Nâng cao hiệu quả công tác xử lý nợ đọng thuế tại Cục Thuế Đồng Nai: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LƯƠNG BÁ TỒN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đồng Nai - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LƯƠNG BÁ TOÀN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THU THỦY Đồng Nai - Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực Luận văn này, tơi nhận quan tâm, chia sẻ, giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trước tiên xin trân trọng cảm ơn GVHD Tiến sĩ Lê Thu Thủy, người định hướng cho chủ đề nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy cô giáo; cán chuyên viên Khoa Sau đại học - Trường Đại học Lạc Hồng hướng dẫn giúp đỡ điều kiện trình thực Luận văn Xin cảm ơn tập thể Lãnh đạo cán công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, phòng nghiệp vụ chức thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ q trình thực Luận văn Để có kiến thức ngày hôm nay, cho phép gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trường Đại học Lạc Hồng thời gian qua truyền đạt cho kiến thức quý báu Xin cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình./ Đồng Nai, tháng 11 năm 2018 Tác giả luận văn Lương Bá Tồn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ đáng tin cậy Đồng thời, kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình khác Đồng Nai, tháng 11 năm 2018 Tác giả Lương Bá Tồn TĨM TẮT LUẬN VĂN Thực nghiên cứu công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thời gian qua đạt kết định Tác giả phân tích thực trạng cơng tác xử lý nợ đọng thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai qua năm từ năm 2014 đến năm 2017 Tác giả đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu xử lý nợ đọng thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai như: - Về Quy định pháp luật liên quan đến xử lý nợ đọng thuế - Về cấu tổ chức máy xử lý nợ đọng thuế - Về đội ngũ công chức thuế xử lý nợ đọng thuế - Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Về công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Về phối hợp quan chức - Về ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Tóm lại, việc nhận biết thực tế nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thời gian qua có điều chỉnh phù hợp, ứng xử hiệu việc hỗ trợ quản lý nợ đọng thuế tốt thông qua thực tuân thủ nộp thuế theo pháp luật MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ NỢ ĐỌNG THUẾ VÀ XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ 1.1 Khái quát nợ đọng thuế 1.1.1 Khái niệm nợ đọng thuế: 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế nợ đọng thuế: 1.1.3 Phân loại nợ đọng thuế: 10 1.2 Phân biệt nợ đọng thuế trốn thuế: 13 1.2.1 Xử lý nợ đọng thuế Việt Nam 13 1.2.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến nợ đọng thuế Việt Nam 29 1.3.1 Từ phía doanh nghiệp: 29 1.3.3 Từ môi trường kinh tế -xã hội 30 1.4 Kinh nghiệm xử lý nợ đọng thuế địa phương khác 31 Tóm tắt chương 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI THỜI GIAN QUA 35 2.1 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 35 2.1.1 Vị Trí Và Chức Năng 35 2.1.2 Nhiệm Vụ Và Quyền Hạn 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế 38 2.2 Thực trạng xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 39 2.2.1 Kết đạt 39 2.2.2 Tồn tại, hạn chế xử lý nợ đọng thuế 49 Tóm tắt chương 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 55 3.1 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế 55 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế Việt Nam 55 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 56 3.2 Giải pháp nâng cao công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 56 3.2.1 Về Quy định pháp luật liên quan đến xử lý nợ đọng thuế 56 3.2.2 Về cấu tổ chức máy xử lý nợ đọng thuế 57 3.2.3 Về đội ngũ công chức thuế xử lý nợ đọng thuế 57 3.2.4 Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý đối tượng nộp thuế 58 3.2.5 Về công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm 59 3.2.6 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.2.7 Về phối hợp quan chức 62 3.2.8 Về ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 62 3.3 Một số kiến nghị 63 3.3.1 Đối với Bộ Tài 65 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 65 Tóm tắt chương 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa CCN Cưỡng chế nợ CNTT Công nghệ thông tin CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLNN Quản lý Nhà nước QLT Quản lý thuế TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Đồng Nai phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2014-2017 41 Bảng 2.2: Tình hình thu nợ thuế theo tính chất nợ Cục Thuế tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2014-2017 42 Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2014- 2017 phân theo sắc thuế khu vực kinh tế 44 Bảng 2.4: Kết thu nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2014-2017 49 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng thể Quy trình Quản lý nợ thuế 15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế 39 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 3.1 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế Việt Nam Số nợ đọng thuế tháng đầu năm 2018 tăng cao nguyên nhân khách quan số tiền nợ cũ dai dẳng kéo dài năm trước tồn đọng không thu hồi được, số tiền chậm nộp tính 0.03%/ngày tăng lên tình trạng doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, ngừng hoạt động, bỏ khỏi địa kinh doanh, tự giải thể, phá sản phận người nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao Chỉ nguyên nhân chủ quan, Tổng cục Thuế cho rằng, hầu hết Cục Thuế, đặc biệt khối Chi cục Thuế chưa quan tâm đạo riết, chưa thường xuyên giám sát, đôn đốc nhắc nhở việc thực biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế theo quy định quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế theo đạo Tổng cục Thuế để nợ đọng kéo dài tăng lên qua tháng đầu năm Nhiều doanh nghiệp nợ đọng thuế có khả thu lớn, tăng lên cao tháng đầu năm 2018, Cục Thuế, Chi cục Thuế thực đôn đốc nợ thông báo nợ thuế, cưỡng chế tài khoản, thực cưỡng chế hóa đơn số trường hợp, chưa thực kịp thời, đầy đủ biện pháp cưỡng chế nợ theo quy định để thu hồi tiền thuế nợ đọng NSNN Số doanh nghiệp phải ban hành định cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng theo danh sách Tổng cục Thuế thông báo giao cho Cục Thuế chưa thực triệt để, số lượng người nộp thuế chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế nhiều Bên cạnh đó, nhiều Cục Thuế, Chi cục Thuế định kỳ hàng tháng chưa lập danh sách người nộp thuế nợ thuế thực công khai thông tin người nợ thuế chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn lên phương tiện thông tin đại chúng theo quy định quy trình quản lý nợ Ngồi ra, phân loại nợ thuế không quy định, không trạng thái hoạt động người nộp thuế, khơng thống tình trạng đăng ký thuế phân loại nợ thuế Các Cục Thuế, Chi cục Thuế chưa đạo kịp thời phận 56 có liên quan đơn đốc doanh nghiệp tập hợp chứng từ để điều chỉnh giảm nợ với trường hợp người nộp thuế nhầm tiểu mục, nhầm mã số thuế nên nhiều trường hợp nợ sai, nợ điều chỉnh chưa rà soát, đối chiếu xử lý dứt điểm xong trước ngày 31/3/2018 theo nhiệm vụ Tổng cục Thuế giao Một số Cục Thuế, Chi cục Thuế chưa quan tâm, phân cơng, bố trí đủ cán làm cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ, cán có lực sử dụng thành thạo công nghệ thông tin cho phận quản lý nợ Để đảm bảo thu số tiền thuế nợ phát sinh (dưới 90 ngày) giảm số tiền thuế nợ đọng, hoàn thành tiêu thu nợ đọng thuế Quốc hội, Chính phủ giao, thực tốt công tác NSNN, đảm bảo công việc chấp hành pháp luật thuế, 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Nhận thức vị trí, vai trị quan trọng cơng tác tra, kiểm tra công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục Thuế tỉnh Đồng Nai trọng tăng cường đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn toàn tỉnh; coi tra, kiểm tra thuế mũi nhọn công tác điều hành nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Năm 2017 đánh giá năm mà kinh tế nước ta tiếp tục gặp nhiều khó khăn Trước bối cảnh đó, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận định nhiệm vụ thu ngân sách tỉnh năm nặng nề (năm 2017, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao kế hoạch xử lý nợ đọng thuế giảm 10.5% so với kế hoạch năm 2016) Do vậy, việc phấn đấu hồn thành nhiệm vụ trị giao thách thức không nhỏ Ngành thuế Đồng Nai, đòi hỏi quan tâm, đạo sát Ban lãnh đạo Cục Thuế; phối hợp chặt chẽ phận chức năng; tâm, đồng lòng đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế đặc biệt việc triển khai đồng bộ, kịp thời hiệu giải pháp nhằm nâng cao hiệu xử lý nợ đọng thuế 3.2 Giải pháp nâng cao công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 3.2.1 Về Quy định pháp luật liên quan đến xử lý nợ đọng thuế 57 - Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế quản lý thuế , nhằm tam mưu đắn, đầy đủ, kịp thời cho quan có thẩm quyền việc ban hành hệ thống văn pháp luật thuế đảm bảo sách thuế đạt mục tiêu - Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế thuế TNDN, Thuế GTGT, Thuế Bảo vệ tài nguyên môi trường - Tiếp tục nghiên cứu, xây dựng văn pháp quy Thông tư, Luật Đại lý thuế, ), Quy trình, Quy chế liên quan đến lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quản lý đại lý thuế 3.2.2 Về cấu tổ chức máy xử lý nợ đọng thuế - Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức, đơn vị, tránh chồng chéo, thực nhiệm vụ trùng lặp, gây lãng phí, khơng hiệu quả; - Bố trí nhân lực đảm bảo số lượng, chất lượng; - Tổ chức phân công, phân cấp quy định mối quan hệ phối kết hợp quan, tổ chức, đơn vị ngành Thuế 3.2.3 Về đội ngũ công chức thuế xử lý nợ đọng thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế biện pháp xử lý thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cần bổ sung lực lượng cán cho Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo ĐTNT phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho trưởng phịng, phó trưởng phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chủa hợp lý Do vậy, trước mắt quan thuế phải phân công cán quản lý nợ cưỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến đôn đốc thu hồi thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc 58 Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thảo đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Cần phân công nhiệm vụ gắn trách nhiệm thu nợ thuế rõ ràng cho cán Phòng Quản lý nợ thuế để nâng cao tính trách nhiệm tinh thần phấn đấu cán ngành thuế Đi liền với việc tang cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế công chức ngành thuế, Cục thuế cần có đầu tư đào tạo đội ngũ, tạo điều kiện thuận lợi để cán ngành thuế có nhiều hội tham gia học tập, trau dồi kiến thức chuyên môn tạo điều kiện học Đại học, Sau đại học, để nâng cao trình độ 3.2.4 Về ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế, Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến đại đồng 59 - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2016-2020 3.2.5 Về công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm Thứ nhất, tồn hạn chế từ chất lượng công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, từ đưa vào kế hoạch kiểm tra có ý nghĩa quan trọng cho việc tiến hành kiểm tra Nếu công tác chuẩn bị kiểm tra thuế kỹ lưỡng, thu thập nhiều thông tin đối tượng kiểm tra trước tiến hành kiểm tra giúp cho công tác kiểm tra thuận lợi, hiệu công tác kiểm tra thuế cao ngược lại Trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra tốt ngược lại Cán tra, kiểm tra thuế hiểu biết, nắm rõ quy định luật pháp thuế quy định xử phạt liên quan đến hành vi trái pháp luật, có trình độ kế tốn tốt, có kỹ kiểm tra, xử lý tranh chấp công việc tốt hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế cao ngược lại Cán cần có trình độ cơng nghệ tin học nhằm đẩy nhanh tiến độ tra, kiểm tra thuế có hiệu Tính liêm chính, đạo đức cán tra, kiểm tra thuế nhân tố quan trọng, cán làm tra, kiểm tra thuế phải có lĩnh vững vàng, khơng bị cám dỗ lợi ích vật chất thực kiểm tra thuế có chất lượng tốt Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho khai thác, phân tích thơng tin NNT yếu tố ảnh hưởng tới hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cơ sở liệu thông tin DN đầy đủ, xác cập nhật hiệu kiểm tra thuế cao Thơng tin tổng hợp xử lý tốt hay không phụ thuộc vào việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra thuế Bởi vậy, sở liệu thông tin NNT trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin có ý nghĩa quan trọng kiểm tra thuế DN nói riêng đối tượng nộp thuế nói chung 60 Chế độ tiền lương thu nhập công chức thuế yếu tố tác động tới hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Chế độ đãi ngộ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nằm tổng thể chế độ tiền lương thu nhập cán bộ, công chức Chế độ đãi ngộ thỏa đáng tạo động lực làm việc tốt cho cán bộ, cơng chức nói chung cán tra, kiểm tra thuế nói riêng Thứ hai, pháp luật thuế hoàn thiện tạo sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho hoạt động tra, kiểm tra thuế thuận lợi Pháp luật thuế thiếu minh bạch sở xác định sai phạm khơng vững chắc, gây tranh luận khơng có hồi kết mức độ sai hành vi DN, đối tượng nộp thuế quan Thuế Thứ ba, quy trình kiểm tra thuế cần xây dựng rõ ràng, minh bạch, bao quát hết bước công việc công tác tra, kiểm tra giúp cho cán thuế thực dễ dàng, cơng tâm, khách quan Bên cạnh đó, để tiến hành công tác tra, kiểm tra thuế, quan thuế cần phối hợp quan quản lý nhà nước như: Công an, quản lý thị trường, địa chính, Kho bạc Nhà nước… Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng xác định thơng tin hoạt động kinh doanh tình hình chấp hành pháp luật thuế DN, NNT Ngoài ra, mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật DN yếu tố tác động ảnh hưởng tới chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế hai phương diện: (i) Họ NNT, đối tượng tra, kiểm tra thuế; (ii) Họ quần chúng nhân dân có thơng tin đối tượng kiểm tra Trên phương diện thứ nhất, với trình độ dân trí cao ý thức chấp hành pháp luật tốt DN phối hợp tốt với quan kiểm tra; tạo thuận lợi cho cơng tác kiểm tra Hơn nữa, trình độ dân trí cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt giúp giảm khối lượng công tác tra, kiểm tra thuế Trên phương diện thứ hai, trình độ dân trí cao người dân chủ động đấu tranh chống hành vi vi phạm pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, người dân tích cực giúp đỡ quan thuế trình tra, kiểm tra thuế 3.2.6 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền 61 CụcThuế kết hợp với Đài Truyền huyện thực cơng tác tun truyền nhiều hình thức, tạo chuyển biến nhận thức nhân dân tổ chức cá nhân kinh doanh việc thực nghĩa vụ nộp thuế; tuyên truyền sách, pháp luật thuế, thủ tục hành thuế thực đồng đến sở, đến tổ chức, cá nhân, …, nhằm nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành sách Thuế cơng dân, cụ thể: + Thực 06 chuyên mục giáo dục pháp luật tìm hiểu sách thuế, 02 chun mục giáo dục pháp luật tìm hiểu Luật thuế TNCN + Tổ chức 01 đối thoại với doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp triển khai quy trình nộp thuế điện tử; phối hợp với Đài truyền thanh, phát huyện thông tin kịp thời đài nội dung - Tổ chức 02 đối thoại, đồng thời triển khai sách pháp luật thuế cho tổ chức, doanh nghiệp với sách: + Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Công văn số 767/TCT-CS ngày 05/3/2015 Tổng cục Thuế việc giới thiệu nội dung Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 thuế GTGT, quản lý thuế hóa đơn - Thực Quyết định số 541/QĐ-TCT ngày 04/5/2012 TCT việc ban hành “Quy chế khen thưởng NNT thực tốt sách, pháp luật thuế” Căn Công văn số 5366/TCT-TCCB ngày 01/12/2014 TCT việc thực xét khen thưởng NNT năm 2014- Triển khai, tuyên truyền, phổ biến nội dung pháp luật thuế, văn hướng dẫn thi hành luật thuế, kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử; ngồi nội cịn triển khai quy chế, quy trình, sửa đổi, bổ sung Tổng Cục thuế ban hành tháng đầu năm 2015 Công tác hỗ trợ NNT Bộ phận cửa thuộc Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ thuộc lĩnh vực theo quy định, trả lời, giải đáp vướng mắc thuế * Giải đáp trực tiếp * Giải đáp qua điện thoại 62 Các loại hồ sơ giải hẹn: 100% - Hướng dẫn công tác kê khai toán thuế TNCN TNDN năm 2016 - Giải đáp khó khăn, vướng mắc việc thực sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2016 lĩnh vực khai thuế, nộp thuế vấn đề có liên quan - Tổ chức đợt tuyên truyền, triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử cho công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã đơn vị nghiệp có thu địa bàn 3.2.7 Về phối hợp quan chức - Tăng cường phối hợp phòng tra, Kiểm tra Phòng Kê khai & Kế tốn thuế…; Văn phịng Cục thuế & Chi cục thuế để nâng cao hiệu xử lý nợ đọng thuế - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT – Kho bạc – Ngân hàng; - Phối hợp có hiệu quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT, chây ì không chịu nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế - Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ, theo dõi đôn đốc đối tượng nợ thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực nghiệm minh 3.2.8 Về ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Đây nguyên nhân quan trọng dẫn đến tính trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Việt Nam nói chung tỉnh Đồng Nai nói riêng chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Biểu tỷ trọng nợ thuế khu vực quốc doanh khu vực doanh nghiệp nhà nước cao, nhóm DN khu vực có vốn đầu tư nước ngồi lại thấp (mặc dù tỷ trọng tổng thu NSNN ít) Trong kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu nhà kinh doanh lợi nhuận tối đa Do họ ln tìm cách để tăng lợi nhuận giảm thiểu chi phí hoạt động SXKD Với việc cho nộp thuế cho Nhà nước làm giảm quyền lợi vật chất mà lẽ họ hưởng Cho nên lợi ích trước mắt 63 riêng họ ln có tư tưởng hành động không tuân thủ pháp luật thuế, tìm cách để khơng phải nộp thuế nộp thuế với mức thấp so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định luật thuế 3.3 Một số kiến nghị Tăng cường công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế DN Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp tổ chức, DN, người nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Qua tìm hiểu khảo sát Cục Thuế tỉnh Đồng Nai cho thấy, công tác chống thất thu thuế nói chung hoạt động tra, kiểm tra thuế nói riêng thời gian qua quan Thuế trọng đạt kết định Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ đề ra, thực tế đòi hỏi phải làm tốt công tác tra, kiểm tra thuế đối tượng NNT thời gian tới Trong thời gian tới, số giải pháp cần xem xét thực gồm: Thứ nhất, cơng tác hồn thiện sách: Để cơng tác tra, kiểm tra thuế DN đạt hiệu cao cần có hệ thống pháp luật thuế hồn thiện, sở pháp lý vững cho công tác tra, kiểm tra Cần khắc phục bất cập sách thuế như: - Mở rộng sở đánh thuế, bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế như: Quy định đánh thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, có chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế - Hồn thiện sách thuế theo hướng rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công nghĩa vụ thuế - Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội 64 hoá, đảm bảo, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền - Hoàn thiện Luật Quản lý thuế, bổ sung chức điều tra cho quan Thuế Hiện nay, quan Thuế có chức tra vụ việc nghi ngờ có dấu hiệu tội phạm chuyển cho quan điều tra chuyên trách Trong nhiều trường hợp, hoạt động không đủ sức ngăn chặn, xử lý răn đe vi phạm Nếu quan Thuế giao nhiệm vụ thu giữ, tạm giữ bảo quản vật chứng, tài liệu liên quan trực tiếp giải quyết, xác minh, lấy lời khai ban đầu, trưng cầu giám định cần thiết, khởi tố vụ án hình chuyển hồ sơ cho quan điều tra có thẩm quyền kịp thời ngăn chặn, xử lý tội phạm lĩnh vực Mặt khác, tình hình vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế ngày gia tăng, với thủ đoạn ngày tinh vi nên việc bổ sung quy định quan Thuế quan giao nhiệm vụ tiến hành số hoạt động điều tra huy động sức mạnh tổng hợp tham gia đấu tranh phòng, chống tội phạm, kinh nghiệm nước cho thấy quan Thuế giao thẩm quyền điều tra Cùng với đó, việc giao cho quan Thuế thẩm quyền điều tra ban đầu góp phần giảm tải quan điều tra chuyên trách - Xây dựng, bổ sung hoàn thiện pháp luật có liên quan đến hoạt động kinh doanh DN như: Luật Đầu tư, Luật Đấu thầu, Luật Xây dựng, Luật Lao động, Luật Bảo hiểm… Thứ hai, đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt: Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt biện pháp quan trọng việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế DN quan Thuế Để thực giải pháp này, hệ thống dịch vụ ngân hàng cần cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ, mở rộng dịch vụ tiện ích, đa dạng hóa hình thức tốn, tạo thuận lợi, dễ dàng cho người sử dụng; Thực triển khai công tác tuyên truyền để người dân chủ thể tham gia hoạt động kinh tế thấy lợi ích việc tốn khơng dùng tiền mặt, tạo thành thói quen người dân tổ chức, giảm thiểu hình thức tốn tiền mặt Ngồi ra, q trình kiểm tra, tra thuế đơn vị, DN, bên cạnh việc kiểm tra phát xử lý vi phạm việc kê khai nộp thuế, cán 65 tra, kiểm tra thuế cần thường xuyên tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến DN, tăng cường đôn đốc DN thực nộp khoản nợ đọng vào NSNN, bao gồm nợ đọng qua công tác tra kiểm tra nợ phát sinh qua kê khai Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan Công an công tác chống thất thu; phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, điều tra xác minh trường hợp khơng cịn hoạt động địa kinh doanh nợ thuế… từ làm tăng tính hiệu giải pháp chống thất thu thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho NSNN đảm bảo tính khách quan, công thực nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, DN 3.3.1 Đối với Bộ Tài Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Đề nghị có sách để mở rộng đối tượng gia hạn nộp thuế khó khăn tài có cam kết trả nợ dần 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Tiếp tục nghiên cứu ban hành, sửa đổi Quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp với Luật Quản lý thuế sửa, đổi bổ sung sách thuế hành Xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thu thuế đồng nhất, tích hợp số liệu cao phần mềm ứng dụng; tin học hóa Quy trình quản lý thu nợ nhằm đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế đại phù hợp với thông lệ quốc tế Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẽ DN kê khai, nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ thuế, kiên xử lý cưỡng chế DN cố tình dây dưa, chầy ỳ, chiếm dụng tiền thuế, trọng công tác tra, kiểm tra thuế phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Tóm tắt chương Căn theo tiêu nghiên cứu tồn tại, bất cập tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế DN địa bàn tỉnh 66 Đồng Nai nêu chương Tác giả đề xuất số giải pháp trước mắt lâu dài nhằm nâng cao hiệu thu hồi nợ đọng thuế thời gian tới Với mục tiêu phương hướng đề ra, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu hồi nợ đọng thuế thời gian tới Để thực hiệu giải pháp đưa cần phải có đồng tình ủng hộ Hội đồng nhân dân UBND địa phương, cần ban hành quy chế phối hợp ngành; tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục thuế, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, KBNN, Cục hải quan, Bên cạnh cần đổi nhận thức song trùng lãnh đạo ngành Thuế với quyền địa phương cấp, đồng thời phải nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm đáp ứng yêu cầu đại hóa cải cách ngành thuế thời gian tới 67 KẾT LUẬN Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa, công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Đồng Nai đem lại hiệu quả, trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với quan điểm phát triển kinh tế xã hội tỉnh xu phát triển đất nước, góp phần vào nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch ngân sách địa phương, với phương châm Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai tâm xây dưng ngành thuế tiên tiến, đại, chuyên nghiệp, quản lý thuế tiến tới công bằng, hiệu phục vụ tốt cho NNT Để hoàn thiện cơng tác quản lý thuế khâu hoạt động quản lý phải nâng cao, có hoạt động quản lý nợ thuế Để thực công tác quản lý nợ thuế tốt, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động SXKD thực nghĩa vụ nộp thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hịa nhập với kinh tế khu vực giới Đối chiếu với mục đích nghiên cứu, luận văn “Nâng cao hiệu công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế Đồng Nai” đạt kết định Trên sở phân tích thực trạng cơng tác xử lý nợ đọng thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai qua năm từ năm 2014 đến năm 2017 Tác giả đề xuất số giải pháp sau: - Về Quy định pháp luật liên quan đến xử lý nợ đọng thuế - Về cấu tổ chức máy xử lý nợ đọng thuế - Về đội ngũ công chức thuế xử lý nợ đọng thuế - Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Về công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Về phối hợp quan chức - Về ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 68 Nghiên cứu sở lý luận nội dung quản lý nợ thuế; Tìm hiểu thực trạng quản lý nợ thuế DN Cục Thuế tỉnh Đồng Nai quản lý giai đoạn 2016-2020 Từ đó, đánh giá nhận định thành tựu đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Tỉnh Đồng Nai Trên sở phân tích thực trạng, luận văn trình bày kiến nghị với quan quản lý nhằm hồn thiện cơng tác thu hồi nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội 92012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Chính phủ (2016), Nghị định số 35/NĐ-CP ngày 16/05/2016 Thủ tường phủ việc hỗ trợ phát triền doanh nghiệp đến năm 2020 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ban hành ngày 22/12/2014 quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ- TCT ban hành ngày 28/07/2015 quy trình quản lý nợ thuế Lê Xuân Trường Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 Các trang Web: Website thư viện pháp luật: https://thuvienphapluat.vn/ 10 Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn 11 Website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn 12 Website Tỉnh Đồng Nai: https://www.dongnai.gov.vn 13 Webite Tạp chí thuế nhà nước online: http://tapchithue.com.vn/ 14 Webite Tạp chí tài chính: http://tapchitaichinh.vn/ 15 Webite Thời báo tài chính: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ ... pháp nâng cao công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ NỢ ĐỌNG THUẾ VÀ XỬ LÝ NỢ ĐỌNG THUẾ 1.1 Khái quát nợ đọng thuế 1.1.1 Khái niệm nợ đọng thuế: ... tiêu xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 56 3.2 Giải pháp nâng cao công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 56 3.2.1 Về Quy định pháp luật liên quan đến xử lý nợ đọng thuế. .. Kết cấu Luận văn Ngoài Lời mở đầu, Kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Những nội dung nợ đọng thuế xử lý nợ đọng thuế Chương 2: Thực trạng công tác xử lý nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng