Thuế thu nhập doanh nghiệp singapore và bài học đối với việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ ======  ====== TIỂU LUẬN MÔN THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA SINGAPORE VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM ĐỐI VỚI VIỆT NAM Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 01 Lớp tín chỉ: TMA320(1-1819).1_LT Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thu Hằng Hà Nội – tháng 12 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG STT Số bảng 2.1 3.1 Tên bảng Mức thuế suất thuế TNDN Singapore từ năm 1997 đến Các ưu đãi thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Trang DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt IRAS TNDN Tiếng Anh Inland Revenue Authority of Singapore Tiếng Việt Cơ quan doanh thu nội địa Singapore Thu nhập doanh nghiệp 10 22 LỜI MỞ ĐẦU Một thành phần kinh tế quan trọng xã hội không nhắc đến doanh nghiệp Phát triển doanh nghiệp nòng cốt tạo động lực tăng trưởng kinh tế nhiều mặt khác xã hội Chính sách liên quan đến doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt có sách thuế thu nhập doanh nghiệp Trên giới thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế đời giữ vị trí quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp không đơn nhằm tăng thu cho Ngân sách nhà nước, mà sử dụng cơng cụ hiệu “chạy đua” thu hút đầu tư nước quốc gia giới Việt Nam, quốc gia đà hội nhập phát triển, để thu hút doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp nước phát triển lớn mạnh hơn, Việt Nam tất yếu cần cân nhắc thuế thu nhập doanh nghiệp sách kinh tế đất nước Việc tìm hiểu học tập kinh nghiệm việc thiết lập quản lý hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp nước giới hẳn giúp cho Chính phủ Việt Nam có kế thực thuế thu nhập doanh nghiệp đắn hiệu Singapore biết đến quốc gia điển hình việc liên tục giảm thuế thu nhập doanh nghiệp giới thiệu nhiều ưu đãi thuế quan khác để thu hút giữ chân nhà đầu tư từ khắp giới Mức thuế suất thuộc ngưỡng thấp giới với môi trường đầu tư thân thiện hai nhân tố quan trọng tạo điều kiện thuận lợi để đảo quốc phát triển không ngừng thu hút phần lớn nguồn vốn đầu tư nước ngồi Ta nhìn thấy khác biệt, bật hiệu sách thuế thu nhập doanh nghiệp đất nước Singapore, chẳng hạn thu nhập tính thuế, thuế suất, việc miễn giảm thuế, việc kê khai nộp thuế, quan quản lý thuế,… Tất đồng thời tạo nên hệ thống thuế đáng học hỏi nhiều quốc gia giới, hệ thống thuế minh bạch hiệu Đặc biệt, thông qua nhìn nhận đánh giá hệ thống thuế đảo quốc này, ta nhìn thấy điểm chưa hiệu sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam điểm tích cực sách thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore mà Việt Nam học hỏi Chính thế, chúng em lựa chọn đề tài “ Thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore học Việt Nam” để phân tích rõ sách thuế Singapore có so sánh, cân nhắc, đối chiếu để tìm hướng tốt cho sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Trong tiểu luận này, đối tượng chúng em hướng tới thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore, với luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đề cập để làm sở rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Để có nhìn tồn diện, cụ thể phân tích xác, chúng em sử dụng kết hợp phương pháp chính: phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh đối chiếu Bài tiểu luận bao gồm ba chương, bao gồm chương đầu sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, chương hai tìm hiểu phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore, cuối rút học kinh nghiệm từ thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore Việt Nam Do hạn chế thời gian nghiên cứu, tài liệu nhận thức chúng em, tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong thơng cảm cho nhận xét đánh giá để chúng em hoàn thành mức tốt CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN 1.1 Khái niệm thuế TNDN Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận kinh tế xã hội thơng qua q trình phân phối thu nhập quốc dân thời hạn định, khơng phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu tư Thuế thu nhập tên gọi sắc thuế lấy thu nhập làm đối tượng tính thuế, đánh vào thu nhập thực tế cá nhân pháp nhân toàn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập sở kinh doanh nhằm đảm bảo đóng góp công bằng, hợp lý cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Mặc dù tên gọi thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế áp dụng thu nhập cá nhân, sở kinh doanh không thành lập theo luật doanh nghiệp phần thu nhập chịu thuế phần thu nhập lại sau khấu trừ chi phí liên quan đến trình sản xuất, kinh doanh 1.2 Đặc điểm thuế TNDN Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp thể thuộc tính bên vốn có Nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp, người ta nhận thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc trưng riêng sau: – Đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với đối tượng chịu thuế Người nộp thuế theo luật người trả thuế cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh Nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp làm cho khả hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn – Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng ngang giá khơng hồn trả trực tiếp Sự chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hố cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hoá dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng Nhà nước không thiết ngang mức độ chuyển giao Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng hồn trả trực tiếp, có nghĩa người nộp thuế suy cho nhận phần dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cộng đồng giá trị phần dịch vụ khơng thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước − Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp quy định trước pháp luật Đặc điểm này, mặt thể tính pháp lý cao thuế thu nhập doanh nghiệp, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập khơng mang tính tùy tiện mà dựa sở pháp luật định xác định trước Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Những tiêu thức thường xác định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp là: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị, xã hội thời kỳ định Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp thường mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, giá cả, thị trường, biến động Ngân sách Nhà nước Yếu tố trị, xã hội tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp thường thể chế trị Nhà nước, tâm lý tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hoá 1.3 Vai trò, cần thiết thuế TNDN – Thuế TNDN nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo trang trải cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, loại thuế khác, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp bảo đảm nguồn thu ổn định không nhỏ cho ngân sách Nhà nước thơng qua việc mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết nguồn thu nhập phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi trước – Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần định hướng cho nhà đầu tư đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn mà nhà nước cần khuyến khích đầu tư, từ thực chuyển dịch cấu ngành kinh tế, chuyển dịch cấu vùng kinh tế nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý, thực chiến lược phát triển kinh tế – xã hội đất nước thời kỳ – Thuế thu nhập doanh nghiệp thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo công xã hội Là sắc thuế trực thu, thuế thu nhập doanh nghiệp có khả đảm bảo cơng theo chiều dọc: đối tượng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, đối tượng nộp thuế có thu nhập thấp nộp thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn giảm thuế, chuyển lỗ sang năm sau Thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất ưu đãi khác Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung cấp yếu tố sản xuất, phân hóa giàu nghèo điều khơng thể tránh khỏi Trong hồn cảnh đó, thuế thu nhập biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội – Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng cụ thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch toán kế toán đối tượng nộp thuế Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ tự kê khai tính số thuế phải nộp, đồng thời phải tự chịu trách nhiệm số liệu kê khai, tính tốn Sự trung thực, xác số liệu phụ thuộc lớn vào chất lượng cơng tác hạch tốn kế toán đơn vị Để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp, quan thuế phải trọng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế qua phát sai sót biểu tiêu cực q trình hạch tốn kế toán người nộp thuế tùy vào trường hợp sai phạm mà cán thuế áp dụng biện pháp xử lý kịp thời Nhờ ý thức người nộp thuế dần nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn bước hoàn thiện – Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu hoạt động người nộp thuế Nhìn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị phải nộp, so sánh số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngành địa phương nước đánh giá khái quát hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị 10 Doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có lãi phát sinh số thuế phải nộp Hiệu hoạt động doanh nghiệp lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cao Và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng lên qua năm chứng tỏ doanh nghiệp có mức tăng trưởng ngược lại hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giảm sút Như thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh cách xác 30 Các doanh nghiệp phải tự lập hồ sơ kê khai thuế nộp lại cho quan quản lý chậm ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế khai thuế theo quý ngày thứ 30 tháng năm dương lịch năm tài khai thuế theo năm Hồ sơ khai toán thuế bao gồm: tờ khai toán thuế TNDN, báo cáo tài năm (hoặc báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh) giấy tờ khác kèm theo Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho quan thuế quản lý trực tiếp (Quy định Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 06/11/2013) Trong trường hợp nộp chậm hồ sơ tốn thuế, chậm nộp tiền thuế nợ ngân sách chịu hình thức xử phạt theo quy định luật Quản lý thuế quy định liên quan Theo phương thức truyền thống, doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp Kho bạc Nhà nước; quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; thông qua tổ chức nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế; ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng theo quy định pháp luật Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam ngoại tệ theo quy định Chính phủ (nếu nộp tiền mặt); theo phương thức chuyển khoản Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Còn trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo, định quan thuế − Kê khai nộp thuế điện tử Tuy nhiên, để tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp quan quản lý việc nộp thu thuế TNDN, Bộ Tài cho ban hành Thơng tư số 110/2015/TT-BTC ngày 20/07/2015 để hướng dẫn việc giao dịch điện tử việc kê khai nộp thuế Theo đó, người nộp thuế phải tạo tài khoản với quan thuế qua trang web: http://nhantokhai.gdt.gov.vn Sau đăng ký hoàn thành tờ khai phần mềm Hỗ trợ kê khai HTKK (được cập 31 nhật thường xuyên) người nộp thuế nộp tờ khai lại cho quan quản lý Trang Web có đầy đủ thơng tin hỗ trợ theo mục cho doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế mục “Trợ giúp” Có thể thấy rằng, so với cách kê khai thuế truyền thống kê khai theo phương thức điện tử vừa nhanh gọn, vừa có độ xác cao, vơ thuận tiện Sau hồn thành kê khai thuế, doanh nghiệp nộp thuế sau: + Bước 1: Người nộp thuế (NNT) thực đăng ký sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử cổng thông tin điện tử http://nopthue.gdt.gov.vn theo bước tài liệu hướng dẫn sử dụng + Bước 2: NNT tải đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản với ngân hàng cổng thông tin điện tử NHTM theo đường dẫn sẵn có cổng thơng tin điện tử + Bước 3: NNT khai thông tin, sau đến chi nhánh NHTM để thực thủ tục đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản cho dịch vụ Nộp thuế điện tử + Bước 4: Sau chi nhánh NHTM duyệt đăng ký, NNT nhận thông tin chấp nhận đăng ký sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử qua Email đăng ký kèm với mật đăng nhập cho dịch vụ Nộp thuế điện tử Tuy nhiên với mục tiêu tạo điều kiện tốt để Người nộp thuế thực tốt sách pháp luật thuế, ngành Thuế triển khai mở rộng hệ thống Dịch vụ thuế điện tử (eTax) https://www.etax.net.vn/ thay hệ thống cũ (Khai thuế, nộp thuế điện tử) cung cấp cho doanh nghiệp, đồng thời bổ sung thêm số tính Đây tiền đề cho hệ thống thuế điện tử - cửa - tập trung, cung cấp toàn dịch vụ giao dịch thuế điện tử cho NNT nước thời gian tới Theo đó, với hệ thống Dịch vụ Thuế điện tử - eTax, doanh nghiệp tiếp cận quản lý tất dịch vụ thuế điện tử hệ thống thay phải đăng nhập vào nhiều ứng dụng khác trước Đối với doanh nghiệp giao dịch với Cơ quan thuế hệ thống Khai thuế, Nộp thuế điện tử (đã có tài khoản giao dịch), thông tin tài khoản giao dịch hồ sơ chuyển sang hệ thống eTax để doanh nghiệp tiếp tục sử dụng dịch vụ Cơ quan thuế mà đăng ký lại Đối với doanh 32 nghiệp lần đăng ký giao dịch điện tử với Cơ quan thuế, thực đăng ký sử dụng dịch vụ hệ thống eTax chức Đăng ký eTax bắt đầu triển khai từ tháng 12/2017, tính đến tháng 7/2018 mở rộng 30 tỉnh thành dự kiến áp dụng cho tất tỉnh thành lại, thay hoàn toàn cho hệ thống kê khai, nộp thuế điện tử cũ Nộp thuế chậm trốn nghĩa vụ nộp thuế chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật 2.1.2.2 Cơ quan chịu trách nhiệm quản lý thu thuế Ở Việt Nam, quan quản lý thu thuế phân cấp từ TW đến địa phương − Tổng cục Thuế Tổng cục thuế quan cao hệ thống thu thuế Nhà nước với Tổng cục hải quan Theo định thành lập, Tổng cục thuế có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo văn pháp luật thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Xây dựng điều hành kế hoạch thu nước địa phương; tổ chức phổ biến, hướng dẫn đạo nghiệp vụ thực Luật thuế nước; nghiên cứu hoàn thiện cấu máy quản lý Nhà nước thuế sử dụng cán bộ; tổ chức cơng tác tra, kiểm tra qúa trình chấp hành Luật thuế để việc thực Luật thuế đạt kết qủa cao; giải khiếu nại, tố cáo thuế… − Các cục thuế địa phương Cục thuế tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế tổ chức tất tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương Cơ cấu máy Của cục thuế bao gồm số phòng chức số phòng nghiệp vụ, phòng thu thuế tổ chức theo đối tượng thu thuế Cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau: phổ biến, hướng dẫn, đạo tổ chức thi hành Luật thuế; xây dựng đạo thực kế hoạch thu toàn địa bàn Chi cục thuế trực thuộc; hướng dẫn kiểm tra Chi cục thực nghiệp vụ quản lý, giải khiếu nại thuế; trực tiếp thực 33 việc thu thuế thu khác đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý địa bàn − Các Chi cục thuế Chi cục thuế tổ chức trực thuộc Cục thuế, tổ chức tất quận, huyện Cơ cấu máy Chi cục thuế gồm tổ chuyên môn, nghiệp vụ đội, tổ, trạm trực tiếp quản lý việc thu thuế Chi cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: xây dựng tổ chức thực kế hoạch thu chi tiết Luật thuế phát sinh địa bàn Huyện; tổ chức thực nghiệp vụ quản lý đối tượng nộp thuế; đôn đốc, kiểm tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành Luật thuế 3.2 Đánh giá thực trạng thuế TNDN Việt Nam số giải pháp áp dụng từ kinh nghiệm thuế TNDN Singapore cho Việt Nam 3.2.1 Thuế suất Việt Nam bước giảm thuế suất thuế TNDN phổ thông qua lần sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN theo lộ trình đề ra, giảm từ 28% (trước năm 2009) xuống 25% (từ 01/01/2009), xuống 22% (từ 01/01/2013) xuống 20% (từ 01/01/2016) Riêng doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) áp dụng thuế suất 20% từ 01/7/2013 Điều thể nỗ lực tâm giảm thuế TNDN Chính phủ Việt Nam đưa So với thuế suất thuế TNDN Singapore, mức thuế suất Việt Nam cao Tuy nhiên, so sánh với nước khu vực điều kiện phát triển kinh tế, mức thuế suất 20% mức thuế suất hấp dẫn Việc giảm thuế suất thuế thuế TNDN làm giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, phần giảm thu tăng tương ứng phần vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài để mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm chi phí trả lãi tiền vay, giảm giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần khắc phục có khăn nâng cao lực cạnh tranh, thu hút đầu tư so với nước khu vực Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu hóa, quốc gia giới liên tục tiến hành cắt giảm thuế suất thuế TNDN nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nội địa thu hút vốn đầu tư nước ngồi 34 Việt Nam khơng thể vội vàng cắt giảm thuế suất thuế TNDN cách đột ngột mà cần có lộ trình cắt giảm thuế phù hợp, rõ ràng lợi ích chung doanh nghiệp phát triển bền vững kinh tế để không bị “lỡ tàu” so với xu hướng giới Việt Nam học hỏi kinh nghiệm trước Singapore việc đưa sách miễn giảm thuế cho doanh nghiệp thành lập khuyến khích tinh thần khởi nghiệp thúc đẩy phát triển doanh nghiệp địa phương doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ nhằm thể quan tâm đặc biệt Nhà nước đối tượng này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích tụ nhiều hơn, tiếp tục mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh Mức thuế suất áp dụng cho phần thu nhập miễn thuế toàn phần phần, mức thuế suất áp dụng cho phần thu nhập tăng dần không vượt thuế suất phổ thông 20% 3.2.2 Ưu đãi thuế Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNDN, sách ưu đãi thuế TNDN mở rộng phạm vi về: thuế suất ưu đãi (bên cạnh việc giảm thuế suất phổ thông); đối tượng hưởng thuế suất ưu đãi; loại hình đầu tư (đầu tư đầu tư mở rộng) thuộc diện ưu đãi thuế TNDN theo ngành, lĩnh vực, địa bàn ưu đãi; khoản thu nhập hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi thuế điều kiện để áp dụng ưu đãi thuế nhằm hướng tới hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Chính sách thuế TNDN hành phản ánh chất kinh tế khoản thu hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, điều kiện để ưu đãi thuế phức tạp cần sửa đổi theo hướng đơn giản hóa Trong bối cảnh kinh tế đại Việt Nam, việc tiếp tục hỗ trợ ưu đãi cho ngành nghề chiến lược địa bàn khó khăn cần thiết Học hỏi kinh nghiệm Singapore, Việt Nam cần ý mở rộng diện ưu đãi thuế hướng tới ngành nghề mang tính chất tiên phong, với giá trị chất xám tiềm phát triển cao tương lai bên cạnh ưu đãi dành cho ngành nghề chủ đạo Với mong muốn trở thành trung tâm tài giới, Singapore có 35 ưu đãi thuế lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, hoạt động đầu tư tài chính, đồng thời thu hút vốn đầu tư chảy vào Singapore thông qua ưu đãi thuế quỹ đầu tư Việt Nam áp dụng sách thuế ưu đãi phù hợp để thúc đẩy phát triển ngành nghề Đặc biệt, Việt Nam đánh giá số quốc gia hấp dẫn gia công phần mềm sức cạnh tranh doanh nghiệp yếu Tiềm thị trường lớn hấp dẫn doanh nghiệp nước khó nắm bắt hội phát triển Hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm, sản xuất sản phẩm nội dung số ngành có tính chất tiên phong, có sách ưu đãi thuế lĩnh vực công nghệ thông tin, phần mềm nhằm khuyến khích thúc đẩy phát triển lĩnh vực Do đó, cần thiết bổ sung sách ưu đãi thuế TNDN hoạt động để khuyến khích doanh nghiệp phần mềm Việt Nam phát triển, tăng tính cạnh tranh thị trường quốc tế Singapore có ưu đãi thuế TNDN năm đầu thành lập dành cho số doanh nghiệp thành lập Việt Nam áp dụng kinh nghiệm với doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ DNNVV chiếm 97%-98% tổng số doanh nghiệp hoạt động, giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế ổn định xã hội, nhiên lại gặp nhiều khó khăn hoạt động tiếp cận nguồn vốn Vì vậy, Việt Nam áp dụng mức thuế suất thuế cho DNNVV thấp mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% (các DN vừa nhỏ có số lao động tham gia BHXH bình qn năm khơng q 200 người; đồng thời đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu năm từ tỉ đồng đến 50 tỉ đồng áp dụng thuế suất 17%, mức thuế TNDN 15% áp dụng DN siêu nhỏ có tổng doanh thu năm tỉ đồng) sách Bộ Tài Chính đưa từ năm 2017 giai đoạn hồn chỉnh để báo cáo Chính phủ trình lên quốc hội Nhìn nhận học kinh nghiệm Singapore, ta thấy đề xuất giảm thuế TNDN nhỏ siêu nhỏ đề xuất tích cực hợp lý Ngoài ra, Việt Nam xem xét áp dụng mức thuế suất đối cho phần thu nhập miễn thuế toàn phần phần, mức thuế suất áp dụng cho phần thu nhập 36 tăng dần không vượt mức thuế suất phổ thông tại, giãn nộp thuế, chậm nộp thuế năm đầu để doanh nghiệp ổn định hoạt động, đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DNNVV phát triển, nâng cao lực cạnh tranh phù hợp với nguyên tắc quy định Luật Hỗ trợ DNNVV Bên cạnh đó, Singapore áp dụng sách ưu đãi thuế dành cho tập đồn, cơng ty đa quốc gia đặt trụ sở Singapore thơng qua sách cứu trợ nhóm (Group Belief) Đây sách vơ mẻ có tầm nhìn xa phủ nước Trụ sở tập đoàn đa quốc gia lớn đồng nghĩa với nguồn nhân lực với kinh nghiệm quản lý, trình độ cơng nghệ mang tầm cỡ quốc tế, nhu cầu lao động tăng lên, tạo công ăn việc làm cho người lao động nước, thúc đẩy kinh tế phát triển Với lợi vị trí địa lý thuận lợi, nguồn lao động dồi dào, Việt Nam nên áp dụng kinh nghiệm từ Singapore để thu hút tập đồn, cơng ty đa quốc gia đặt trụ sở, chi nhánh Việt Nam với sách thuế ưu đãi nhằm thu hút nguồn lực quốc gia 3.2.3 Kê khai nộp thuế Việc tự kê khai, tự tính thuế góp phần thúc đẩy quản lý, tăng cường cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp.Việc kê khai, nộp thuế TNDN dựa hóa đơn, chứng từ, từ bắt buộc doanh nghiệp, người kinh doanh phải trọng tổ chức thực tốt công tác mở sổ sách kế toán, ghi chép, quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ Tuy nhiên, chế tự khai tự tính thuế theo phương thức truyền thống có nhiều điểm bất cập thủ tục rườm rà, tốn thời gian, chi phí, thiếu minh bạch khiến nhà nước thất thu nguồn thuế hàng năm khơng nhỏ Vì vậy, việc kê khai nộp thuế Việt Nam cần cải thiện thực quán từ TW đến địa phương để chế phát huy hiệu Xây dựng tờ khai thuế đơn giản thống Cần tiếp tục thay đổi Mẫu tờ khai thuế TNDN ngày đơn giản, tinh gọn dễ hiểu Hướng dẫn chi tiết quy định thủ tục khai thuế nộp thuế cho người nộp thuế: Hiện trang web khai thuế, nộp thuế online, thông tin, quy định cập nhật đăng tải trang chủ Ngoài ra, ngành thuế nên tổ chức 37 nhiều chương trình để phổ biến rộng rãi quy định khai nộp thuế đến với doanh nghiệp Nâng cao tỷ lệ hài lòng doanh nghiệp, người nộp thuế tiếp cận thơng tin phổ biến Hồn thiện quy trình kê khai thuế, nộp thuế qua mạng: Các doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế TNDN qua mạng từ năm 2009 điều đem lại hiệu cao công tác quản lý thuế Kê khai nộp thuế điện tử nhìn chung khắc phục nhược điểm theo phương thức truyền thống Không thủ tục nhanh gọn mà việc sử dụng mạng Internet để kê khai nộp thuế giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian chi phí Các thủ tục kê khai nộp thuế hướng dẫn cách chi tiết trang web khai thuế, nộp thuế online, bên cạnh thơng tư, quy định ln cập nhật thường xun Xét góc độ quan quản lý việc kiểm sốt thu thuế trở nên chặt chẽ hơn, đảm bảo tính thống nhất, hạn chế tối đa thất thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, so sánh với Singapore, Việt Nam cần tiếp tục hồn thiện quy trình kê khai thuế TNDN qua mạng bằng: liên tục cập nhật phần mềm HTKK có thay đổi phù hợp, đơn giản hóa quy trình kê khai Trong năm phát triển Hệ thống Dịch vụ thuế điện tử eTax nước để thống việc khai thuế nộp thuế thông qua kênh Tăng cường khuyến khích việc doanh nghiệp kê khai thuế TNDN thơng qua mạng Internet Tính đến hết ngày 17/3/2017, hệ thống khai thuế qua mạng triển khai 63/63 tỉnh, thành phố với 575.208 DN kê khai điện tử, đạt 99,83% DN hoạt động nước DN hoạt động đăng ký tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử với quan thuế (đạt tỷ lệ 98%) Ngành thuế đưa giải pháp khuyến khích như: kê khai qua mạng ưu đãi nộp tiền thuế TNDN làm nhiều đợt so với doanh nghiệp thực kê khai qua giấy truyền thống… Tuy nhiên, tồn phận doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ e ngại với hình thức kê khai nộp thuế cho khơng đảm bảo độ an tồn Chính vậy, quan quản lý Chính phủ 38 ln có sách hỗ trợ kịp thời, nâng cấp sở hạ tầng để đảm bảo cho việc nộp thuế thông suốt, trang web hỗ trợ khai nộp thuế online cần ngày nâng cao hệ thống bảo mật để giảm thiểu tối đa trường hợp rò rỉ thơng tin người nộp thuế truy cập trực tuyến Xử phạt nghiêm tượng lợi dụng chế tự khai để trốn thuế Cần quy định mức phạt đủ cao mang tính răn đe tùy thuộc theo mức độ vi phạm 3.2.4 Cơ quan quản lý thuế Nhìn vào hệ thống quan quản lý thuế Việt Nam Singapore, ta thấy có khác biệt rõ ràng Khi Việt Nam áp dụng hệ thống quản lý bao gồm nhiều sở, nhiều cấp Singapore lại áp dụng hệ thống quản lý chung IRAS Thực tế chứng minh cho nhược điểm hệ thống quản lý thuế Việt Nam so với Singapore Đó là, hệ thống gồm nhiều thủ tục hành chính, tốn thời gian, chi phí cơng sức người nộp thuế người thu thuế Hơn hệ thống quản lý nhiều cấp khó khăn cho nhà nước quản lý kỹ khâu, tính minh bạch khơng cao Điều dẫn đến tiêu cực công việc thu quản lý thuế, làm niềm tin nhân dân làm tính pháp lý việc thu thuế hiệu Tuy nhiên, việc trì hệ thống luật quan thuế phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội địa lý Việt Nam, Việt Nam trì quan thuế cấp trung ương Singapore diện tích nước ta lớn, trải dài, dân số đông Nhưng nguyên tắc hoặt động hệ thống quản lý thuế Singapore lại có điểm khác biệt tích cực mà Việt Nam cân nhắc học hỏi Đó dựa tinh thần đặt niềm tin vào người nộp thuế Từ năm 2008 Cơ quan thuế Singapore thí điểm chương trình tăng cường mối quan hệ quan thuế người nộp thuế Chiến lược họ hướng đến số đối tượng chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số người nộp thuế lại đóng góp số thu lớn Chương trình thực thi nhằm đảm bảo quy tắc hai bên có lợi nhận phản hồi tích cực từ người nộp thuế 39 Một điểm tích cực chiến lược xây dựng hệ thống thuế Singapore đặt niềm tin vào người nộp thuế từ đầu tạo điều kiện tốt để hỗ trợ cho người nộp thuế tuân thủ Song hành với việc áp dụng biện pháp nghiêm mạnh trường hợp cố tình khơng tn thủ luật thuế Qua đó, niềm tin vào người nộp thuế hỗ trợ trình quản lý thuế nhẹ nhàng thuận tiện Tiếp cận từ lý thuyết đến thực tiễn quản lý thuế IRAS, việc xây dựng củng cố niềm tin hệ thống thuế vận hành sở niềm tin thật hữu ích việc đảm bảo hiệu hoạt động cho quan thuế Trong xu hội nhập, máy quản lý thuế Việt Nam cần đổi cách thức hoạt động, nhằm khẳng định lực cam kết hỗ trợ người nộp thuế tốt Để làm điều này, cần nghiêm túc đánh giá yêu cầu cải cách hệ thống thuế, đặc biệt quan tâm thể chế cho minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi thơng thống cho người nộp thuế Tiếp đó, cần mạnh dạn nghiên cứu vấn đề tồn chế hoạt động hành, đặt niềm tin phù hợp vào người nộp thuế, mềm hóa mối quan hệ truyền thống quan thuế người nộp thuế theo hướng, đơi bên có lợi phù hợp với giá trị cộng đồng Cơ quan thuế cần có cam kết đổi cách thức làm việc theo hướng động hợp tác hỗ trợ người nộp thuế tốt hơn; viên chức thuế cần thấy rõ vị việc thực nghiệp đổi 40 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu vấn đề lí luận, thực tiễn quy định luật thuế TNDN Singapore Việt Nam, rút kết luận sau: thuế TNDN loại thuế điều tiết thu nhập thực thể kinh doanh kinh tế, đời với phát triển kinh tế xã hội Hiện nay, tồn sắc thuế vấn đề gây tranh luận giới, nhiên thuế TNDN quốc gia áp dụng sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế TNDN không tạo nguồn thu lớn cho NSNN, góp phần điều hành kinh tế vĩ mơ phân phối lại thu nhập, mà cơng cụ phủ áp dụng chạy đua để thu hút đầu tư nước ngồi Nhìn chung, bên cạnh quy định thu nhập tính thuế, khấu trừ chi phí, thuế suất, quốc gia khác, luật thuế TNDN Singapore có điểm khác biệt về: Mức thuế suất ưu đãi, Cơ quan quản lý thuế áp dụng hệ thống quản lý chung nhất, hệ thống quản lý dựa tinh thần đặt niềm tin vào người nộp thuế, áp dụng biện pháp nghiêm mạnh trường hợp cố tình khơng tn thủ luật thuế; áp dụng ưu đãi thuế dành cho ngân hàng, bảo hiểm, hoạt động đầu tư tài chính, tập đồn, cơng ty đa quốc gia đặt trụ sở Singapore thơng qua sách ưu đãi thuế Ở Việt Nam, thuế TNDN trải qua nhiều thay đổi để phù hợp với giai đoạn phát triển Luật thuế TNDN hành cuả Việt Nam hoàn thiện so với Luật thuế TNDN trước đó, hạn chế nhiều nhược điểm luật thuế TNDN cũ, số vấn đề cần khắc phục luật thuế chế quản lý thuế TNDN Việc đề sách thuế TNDN hồn hảo điều khó khăn, giới khơng có khn mẫu hồn hảo với việc áp dụng thuế TNDN, cho dù thuế áp dụng lâu đời kinh tế hàng đầu giới Tuy nhiên, sở phân tích, tiểu luận rút học kinh nghiệm từ thuế TNDN Singapore nhằm hoàn thiện luật thuế chế quản lý thuế TNDN Việt Nam 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài chính, 2016, Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Bộ Tài chính, ngày 28 tháng năm 2015, Thơng tư số 110/2015/TT-BTC Bộ Tài chính, ngày 18 tháng năm 2014, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chính, ngày tháng 11 năm 2013, Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bùi Xuân Lưu, Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ, 2003, Giáo trình Thuế Hệ thống thuế Việt Nam, NXB Giáo Dục, Hà Nội Nguyễn Hoa Xuân, 2012, Thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore học kinh nghiệm cho Việt Nam Nguyễn Thị Liên, 2008, Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Học viện Tài Phạm Thị Giang Thu, Nguyễn Văn Tiến, Nguyễn Thị Ánh Vân, Vũ Văn Cương, 2014, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Trường Đại học Luật Hà Nội Quốc hội khóa XIV, ngày 22 tháng năm 2016, Luật Quản lý thuế 10 Quốc hội khóa XIII, ngày 26 tháng 11 năm 2014, Luật Doanh nghiệp 2014 11 Quốc hội khóa XIII, ngày 19 tháng năm 2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Quốc hội khóa XIII, ngày 20 tháng 11 năm 2012, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Quốc Hội khóa XII, ngày 03 tháng 06 năm 2008, Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp 2008 TIẾNG ANH: Inland Revenue Authority of Singapore, 2018, Annual report 2017-18 The Statutes of the Republic of Singapore, 2014, Income tax act WEBSITE Global Links Asia, Chính sách ưu đãi thuế cho SMEs Singapore [online] Tại [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] Guide Me Singapore, ngày truy cập 16.11.2018, Singapore Corporate Tax Guide, [online] Tại [Truy cập ngày 16 tháng 11 năm 2018] Guide Me Singapore, ngày truy cập 16.11.2018, Calculating Corporate Taxable Income in Singapore [online] Tại [Truy cập ngày 16 tháng 11 năm 2018] Inland revenue authority of Singapore, Corporate Tax Rates, Corporate Income Tax Rebates, Tax Exemption Schemes and SME Cash Grant [online] Tại [Truy cập ngày 16 tháng 11 năm 2018] Inland revenue authority of Singapore, Overview of corporate Income Tax [online].Tại [Truy cập ngày 16 tháng 11 năm 2018] Inland Revenue Authority of Singapore, Common Tax Reliefs That Help Reduce The Tax Bills [online] Tại [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] Inland Revenue Authority of Singapore, Group Relief, [online] Tại [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] Kế toán thiên ưng, Hướng dẫn cách kê khai thuế qua mạng [online] Tại [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] Khánh Hoà, Giảm thuế thu nhập xuống 15-17%: Trợ lực cho doanh nghiệp vừa nhỏ [online] Tại [Truy cập ngày tháng 12 năm 2018] 10 Luật Dương Gia, ngày truy cập 11.11.2018, Đánh giá việc áp dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp [online] Tại [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] 11 SBS Consulting, 2018, Singapore Taxation Guide on Foreign Sourced Income [online] Tạo [Truy cập ngày 11 tháng 11 năm 2018] Singapore company incorporation, ngày truy cập 20.11.2018, Corporate Tax Benefits for Singapore Companies [online] Tại [Truy cập ngày 20 tháng 11 năm 2018] ... tăng) − Thu nhập tính thu Căn vào điều luật Thu thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thu kỳ tính thu xác định thu nhập chịu thu trừ thu nhập miễn thu khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập. .. kinh doanh có thu nhập. ” (Luật thu thu nhập doanh nghiệp 2008 (Điều 2, Khoản 1)) 3.1.1.2 Căn tính thu TNDN a Thu nhập tính thu TNDN − Thu nhập chịu thu Căn vào điều luật Thu thu nhập doanh nghiệp. .. tư Thu thu nhập tên gọi sắc thu lấy thu nhập làm đối tượng tính thu , đánh vào thu nhập thực tế cá nhân pháp nhân toàn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thu thu nhập, mà thu thu nhập