Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên 29

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên 29 Vật liệu là đối tượng lao động, một trong các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí về các loại đối tượng lao động thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Do vậy tăng cường công tác quản lý công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng hiệu quả tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng. Thời gian thực tập là thời gian tốt nhất để mỗi sinh viên vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn, kết hợp giữa lý thuyết với thực hành sao cho nhuần nhuyễn và khoa học. Việc quản lý và hạch toán vật liệu là một công tác khá phức tạp và đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc. Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên chuyên đề chỉ nghiên cứu một số vấn đề cơ bản.

MỤC LỤC 2.1.6 Chế độ sách kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên 29 áp dụng 47 Diễn giải .69 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt 10 Ký hiệu TTĐB NXT VL KKTX KKĐK GTGT XDCB TSCĐ TK BTC Nội dung Tiêu thụ đặc biệt Nhập xuất tồn Vật liệu Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Giá trị gia tăng Xây dựng Tài sản cố định Tài khoản Bộ tài LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Để tồn phát triển được, nhiệm vụ sản xuất nhiều sản phẩm đạt chất lượng cao, doanh nghiệp phải đặc biệt trọng đến công tác quản lý yếu tố đầu vào q trình sản xuất ngun vật liệu Đây ba yếu tố chiếm tỷ trọng lớn định đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ bảo quản sử dụng có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn Công TNHH thành viên 2-9 vận hành công tác kế tốn quản lý cách khoa học Cơng ty trọng nâng cao hiệu tổ chức công tác kế tốn, khơng ngừng nâng cao trình độ cán trang thiết bị đại công tác quản lý doanh nghiệp Bởi công ty thu kết cơng tác kế tốn, có kế tốn ngun vật liệu giữ vai trò quan trọng quản lý Nhận thức tầm quan trọng kế tốn ngun vật liệu cơng ty, đồng thời giúp đỡ tận tình giảng viên Kiều Thị Thu Hiền anh chị phòng kế tốn cơng ty, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “ Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu” công ty TNHH thành viên 2-9 làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề ngồi phần mở đầu kết luận, bao gồm phần chính: Chương 1: Những lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên 2-9 Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên 2-9 Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Khái niệm, đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp * Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa như: sắt, thép doanh nghiệp khí, xây dựng … Nguyên vật liệu hình thành từ nguồn khác mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp… sử dụng để phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hng,cho qun lý doanh nghip * Đặc điểm : Nguyờn vật liệu tham gia vào chu trình sản xuất định, tham gia vào trình sản xuất tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Trong doanh nghiệp xây dựng ngun vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Do vật liệu sử dụng nghành, doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất: Về mặt vật: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, nguyên vật liệu tiêu dùng khơng giữ ngun hình thái ban đầu Về mặt kỹ thuật: nguyên vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hóa dễ bị tác động thời tiết, khí hậu, mơi trường xung quanh Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu Đối tượng nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người * u cầu quản lý nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập khẩu, liên doanh liên kết, đối lưu vật tư…Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp là: - Ở tất khâu trình sản xuất từ khâu thu mua bảo quản, nhập kho hay xuất kho phải sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý mặt số lượng, khối lượng, đơn giá, chủng loại để đạt chi phí vật liệu mức thấp với sản lượng, chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa loại ngun vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu chất lượng khâu bảo quản không tốt - Đối với khâu dự trữ: Đảm bảo lượng dự trữ định vừa đủ để q trình sản xuất khơng bị gián đoạn, nghĩa phải dự trữ cho không nhỏ mức dự trữ tối thiểu không vượt mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho trình sản xuất thường xuyên liên tục, tránh tình trạng ngưng trệ sản xuất thếu nguyên vật liệu - Cuối khâu sử dụng: Cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu cao Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý kế toán guyên vật liệu trước hết doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm số danh điểm cho nguyên vật liệu hệ thống danh điểm số danh điểm nguyên vật liệu phải rõ ràng, xác, tương ứng với quy cách chủng loại nguyên vật liệu Để trình sản xuất kinh doanh liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp phải có kế hoạch mua, dự trữ nguyên vật liệu mức độ hợp lý Do vậy, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm nguyên vật liệu, tránh dự trữ nhiều loại nguyên vật liệu Định mức tồn kho ngun vật liệu sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kế hoạch tài doanh nghiệp Để bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hư hao, mát doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kĩ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn để quản lý nguyên vật liệu tồn kho thực nhiệm vụ nhập, xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế tốn vật tư 1.2.Phân loại tính giá ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò, cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đòi hỏi phải phân loại ngun vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu xếp thứ nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch tốn Trong thực tế cơng tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trưng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Theo đặc trưng nguyên vật liệu doanh nghiệp phân loại sau: - Nguyên liệu: vật liệu nguyên liệu, vật liệu mà sau trình gia cơng chế biến cấu thành nên hình thái vật chất chủ yếu sản phẩm doanh nghiệp dệt kéo sợi, sắt, thép, sỏi doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Nguyên liệu dùng để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất, dùng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm dùng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi, xăng dầu, ga Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ, nhiên tách loại riêng việc tiêu dùng sản xuất nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hồn tồn khác với vật liệu phụ thơng thường - Phụ tùng thay thế: loại vật tư sử dụng cho hoạt động bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp để bảo quản, bảo dưỡng, sửa chữa, khôi phục lực hoạt động TSCĐ đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm dự trữ loại phụ tùng thay - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây lắp, XDCB tái tạo TSCĐ - Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng phế liệu thu hồi Hạch tốn theo cách phân loại nói đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị thứ nguyên vật liệu, sở phân loại theo vai trò cơng dụng ngun vật liệu, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên “ Sổ danh điểm vật liệu” Sổ xác định thống tên gọi, mã kí hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán danh điểm nguyên vật liệu (theo mẫu sau) SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Nhóm Ký hiệu Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm NVL chất NVL ĐVT Đơn Ghi giá Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu nêu chia thành nhóm cách chi tiết Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí nguyên vật liệu tài khoản kế tốn ngun vật liệu chia thành: - Ngun vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến - Nguyên vật liệu nhận góp vốn 1.2.2 Tính giá ngun vật liệu Tính giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế tốn nhập, xuất, tồn kho vật liệu có khối lượng lớn, nhiều chủng loại đảm bảo yêu cầu kịp thời giảm bớt khối lượng công việc biến động hàng ngày vật liệu đánh giá theo giá hạch toán Giá thực tế nguyên vật liệu loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo nguyên vật liệu 1.2.2.1 Tính giá nhập kho * Đối với giá vốn thực tế nhập kho tùy theo lần nhập mà giá vốn xác định theo công thức - Đối với vật liệu mua Trị giá giảm vốn thực = Giá mua ghi hóa đơn + Thuế nhập thuế + Chi phí thu Chiết khấu giá hàng tế nhập kho TTĐB hàng NK phải nộp (khơng có VAT) mua (nếu có) mua hàng trả lại Trong chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi thường hao hụt định mức trình vận chuyển + Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá mua ghi hố đơn giá chưa có thuế GTGT đầu vào + Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá mua ghi hố đơn tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến Trị giá vật liệu Giá thực tế vật liệu = thực tế xuất gia công chế biến Các chi phí gia + cơng chế biến - Đối với ngun vật liệu doanh nghiệp th ngồi gia cơng chế biến Trị giá Vật liệu Thực tế Giá thực tế = vật liệu xuất thuê chế biến Chi phí th + gia cơng chế biến Chi phí vc, bốc dỡ từ + DN đến nơi gia công chế biến ngược lại - Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết từ đơn vị khác Đối với nguyên vật liệu nhận vốn liên doanh liên kết giá thực tế nguyên vật liệu giá trị bên tham gia góp vốn thống nhất, đánh giá chấp thuận Đối với nguyên vật liệu vay mượn tạm thời đơn vị khác giá thực tế nhập kho tính theo giá thị trường tương đương số nguyên vật liệu Đối với phế liệu thu hồi từ q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá thực tế tính theo đánh giá thực tế theo giá bán thị trường 1.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp số lượng danh điểm, số lần nhập – xuất nguyên vật liệu, yêu cầu quản lý trình độ kế tốn, thủ kho, hệ thống kho phòng… lựa chọn áp dụng phương pháp sau để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho * Phương pháp giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) : Giá thực tế NVL xuất kho = số lượng x đơn giá Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập, áp dụng doanh nghiệp sử dụng thứ ngun liệu cơng cụ dụng cụ, có giá trị lớn nhận diện * Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, nguyên vật liệu tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô nguyên vật liệu nhập trước xuất dùng trước, lượng nguyên vật liệu xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Phương pháp có ưu điểm cho phép kế tốn tính giá ngun vật liệu xuất kho kịp thời Nhược điểm phương pháp phải tính giá theo danh điểm phải hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo loại nên tốn nhiều công sức Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu, số lần nhập kho danh điểm không nhiều * Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Theo phương pháp NVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập vào kho sau xuất dùng trước, việc tính giá xuất kho NVL làm ngược lại với phương pháp nhập trước – xuất trước * Tính theo giá bình qn gia quyền Giá thực tế NVL Giá đơn vị bình quân Số lượng loại = x xuất kho NVL NVL xuất kho Trong giá đơn vị bình qn tính theo cách tùy theo thời kỳ vào nhập lơ hàng, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp * Tính theo giá trị bình qn kỳ dự trữ: Theo cách này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho kỳ Tùy theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá mua, giá nhập, lượng nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm ngun vật liệu số lần nhập, xuất danh điểm nhiều Cách đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn cơng việc kế tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn nói chung Cách chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ * Tính theo giá trị bình qn cuối kỳ trước: Theo cách này, kế tốn xác định giá trị bình quân dựa giá trị thực tế lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước Dựa vào giá trị đơn vị bình quân nói lượng nguyên vật liệu xuất kho kỳ để kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo danh điểm Giá trị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trước cuối kỳ trước = _ Số lượng thực tế NVL cuối kỳ trước Cách có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn khối lượng tính tốn kế tốn giảm nhẹ trị giá hàng xuất không chịu ảnh hưởng thay đổi giá kỳ Vì vậy, cách làm cho tiêu báo cáo kết kinh doanh không sát với thực tế Trường hợp giá thị trường có biến động lớn việc tính giá ngun vật liệu xuất kho theo cách gây bất hợp lý (tồn kho âm) * Tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá thực tế NVL = số lượng NVL tồn kho x đơn giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ cuối kỳ nhập kho lần cuối Sau lần nhập nguyên vật liệu kế toán phải xác định lượng giá trị hàng tồn kho giá trị bình quân vào giá đơn vị bình quân lượng xuất hai lần nhập để tính giá xuất theo cơng thức sau: Giá trị bình quân sau lần nhập = Giá trị thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Cách có ưu điểm khắc phục hạn chế cách việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều cơng sức Do vậy, cách thường áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất * Tính theo giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Với cách tính trên, để xác định giá thực tế NVL xuất kho đòi hỏi kế toán phải xác định NVL xuất kho vào chứng từ xuất Tuy nhiên, thực tế có doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL với mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, lại xuất dùng thường xun khơng có điều kiện để kiểm kê nghiệp vụ xuất kho Trong điều kiện đó, doanh nghiệp phải tính giá cho số lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước, sau xác định giá thực tế NVL xuất kho kỳ: Giá trị thực tế = Giá trị thực tế + Giá trị thực tế + Gía trị thực tế 2.2.3 Trình tự kế tốn tổng hợp ngun vật liệu công ty TNHH thành viên 2-9 2.2.3.1 Kế tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên 2-9 công ty xây dựng nên vật liệu mua thường xuất dùng ngay, vật liệu nhập kho công ty thường vật liệu sử dụng cho mục đích sửa chữa, thay máy móc thiết bị phục vụ cho thi cơng cơng trình thường loại dầu, roăng phớt, nhựa thông số vật liệu mang tính chất đặc thù cơng ty nhập kho như: xi măng, sắt, thép … Khi nguyên vật liệu thu mua vận chuyển đến chân cơng trình, vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn giá trị gia tăng qua kiểm tra xác nhận số lượng, quy cách nguyên vật liệu, kế toán lập phiếu nhập kho ghi định khoản để ghi sổ kế toán Đơn vị: Cụng ty TNHH mt thnh viờn 2-9 Bảng tổng hợp chøng tõ gèc cïng lo¹i Số: 30 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT Chứng từ Ghi có tài khoản 331 Nội dung Số Tổng tiền Ghi nợ tài khoản Ngày 133 152 0025425 15/10 Nhập kho NVL 45.127.500 4.102.500 41.025.000 … … ……… …… …… ……… Cộng: 45.127.500 4.102.500 41.025.000 - Căn vào bảng kờ số 30 kế toán ghi chứng từ ghi sổ số 30 Đơn vị: Công ty TNHH thành viên 2-9 65 153 ……… CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán Cộng: Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có TK 152 TK 331 41.025.000 41.025.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 66 Ghi Đơn vị: Công ty TNHH thành viên 2-9 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền tháng Xuất xi măng cát vàng cho 0178 25/10 công trình VTC TK TK 621 152 TK TK 621 152 25.375.000 Xuất xi măng cát vàng cho 0181 30/10 Ghi cơng trình VTC 13.530.000 Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 67 Đơn vị: Công ty TNHH thành viên 2-9 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT: VNĐ STT SH 30 31 30 31 Chứng từ ghi sổ NT Số tiền 31/10 31/10 41.025.000 38.905.000 Cộng 79.930.000 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 68 Sau kế tốn vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ tài khoản 152 Đơn vị: Công ty TNHH thành viên 2-9 sỉ c¸i TK 152 – Ngun vật liệu Tháng 10 năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng Số hiệu Diễn giải TK đối 30 31/10 Nợ ứng Dư đầu tháng 31/10 Số tiền Mua NVL chưa trả tiền Có 23.487.500 331 41.025.000 Xuất kho NVL 31/10 31 31/10 cho cỏc cụng 621 38.905.000 trỡnh Cộng phát sinh Dư cuối tháng 69 41.025.00 25.607.50 38.905.000 25.607.500 Chương HOÀN THỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 2-9 3.1 Đánh giá khái quát tình hình kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên 2-9 3.1.1 Ưu điểm Với giúp đỡ ban giám đốc công ty lãnh đạo tổng cơng ty, với đóng góp nhiệt tình cán cơng nhân viên tồn cơng ty, lựa chọn sáng suốt hướng đắn năm qua cơng ty đạt nhiều kết đáng nói Mặc dù gặp nhiều khó khăn song cơng ty ổn định trì sản xuất, tạo đủ việc làm, đảm bảo sống cho nhân viên công ty Mọi chế độ sách Nhà nước người lao động thực đầy đủ, giá trị sản lượng hàng năm ngày tăng lên Lực lượng công ty bổ sung thêm mặt cấu số lượng cấu ngành nghề Cho đến công ty khẳng định mạnh ngành xây dựng nói riêng kinh tế thị trường nói chung Hiện cơng ty TNHH thành viên 2-9 không ngừng củng cố hồn thiện mảng kế tốn để kế tốn thực trở thành công cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch tốn kinh tế cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thạo máy vi tính cơng việc hạch tốn sổ sách vi tính hóa Đây bước phát triển vượt bậc cơng tác hạch tốn cơng ty giúp cho kế tốn giảm nhẹ cơng việc Để có kết khơng thể khơng kể đến đóng góp cán nhân viên phòng tài kế tốn – cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty thực hoạt động sản xuất ngày có hiệu Đối với cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty nói riêng có số ưu điểm: - Cơng tác hạch tốn ban đầu cơng ty theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư - Việc tổ chức thu mua vật liệu cơng ty phòng vật tư đảm nhiệm có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy công việc nắm bắt giá thị trường vật 70 liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao Điều đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty làm cho tiến độ thi công cơng trình đạt hiệu cao - Hệ thống sổ sách kế tốn, tài khoản cơng ty sử dụng theo mẫu biểu Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính tốn phân bổ xác kịp thời cho đối tượng Về bản, hệ thống sổ kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập vào cuối tháng tháng có phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ kế toán cập nhật thường xuyên nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp 3.1.2 Tồn tại: Bên cạnh thành tích đạt kế tốn vật liệu cơng ty có số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để việc kiểm tra lập báo cáo, lập bảng biểu hợp lý xác hơn, hợp lý Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm địa điểm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu nói riêng, vấn đề phòng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn Do cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên khối lượng cơng việc kế tốn bị dồn nhiều vào cuối tháng 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên 2-9 Kế toán nguyên vật liệu thực tốt giúp công ty huy động sử dụng vốn có hiệu tổ chức hợp lý việc cung cấp dự trữ Ngoài việc hạch tốn quản lý tốt vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho cơng ty Chỉ có Cơng ty TNHH thành viên 2-9 lơi kéo 71 khách hàng phía mình, tạo chữ tín khẳng định vị trí thị trường Ngun vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thiếu nguyên vật liệu khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất bê tơng q trình thi cơng xây lắp Trong q trình thi cơng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn ngun, vật liệu, từ cơng ty đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất chừng mực định, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói vật liệu giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp Trong q trình sản xuất, chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm, nguyên vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Hơn nữa, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý có ý nghĩa lớn góp phần làm giảm giá thành, sở mà làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Nói cách khác, với lượng chi phí ngun vật liệu khơng đổi làm đợc nhiều sản phẩm mới, tức hiệu đồng vốn đợc nâng cao Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm , tăng thu nhập, tích luỹ cho đơn vị, khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất Tóm lại, nguyên vật liệu yếu tố q trình tạo sản phẩm Cơng ty muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao tạo uy tín thị trường thiết phải tổ chức tốt hoàn thện khâu quản lý nguyên vật liệu 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên 2-9 Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên 2-9 Việc quản lý vật tư công ty TNHH thành viên 2-9 tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội, em nhận 72 thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật liệu, loại vật liệu mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, vôi, sỏi, đá, xi măng…để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Vì chỗ để vật liệu thường xun chuyển đổi theo cơng trình sử dụng khơng hết Việc giao nhận loại vật liệu thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật liệu tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị nhà kho tạm thời để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật liệu đ ể bảo vệ, thuận tiện cho trình thi cơng, xây dựng cơng trình, việc đong đếm phải chặt chẽ hơn, làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc nhân viên làm cơng tác tiếp liệu Tuy nhiên giá không tốt, không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có nguồn hàng dồi dào, cung cấp vật tư cho đội, cho xí nghiệp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với cơng tác trên, phòng kế tốn cơng ty nên tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán nguyên vật liệu, tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp này, giá trị thực tế vật liệu nhập kho chưa đánh giá, giá ghi phiếu nhập kho chưa xác Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hóa đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (Ghi nợ TK 152) theo giá hóa đơn khơng phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho TK 152 Về công tác lập chứng từ ban đầu: Do đặc điểm nghành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty kho bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình, hạnh mục cơng trình lớn nhỏ khác địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư công trình thường xun Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho cơng trình lên phòng kế tốn cơng ty 73 khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phòng kế tốn cơng ty không nên quản lý phiếu xuất kho cơng trình, mà dành cho thủ kho đội cơng trình quản lý, sau lập báo cáo gửi phòng kế tốn cơng ty sau Về việc kiểm nghiệm vật liệu: Sau lần nhập kho vật tư cơng ty khơng lập ban kiểm nghiệm Mặc dù trình thu mua vật tư lãnh đạo công ty đề biện pháp kiểm tra chặt chẽ mặt chất lượng như: lấy mẫu thử nghiệm trước, đạt tiêu chuẩn tiến hành thu mua, đồng thời ký kết giao ước nghiêm nhặt với người cung cấp Nhưng có lúc khơng tránh khỏi sai sót Có số vật liệu sai tiêu chuẩn số lý bên cung Công ty không lập ban kiểm nghiệm, sau xuất kho phát thời gian đổi, làm ngừng sản xuất gây thiệt hại cho công ty Mặt khác, không lập biên kiểm nghiệm khơng có biên kiểm nghiệm khơng có chứng từ ban đầu Vì việc lập biên kiểm nghiệm cần thiết sau kiểm nghiệm, lập biên kiểm nghiệm để đảm bảo vật tư xuất dùng phẩm chất quy cách 74 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày……… Số………… Căn định số… ngày… /……/……của ban giám đốc, ban kiểm nghiệm gồm có: 1…………………… 3……………………………… 2………………………………… 4……………………………… Đã tiến hành kiểm nghiệm loại vật tư cụ thể sau: Stt Tên vật tư Mã quy cách, số Phương thức Đơn vị kiểm nghiệm tính Kết KN SL Ghi SL sai Phẩm chất … Ý kiến ban kiểm nghiệm: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… …………………………… Đại diện kỹ thuật Người nhận Trưởng ban *Một số biện pháp thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Đơn vị nên tăng cường công tác tổ chức quản lý sản xuất, chuẩn bị tốt kế hoạch cung ứng vật tư, triển khai biện pháp thực kế hoạch đến tổ, đội sản 75 xuất để cán công nhân viên công ty hiểu chủ trương công ty mà nỗ lực đơn vị phấn đấu hoàn thành tốt kế hoạch tổng cơng ty giao phó Tăng cường cơng tác khốn tốn chi phí cho đội sản xuất hàng tháng, phân tích nguyên nhân vấn đề vượt định mức khoản mục chi phí để có biện pháp cụ thể nhằm tiết kiệm chi phí Tăng cường cơng tác tiếp thị, tìm kiếm cơng trình xây lắp, mở rộng thị trường nhằm mở rộng quy mô sản xuất đơn vị Tính tốn, xác định kỹ vấn đề hiệu kinh tế cuối 76 KẾT LUẬN Vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí loại đối tượng lao động thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cường công tác quản lý công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng hiệu tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Thời gian thực tập thời gian tốt để sinh viên vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, kết hợp lý thuyết với thực hành cho nhuần nhuyễn khoa học Việc quản lý hạch toán vật liệu cơng tác phức tạp đòi hỏi hiểu biết sâu sắc Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên chuyên đề nghiên cứu số vấn đề Thông qua thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên 2-9, em nhận thấy rõ ảnh hưởng to lớn cơng tác kế tốn NVL tới q trình sản xuất, kinh doanh cơng ty Hạch tốn NVL cơng cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình có kế hoạch đạo việc thu mua, sử dụng nguyên, vật liệu cách thích hợp Kế tốn giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng NVL, tính tốn xác chi phí vật liệu giá thành sản phẩm sở phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Từ tạo điều kiện tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp Mặc dù cố gắng thời gian, trình độ kinh nghiệm hạn chế nên nhận thức trình bày phương pháp đánh giá cá nhân em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo, anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH thành viên 2-9 để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giảng viên - Th.S Kiều Thị Thu Hiền cán công ty đặc biệt phòng kế tốn giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Phạm Đức Hùng 77 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên 2-9 Sinh viên thực Lớp : Phạm Đức Hùng : KT6E Hà Nội, ngày tháng năm 2015 ĐƠN VỊ THỰC TẬP 78 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tên đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên 2-9 Giáo viên hướng dẫn : Kiều Thị Thu Hiền Sinh viên thực : Phạm Đức Hùng Lớp : KT6E Cơ quan thực tập : Công ty TNHH thành viên 2-9 Hà Nội, ngày tháng năm 2014 79 ... nguồn nhập nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia cơng chế biến - Ngun vật liệu nhận góp vốn 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu xác định... biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hóa học... loại nguyên vật liệu thẻ kho đối chiếu số liệu với kế tốn chi tiết ngun vật liệu + Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết nguyên vật liệu ghi chép biến động nhập, xuất, tồn loại nguyên vật