LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾ

LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾ LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG TỒN TRỮ VÀ TRẢ TIỀN - ĐH KINH TẾ

Chương IV KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ TRẢ TiỀN Nội dung   Đặc điểm chu trình, gian lận, sai sót Mục tiêu kiểm sốt Các thủ tục kiểm sốt chủ ́u đới với chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền - Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm sốt cụ thể  Mợt sớ kỹ thuật gian lận thường gặp chu trình biện pháp kiểm sốt ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH Đặt hàng Nhận hàng Mua hàng Tồn trữ Nợ phải trả Đặc điểm chu trình   Rủi ro cao (trải qua nhiều khâu, liên quan đến tài sản nhạy cảm)  dễ bị tham ô, chiếm dụng Hàng tồn kho thường khoản mục trọng yếu (chiếm tỷ trọng lớn tởng tài sản) Gian lận sai sót Giai đoạn Gian lận, sai sót Đề nghị mua hàng - Hàng mua không cần thiết ( không phù hợp nhu cầu ) Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao -Đề nghị mua hàng trùng lắp - Xét duyệt mua hàng -Không xét duyệt xét duyệt không Chọn nhà cung cấp -Thông đồng Nhận hàng -Không (chủng loại, số lượng, chất lượng) -Biển thủ hàng (không nhập kho) Bảo quản -Hàng mua bị cắp hay suy giảm chất lượng Theo dõi NPTrả -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền) -Không theo dõi hàng giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền -Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền) -Trả tiền chưa phê duyệt, trả tiền trễ hạn Mục tiêu kiểm soát Mục tiêu kiểm soát chung    Sự hữu hiệu hiệu BCTC đáng tin cậy Tuân thủ pháp luật quy định Mục tiêu kiểm soát cụ thể     Quá trình mua hàng Quá trình nhận hàng Quá trình tồn trữ Quá trình theo dõi nợ phải trả toán Mục tiêu kiểm soát chung     Hữu hiệu (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy cách) Hiệu (so sánh kết chi phí liên quan) BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực tiền, GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả) Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi trường, chi trả ngoại tệ, Thuế v.v….) Hoạt động kiểm soát ??? Khâu đặt hàng - - Mục tiêu kiểm soát Rủi ro - Mua hàng chủng Hàng không chủng loại, quy cách loại, quy cách - Số lượng mua tối ưu Hàng mua không cần thiết - Chất lượng đạt yêu cầu Mua hàng không đủ - Giá hợp lý Mua hàng thừa Đề nghị mua hàng trùng lắp - Giá tối ưu - Thực có mua Hàng chất lượng - Tuân thủ quy định Giá không hợp lý Mất chiết khấu Mua khớng TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Phân chia trách nhiệm Có cần tổ chức bộ phận mua hàng độc lập với bộ phận sử dụng? Tại sao? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Ủy quyền xét duyệt Cách thức xét duyệt Ai xét duyệt nghiệp vụ đặt hàng? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Kiểm sốt chứng từ Mục đích phiếu đề nghị mua hàng? Nêu nội dung chứng từ này? Mục đích đơn đặt hàng? Nêu nợi dung chứng từ này? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Các thủ tục đặc biệt Làm để mua hàng giá? Làm để số lượng đặt hàng dự trữ tới ưu? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Phân tích rà sốt Có thể đới chiếu tiêu nào? Phân tích tỷ số nào? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG   Soát xét nhà quản lý cấp cao? Nhà quản lý sốt xát cách gì? TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG Tất giải pháp mục tiêu chưa? Có thể đề xuất thủ tục bổ sung nào? KSNB KHÂU NHẬN HÀNG Rủi ro: Nhận hàng không chủng loại Nhận hàng không sớ lượng Hàng bị thất Hàng nhập khơng ghi chép Nhập khống - - - - - Mục tiêu kiểm soát: - - - - - Nhận hàng chủng loại, quy cách Nhận hàng số lượng Hàng nhận an toàn Ghi chép đầy đủ nghiệp vụ nhập kho Không nhập khống TTKS KHÂU NHẬN HÀNG       Phân chia trách nhiệm Ủy quyền xét duyệt Kiểm soát chứng từ Key Bảo vệ tài sản controls Phân tích rà sốt Các thủ tục khác = ??? KS TỒN TRỮ RỦI RO - - - - Hàng tồn kho bị thất thốt, tham ơ, sử dụng sai mục đích Hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời Hàng tồn kho bị ghi chép sai, ảnh hưởng đến báo cáo tài Không tuân thủ quy định - - - - - MỤC TIÊU KS Hàng tồn kho không bị thất thốt, tham hay sử dụng sai mục đích Kiểm sốt tình trạng phẩm chất HTK Hàng tồn kho ghi chép xác sở sách liên quan Hàng tồn kho kiểm kê xác Tuân thủ quy định liên quan đến HTK KiỂM SOÁT KHÂU TỒN TRỮ - Bổ nhiệm thủ kho Tổ chức kho an toàn ngăn nắp Hạn chế tiếp cận kho Mọi trường hợp xuất kho đều có phê duyệt Giám sát nhập xuất kho Ghi chép thẻ kho Kiểm kê kho định kỳ bất thường Sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên 10 KS KHÂU TỒN TRỮ - - Nguyên tắc FIFO Báo cáo định kỳ về hàng chất lượng Tở chức kho an tồn ngăn nắp Kiểm kê kho định kỳ bất thường Tính sớ vòng quay để phát hiện mặt hàng chậm ln chuyển Sử dụng mơ hình quản lý HTK thích hợp KS GHI CHÉP - - - Sử dụng chứng từ cần thiết Phiếu nhập, Phiếu xuất, Lệnh bán hàng Phiếu giao hàng với biểu mẫu đầy đủ Ghi chép kịp thời Đối chiếu định kỳ bộ phận Kiểm kê định kỳ bất thường Sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên Sử dụng máy tính 11 KS KHÂU TỔN TRỮ  Soát xét nhà quản lý cấp cao?? KS THANH TOÁN - Quy định về luân chuyển chứng từ - Theo dõi chi tiết nợ phải trả - Lập phiếu đề nghị tốn - Đới chiếu hóa đơn chứng từ khác - Xét duyệt toán đánh dấu chứng từ gốc - Sử dụng phiếu chi ủy nhiệm chi Rủi ro: •Chi trả sai (thời điểm, nhà cung cấp, số tiền) •Trả tiền cho hàng khơng mua •Quay vòng chứng từ 12 Những thủ tục kiểm soát cụ thể Theo dõi nợ phải trả tốn (tt) - Đới chiếu nợ phải trả với bộ phận mua hàng - Lập bảng chỉnh hợp Nợ phải trả - Ban hành thủ tục kiểm tra việc Trình bày khai báo Nợ phải trả Rủi ro: •Nợ phải trả bị ghi nhận sai •Trình bày, khai báo sai Một số gian lận thường gặp Biện pháp kiểm soát tương ứng Gian lận Biện pháp kiểm sốt Mua hàng cho mục đích cá nhân - Xét dụt đề nghị mua hàng Thanh tốn khớng - Đới chiếu hóa đơn mua hàng với Đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng… -Tách biệt chức (mua hàng, nhận hàng…) -Cập nhật kiểm tra danh sách nhà cung cấp Chọn nhà cung cấp với giá cao -Tổ chức đấu thầu, kiểm tra độc lập -Luân chuyển công tác định kỳ 13 Một số gian lận thường gặp Biện pháp kiểm soát tương ứng (tt) Gian lận Biện pháp kiểm sốt Thanh tốn sai - Trợm cắp hàng - Gian lận kiểm kê Kiểm tra, đối chiếu hóa đơn mua hàng với chứng từ khác -Đánh dấu lên chứng từ gốc xét duyệt tốn Hạn chế tiếp cận -Kiểm kê -Phở biến đầy đủ thủ tục kiểm kê -Giám sát chặt chẽ -Tái kiểm Kết thúc 14