LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾ

LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN - ĐH KINH TẾ

CHƢƠNG KIỂM SỐT CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN Mục tiêu Sinh viên hiểu được:  Những đặc điểm chu trình bán hàng –thu tiền  Các thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng chu trình Nội dung   Đặc điểm chu trình,gian lận, sai sót và Mục tiêu kiểm soát Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu trình bán hàng – thu tiền - Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm soát cụ thể  Một số kỹ thuật gian lận thường gặp chu trình và biện pháp kiểm soát ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TiỀN Chấp nhận bán hàng Giao hàng Bán hàng Nợ phải thu Xóa sổ nợ phải thu Thu tiền Gian lận sai sót Giai đoạn Gian lận, sai sót Xử lý ĐĐH - KH khơng phê dụt -Khơng có khả cung ứng -Sai hợp đồng, ĐĐH Xét duyệt bán chịu -Không xét duyệt -Xét duyệt không Giao hàng -Không (chủng loại, số lượng, địa chỉ) -Phát sinh thêm chi phí -Giao hàng chưa duyệt Lập HĐ -Lập HĐ sai -Bán hàng không lập HĐ hay ngược lại Theo dõi NPT -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền) -Đánh giá, trình bày, khai báo sai Phƣơng pháp tiếp cận Mục tiêu Rủi ro Thủ tục Hàng bán đối tƣợng Bán hàng cho khách hàng khơng có khả tốn Xét duyệt bán hàng MỤC TIÊU KiỂM SOÁT CHUNG  Sự hữu hiệu và hiệu  BCTC đáng tin cậy  Tuân thủ pháp luật và các quy định Mục tiêu kiểm soát chung     Hữu hiệu (mục tiêu doanh số, thị phần, tăng trưởng) Hiệu (kết nói và các chi phí liên quan) BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực doanh thu, GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPThu) Tuân thủ (quy định Hợp đồng kinh tế, quản lý HĐ, Giao hàng, Thuế có liên quan) Mục tiêu KS cụ thể   Bán hàng : bán khách hàng, bán giá Thu tiền : Thu : người, lô hàng  Thu đủ : đủ số tiền cần phải thu  Thu kịp thời : hạn (không để nợ quá hạn)  Ghi nhận và báo cáo Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu (đối với BPkế toán & BP bán hàng)  Mục tiêu kiểm soát cụ thể Xử lý ĐĐH Xét duyệt Bán (giá, số lượng, khách hàng) Giao hàng Đúng chất lượng, số lượng, thời gian, địa điểm Lập HĐ và thu tiền Tuân thủ pháp luật và quy định Thu đúng, thu đủ Quản lý NPThu Theo dõi chi tiết KH Thu nợ hạn Lập dự phòng kịp thời và phù hợp Rủi ro quy trình    Bán hàng : khơng đúng, không đủ, không kịp thời Thu tiền : không đúng, không đủ, không kịp thời Ghi nhận & báo cáo : không… Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền Những thủ tục kiểm soát chung -Phân chia trách nhiệm -Kiểm soát quá trình xử lý thông tin -Kiểm tra độc lập việc thực hiện Những thủ tục kiểm soát cụ thể -Tiếp nhận ĐĐH và xét duyệt bán chịu -Giao hàng và lập hóa đơn -Thu tiền và quản lý nợ phải thu - Báo cáo trung thực Những thủ tục kiểm soát chung Phân chia trách nhiệm Bộ phận bán hàng # Bộ phận xét duyệt bán chịu Bộ phận thu tiền # Kế toán nợ phải thu Bộ phận bán hàng # Bộ phận thu tiền Những thủ tục kiểm soát chung Kiểm soát quá trình xử lý thông tin    Kiểm soát người dùng, dữ liệu Kiểm soát chứng từ, sổ sách Ủy quyền và xét duyệt Kiểm tra độc lập việc thực hiện THỦ TỤC KIỂM SOÁT CỤ THỂ Key controls = ??? TTKS TiẾP NHẬN ĐƠN ĐĂT HÀNG VÀ XÉT DUYỆT BÁN CHỊU Mục tiêu: Chỉ bán cho các khách hàng có thật và đủ tư cách Bảo đảm tính pháp lý các giao dịch với khách hàng Có đủ hàng để giao theo yêu cầu Chỉ bán chịu cho các khách hàng có đủ khả toán TTKS Xác minh người mua Đánh giá uy tín  Duyệt hạn mức tín dụng  Phân tích tuổi nợ  Đưa quy định bán hàng lần đầu - Đối chiếu ĐĐH với bảng giá - Xác nhận khả cung ứng - Xét duyệt bán chịu - Lập lệnh bán hàng - TTKS BÁN HÀNG Mục tiêu: Bán giá  Giá bán vói bảng giá cơng ty  Tính toán xác sớ tiền khách hàng phải tra TTKS  Phê duyệt giá bán  Cập nhật giá mới  KS độc lập TTKS GIAO HÀNG Mục tiêu Giao hàng chủng loại, quy cách và sớ lượng, thời gian Lập hóa đơn đầy đủ cho các trường hợp giao hàng    TTKS Kiểm tra tồn kho trước chấp nhận đơn hàng Theo dõi đơn đặt hàng tồn đọng TTKS giao hàng và lập hóa đơn - Lập chứng từ giao hàng (PXK, PGH) - Khách hàng ký duyệt mẫu hàng, ký tên lên chứng từ giao hàng, ký bao bì giao nhận hàng - Lập HĐ sở CTGH, ĐĐH - Kiểm tra độc lập HĐ trước gửi H T CHỨNG TỪ     Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho Hoá đơn Phiếu thu/Báo có ngân hàng 10 TTKS NỢ PHẢI THU Mục tiêu: Theo dõi đầy đủ, xác nợ phải thu TTKS ??? Các khoản phải thu không bị chiếm dụng TTKS NỢ PHẢI THU Mục tiêu Lập báo cáo tài trung thực và hợp lý TTKS ???? Chỉ xóa sổ những khoản nợ thật khó đòi 11 KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG Key controls = ??? TTKS HÀNG BỊ TRẢ LẠI MUC TIÊU - Hàng bị trả lại là - Ghi nhận dể không làm sai lệch cơng nợ Thủ tục kiểm sốt -Sử dụng chứng từ riêng -Quy định người xét duyệt thủ tục thực 12 KSNB CHU TRÌNH DOANH THU THU TIỀN Rủi ro - Tiền thu bị chiếm đoạt - Tiền thu bị chiếm dụng - Sổ sách ghi chép khơng xác và đầy đủ Mục tiêu kiểm soát - Tiền thu đủ - Tiền thu kịp thời - Sổ sách ghi chép xác, đầy đủ và kịp thời TTKS THU TIỀN        Phân chia trách nhiệm Ủy quyền và xét duyệt Kiểm soát chứng từ Kiểm tra độc lập Bảo vệ tài sản Phân tích rà soát Các thủ tục khác Key controls = ??? 13 TTKS THU TiỀN VÀ NỢ PHẢI THU - Khuyến khích KH nhận biên lai - Tách biệt thủ quỹ và kế toán - Đối chiếu cuối ngày thủ quỹ - kế toán - Khuyến khách KH chuyển khoản - Theo dõi chi tiết nợ phải thu KH - Nhắc nợ và đối chiếu công nợ thường xuyên - Phân tích NPThu, Hàng bán bị trả lại/Nhân viên - Lập bảng phân tích tuổi nợ TTKS GHI NHÂN VÀ BÁO CÁO - Ban hành sách lập dự phòng NPT khó đòi - Ban hành sách xóa sổ NPT - Phân tích DP NPT, Nợ xóa sổ/Nhân viên - Trình bày và khai báo NPT - Lập bảng chỉnh hợp NPT 14 TTKS thu tiền bán hàng  TTKS Tiền thu bán hàng tránh bị lạm dụng :     Định kỳ đối chiếu công nợ Thường xuyên đối chiếu số dư ngân hàng Người thu tiền khác người ghi chép thu tiền TTKS để giảm sai sót ghi chép nghiệp vụ    Các chứng từ bán hàng chuyển KT ghi chép Đối chiếu số bán hàng với số xuất hàng tồn kho Đối chiếu số thu tiền với bảng kê ngân hàng Một số gian lận thƣờng gặp Biện pháp kiểm soát tƣơng ứng Gian lận Biện pháp kiểm soát Xét duyệt bán hàng (bán giá thấp, cho hưởng CK thương mại không đúng, bán cho KH khơng có khả toán) - Xây dựng sách bán hàng và sách bán chịu - Tách biệt người BH và người xét duyệt/thay đổi giá, CK Biển thủ tiền bán hàng thu Thủ thuật gối đầu (lapping) Nhân viên giám sát/camera -Đăng nhập/Thoát máy bán hàng -Đường dây nóng - -Đới chiếu cơng nợ thường xuyên -Kế toán nợ phải thu không quyền xóa sổ NPT 15 Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Kết thúc!!! 16