Pháp luật việt nam về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu quốc tế hóa đời sống kinh tế giới khu vực, nước ta bước hòa để phát triển kinh tế mở rộng quan hệ đối ngoại Việc buôn bán, trao đổi hàng hóa nước ta nước khu vực với nước giới ngày đa dạng phong phú Để quản lý hoạt động mua bán với nước, nhà nước có nhiều biện pháp, pháp luật thuế xuất nhập công cụ chủ yếu Hiện nay, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập không Việt Nam quan tâm mà hầu lớn Anh, Mỹ, Trung Quốc,… quan tâm không ngừng đẩy mạnh việc đổi phát triển để đáp ứng nhu cầu mua bán, trao đổi hàng hóa Trong cấu trúc hệ thống thuế quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng, thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế có ý nghĩa quan trọng, vừa nguồn động viên ngân sách quốc gia, vừa công cụ để điều tiết sản xuất nước, đồng thời đòn bẩy thúc đẩy kinh tế nước thương mại quốc tế phát triển Để phát huy tối đa vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Nhà nước ta cần có sách, quy định, cơng cụ phù hợp để quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Thông qua việc ban hành thực thi pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm sốt tình hình xuất nhập hàng hóa, tạo điều kiện cho nhà nước có đề sách ngoại thương đắn, cân đối cung, cầu hàng hóa xuất nhập cân cán cân toán Thuế xuất nhập nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Chính vậy, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta Quốc hội thông qua ngày 26.12.1991 Cụ thể qua Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 1993, 1998, 2005 gần Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, đáp ứng yêu cầu khách quan trình phát triển kinh tế thực tiễn bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành bộc lộ số hạn chế, điển hình như: bất cập trường hợp hoàn thuế xuất khẩu, bất cập cách tính thuế xi măng xuất khẩu, việc phổ biến, tuyên tuyên truyền pháp luật thuế quan đến doanh nghiệp xuất nhập khẩu, Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tác giả chọn cho đề tài “Pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” để nghiên cứu tiểu luận tốt nghiệp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 Tình hình nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nhiều nhà khoa học pháp lý quan tâm Điển hình kể đến cơng trình sau: - Ths Hoàng Thị Thu Hiền, “Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016: Những đổi quan trọng theo yêu cầu hội nhập” (Tạp chí hàng đầu kinh tế - tài chính) , 20-07-2016 - Phòng Song Phương – Vụ Hợp tác quốc tế - Bộ Tài Chính, Chuyên đề 7: “Chính sách thuế xuất nhập giai đoạn 2016-2018 FTA” (Đào tạo nhân lực Bộ Tài Chính) - Ths Mai Thị Vân Anh, “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học Viện Tài chính, H 2015 Những cơng trình khoa học tài liệu q báu giúp tác giả có thêm nhiều thông tin quan trọng phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, cơng trình kể khơng nghiên cứu riêng tồn diện pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập Bởi vậy, việc lựa chọn đề tài “ Pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” để làm công trình nghiên cứu khơng trùng lặp với cơng trình khoa học cơng bố Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu Đề tài nêu nhằm mục tiêu nghiên cứu vấn đề lý luận, khảo sát thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam Tổng hợp phân tích, đánh giá đưa kiến nghị cụ thể để sửa đổi, bổ sung qui định bất cập, thiếu sót pháp luật hành, hoàn thiện chế pháp lý điều chỉnh pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Nhằm góp phần làm rõ làm phong phú thêm sở lý luận, thực tiễn pháp lý vấn đề pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Nâng cao hiệu điều chỉnh pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Tình hình thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam từ năm 2015 đến hệ thống pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập để từ nêu lên thực trạng giải pháp hoàn thiện thuế xuất khẩu, thuế nhập đáp ứng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 4.2 Phạm vi nghiên cứu Về mặt nội dung: nội dung đề tài tập trung phân tích qui định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016, thực tiễn áp dụng pháp luật lĩnh vực Tuy nhiên, đề tài tác giả lượt bỏ số quy định như: thủ tục miễn thuế, xác định miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập số trường hợp cụ thể, thời hạn nộp thuế, bảo lãnh, đặt cọc số tiền phải nộp Về mặt thời gian: Cùng với việc nghiên cứu qui định pháp luật, đề tài nghiên cứu thực tiễn áp dụng pháp luật pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập để giải các vấn đề liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 2015 đến theo Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Đề tài vận dụng phương pháp Chủ nghĩa vật biện chứng Mác-Lê nin phương pháp chuyên ngành khoa học pháp lý để giải vấn đề lý luận pháp lý liên quan đến qui định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu như: Tập hợp thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh, suy luận, khái quát hóa, vấn đề, tác giả sử dụng cách thức truyền thống từ nghiên cứu lý thuyết thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng, cuối kiến nghị hoàn thiện pháp luật Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, tiểu luận có kết cấu gồm chương: Chương 1: Khái quát chung thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam Chương 2: Pháp luật pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta Chương 3: Thuế xuất khẩu, thuế nhập – Thực trạng giải pháp hoàn thiện CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ XUẤT KHẨU THUẾ NHẬP KHẨU VIỆT NAM Trong cấu trúc hệ thống thuế mổi quốc gia, thuế xuất khẩu, thuế nhập có vai trò ý nghĩa thiết thực Mặc dù xuất muộn so với số sắc thuế nội địa thuế xuất khẩu, thuế nhập ngày khẳng định vai trò, tác dụng to lớn kinh tế quốc gia Ngày nay, tồn cầu hóa khu vực hóa trở thành xu hướng phát triển chung giới, Việt Nam đứng xu hướng mà phải nắm bắt hội để đưa đất nước nhanh chóng hội nhập với khu vực giới cách chủ động, tích cực Cho dù xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế bước ảnh hưởng đến thuế xuất khẩu, thuế nhập theo hướng hạn chế vai trò loại thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập giải pháp quản lý vĩ mô có hiệu kinh tế nước, nước ta, quốc gia q trình chuyển đổi từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế kinh tế thị trường Chương này, bắt đầu tìm lịch sử hình thành thuế xuất khẩu, thuế nhập nêu lên khái niệm, đặc điểm, vai trò điều kiện đặt nước ta điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế nói chung thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước Pháp luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hình thành từ lâu Việt Nam từ kỷ thứ XI triều đại nhà Lý1 Năm 1945, Cách mạng tháng tám thành công, nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa đời, vào ngày 10/9/1945, Chính quyền cách mạng thành lập Sở thuế quan thuế gián thu Ngày 29/12/1987, kỳ họp lần thứ 2, Quốc hội khóa VIII nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất (XK), nhập (NK) qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hàng hóa mua bán, trao đổi cửa cư dân biên giới Giáo trình Nhập mơn Thuế - Trường Đại học Cần Thơ Tham khảo tiểu luận Thuế xuất nhập TS Lê Phú Hảo – Cổng thông tin điện tử 123doc.org Luật thuế xuất nhập 1987 bộc lộ số nhược điểm lớn Việt Nam chuyển sang phát triển chế kinh tế thị trường chưa thực tôt vai trò tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, chưa phát huy vai trò bảo hộ sản xuất nước, hướng dẫn bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng…Do đó, ngày 26/11/1991 Quốc hội thơng qua Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 1991 Tiếp tục hoàn thiện thuế xuất khẩu, thuế nhập để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn phát triển đất nước, năm 1993, 1998 2005 Quốc hội ban hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế khu vực nước giới, cụ thể Việt Nam tham gia vào tổ chức như: Tháng 7/1995, Việt Nam gia nhập hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN) Chính thức tham gia khu vực thương mại tự ASEAN (AFTA) vào 1/1/1996 với mục tiêu giảm thuế quan nhập từ nước thành viên xuống 5% vào năm 2006 0% vào năm 2017 Năm 1998, Việt Nam kết nạp vào Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương (APEC) Ngày 11/01/2007, Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) Yêu cầu cấp thiết nhà nước ta phải nhanh chóng tiếp tục cải cách, sửa đổi thuế xuất khẩu, nhập cho phù hợp với thông lệ quốc tế Vì vậy, Ngày 06/04/2016 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa XIII thơng qua Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 có hiệu lực thi hành 01/09/2016 Như vậy, nước ta trải qua nhiều giai đoạn sửa đổi bổ sung để trình hình thành phát triển thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại trở nên mạnh mẽ tiến đến kinh tế hội nhập với nước giới 1.2 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập hay gọi thuế quan nước tư sớm phát triển sử dụng Anh Pháp Sự phát triển thuế xuất nhập trải qua trình khác giai đoạn khác nước khác Trong kinh tế tự cạnh tranh nhiều quan niệm cho việc sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập làm hạn chế tính tự cạnh tranh thị trường, quan niệm có nước phát triển Và họ bác bỏ việc sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhưng bên cạnh giai đoạn nước phát triển muốn bảo hộ sản xuất nước, thuế xuất nhập công cụ hữu hiệu nên họ ủng hộ việc sử dụng loại thuế này2 Khi chủ nghĩa tư phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thuế xuất khẩu, thuế nhập sử dụng rộng rãi Thuế nhập cao làm hạn chế lượng hàng nhập khiến cho doanh nghiệp dành độc quyền thị trường nước Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ nhất, cân đối hoạt động thương mại nước tham chiến không tham chiến làm, giảm sút hoạt động trao đổi hàng hoá, khủng khoảng kinh tế giới 1929-1930 khiến cho việc sử dụng công cụ thuế quan đơn khơng đủ sức phát huy tác dụng Các nước sử dụng thêm cơng cụ phi thuế quan dùng ngoại tệ toán, hạn ngạch xuất để điều chỉnh hoạt động thương mại Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ hai, nước phát triển, kinh tế nước phát triển nhanh chóng, dẫn tới việc hình thành hệ thống tiền tệ quốc tế Xu khiến cho nước linh hoạt sách mình, hạn chế bác bỏ việc sử dụng hàng rào thuế quan, mở rộng quan hệ hình thành nên hiệp hội tổ chức giới Tuy nhiên nước phát triển với mục tiêu bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nước bảo hộ thị trường nước, nước ưa chuộng việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu, coi cơng cụ hữu hiệu để thực mục tiêu đất nước Trong giai đoạn với xu khu vực hố tồn cầu hố kinh tế giới nước phát triển nước phát triển, thuế quan ngày hạn chế sử dụng Nhằm tăng cường tự hóa thương mại, tự cạnh tranh, hàng hoá nước tự trao đổi Cho đến thời điểm nay, có nhiều quan niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập chưa có khái niệm đồng thuế xuất khẩu, thuế nhập Trần Thị Hương Giang (2013) – Thuế xuất nhập – Luận văn tốt nghiệp – Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Hà Nội – Trang 3, 4, Qua trình nghiên cứu phân tích định nghĩa thuế xuất khẩu, thuế nhập sau: “ Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam.” 1.2.2 Khái niệm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tổng hợp cac quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh mối quan hệ xã hội phát sinh q trình đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, miễn giảm thuế, hồn thuế xử lý vi phạm phát sinh Nhà nước với người nộp thuế3 Sự thể hệ thống pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập văn pháp luật ban hành liên quan luật, nghị quyết, nghị định Các vấn đề chủ yếu phạm vi áp dụng, tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, chế độ miễn giảm, hoàn thuế XNK, xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.3 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập so với sắc thuế khác hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Khác với loại thuế khác hệ thống pháp luật, thuế xuất khẩu, thuế nhập có đặc điểm sau4: Thứ nhất, thuế xuấ khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, có nghĩa người tiêu dùng hàng hóa xuất nhập (XNK) phải gánh chịu loại thuế Người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập không đồng thời người tiêu dùng hàng hóa XNK khơng phải gánh chịu mà nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hóa XNK Thứ hai, thuế nhập thu vào khâu nhập khẩu, không thu vào hàng hóa sản xuất hàng hóa lưu thơng nước (Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu, loại thuế đánh vào loại hàng hóa, dịch vụ q trình lưu thông tới tay người tiêu dùng cuối cùng) Thuế xuất thu vào hàng hóa xuất khẩu, khơng thu vào hàng hóa tiêu dùng nước Thứ ba, thuế xuất khẩu, thuế nhập gắn liền với hoạt động XNK, phần tách rời hoạt động kinh tế đối ngoại quốc Trần Ngọc Anh, Tạ Ngọc Trinh – “Thực tế việc áp dụng pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam nay” – Trường Đại học kinh tế Hà Nội – Trang 6,7,8 Bài giảng “Lý luận thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu” - http://timtailieu.vn/tai-lieu/bai-giang-dacdiem-thue-xuat-nhap-khau-17065/ - ngày 05/06/2013 gia thời kỳ Thuế xuất khẩu, thuế nhập vận động gắn chặt với hoạt động đối ngoại thay đổi theo mối quan hệ đối ngoại quốc gia Thứ tư, thuế xuất khẩu, thuế nhập quan hải quan thu quản lý xuất khẩu, nhập Như vậy, Thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) chiếm khoảng từ 13% đến 20% tổng số thu Ngân sách Nhà nước hàng năm (năm 2006 chiếm tỷ trọng 13%, năm 2017…) Những điểm khác biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập với loại thuế khác khơng áp dụng hàng hóa sản xuất, kinh doanh tiêu thụ thị trường nước mà đánh vào hàng hóa XNK ln ln gắn với hoạt động xuất khẩu, nhập để quản lý hoạt động XNK, thuế xuất khẩu, thuế nhập cơng cụ sách thương mại quốc tế quốc gia Thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần quan trọng việc quản lý hướng dẫn hoạt động XNK theo hướng có lợi cho phát triển kinh tế đất nước, ngồi góp phần bảo vệ, kích thích sản xuất nước phát triển, đồng thời tham gia hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng phù hợp với điều kiện kinh tế thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế 1.4 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập kinh tế nguồn thu ngân sách Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ quan trọng để nhà nước thực sách kinh tế mình, quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, mở rộng quan hệ đối ngoại, nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập Căn vào giai đoạn lịch sử điều kiện kinh tế - xã hội nước mà thuế quan sử dụng với nhiều mục tiêu khác Tuy nhiên, góc độ chung nhận thấy vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu5: Thứ nhất, thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước Mục tiêu chung quốc gia sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đồng thời thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế dễ thu bị phản ứng từ phía nước Thứ hai, thuế xuất khẩu, thuế nhập cấu thành giá hàng hóa, làm tăng giá hàng hóa, có tác dụng điều tiết xuất khẩu, nhập hướng dẫn tiêu dùng; lượng hàng hóa xuất hay nhập phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hóa; yếu tố phụ thuộc vào giá hàng hóa Gía hàng hóa cao hay thấp Bài giảng Lý luận thuế xuất khẩu, thuế nhập - http://timtailieu.vn/tai-lieu/bai-giang-dac-diemthue-xuat-nhap-khau-17065/ - ngày 05/06/2013 định việc giảm tăng sức cạnh tranh hàng hóa thị trường Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhà nước điều tiết việc xuất khẩu, nhập hàng hóa Hơn thuế xuất khẩu, thuế nhập hạn chế việc tiêu dùng hàng hóa xa xỉ loại hàng hóa khơng khuyến khích sử dụng thuốc lá, rượu, bia,… Thứ ba, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng bảo hộ sản xuất nước Việc đánh thuế cao vào hàng hóa nhập giúp nhà sản xuất nước cạnh tranh với hàng hóa nhập Đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành non trẻ nước có thời gian trưởng thành sinh lời để từ cạnh tranh với hàng hóa nhập Thứ tư, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp việc đánh thuế nhập cao hàng hóa nhập giảm, để bù vào lượng hàng hóa nhập Nhà nước ta phải mở rộng đầu tư, phát triển sản xuất, tạo nhiều công ăn việc làm cho nhiều người lao động từ góp phần giải nạn thất nghiệp nước Thứ năm, thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để Nhà nước thực sách phân biệt đối xử quan hệ thương mại nước, như: Thứ sáu, thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần mở rộng kinh tế đối ngoại Việt Nam với nước khu vực tên giới Thứ bảy, luật thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập nước 1.5 Điều kiện đặt pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Hoàn thiện pháp luật tăng cường điều chỉnh pháp luật hoạt động xuất khẩu, nhập Việt Nam đặt yêu cầu cấp bách, có ý nghĩa quan trọng mặt quản lý nhà nước phát triển hoạt động xuất khẩu, nhập nói riêng tổng thể kinh tế nói chung Các yêu cầu cụ thể bao gồm6: Thứ nhất, yêu cầu khắc phục tồn pháp luật thuế xuất nhập hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết đối tượng nguồn thu Biểu thuế suất Việt Nam phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau, mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa không phù hợp với xu hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Chẳng hạn, loại hàng Ngô Khánh Phượng (2011), Pháp luật thuế xuất nhập điều kiện Việt Nam thực thi cam kết WTO, Luận văn Thạc sĩ, Tr 20, 21 10 ii) Hàng hóa xuất tổ chức, cá nhân Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân nước ngồi thơng qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế nộp thuế không giao cho người nhận hàng hóa, phải tái nhập Những hàng hóa nêu hoàn thuế chưa qua sử dụng, gia cơng, chế biến 2.9.2.2 Hồn thuế hàng hóa nhập phải tái xuất Hàng hóa nhập nộp thuế nhập phải tái xuất hồn thuế nhập khơng phải nộp thuế xuất khẩu, gồm37: i) Hàng hóa nhập phải tái xuất nước xuất vào khu phi thuế quan để sử dụng khu phi thuế quan Việc tái xuất hàng hóa phải thực người nhập ban đầu người người nhập ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu; ii) Hàng hóa nhập tổ chức, cá nhân nước gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thơng qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế nộp thuế khơng giao cho người nhận hàng hóa, phải tái xuất; iii) Hàng hóa nhập nộp thuế sau bán cho phương tiện hãng nước tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo quy định; iv) Hàng hóa nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan tái xuất nước ngồi Hàng hóa hồn thuế chưa qua sử dụng, gia cơng, chế biến 2.9.2.3 Hồn thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tỷ lệ mức khấu hao, phân bổ trị giá hàng hóa thời gian sử dụng lưu lại Việt Nam theo quy định pháp luật kế toán đề nghị quan hải quan hồn thuế để làm sở tính tỷ lệ trị giá sử dụng lại hàng hóa 38 2.9.2.4 Hồn thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh xuất sản phẩm 37 Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP 38 Điều 35 Nghị định 134/2016/NĐ-CP 29 Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan, hoàn thuế nhập nộp Hàng hóa nhập hoàn thuế nhập khẩu, bao gồm39: i) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa; b) Sản phẩm hoàn chỉnh nhập để gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất đóng chung thành mặt hàng đồng với sản phẩm xuất khẩu; ii) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm xuất Cơ sở để xác định hàng hóa hồn thuế: i) Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa xuất có sở sản xuất hàng hóa xuất lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; ii) Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập hoàn thuế trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm thực tế xuất khẩu; iii) Sản phẩm xuất làm thủ tục hải quan theo loại hình sản xuất xuất khẩu; iv) Tổ chức, cá nhân trực tiếp ủy thác nhập hàng hóa, xuất sản phẩm Trường hợp loại nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất thu hai nhiều loại sản phẩm khác xuất loại sản phẩm, hồn thuế nhập tương ứng với phần nguyên liệu, vật tư, linh kiện cấu thành tương ứng với sản phẩm xuất tính tổng trị giá sản phẩm thu 39 Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP 30 Tổng trị giá sản phẩm thu tổng trị giá sản phẩm xuất giá bán sản phẩm tiêu thụ thị trường nội địa Trị giá sản phẩm xuất không bao gồm phần trị giá nguyên liệu, vật tư, linh kiện mua nội địa cấu thành sản phẩm xuất Số tiền thuế nhập hoàn xác định phương pháp phân bổ theo công thức sau đây: Trị giá sản phẩm XK Số tiền thuế NK Tổng số tiền thuế NK (tương ứng với sản = Tổng trị giá sản x nguyên liệu, vật phẩm thực tế XK) tư, linh kiện NK phẩm thu KẾT LUẬN CHƯƠNG Thuế xuất nhập sắc thuế cấu thành nên hệ thống sách thuế quốc gia Kể từ đời thuế xuất nhập đóng vai trò quan trọng qua trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Nhất thời kỳ đất nước đổi mới, thuế xuất nhập hàng hóa nói chung hàng hóa xuất nói riêng góp phần lớn vào việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết hoạt động 31 xuất nhập khẩu, bảo hộ hợp lý hàng hóa - hoạt động sản xuất nước Sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung kể từ đời với mục tiêu hồn thiện sách thuế quan, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước ta Luật thuế xuất nhập hành có tác dụng tích cực, tạo thuận lợi cho nhiều cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập quan thực thi pháp luật thuế quan, phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Song, biết, quy định pháp luật thuế xuất nhập hàng hóa xuất hàng hóa xuất số bất cập Vì vậy, để hệ thống pháp luật thuế xuất nhập hàng hóa nói chung hàng hóa xuất nói riêng phù hợp, Việt Nam cần hoàn thiện số quy định hạn chế trình bày phần để tạo môi trường pháp lý ổn định, phù hợp, yếu tố quan trọng không thê thiếu góp phần vào thành tựu phát triển đất nước Ngồi sách phát triển khác đất nước mơi trường pháp lý ổn định, phù hợp tạo nên điều kiện thuận lợi cho mối quan hệ kinh tế - xã hội ,văn hóa, trị,…phát triển bền vững CHƯƠNG THUẾ XUẤT KHẨU - THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.1 Thực trạng quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 32 3.1.1 Thực tiễn hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian qua nước ta40 Trước hết, hoạt động thương mại hàng hóa tăng trưởng mạnh mẽ hai chiều xuất nhập Tính chung tháng năm 2017, kim ngạch hàng hóa xuất ước tính đạt 154 tỷ USD, tăng 19,8% so với kỳ năm trước; kim ngạch hàng hóa nhập đạt 154,5 tỷ USD, tăng 23,1% so với kỳ năm trước Như vậy, tổng trị giá xuất nhập hàng hóa dự kiến đạt 308,51 tỷ USD, tăng 21,4% so với kỳ 2016 Cần lưu ý hết tháng, Việt Nam cán mốc kim ngạch xuất nhập 300 tỷ USD, năm 2016, phải đến ngày 15/11 đạt thành tích Một dấu ấn khác kim ngạch xuất hàng hóa tháng đạt đỉnh cao từ trước tới vào tháng với 19,76 tỷ USD Sang tháng có giảm nhẹ 3,9% so với tháng trước, song kim ngạch xuất chung đạt mức 19 tỷ USD Đây lần kim ngạch xuất tháng đạt 19 tỷ USD, lại diễn tháng liên tiếp Đây yếu tố quan trọng làm cho kinh tế có tăng trưởng ngoạn mục Đằng sau tăng tốc ấn tượng hoạt động xuất nhập bóng dáng khối DN FDI mà tiêu biểu Samsung Xuất điện thoại linh kiện tháng ước đạt 31 tỷ USD, tăng 21,4%; xuất đồ điện tử, máy tính linh kiện đạt 18,5 tỷ USD, tăng 40,8% so với kỳ Đóng góp lớn cho số Samsung “Có mức tăng chủ yếu Tập đoàn Samsung đầu tư mở rộng sản xuất mặt hàng điện tử có giá trị cao, với doanh thu dự kiến ngành điện tử năm 2017 đạt 1.188,5 ngàn tỷ đồng, tăng 17,7% so với năm 2016 Một diễn biến đáng ý khác quan thống kê nhấn mạnh nhập siêu quay trở lại chuyển hướng đối tác Tính chung tháng, nước nhập siêu 442 triệu USD, đáng lưu ý nhập siêu từ Hàn Quốc lên tới 23,3 tỷ USD, tăng 57,7% so với kỳ năm 2016 Đây năm Hàn Quốc trở thành thị trường nhập siêu lớn Việt Nam, đưa Trung Quốc lùi vị trí thứ với 19,7 tỷ USD, giảm 5,6% Tất diễn biến cho thấy, FDI động lực tăng trưởng quan trọng với kinh tế Trước bối cảnh này, chuyên gia tiếp tục cảnh báo việc nhập 40 Báomới.com, "Chuyển động kinh tế qua lăng kính xuất nhập khẩu”, https://baomoi.com/chuyen-dong-kinhte-qua-lang-kinh-xuat-nhap-khau/c/23515498.epi, Ngày 04/10/2017 33 lớn máy móc, linh kiện phục vụ sản xuất cho thấy phần giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất mà Việt Nam nhận chưa nhiều Vì lâu dài, vấn đề cần ý để tránh việc phụ thuộc vào khu vực FDI Tuy nhiên, thiếu sót nhìn nhận đóng góp cho tăng trưởng xuất nhập tháng vừa qua tập trung khối DN FDI Bởi thực tế cho thấy, hầu hết mặt hàng xuất chủ lực nước chứng kiến mức tăng trưởng mạnh Đơn cử dệt may tăng 8,6%; giày dép tăng 12,7%; thủy sản tăng 19,2%; gỗ sản phẩm gỗ tăng 11%; phương tiện vận tải phụ tùng tăng 15,8%; rau tăng 45,6%; hạt điều tăng 26,6% Hoạt động thương mại toàn cầu tiếp tục xu hướng cải thiện rõ rệt yếu tố tác động tích cực đến sản xuất nước Vừa qua, chuyên gia kinh tế WTO đưa điều chỉnh đáng kể dự báo thương mại hàng hóa năm 2017, theo ước tính tăng 3,6% lượng, cao so với mức 2,4% đưa trước Tăng trưởng năm 2017 hồi phục dòng thương mại khu vực châu Á nhu cầu nhập Bắc Mỹ tăng trở lại sau bị đình trệ năm 2016 Bên cạnh đó, tăng trưởng GDP hầu hết kinh tế lớn quý II, đặc biệt Trung Quốc, Hoa Kỳ EU Kinh tế tăng trưởng kéo theo gia tăng nhu cầu nhập thúc đẩy thương mại khu vực Sự phục hồi kinh tế gia tăng nhu cầu tiêu dùng thị trường lớn tạo điều kiện để ngành sản xuất nước tiếp tục mở rộng thị trường chủ lực tìm kiếm thị trường 3.1.2 Một số bất cập Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Trong trình triển khai thực Luật thuế xuất nhập 2016 bên cạnh kết đạt nêu Tuy nhiên, trước thay đổi kinh tế - xã hội hội nhập quốc tế diễn mạnh mẽ, Luật thuế xuất nhập 2016 văn luật dần bộc lộ số hạn chế bất cập cần sửa đổi, bổ sung cho phù Một số hạn chế, bất cập sau cần sửa đổi, bổ sung để hồn thiện hệ thống thuế nói chung thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 3.1.2.1 Bất cập việc xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập xăng dầu Trên thực tế, thuế nhập bình qn giao quyền để tính giá sở mặt hàng xăng làm điều hành giá bán lẻ gây số khó khăn định cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh đầu mối Từ đầu năm 2017, loại thuế áp 34 dụng 10,56%, sau điều chỉnh xuống mức 10,21%, giảm tiếp 9,31% mức áp dụng 8,56%41 Trong đó, thuế nhập xăng Việt Nam ký cam kết quốc tế áp dụng cho năm 2017 với mức thuế suất thấp 10% lơ hàng nhập có C/O form KV (từ Hàn Quốc), nhập từ thị trường nước ASEAN phải chịu thuế nhập 20% Với cách tính trên, kể từ ngày 5/7/2017 đến nay, thuế nhập bình quân giao quyền cho mặt hàng xăng thấp thuế nhập từ Hàn Quốc từ 0,691,44% dẫn đến nguồn lực doanh nghiệp bị giảm từ 65-140 đồng/lít (giá sở giảm) Năm 2018, Việt Nam ký cam kết quốc tế thuế nhập mặt hàng xăng dầu tiếp tục trì năm 2017, cụ thể: mặt hàng xăng mức thấp 10% cao 20%; dầu diesel thấp 0%, cao 7% Có thể thấy, việc ấn định thuế nhập bình qn gia quyền cơng thức tính giá sở thuế có bất cập, phức tạp, dễ gây hiểu lầm khơng cần thiết chí thiếu minh bạch… dẫn đến dư luận không tốt xã hội 3.1.2.2 Bất cập cách tính thuế xi măng xuất Mặt hàng xi măng bị áp thuế xuất có giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên không hoàn thuế giá trị gia tăng xi măng xuất Các quan chức viện dẫn đến quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Nghị định 122/2016/NĐ-CP để áp thuế xuất 5% theo “Vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm có giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên” bị áp thuế xuất 5% Mặc dù đến chưa rõ vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm quan có thẩm quyền tiến hành áp thuế xuất 5% xi măng Chưa kể đến, than nhập nói chung, tài ngun thiên nhiên khống sản lượng khác nói chung nhập từ nước ngồi khơng khấu trừ 41Vietnambiz, “Thuế nhập xăng dầu lại bị kêu bất cập, thiếu minh bạch”, https://vietnambiz.vn/thuenhap-khau-xang-dau-lai-bi-keu-bat-cap-thieu-minh-bach-39389.html, 06,12,2017 35 khỏi việc tính tỷ lệ tài ngun, khống sản chi phí lượng sản phẩm xi măng Điều chuyên gia cho chưa thống với mục tiêu hạn chế “chảy máu” tài nguyên, khoáng sản nước42 3.1.2.3 Bất cập tiêu chí khu phi thuế quan để hưởng sách ưu đãi thuế theo quy định Luật thuế XNK hành hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan thuộc đối tượng khơng chịu thuế Tuy nhiên chưa có quy định rõ tiêu chí khu phi thuế quan để hưởng sách ưu đãi thuế, vậy, dẫn đến tình trạng lợi dụng sách, gian lận thương mại, buôn lậu 3.1.2.4 Bất cập quy định hoàn thuế xuất Quy định Khoản Điều 19 Luật Thuế xuất nhập 2016 gây khó khăn cho doanh nghiệp hồn trả lại tiền thuế nộp thừa trường hợp doanh nghiệp có số tiền thuế phải nộp nhỏ số tiền thuế nộp Phân tích quy định hành cho thấy, theo quy định Khoản 2, Điều 25 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 thì: ”Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục hải quan thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký” Trường hợp: “Tờ khai hàng hóa xuất có hàng hóa đưa vào khu vực giám sát hải quan thực tế không xuất khẩu”; thuộc trường hợp hủy tờ khai theo yêu cầu người khai hải quan theo quy định tiết d.3 điểm d Khoản Điều 22 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 hướng dẫn Luật Hải quan Theo đó, người khai hải quan xác định có sai sót việc khai hải quan thực khai bổ sung hàng hóa làm thủ tục hải quan trước thời điểm quan Hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan; khai bổ sung hàng hóa thơng quan: Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan Hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra, trừ trường hợp nội dung khai bổ sung liên quan đến giấy phép XK, NK; kiểm tra chuyên ngành chất lượng hàng hóa, y tế, văn hóa, kiểm dịch động vật, thực vật, an tồn thực phẩm Quá thời hạn này, người khai hải quan phát sai sót việc khai hải quan thực khai bổ sung xử lý theo quy định pháp luật thuế, pháp luật xử lý vi phạm hành (quy định Khoản Điều 29 Luật Hải quan số 42 Đời Sống & Pháp Luật, “Tổng Cục Hải Quan: Sẽ kiến nghị cách tính thuế xi măng xuất khẩu”, http://www.doisongphapluat.com/phap-luat/van-ban-phap-luat/tc-hai-quan-se-trinh-kien-nghi-cap-tren-ve-batcap-ve-thue-xi-mang-xuat-khau-a184922.html, 23/03/2017 36 54/2014/QH13) Vì vậy, trường hợp khơng có hàng hóa XK, NK NK, XK so với hàng hóa NK, XK nộp thuế hủy tờ khai khai bổ sung theo quy định Đây sở để quan Hải quan xác định có hay khơng số tiền thuế nộp thừa để hồn trả cho người nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Quy định điểm a khoản Điều 19 Luật Thuế XK, thuế NK thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế XK, thuế NK thuộc trường hợp phải phân loại hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế dẫn tới thêm thủ tục hành thực 3.1.2.5 Bất cập việc phổ biến, tuyên tuyên truyền pháp luật thuế quan đến doanh nghiệp xuất nhập hạn chế Một số quy định sách thuế hải quan thay đổi nhanh chóng khiến doanh nghiệp gặp khó Thậm chí, nhiều doanh nghiệp cho biết có nhiều nghị định, thông tư thuế vừa chỉnh sửa bổ sung, văn lúc doanh nghiệp không biết43 Bên cạnh đó, doanh nghiệp phản ánh, thông tư hướng dẫn thuế Bộ Tài thường ban hành chậm so với thời hạn hiệu lực thi hành luật, nghị định làm cho doanh nghiệp phải điều chỉnh nhiều nghiệp vụ tài hóa đơn, chứng từ…, thời gian khó thực hiện44 Điều khiến cho nhiều doanh nghiệp không nắm bắt kịp thay đổi thủ tục, sách thuế nói riêng thay đổi pháp luật liên quan đến sản xuất kinh doanh nói chung Bên cạnh đó, hệ thống nộp báo cáo thuế qua mạng quan thuế doanh nghiệp không đồng dẫn đến doanh nghiệp gửi báo cáo qua mạng thành công quan thuế báo lỗi không nhân Việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý doanh nghiệp gặp khó khăn khơng hỗ trợ mặt thuế 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Việt Nam đáp ứng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Hiện nay, hoạt động XNK nói chung pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 nói riêng có thuận khó khăn định Trước tình hình cấp thiết đó, cần phải đề giải pháp cụ thể để tháo gỡ rào cản 43Trang thông tin Phòng thương mại cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), Đối thoại với ngành thuế - hải quan: Doanh nghiệp mong chờ gì?, http://m.vcci.com.vn/doi-thoai-voi-nganh-thue-hai-quan-doanh-nghiep-mong-chogi [truy cập ngày 01/4/2018] 44 Trang thơng tin petrotimes, Chính sách thuế, hải quan: Còn nhiều bất cập,http://petrotimes.vn/chinh-sachthue-hai-quan-con-nhieu-bat-cap-500885.html.[truy cập ngày 01/4/2018] 37 vướng mắt mà pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành quy định để đáp ứng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nước ta 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế45 • Hồn thiện pháp luật dựa sở thể chế hóa đường lối, sách Đảng hoạt động xuất khẩu, nhập - Khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất kinh doanh nước phù hợp định hướng phát triển Đảng, Nhà nước cam kết quốc tế ký kết - Hoàn thiện hệ thống pháp luật đầy đủ, đồng bộ, thống với văn pháp luật liên quan có Hiến pháp năm 2013, Luật Đầu tư, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan; Luật Tài nguyên môi trường, Luật khoa học công nghệ, Luật Công nghệ cao…; đồng thời, khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành - Đảm bảo thực thi cam kết quốc tế điều ước quốc tế thuế xuất khẩu, thuế nhập Góp phần thực chủ trương chủ động, tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Đảng Nhà nước đề ra, phù hợp với cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tạo tiền đề pháp lý để hội nhập sâu, rộng giai đoạn tới - Đổi nội dung điều Luật nhằm cải cách, đại hóa thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế; cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, thuận tiện, thống nhất; đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, phục vụ phát triển kinh tế xã hội Tạo sở pháp luật thực Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 • Đảm bảo tính đồng bộ, thống pháp luật thuế xuất khẩu, nhập để đáp ứng với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 45 Bộ Tài Chính ( Vụ pháp chế) & Bộ Tư Pháp (Vụ phổ biến, giáo dục pháp luật), Văn “Tài liệu giới thiệu luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu”, Ban hành năm 2016 38 - Sự tương thích liền với hoạt động sửa đổi, bổ sung, huỷ bỏ văn quy phạm pháp luật nước khơng tương thích trái ngược với cam kết trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới, bên cạnh bảo lưu phép - Để đảm bảo tính đồng bộ, thống đòi hỏi thực thi nguyên tắc pháp lý tiếp cận pháp luật quốc tế, bao gồm nội dung: tính đến nội dung cam kết quốc tế, xây dựng ban hành văn bản, xem xét tham khảo định chuyển hoá thành quy định pháp luật nước nhiều hình thức ban hành văn mới; sửa đổi, bổ sung văn hành huỷ bỏ văn không phù hợp; thẩm định văn quy phạm pháp luật; ưu tiên áp dụng cam kết quốc tế trường hợp quy định cam kết khác với quy định pháp luật quốc gia 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện chung pháp luật thuế xuất khẩu, nhập 2016 Trên sở cụ thể hóa phương hướng đây, giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam sau: Thứ nhất, vấn đề nhập xăng dầu nước ta vấn đề “nóng” nhiều người quan tâm, đặc biệt người tiêu dùng xăng dầu Trước tình hình quan chức cần điều chỉnh mức thuế cho phù hợp với cam kết quốc tế mức thuế suất, cụ thể: mặt hàng xăng mức thấp 10% cao 20%, dầu diesel thấp 0% cao 7% Ngồi ra, rà sốt chấn chỉnh lại chi phí để đưa xăng dầu từ nước ngồi vào Việt Nam mức áp dụng tính giá sở sau năm chưa điều chỉnh thoát ly so với thực tiễn Thứ hai, than nhập nói riêng tài nguyên thiên nhiên, khống sản, lượng khác nói chung cần phải xác định loại bỏ khỏi cơng thức tính giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng Quy đinh rõ ràng, cụ thể vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm tiến hành áp dụng thuế loại Thứ ba, Để minh bạch, nâng cao tính pháp lý cần quy định rõ hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế Thứ tư, bổ sung quy định rõ, cụ thể tiêu chí khu phi thuế quan để hưởng sách đảm bảo phù hợp thông lệ quốc tế, đảm bảo phù hợp thực tế, phòng 39 chống bn lậu, gian lận thương mại Khu phi thuế quan phải khu có hàng rào cứng, hoạt động xuất nhập cảnh phương tiện, xuất nhập hàng hóa phải giám sát quản lý hải quan quan quản lý nhà nước có liên quan (bộ đội, biên phòng, quan kiểm dịch, kiểm tra tiêu chuẩn chất lượng hàng hóa…) Thứ năm, nhằm giảm bớt thủ tục hành cho doanh nghiệp, việc bãi bỏ quy định hoàn thuế trường hợp “Người nộp thuế nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế” Điểm a, Khoản 1, Điều 19 Luật thuế xuất nhập 2016 cần thiết Bên cạnh đó, việc bãi bỏ quy định để đảm bảo phù hợp, thống với Luật quản lý thuế, cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc hoàn trả lại tiền thuế nộp thừa trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế phải nộp nhỏ số tiền thuế nộp Đồng thời, tạo minh bạch, khoa học thực phù hợp với tinh thần Chính phủ Nghị số 19-2017/NQ-CP tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2017, định hướng năm 2020 ngày 6/2/2017 Song song đó, việc sửa đổi thứ tự điểm tương ứng Khoản Điều 19 Luật Thuế xuất nhập 2016 bỏ quy định tương ứng khoản Điều 19 Luật Thuế xuất nhập 2016 để quy định thống Thứ sáu, bên cạnh sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật nhanh chống để cá nhân, tổ chức thực thi tốt pháp luật Thời gian ban hành sách tới có hiệu lực thi hành cần hợp lý để cá nhân, tổ chức kịp thời cập nhật điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với sách thuế Thực nâng cấp hệ thống mạng, nâng cấp trang thông tin điện tử quan thực thi pháp luật thuế nói riêng quan thực thi pháp luật khác nói chung Nâng cấp hệ thống phần mềm khai báo thuế quan điện tử nhằm tránh tình trạng thơng báo sai thuế gây khó khăn qua trình thực thi, tạo rủi cho người nộp thuế quan quản lý thuế Đó quan tâm mặt cơng nghệ, góp phần vào việc xây dựng hệ thống hành nhà nước đại, thực thi nhanh chống Tóm lại, việc áp dụng Luật thuế xuất nhập 2016 thời gian vừa qua bất cập hạn chế, phần đạt mục tiêu, yêu cầu đặt xây dựng luật thuế xuất nhập 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đời tổ chức thực thực tế tỏ rõ vai trò cơng cụ kinh tế nhằm tạo lập cân đối vĩ mô, điều tiết thị trường, đảm bảo thống tăng trưởng kinh tế cân xã hội Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tạo chế pháp lí để sách kinh tế Đảng Nhà nước ta thực thi có hiệu thực tế - góp phần mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế qua sách xuất nhâp khẩu; đồng thời với hàng rào thuế quan đó, bảo vệ sản xuất nước kích thích cạnh tranh lành mạnh kinh tế Tuy nhiên, việc áp dụng luật thực tế nhiều bất cập Chính mà ln đòi hỏi nhà làm luật phải ngày hoàn thiện quy định Luật thuế nhập PHẦN KẾT LUẬN Thuế xuất khẩu, thuế nhập gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế Xuất phát từ vướng mắc trình triển khai thực Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập qua năm xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam nhằm thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nước ta thời gian tới, việc ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập phù hợp có tác động tích cực tới phát triển kinh tế - xã hội Theo đó, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành khắc phục vướng mắc, bất cập nay, góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động kinh tế đối ngoại, góp phần tích cực thúc đẩy phát triển sản xuất xuất khẩu, hỗ trợ dịch chuyển cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa; đồng thời, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc số nhóm mặt hàng, ngành nghề cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập; tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, khuyến khích sản xuất hàng xuất qua thúc đẩy sản xuất kinh doanh nước, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Việc xây dựng Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đắn, góp phần 41 đảm bảo xây dựng pháp luật Thuế nhập theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho cải cách thủ tục hành chính, khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất nước; thu hút công nghệ cao, công nghệ nguồn, tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước Mặt khác, đề giải pháp phòng chống gian lận thương mại hiệu quả; đồng thời, Luật sở pháp lý quan trọng cho việc áp dụng biện pháp phòng vệ thuế, bảo vệ sản xuất nước trường hợp ngành sản xuất nước bị thiệt hại hành vi bán phá giá, trợ cấp,… đối tác thương mại, phù hợp thông lệ quốc tế cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết; đảm bảo hình thành hệ thống sách thuế đồng bộ, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế quan quản lý thuế cán hải quan việc thực thi pháp Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật nước - Văn luật Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Luật hải quan 2014 - Văn luật Nghị định 134/2016/NĐ-CP, “Quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu” Nghị định 38/2015/TT-BTC, “Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất thuế nhập quản lý thuế đối vớỉ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu” B Danh mục trang thông tin điện tử Bài giảng Lý luận thuế xuất khẩu, thuế nhập http://timtailieu.vn/tai-lieu/bai-giang-dac-diem-thue-xuat-nhap-khau-17065/- ngày 05/06/2013 Vietnambiz, “Thuế nhập xăng dầu lại bị kêu bất cập, thiếu minh bạch”,https://vietnambiz.vn/thue-nhap-khau-xang-dau-lai-bi-keu-bat-cap-thieu-minhbach-39389.html, 06,12,2017 42 Đời Sống & Pháp Luật, “Tổng Cục Hải Quan: Sẽ kiến nghị cách tính thuế xi măng xuất khẩu”, http://www.doisongphapluat.com/phap-luat/van-ban-phap-luat/tchai-quan-se-trinh-kien-nghi-cap-tren-ve-bat-cap-ve-thue-xi-mang-xuat-khaua184922.html, 23/03/2017 C Tài liệu tham khảo khác Giáo trình Nhập mơn Thuế - Trường Đại học Cần Thơ Tham khảo tiểu luận Thuế xuất nhập TS Lê Phú Hảo Trần Thị Hương Giang (2013) – Thuế xuất nhập – Luận văn tốt nghiệp – Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Hà Nội Trần Ngọc Anh, Tạ Ngọc Trinh – Thực tế việc áp dụng pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam – Trường Đại học kinh tế Hà Nội Ngô Khánh Phượng (2011), Pháp luật thuế xuất nhập điều kiện Việt Nam thực thi cam kết WTO, Luận văn Thạc sĩ 43 ... cứu riêng toàn diện pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập Bởi vậy, việc lựa chọn đề tài “ Pháp luật Việt Nam thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế để làm cơng trình... hình thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam từ năm 2015 đến hệ thống pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập để từ nêu lên thực trạng giải pháp hồn thiện thuế xuất khẩu, thuế nhập đáp ứng điều kiện hội nhập. .. Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 23 Khoản 1, Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Điều Nghị định 134/2016/NĐ-CP 24 Khoản Điều Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 19 Số tiền thuế