở Công ty Dệt kim Đông Xuân , em đã nhận thấy những ưu điểm và những mặt còn hạn chế. Chính vì vậy em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân làm đề tài cho Báo cáo Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp.Chuyên đề thực tập được chia thành 3 Chương:Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân.Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân .Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân .Qua đây em xin được gửi lời cảm ơn đến TS.Nguyễn Hữu Ánh, thầy giáo đã tận tình hướng dẫn, giúp em định hướng đề tài, lựa chọn phương pháp nghiên cứu phù hợp cũng như chỉnh sửa những sai sót của em trong quá trình làm báo cáo. Không thể không kể đến sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo, đặc biệt là cán bộ Kế toán tại phòng Tài chính – Kế toán Công ty Dệt kim Đông Xuân đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo Chuyên đề Thực tập này.Em xin chân thành cảm ơn

LỜI MỞ ĐẦU.

Một trong những nhân tố có tính chất quyết định tới giá bán và chấtlượng sản phẩm là chi phí sản xuất Tiết kiệm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảmbảo chất lượng sản phẩm đó là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp có thể giảmgiá bán, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, tăng lợi nhuận thu được Đểđạt được được mục đích này các đơn vị phải quan tâm đến các khâu của quátrình các khâu của quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra đến khi thu vốn về

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được củaquá trình sản xuất đó là tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sảnphẩm Chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phísản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần sự biến động nhỏ

về chi phí cũng là ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thuđược Do đó nếu tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu thì đây là một trongnhững biện pháp hữu hiệu nhất để doanh nghiệp có thể đạt đựơc mục đíchcủa mình Muốn vậy có một chế độ quản lý và sử dụng nguyên vật liệuhợp lý khoa học, có công hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm của doanhnghiệp là rất cần thiết

Là một Công ty dệt kim hoạt động trong nền kinh tế thị trường có sựcạnh tranh gay gắt của nhiều doanh nghiệp trong ngành dệt may trong cảnước, Công ty Dệt kim Đông Xuân cũng đứng trước một vấn đề bức xúctrong công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

Trong những năm qua được tiếp thu về một lý luận của các thầy cô giáotrường Đại học Kinh tế Quốc dân và qua quá trình thực tại Công ty Dệt kimĐông Xuân , em nhận thấy vai trò quan trọng của kế toán, đặc biệt là kế toánvật liệu đối với công tác quản lý của công tác của xí nghiệp

Sau thời gian đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu ở Công ty Dệtkim Đông Xuân , em đã nhận thấy những ưu điểm và những mặt còn hạn chế.

Chính vì vậy em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân " làm đề tài cho Báo cáo

Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp

Chuyên đề thực tập được chia thành 3 Chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty

Dệt kim Đông Xuân.

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim

Đông Xuân

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật

liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Qua đây em xin được gửi lời cảm ơn đến TS.Nguyễn Hữu Ánh, thầygiáo đã tận tình hướng dẫn, giúp em định hướng đề tài, lựa chọn phương phápnghiên cứu phù hợp cũng như chỉnh sửa những sai sót của em trong quá trình làmbáo cáo

Không thể không kể đến sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo, đặcbiệt là cán bộ Kế toán tại phòng Tài chính – Kế toán Công ty Dệt kim ĐôngXuân đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo Chuyên đề Thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Dệt kim Đông Xuân.

Nguyên vật liệu có vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinhdoanh, nó là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm dưới tác động của conngười tạo thành những sản phẩm khác nhau

Công ty nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởiviệc sản xuất sản phẩm của công ty đó Ở công ty Dệt kim Đông Xuân, NVLcũng có những đặc điểm chung đặc trưng của NVL nhưng cũng có những đặcđiểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty

NVL của công ty cũng mang các đặc điểm chung :

- Tài sản dự trữ bắt buộc thuộc tài sản lưu động

- Là đối tượng lao động

- 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sởvật chất hình thành nên sản phẩm mới

NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, dưới tác độngcủa lao động thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để tạo ra một hình thái vậtchất của sản phẩm mới Về mặt giá trị, khi tham gia vào quá trình sản xuất,giá trị của NVL chuyển dịch một lần, toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ

Ngoài ra, để phù hợp với đặc thù sản xuất sản phẩm, NVL của công tycũng có những đặc điểm riêng về chủng loại, cách bảo quản và phân loại…

- Về chủng loại : do mặt hàng chủ yếu là sản phẩm dệt may, dệt kimnên NVL của Công ty gồm có sợi, chỉ may, suốt chỉ, vải cotton, Zoăng phớtxilanh khí nén…

+ Chỉ may của Công ty đa dạng về chủng loại cũng như màu sắc, từcác loại chỉ polyester thông thường đến các loại chỉ có lõi chất lượng cao Có

4 loại chỉ may tiêu biểu là : chỉ polyester xơ ngắn corespun (Epic); chỉpolyester xơ ngắn corespun có bọc cotton (Dual duty); chỉ polyester filament(GRAL); và chỉ polyester spun (Astra)

Epic – chỉ có lõi được bao bọc bởi sợi xơ ngắn polyester : giải pháp

lý tưởng cho ngày may mặc trên thế giới Là chỉ có lõi filament được bao bọcbởi sợi xơ ngắn polyester bên ngoài, phù hợp với các đường may yêu cầu sựtinh tế và cường lực cao Epic được xử lý hồ đặc biệt để cho hiệu suất may tốtnhất trong các điều kiện may khắt khe

Dual duty : chỉ có lõi được bao bọc bởi sợi xơ ngắn polyester và sợi

cotton thiên nhiên bao phủ Lõi filament cho cường lực cao và độ bền bêntrong khi lớp cotton bên ngoài đảm bảo khả năng may và bảo vệ lõi filamentkhông bị ảnh hưởng bởi độ nóng của kim Dual duty được sử dụng chínhtrong các trang phục với chất liệu cotton và denim, trang phục lót cao cấp, cácloại vải mềm, mỏng, đồ da, khăn, các sản phẩm sử dụng trong nhà cũng như

đồ Jean cổ điển và quần áo dã ngoại

GRAL – chỉ polyester filament Đặc tính kỹ thuật cao và mý quan độc

đáo Gral là chỉ may chất lượng cao được sản xuất bằng tơ filament polyesterliên tục và đặc trưng bởi khả năng may và ngoại quan đường may có mộtkhông hai Sự kết hợp hài hòa giữa độ mảnh và cường lực cao giúp cho graltrở thành loại chỉ may lý tưởng cho các loại sản phẩm may mặc yêu cầuđường may ấn, viền gấp và giảm nhăn trên các loại vải mềm, mịn

Astra : là loại chỉ xơ nhăn cao cấp 100% polyester với độ dai rất cao,

+ Vải cotton xuất phát chính từ vải sợi bông Khi người ta biết trồng cây bông, đợi cho quả bông chín nó bung ra, và họ đi thu lại những sợi bông thô ở trong quả bông đã nứt ra mang về tẩy qua , họ đem xe thành sợi và từng cuộn sợi bông để dệt quần áo.Khoa học phát triển họ cũng thu hoạch tương tự từ cây bông, nhưng họ thu về được chế biến, tẩy trắng nhiều hơn, họ còn phải pha thêm một chút hóa chất để giảm thời gian vải mục, mốc Sau nàyngành công nghiệp dệt may áp dụng thành tựu khoa học vào sản xuất cho những chiếc quần, áo vải cotton như hiện nay.

Vải cotton là sợi vải tổng hợp được làm từ nhiều nguyên liệu thiên nhiên và các chất hóa học mà tạo thành !Chất liệu này được dùng phổ biến nhất trong may mặc Vì những tính năng vượt trội như chất liệu khá tốt, thấm

mồ hôi, giá thành rẻ, đa dạng, giặt nhanh khô và lâu hỏng nếu biết cách sử dụng

Tuỳ tỷ lệ % sợi bông có trong vải mà nhà sản xuất định ra từng loại vải:Thí dụ 100 % cotton là loại vải dùng nguyên liệu 100% sợi bông cùng một số hoá chất làm cho vải lâu mục, bền và mềm mại.80% cotton là trong vải chỉ có80% sợi bông nguyên chất, 20% còn lại có thể là nylon làm cho vải có độ bóng cao

- Do tính chất các NVL này rất dễ bị ẩm, mốc, cháy… có thể ảnhhưởng đến chất lượng sản phẩm cũng như quá trình sản xuất nên Công ty đặcbiệt lưu ý đến khâu bảo quản NVL Tại các kho luôn phải được đảm bảo sựkhô thoáng, có hệ thống quạt thông gió, tránh môi trường ẩm thấp Do các vậtliệu dễ bắt lửa nên khu kho bãi được xây dựng cách xa những nơi có thể tiếpxúc với lửa cũng như được phòng bị các thiết bị chữa cháy để giảm thiểu tối

đa khả năng hỏa hoạn

- Mỗi loại vật liệu được sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụngkhác nhau, nên để theo dõi tốt các loại vật liêu, tránh mất mát, Kế toán đã tiếnhành phân loại vật liệu như sau :

NVL chính

(TK 1521)

NVL phụ (TK 1522)

Phụ tùng thay thế (TK 1524)

NVL khác (TK 1528)

- Hộp điện J1 SEAS máy may

- Kim cúc

- Kim lá 6552140-05

Đối với loại NVL này, Công ty sử dụng các tiểu TK : TK 15211; TK15221; TK 15241; TK 15281

- NVL nhập kho do nhận gia công tức là Công ty nhận những đơn đặthàng (chủ yếu là từ khách hàng nước ngoài ) và nguồn NVL để gia công là dokhách hàng cung cấp.Công ty không phải trả tiền cho nguông NVL này

Đối với loại NVL này, Công ty dùng các tiểu TK 1521TN; TK1522TN; TK 1524TN; TK 1528TN

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Dệt kim Đông Xuân.

1.2.1 Hệ thống kho dự trữ NVL của Công ty

Được chia thành 4 loại gồm 11 kho :

- Kho NVL chính : Kho sợi

Gọi là kho sợi để chỉ chung cho NVL chính, thực ra trong Kho này có

đa dạng các mặt hàng, là những NVL chủ yếu cấu thành nên các sản phẩm dệtkim của Công ty Các vật liệu của Kho sợi được đóng thành từng kiện, ghi rõtên, quy cách của từng loại, được đặt lên giá để tránh ẩm mốc

Kho sợi được chia thành 2 kho nhỏ :

+ Kho chính : chứa các NVL của Công ty,chỉ chứa những NVL doCông ty mua về và sử dụng cho nhu cầu của Công ty

+ Kho phụ : chứa NVL do khách hàng giao, chỉ sử dụng cho việc giacông sản phẩm của khách hàng

Sở dĩ Công ty phải chia ra thành 2 kho nhằm thuận tiện cho việc quản

lý cũng như công tác xuất nhập được nhanh chóng, tránh hiện tượng nhầm lẫngiữa NVL của Công ty và NVL của khách hàng

- Kho NVL phụ :

+ Kho tạp phẩm : sử dụng để chứa các sản phẩm hòng, lỗi hoặc sảnphẩm bị khách hàng trả lại do không đảm bảo chất lượng,kiểu cách, mẫumã…

+ Kho hoá chất : chứa các loại hóa chất phục vụ cho quá trình sản xuấtsản phẩm Ví dụ như : hóa chất KSM-03; hóa chất KSS_WR; hóa chấtNoecapture KF…

+ Kho sắt thép

+ Kho bột

- Kho Phụ tùng thay thế :

+ Kho cơ điện dệt

+ kho cơ điện sợi

1.2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Khi NVL về nhập kho, Công ty có một bộ phận kiểm nghiệm nghiêmngặt, đóng kiện theo quy cách của Công ty, nhằm đảm bảo chất lượng cũngnhư thời gian sử dụng lâu dài của vật liệu NVL sẽ được phân loại và đưa vàocác kho dự trữ

Ví dụ : Công ty mua 1000 cuộn chỉ may 40/2 8125 về nhập kho Sauquá trình kiểm nghiệm cũng như đóng kiện, Chỉ may được đưa vào kho sợichính để dự trữ Khi các xí nghiệp có nhu cầu, chỉ may được xuất kho vàmang ra sử dụng cho việc sản xuất Sau quá trình sản xuất, những sản phẩmhoàn thành, đạt tiêu chuẩn sẽ được mang đi tiêu thụ hoặc đưa vào kho thànhphẩm Những sản phẩm không đảm bảo chất lượng, không có khả năng sửachữa sẽ đưa vào kho phế phẩm…

Sơ đồ 1 : Quy trình luân chuyển NVL

NVL chính do Công ty thu mua

NVL chính

do khách hàng cung cấp

Kho Sợi chính

Kho sợi phụ

Các xí nghiệp Sản

phẩm

Thị trường tiêu thụ/ Kho thành phẩm

Kho phế phẩm

1.3 Tổ chức quản lý NVL của Công ty Dệt kim Đông Xuân.

1.3.1 Tầm quan trọng của NVL trong sản xuất.

Kết quả của quá trình sản xuất là tạo ra sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.Chất lượng của sản phẩm đánh giá hiệu quả sản xuất cao hay thấp, tốt hay xấu.NVL là một bộ phận cấu thành nên thực thể sản phẩm cho nên có vị trí vô cùngquan trọng Nếu không có hay không cung cấp đủ NVL thì sản xuất sẽ bọ đìnhtrệ.Việc cung cấp NVL có đúng,đủ,kịp thời số lương, quy cách, chủng loại haykhông sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp

Chi phí NVL thường chiến tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuấtkinh doanh và giá thành sản phẩm Ví dụ như trong giá thành sản phẩm côngnghiệp, cơ khí, NVL chiếm 50% - 60%; trong giá thanh công nghiệp chế biếnchiếm gần 70%; trong giá thành sản xuất công nghiệp nhẹ chiếm gần 60%.Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, với xu thế cạnh tranh gay gắt giữa cácdoanh nghiệp, cần quan tâm đến việc nâng cao chất lượng, hạ giá thành sảnphẩm Muốn vậy, doanh nghiệp phải có biện pháp để giảm chi phi NVL mộtcách hợp lý sao cho không ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm, điều nàygóp phần làm tăng lợi nhuận của DN

Xét về mặt vốn sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu là thành phần qtcủa vốn lưu động, đặc biệt là vốn dự trữ Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốncần dự trữ và sử dụng NVL một cách hợp lý, tiết kiệm

1.3.2 Tổ chức quản lý NVL.

Xuất phát từ vị trí, vai trò cảu NVL trong quá trình sản xuất, để đảmbảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục và đem lại hiệu quả, Công tyDệt kim Đông Xuân đã chú trọng tổ chức công tác quản lý NVL một cách có

Công ty Dệt kim Đông Xuân luôn phải tham khảo thị trường NVL, lựa chọnnguồn cung cấp hợp lý như giá cả phải chăng, thuận tiện về công tác vậnchuyển để tiết kiệm được chi phí vận chuyển Đồng thời, bộ phận thu mualuôn có kế hoạch thu mua phù hợp theo đúng tiến độ thời gian về sản xuất,tránh tình trạng NVL ứ đọng ảnh hưởng đến các khâu khác.

- Khâu bảo quản :

+ Do phải thường xuyên thu mua NVL với số lượng lớn để đáp ứng kịpthời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm cũng như các nhu cầu khác nênCông ty Dệt kim Đông Xuân phải tổ chức hệ thống kho tàng, bến bão,phương tiện vân tải, thực hiện đúng chế độ bảo quản phù hợp với tính chấtđặc điểm của từng loại NVL tránh tình trạng hư hỏng, mất mát, hao hụt, kémphẩm chất

+ Tùy chất liệu, tính chất hóa học của từng loại vật liệu mà Công ty cóchế độ bảo quản riêng, sao cho giữ được chất lượng của vật liệu tốt nhất đếnkhi xuất ra sử dụng

+ Ngoài ra, Kế toán NVL cần tính toán đầy đủ, kịp thời giá NVL cótrong giá vốn của thành phẩm Do vậy trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt

việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong sản xuấtkinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả

Ở Công ty Dệt kim Đông Xuân thủ tục nhập kho, xuất kho được thựchiện như sau

Tại kho, thủ kho cùng cán bộ tiếp liệu tiến hành kiểm tra số lượng vàchất lượng về số NVL mua về Nếu hàng mua đúng quy cách, chất lượng theohợp đồng mua hàng thì phòng Nghiệp vụ làm thủ tục nhập kho

Đối với NVL nhập khẩu, phòng Nghiệp vụ mời VinaControl lập biênbản kiểm kê hàng và lập phiếu nhập kho theo số lượng thực nhập

NVL khi mua về nhập kho theo đúng quy định, thủ kho có trách nhiệmsắp xếp hợp lý, khoa học đảm bảo yêu cầu từng loại NVL cụ thể để tiện theodõi và thuận tiện cho Công ty khi xuất kho

* Thủ tục xuất kho

Khi phát sinh nhu cầu sử dụng NVL ở các xí nghiệp, bộ phận sẽ làm

“Phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư” gửi phòng Nghiệp vụ, xét thấy yêu cầu hợp lý,phù hợp với kế hoạch sản xuất và định mức NVL, phòng Nghiệp vụ lập

“Phiếu xuất kho” (có thể là Phiếu xuất kho kiểm kê vận chuyển nội bộ) cho

* Hàng tháng sau khi đã hoàn tất phần cập nhật phiếu nhập kho và phiếuxuất kho, kế toán NVL in thẻ kho và đối chiếu về mặt số lượng đối với từng kho.Bên cạnh đó, trong quá trình cập nhật chứng từ kế toán NVL kiểm tra lại mã vật

tư do thủ kho điền có phù hợp với từng đối tượng sử dụng không

* Tại Công ty Dệt kim Đông Xuân, mỗi năm tiến hành kiểm kê theođịnh kỳ hai lần bào 0h ngày 01/01 và 0h ngày 01/07 Thành phần kiểm kêgồm : Phòng Nghiệp vụ, phòng Kỹ thuật, phòng TC – KT và thủ kho Mỗiphòng ban cử đại diện cùng nhau tiến hành kiểm đếm những vật tư còn tồnthực tế trong kho, sau đó đối chiếu với sô liệu tồn trên sổ sách Ở Công ty Dệtkim Đông Xuân không xảy ra trường hợp thiếu do mất mát, chỉ xảy ra trườnghợp thực tế thiếu so với sổ sách do hao hụt trong định mức cho phép (VD :xăng, dầu) và trường hợp thực tế thừa so với sổ sách ( thừa vô hình) do khíhậu, thời tiết (VD : sợi)

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

2.1 Phương pháp tính giá Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân.

Cũng như đại đa số các doanh nghiệp sản xuất – kinh doanh, NVL tạiCông ty Dệt kim Đông Xuân được tính theo giá thực tế Giá thực tế của NVLđược xác định phù hợp theo phương pháp khấu trừ thuế của Công ty và theotừng nguồn hình thành NVL

- Giá trị thực tế của NVL mua vào, gia công chế biến theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

+

Chi phíthu mua,gia côngchế biến

+

Thuếnhậpkhẩu ,chi phíkhác( nếu có)

-Giảm giáNVL, chiếtkhấuthươngmại (nếucó)

- Công ty Dệt kim Đông Xuân tính giá xuất kho NVL theo phươngpháp Nhập trước xuất trước (FIFO) Giá thực tế xuất kho NVL được tính trên

cơ sở giả định lô vật tư nhập trước sẽ được xuất ra sử dụng sử dụng trước và

sẽ sử dụng giá trị của lần nhập đó để tính giá xuất

Hệ thống chứng từ về NVL của Công ty áp dụng đúng nội dung,

phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định

số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5 của Chính phủ

Kế toán NVL sử dụng các loại hóa đơn, chứng từ sau :

………

Sơ đồ 2 : Quá trình lập và luân chuyển chứng từ NVL

Thủ tục luân chuyển chứng từ NVL tại Công ty :

Chứng từ kế toán là bằng chứng pháp lý cho các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong doanh nghiệp Do vậy, tổ chức kế toán là công việc rất quan trọngtrong công tác kế toán, đặc biệt là kế toán NVL

- Mỗi phiếu nhập kho được lập thành 3 liên và phải có đầy đủ chữ kícủa người giao, nhận hàng, trong đó :

+ Một liên lưu tại hồ sơ chứng từ gốc của phòng Nghiệp vụ

+ Một liên lưu tại phong TC – KT (bộ phận thanh toán) làm chứng từthanh toán

+ Một liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL

Bộ phận cung

Kế toán NVL

Bảo quản lưu trữ

Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Nhận vật

tư, xuất vật tư Ghi sổ

* Ví dụ 1: Hàng về, hóa đơn về

Biểu 1 :Hóa đơn GTGT (trường hợp Hàng về,hóa đơn về) HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Mẫu số : 01 GTKT – 3LL

LB/2009B0012352Ngày 03 tháng 9 năm 2009

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Phụ kiện Công nghiệp Đông PhươngĐịa chỉ : P509, A18, Số 88 Phố Võ Thị Sáu,

P Thanh Xuân, Q.Hai Bà Trưng,HN

MST : 0104049352

Họ tên người mua : Công ty TNHH Một thành viên Dệt kim Đông Xuân (Doximex)

Địa chỉ : 524, Minh Khai, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

Hình thức thanh toán : trả sau

Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 2.497.500

Số tiền (bằng chữ) : Hai mươi bảy triệu bồn trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT KIM

ĐÔNG XUÂN

Mẫu số : 01 – VT Theo QĐ : 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 03 tháng 9 năm 2009

Căn cứ Quy Định số 21 ngày 15 tháng 5 năm 2003 về kiểm nghiệm vật

tư của Ban giám đốc Công ty

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách,phẩm chất

Biểu 3: Phiếu nhập kho(VD1)

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số : 01 – VT Theo QĐ : 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của

Theo chứng từ

Thực nhập

Cộng thành tiền (bẳng chữ) : Hai mươi bốn triệu chín trăm bảy mươi lăm nghìn đồng

Nhập, ngày 03 tháng 9 năm 2009Người lập phiếu

* Ví dụ 2: Hóa đơn về hàng chưa về

Biểu 4: Hóa đơn GTGT (trường hợp hóa đơn về hàng chưa về)

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho khách hàng

LB/2010B 0034099

Ngày 05 tháng 9 năm 2009Đơn vị bán hàng : Cửa hàng KDTH

Địa chỉ :

MST :

Họ và tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên Dệt kim Đông Xuân

Địa chỉ : 524, Minh Khai, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

Hình thức thanh toán : trả sau

MST : 0100100583

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT 48.000

Số tiền viết bằng chữ : Năm trăm hai mươi tám ngàn đồng Người mua hàng

(Ký,ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký,ghi tõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Khi hàng về, thủ kho mới ghi phiếu phâp kho :

Biểu 5: Phiếu nhập kho(VD2)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 9 năm 2009

Nợ : TK 15211……… Số 231

Có :…TK 151………

Họ và tên người giao hàng :

Theo Hóa đơn Số 34099 Ngày 3 tháng 3 năm 2010 của Cửa hàng KDTH

Nhập tại kho : Thiết bị phụ tùng

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

3 T – Tiền Phong 27 4600064 cái 01 01 3.000 3.000

4 Nối răng trong 21 4600064 cái 02 02 13.000 26.000

5 Nối răng ngoài 21 4600064 cái 02 02 35.000 70.000

6 Nối răng ngoài 27 4600065 cái 02 02 36.000 72.000

7 Van nước Dy 20 4600067 cái 01 01 130.000 130.000

9 Vòi nước Dy 15 4600068 cái 01 01 55.000 55.000

10 Đai bắt ống 15x21 4600059 cái 15 15 1.000 15.000

Cộng tiền hàng : 480.000

Thuế suất thuế GTGT : Tiền thuế GTGT

Tổng cộng số tiền thanh toán : 480.000

Cộng thành tiền (Bằng chữ) : Bốn trăm tám mươi ngàn đồng

Nhập,ngày 05 tháng 9 năm 2009 Người lập phiếu

- Phiếu xuất kho lập thành 3 liên :

+ Một liên lưu vào chứng từ gốc ở phòng Nghiệp vụ

+ Một liên giao cho người lĩnh vật tư xuống kho để lĩnh vật tư

+ Một liên thủ kho giữa để ghi thẻ kho, sau đó luân chuyển cho kế toán NVL

Ví dụ một số phiếu xuất kho của Công ty:

Biểu 6: Phiếu xuất kho (VD1):

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHONgày 28 tháng 9 năm 2009

Số 61521

Nợ TK 621.3

Có TK 15211 Người nhận hàng :

Đơn vị : Xí nghiệp may 1

Nội dung : Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho : Sợi

- Tổng số tiền : Mười tám triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng

Xuất, ngày 28 tháng 9 năm 2009

Thủ kho

(Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 7: Phiếu Xuất kho(VD1) :

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 9 năm 2009

Số 62013

Nợ TK 621.4

Có TK 15211

Họ và tên người nhận hàng :Địa chỉ : Xí nghiệp may 2

Lý do xuất : Xuất cho sản xuấtXuất tại kho : Sợi

STT

Tên,nhãn hiệu,quy

cách,phẩm chất vật

tư,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

- Tổng số tiền : Một triệu bảy trăm ba mươi bảy ngàn đồng

Xuất, ngày 30 tháng 9 năm 2009

Thủ kho

(Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 8: Phiếu Xuất kho (VD2) TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHONgày 30 tháng 9 năm 2009

Số 75125

Nợ TK 627.1

Có TK 15241

Họ và tên người nhận hàng :

Địa chỉ : Xí nghiệp dệt kim

Lý do xuất : Sửa chữa thiết bị dệt

Xuất tại kho : Thiết bị phụ tùng

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Yêu cầu

Thực xuất

2 Nối răng ngoài 27 4600065 cái 03 03 36.000 108.000

3 Van nước Dy 20 4600067 cái 02 01 120.000 250.000

01 130.000

- Tổng số tiền : Ba trăm bảy mươi tám ngàn đồng

Xuất, ngày 30 tháng 9 năm 2009

Thủ kho

(Ký,ghi rõ họ tên)

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Hạch toán chi tiết NVL đòi hỏi phải theo dõi, phản ánh được cả về mặthiện vật và giá trị của từng loại NVL ở từng kho, từng nơi bảo quản

Có 3 phương pháp để kế toán chi tiết NVL : Phương pháp thẻ songsong, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư Việclựa chọn phương pháp nào hoàn toàn phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của từngdoanh nghiệp cả về quy mô nghiệp vụ, phương tiện kế toán, trình độ quản lý

và trình độ cán bộ, nhân viên kế toán

Công ty Dệt kim Đông Xuân đã sử dụng phương pháp thẻ song song,công việc cụ thể tại kho và tại phòng TC – KT như sau :

- Ở kho : Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồnvật tư về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ được mởcho từng danh điểm vật tư.Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng sốnhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật tư

- Ở phòng TC – KT : Kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư chotừng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội dungtương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Hàng tháng hoặc định

kỳ, khi nhận được các phiếu nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên

kế toán vật tư cập nhật vào máy từng phiếu nhập, xuất kho, kiểm tra , đốichiếu rồi tiến hành đối chiếu với thẻ kho

Sơ Đồ 3 : Quy trình kế toán chi tiết NVL theo hình thức thẻ song song

Từ Phiếu nhập kho số 165 và phiếu xuất kho số 61521, Phiếu xuất kho

62013, thủ kho của kho sợi lập thẻ kho :

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư

Kế toán tổng hợp

Biểu 9: Thẻ kho (VD1) TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số S12 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Kho : S – Kho Sợi

Từ ngày 01/9/2009 đến ngày 30/9/2009

Tờ số :Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư : Chỉ may 100% polyesterĐơn vị tính : Cuộn

Vật tư 1200051 : 40/2 – 5000m/cuộn 8436

Vật tư 1200051: 40/2 – 5000m/cuộn VN1120

2 28/9 61521 Xuất cho xí nghiệp may 1 28/9 1250 1250

Vật tư 1200051: 40/2 – 5000m/cuộn VN1114

Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập biểu

(Ký,ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Phiếu nhập kho số 231, phiếu xuất kho số 75125, thủ khocủa kho thiết bị phụ tùng lập thẻ kho :

Biểu 10: Thẻ kho (VD2) TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số S12 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO

Kho TBPT – Kho thiết bị phụ tùng

2 30/9 75125 Xuất cho xí nghiệp dệt

Vật tư 4600067 : Van nước Dy 20

2 30/9 75125 Xuất cho xí nghiệp dệt

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số S10 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Năm 2009Tài khoản 15211 Tên kho : Kho sợiTên, quy cách nguyên vật liệu : Chỉ may 100% polyester

0

22.500.00040/2-5000m/cuộn VN1114 331 15.000 25 375.000

61251 28/9 Xuất cho xí nghiệp may 1 621.3 18.920.00

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

DỆT KIM ĐÔNG XUÂN

Mẫu số S10 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ,DỤNG CỤ

Năm 2009Tài khoản 1524 Tên kho : Kho Thiết bị phụ tùngTên,quy cách nguyên vật liêu : Thiết bị phụ tùng Đơn vị tính : cái

Chứng từ

ứng

Đơn giá

STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ Tồn đầu

kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Ngày… tháng… nămNgười lập

(Ký,họ tên)

Kế toán trưởng(Ký,họ tên)

2.4 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân 2.4.1.Tài khoản sử dụng.

Công ty Dệt kim Đông Xuân kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp

kê khai thường xuyên Là hình thức theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục,

có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL trên sổ kế toán Vì thế hệthống tài khoản của Công ty sử dụng trong kế toán NVL như sau:

TK 152 “Nguyên liêu, vật liệu”

TK 152 phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loạinguyên liệu, vật liệu tại kho của doanh nghiệp Tùy theo chủng loại và quy

mô sử dụng, TK 152 có thể mở chi tiết theo từng loại NVL như :

Bên Nợ : Phản ánh giá trị thực tế NVL nhập kho trong kỳ.

Bên Có : Phản ánh giá trị thực tế NVL xuất kho trong kỳ.

Số dư bên Nợ : Phản ánh giá trị thực tế của NVL tồn kho.

2.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Công ty Dệt kim Đông Xuân sử dụng đầy đủ hệ thống sổ sách được quy định tại QĐ số 15/2006/ĐQ-BTC áp dụng theo hình thức Nhật ký chứng từ

Sơ đồ 3 Quy trình kế toán tổng hợp NVL tại Công ty Dệt kim Đông Xuân

Chứng từ gốcBảng 1,2,3,4 nếu có

Sổ quỹ

Sổ (thẻ) Kế toán chi tiết

Nhật ký chứng từBảng kê

Sổ cái

Sổ tổng hợp chi tiết

Báo cáo Kế toán