LÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾ

LÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾLÝ THUYẾT KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO- ĐH KINH TẾ

15-Mar-12 KHN MẪU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO COSO Chương GV Trần thị Giang Tân Mục tiêu Mục tiêu Mục tiêu Báo cáo Tuân thủ Hoạt động Hoạt Hoạt độn tài độn Bộ g2 Giám sát Bộ phậg phậ n B Thông tin truyền thơng nA Hoạt động kiểm sốt Đánh giá rủi ro Mơi trường kiểm sốt 15-Mar-12 Phần Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt phản ảnh sắc thái chung tổ chức, tác động đến ý thức người đơn vị, tảng cho phận khác hệ thống kiểm soát nội Mơi trường kiểm sốt Tính trung thực giá trị đạo đức  Cam kết lực  Hội đồng quản trị Ủy ban Kiểm toán  Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý  Cơ cấu tổ chức  Phân định quyền hạn trách nhiệm  Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế  15-Mar-12 1.Sự trung thực giá trị đạo đức Sự trung thực nguyên tắc đạo đức Con người muốn tơn trọng, phải có đạo đức DN muốn có uy tín, phát triển bên vững phải tn thủ nguyên tắc đạo đức, đó, trung thực quan trọng Cơ sở vật chất & trang thiết bị “phần xác”, Đạo đức “phần hồn”, “giá trị tinh thần” doanh nghiệp Nhà quản lý người thiết lập, nhân viên người thực thi 1.Sự trung thực giá trị đạo đức Xây dựng giá trị đạo đức Các quy định đạo đức cần cao quy định pháp luật  Hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức phương thức kinh doanh đắn  Việc tập trung vào mục tiêu kinh doanh doanh thu hay lợi nhuận giá đưa đến hạ thấp giá trị đạo đức tổ chức  15-Mar-12 1.Sự trung thực giá trị đạo đức Các nội dung cần ý  Áp Lực hội: Cần giảm thiểu áp lực hội phát sinh gian lận Ví dụ áp lực  Các mục tiêu đưa phi thực tế, đặc biệt mục tiêu ngắn hạn  Tiền thưởng dựa yêu cầu cao kết công việc  Cắt giảm tăng khoản thưởng cách bất thường 1.Sự trung thực giá trị đạo đức Ví dụ hội  Thiếu hoạt động kiểm soát thích hợp hay có chúng khơng hữu hiệu  Phân tán quyền lực đưa đến giám sát không chặt chẽ  Bộ phận kiểm toán nội hoạt động yếu  Hội đồng quản trị hoạt động không hữu hiệu  Biện pháp kỷ luật nhẹ làm tác dụng răn đe 15-Mar-12 1.Sự trung thực giá trị đạo đức Người quản lý:  Cần xây dựng văn chuẩn mực đạo đức  Cần gương mẫu để làm gương 2.Yêu cầu lực Năng lực phản ánh kiến thức kỹ cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ định  Kiến thức kỷ cần có nhiệm vụ phụ thuộc xét đoán nhà quản lý  Cần có sách thức hay ko thức mơ tả u cầu lực cho công việc định cụ thể hóa thành yêu cầu kiến thức kỹ  Cần cân nhắc giám sát yêu cầu lực nhân viên, đồng thời cân nhắc lực chi phí  15-Mar-12 3.Hội đồng quản trị Ủy ban Kiểm tốn Tính hữu hiệu KSNB phụ thuộc vào - Sự độc lập Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán với Ban điều hành - Kinh nghiệm vị trí thành viên hội đồng quản trị - Mức độ tham gia, mức độ giám sát hành động phù hợp HĐQT Hội đồng quản trị cần có người nằm ngồi ban điều hành Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Tác động đến cách thức doanh nghiệp điều hành  Loại rủi ro kinh doanh chấp nhận  Sự ảnh hưởng lẫn người quản lý cao cấp với người quản lý phận  Thái độ, quan điểm người quản lý việc lập trình bày báo cáo tài chính, việc lựa chọn nguyên tắc kế tốn, ước tính kế tốn, việc phân nhiệm kế toán  15-Mar-12 5.Cơ cấu tổ chức Cung cấp  Khuôn khổ mà hoạt động doanh nghiệp lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát giám sát (hoạt động mua hàng, sản xuất, bán hàng, marketing, hoạt động hỗ trợ khác hành chánh, nhân hay kỹ thuật)  Xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động, xác định cấp bậc cần báo cáo thích hợp Phân định quyền hạn trách nhiệm Là việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn cá nhân hay nhóm việc đề xuất giải vấn đề, trách nhiệm báo cáo cấp có liên quan  Thể qua sách mơ tả kiến thức kinh nghiệm nhân viên chủ chốt, nguồn lực để thực nhiệm vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh  15-Mar-12 Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế Chính sách nhân thông điệp doanh nghiệp về: tính trung thực, hành vi đạo đức lực mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân viên  Biểu qua: tuyển dụng, hướng nghiệp, đào tạo, đánh giá, tư vấn, động viên, khen thưởng kỷ luật  Phần 2: Đánh giá rủi ro Định nghĩa  Nhận diện mục tiêu  Nhận diện rủi ro  Phân tích rủi ro  15-Mar-12 Kiểm sốt nội Mục tiêu kiểm soát rủi ro Xác định rủi ro Mục tiêu Rõ ràng Mục tiêu Mục tiêu Hoạt động Tồn đơn vị Tài Tn thủ Từng phận Phi tài Mục tiêu BCTC Ngầm ý 15-Mar-12 Mục tiêu Mục tiêu hoạt động  Mục tiêu BCTC  Mục tiêu tuân thủ  Mục tiêu hoạt động - Gắn liền nhiệm cụ đơn vị Ví dụ: Đối phó cạnh tranh: nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thời gian đưa SP thị trường, thay đổi kỷ thuật - Là sở để phân bổ nguồn lực 10 15-Mar-12 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Kiểm sốt chung  Kiểm sốt ứng dụng  Kiểm soát chung kiểm soát ứng dụng  Kiểm soát chung Kiểm soát ứng dụng Bán hàng thu tiền Tiền lương Khác Hàng tồn kho 27 15-Mar-12 Phân biệt kiểm soát chung KS ứng dụng  Kiểm soát chung Là loại kiểm soát cho số hay tồn thể ứng dụng Có ảnh hưởng trực tiếp hay gián tiếp đến kiểm soát ứng dụng  Kiểm soát ứng dụng Liên quan đến ứng dụng xuất trình xử lý nghiệp vụ Tác động kiểm soát chung KS ứng dụng Kiểm soát chung giúp: -Tránh tiếp cận thay đổi ko phép ứng dụng ( phận ) - Thực cách xác máy tính - Giúp ứng dụng khơng thể bị vơ hiệu hóa 28 15-Mar-12 Kiểm sốt chung - Kiểm soát hoạt động trung tâm dử liệu: lên kế hoạch, xếp lịch trình, lưu, phục hồi liệu có tai họa xảy - Kiểm soát phần mềm hệ thống: mua sắm, thực hiện, bảo trì phần mểm hệ thống: hệ điều hành, hệ quản trị sở liệu, phần mềm truyền thông, phần mềm tiện ích - Kiểm sốt truy cập - Kiểm sốt việc phát triển bảo trì hệ thống ứng dụng Mục tiêu Kiểm sốt chung  Sự tồn vẹn chương trình : khơng bị điều chỉnh cách ngẫu nhiên hay cố ý, gồm việc kiểm sốt vật lý logic  Tính tồn vẹn dử liệu: nhằm đảm bảo dử liệu xử lý lưu lại , không bị điều chỉnh , gồm việc kiểm soát vật lý logic  Sự liên tục : nhằm xử lý dử liệu liên tục ko bị gián đọan  Tính đầy đủ chương trình việc thực 29 15-Mar-12 Kiểm sốt ứng dụng Chương trình máy Hoạt động kiểm sốt Hòan tồn tự động Hổn hợp Thủ cơng KIỂM SỐT ỨNG DỤNG - Kiểm sốt chương trình máy - Ủy quyền xét duyệt - Kiểm soát hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 30 15-Mar-12 ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT Ủy quyền : là ủy thác cho thuộc cấp một quyền hạn định thông qua việc ban hành một chính sách chung - Xét duyệt : việc nhà quản lý cho phép thực nghiệp vụ Phê chuẩn đắn nghiệp vụ hoạt động  Khi phê duyệt cần phải tuân thủ: - Quy định cấp phê duyệt - Quy định sở phê duyệt - Quy định dấu hiệu phê duyệt - Quy định cấp ủy quyền Cân lưu ý : - Phải quan tâm nội dung hình thức (chữ ký) - Tránh chồng chéo làm tăng phức tạp, thời gian, ảnh hưởng đến tiến độ công việc - Cấp phê duyệt, việc ủy quyền phê duyệt cần phân định cách rõ ràng 31 15-Mar-12 KIỂM SỐT CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TỐN Kiểm sốt chứng từ : Kiểm soát sổ sách : Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, rõ ràng Đánh số trước liên tục Lập kịp thời Lưu chuyển chứng từ khoa học Bảo quản và lưu trữ chứng từ Thiết kế sổ sách Ghi chép kịp thời, xác Bảo quản và lưu trữ VIETCOMBANK Bảo vệ tài sản Là hoạt động kiểm soát doanh nghiệp nhằm giảm thiểu - Mất mát - Lãng phí - Lạm dụng - Hư hỏng - Phá hoại cho tài sản máy móc, nhà xưởng, tiền bạc, hàng hóa, cổ phiếu, trái phiếu tài sản khác doanh nghiệp  Còn bao gồm kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách >> Bất kỳ chênh lệch cần giải trình xử lý thỏa đáng  32 15-Mar-12 KIỂM SOÁT VẬT CHẤT Hạn chế tiếp cận tài sản Kiểm kê tài sản Sử dụng thiết bị Bảo vệ thơng tin PHÂN TÍCH RÀ SỐT Mục đích Phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân, xử lý kịp thời Phương pháp Đối chiếu định kỳ giữa: -Tổng hợp chi tiết, thực tế kế hoạch, kỳ kỳ trước - Các phận kết thực - Thông tin tài phi tài Có thể sử dụng số, tỷ lệ hay tính chênh lệch ( tỷ lệ hàng bán bị trả lại doanh thu, tỷ lệ nợ hạn, tỷ lệ lãi gộp, biến động giá mua nguyên vật liệu, biến động doanh thu bán hàng ) 33 15-Mar-12 Phần Thông tin truyền thông Thông tin tin tức cần thiết giúp cá nhân, phận thực trách nhiệm  Các loại thông tin - Thơng tin tài - Thơng tin hoạt động - Thông tin tuân thủ  Một thông tin dùng cho nhiều mục tiêu khác  Thơng tin truyền thơng Tồn đơn vị phận cần xác định thông tin cần thiết phải thu thập, xử lý báo cáo  Thơng tin thu thập từ bên bên ngồi  Thơng tin phải phù hợp với nhu cầu  34 15-Mar-12 Hệ thống thông tin Hệ thống thơng tin kế tốn  Hệ thống thơng tin sản xuất  Hệ thống thông tin ngân sách  Hệ thống thông tin nhân   Các đặc điểm Thông tin Hỗ trợ cho chiến lược kinh doanh  Hỗ trợ cho sáng kiến mang tính chiến lược  Hội nhập vào hoạt động kinh doanh  Hệ thống thông tin cũ  35 15-Mar-12 u cầu thơng tin Phải thích hợp: phải phù hợp với yêu cầu định  Phải kịp thời: phải cung cấp kịp thời, có yêu cầu  Phải cập nhật: phải đảm bảo có số liệu  Phải xác dễ dàng truy cập  Truyền thông  Là việc trao đổi truyền đạt thông tin cần thiết tới bên có liên quan lẫn ngồi doanh nghiệp Giúp cho cá nhân hiểu rõ công việc ảnh hưởng đến cá nhân khác để từ có biện pháp khắc phục 36 15-Mar-12 Truyền thông Bên  Từ cấp xuống cấp  Từ cấp lên cấp  Theo hàng ngang cá nhân hay phận doanh nghiệp Truyền thơng Bên ngồi  Thơng tin từ đối tượng bên cần thu thập, xử lý báo cáo cho cấp thích hợp để giúp ứng xử kịp thời 37 15-Mar-12 Các đối tượng cung cấp thông tin       Kiểm toán viên độc lập Các quan chức kiểm toán nhà nước, thuế Khách hàng Nhà cung cấp Bộ phận quan hệ công chúng Cần ý phương tiện truyền thông hay cách thức truyền thơng SỰ GIÁM SÁT Mục đích : Nhằm đánh giá chất lượng HTKSNB điều chỉnh cho phù hợp Có hai loại giám sát : Giám sát thường xun Kiểm sốt cơng ty Giám sát định kỳ ta có thật hữu hiệu chưa ? 38 15-Mar-12 GIÁM SÁT THƯỜNG XUYÊN Được thực đồng thời hoạt động hàng ngày đơn vị Các ví dụ:  Báo cáo hoạt động báo cáo tài chính, kế tốn  Thơng tin từ đối tác bên ngồi  Cơ cấu tổ chức thích hợp với hoạt động giám sát thường xuyên  Đối chiếu số liệu ghi chép tài sản sổ sách với số liệu tài sản thực tế Giám sát định kỳ Kiểm toán nội  Kiểm tốn độc lập  Chương trình đánh giá định kỳ  Thành lập phận chuyên trách Phạm vi mức độ thường xuyên việc giám sát định kỳ phụ thuộc vào mức độ giám sát thường xuyên  39 15-Mar-12 Công cụ phương pháp đánh giá Công cụ đánh giá: bảng kiểm tra (checklist), bảng câu hỏi, lưu đồ Phương pháp đánh giá: - So sánh với doanh nghiệp khác (là doanh nghiệp có danh tiếng KSNB tốt) - Nhờ hổ trợ tố chức tư vấn Tài liệu hóa việc đánh giá Tùy thuộc vào quy mô phức tạp doanh nghiệp Các doanh nghiệp lớn ln có sổ tay sách Các doanh nghiệp nhỏ thường quan tâm đến việc tài liệu hóa 40 15-Mar-12 Thực đánh giá          Xác định phạm vi đánh giá Xác định hoạt động giám sát thường xuyên Phân tích việc đánh giá kiểm tốn viên nội KTV độc lập Xác định khu vực ưu tiên Xây dựng chương trình đánh giá phù hợp Họp để thông báo cho cá nhân, phận liên quan Tiến hành đánh giá rà soát lại phát Xem xét việc điều chỉnh trình đánh giá khu vực Báo cáo khiểm khuyết hệ thống kiểm soát nội 41