Đang tải... (xem toàn văn)
1. Đặc điểm hoạt động vận tải: Dịch vụ vận tải là loại hình dịch vụ thuần túy, thực hiện chức năng chủ yếu là thỏa mãn nhu cầu đi lại của hành khách hoặc hổ trợ cho giá trị hàng hóa được thực hiện. Đặc trưng cơ bản của dịch vụ vận tải thể hiện qua các điểm sau: Đối tượng phục vụ là hành khách, hàng hóa nhưng đối tượng lao động của sản xuất dịch vụ vận tải lại là nhu cầu vận chuyển của hành khách, hàng hóa chớ không phải bản thân hành khách, hàng hóa (không hề chịu sự tác động gia công chế biến làm thay đổi bản chất và hình thái trong quá trình sản xuất). Do đó, sản phẩm dịch vụ vận tải không mang hình thái vật chất cụ thể
PHẦN II ĐẶC ĐẶC ĐIỂM ĐIỂM KẾ KẾ TOÁN TOÁN MỘT MỘT SỐ SỐ LOẠI LOẠI HÌNH HÌNH DỊCH DỊCH VỤ VỤ CN MAI BÌNH DƯƠNG binhduongmai@yahoo.com 0978505911 ĐẶC ĐẶCĐIỂM ĐIỂMKẾ KẾTOÁN TOÁNKINH KINHDOANH DOANHVẬN VẬN TẢI TẢIĐƯỜNG ĐƯỜNGBỘ BỘ Chương 2 I TỔNG QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI Đặc điểm hoạt động vận tải: Dịch vụ vận tải loại hình dịch vụ túy, thực chức chủ yếu thỏa mãn nhu cầu lại hành khách hổ trợ cho giá trị hàng hóa thực Đặc trưng dịch vụ vận tải thể qua điểm sau: Đối tượng phục vụ hành khách, hàng hóa đối tượng lao động sản xuất dịch vụ vận tải lại nhu cầu vận chuyển hành khách, hàng hóa khơng phải thân hành khách, hàng hóa (khơng chịu tác động gia công chế biến làm thay đổi chất hình thái q trình sản xuất) Do đó, sản phẩm dịch vụ vận tải khơng mang hình thái vật chất cụ thể Đối với dịch vụ vận tải, trình sản xuất trình tiêu thụ tiến hành đồng thời: hành khách, hàng hóa vận chuyển đến nơi quy định trình sản xuất chấm dứt q trình tiêu thụ hồn tất Dịch vụ vận tải không trực tiếp tạo cải vật chất cho xã hội thúc đẩy cho giá trị hàng hóa thực hiện, đáp ứng nhu cầu lại hành khách Nhiệm vụ chung kế toán: -Chấp hành chế tài chính, kế tốn chứng từ sổ sách kế toán việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành có mối quan hệ kinh tế nội phức tạp -Tổ chức sổ sách theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng cơng cụ, dụng cụ vốn đa dạng phức tạp Riêng vận tải đường cần thiết theo dõi chặt chẽ việc sử dụng săm lốp(vỏ xe,ruột xe) thực tế so với định mức -Tổ chức kiểm kê nhiên liệu tồn kho, tồn phương tiện vận chuyển thường xuyên nhằm giám sát tình hình định mức sử dụng nhiên liệu -Theo dõi chặt chẽ kế hoạch sửa chữa lớn phương tiện vận chuyển nguồn chi nhằm đảm bảo tính mệnh tài sản hành khách, khách hàng -Theo dõi chi tiết doanh thu vận chuyển hàng hóa doanh thu vận chuyển hành khách chiếc, đội, đoàn phương tiện vận tải nhằm tính tốn xác hiệu kinh doanh đơn vị, để giúp nhà quản lý đưa định tài quan trọng cuối II KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI Kế tốn chi phí sản xuất dịch vụ vận tải 1.1/ Chứng từ: Ngoài số chứng từ nêu Chương “Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm” cơng nghiệp, kế tốn chi phí cần thiết phải mở sổ chi tiết theo đặc thù ngành nhằm tiện cho việc báo cáo nội ngành 1.2/ Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 1.2.1/ Đặc điểm chi phí sản xuất vận tải giá thành sản phẩm: Quá trình sản xuất dịch vụ nói chung, sản xuất vận tải nói riêng hội đủ yếu tố chi phí sản xuất cơng nghiệp Vì vậy, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ba khoản mục giá thành Tuy nhiên, sản phẩm vận tải khơng mang hình thái vật chất nên việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm vận tải có đặc điểm sau: Quá trình sản xuất trình tiêu thụ tiến hành đồng thời sản phẩm khơng mang hình thái vật chất cụ thể nên khơng có thành phẩm nhập kho Đối với doanh nghiệp hạch tốn theo ngành (vận tải đường sắt, hàng khơng) chi phí sản xuất tập hợp nơi phát sinh (từng nhà ga, sân bay) tính giá thành sản phẩm phải tính chung cho tồn ngành Đối với vận tải đường chi phí săm - lốp tương đối lớn, kế tốn phải trích trước chi phí săm lốp hàng kì theo kế hoạch trích lập 1.2.2/ Tập hợp chi phí sản xuất: Cũng gồm khoản mục chi phí sản xuất cơng nghiệp: Chi phí vật liệu trực tiếp: chủ yếu nhiên liệu sử dụng kì vật liệu bôi trơn (dầu nhờn, mở bôi trơn ) Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tiền lương khoản trích theo tiền lương bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) kinh phí cơng đoàn (KPCĐ) nhân viên điều khiển phương tiện nhân viên phụ lái 10 Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ 50% (nệm, chản màng ) cho phòng ngủ phận quản lý khách sạn Nợ TK 627: 50% trị giá công cụ, dụng cụ xuất kho Nợ TK 142, 242: 50% giá trị công cụ, dụng cụ Có TK 153: trị giá xuất Khi có giấy báo hỏng, kế tốn phân bổ tiếp 50% giá trị lại Nợ TK 627: 50% giá trị lại Có TK 142, 242: Xuất kho cơng cụ, dụng cụ loại phân bổ dần (đồng phục xuất hàng loạt ) cho phận phòng ngủ phận quản lý khách sạn Nợ TK 627: số phân bổ cho kì Nợ TK 142, 242: số lại phân bổ cho kì sau Có TK 153: (theo phương pháp kê khai thường xuyên) 75 Hàng kì, kế tốn phân bổ giá trị cơng cụ, dụng cụ theo kế hoạch Nợ TK 627: số phân bổ hàng kì theo kế hoạch Có TK 142, 242: Khấu hao tài sản cố định phân bổ cho phòng ngủ phận quản lý khách sạn Nợ TK 627: số khấu hao phân bổ hàng kì Có TK 214: Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009: số phân bổ kì Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, điện thoại ) tính cho phận phòng ngủ phận quản lý khách sạn Nợ TK 627: trị giá mua dịch vụ sử dụng theo hóa đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 141, 331: trị giá tốn dịch vụ theo hóa đơn 76 Chi phí tiền khác phận chế biến Nợ TK 627: trị giá mua Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331: trị giá tốn hàng mua Cuối kì, kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: tổng ba khoản mục chi phí Có TK 621: chi phí ngun vật liệu trực tiếp kết chuyển Có TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp kết chuyển Có TK 627: chi phí sản xuất chung kết chuyển 77 Kết chuyển giá thành sản phẩm kì vào giá vốn hàng bán (sau xác định chi phí kinh doanh dở dang cuối kì) Nợ TK 632: giá thành sản phẩm sản xuất kì Có TK 154: Xuất kho hàng hóa thực phẩm cơng nghiệp (hàng chế biến sẵn) phục vụ khách lưu trú phòng ngủ Nợ TK 632: Có TK 156: giá vốn hàng hóa xuất kho (Các bút toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh tương tự trên) 78 D ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN LOẠI HÌNH DỊCH VỤ DU LỊCH I TỔNG QT HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ DU LỊCH Đăc điểm dịch vụ du lịch: Hoạt động dịch vụ du lịch hoạt động kinh doanh tổng hợp nhiều hoạt động dịch vụ hoạt động khách sạn, nhà hàng, tổ chức tham quan du ngoạn, du lịch trọn gói, cửa hàng bán hàng lưu niệm ngồi ra, có dịch vụ phụ đính kèm vũ trường, karaoké, tắm hơi, giặt ủi, giữ xe, 79 điện thoại KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DU LỊCH Các loại hình dịch vụ ngành du lịch hầu hết trình bày mục Dưới trình bày hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch: Trong hoạt động tổ chức tham quan du lịch trọn gói gồm hai phận hoạt động hướng dẫn du lich dịch vụ vận tải du lịch Đối với hoạt động vận tải du lịch hạch tốn tương tự mục “kế tốn dịch vụ vận tải” trình bày Đối với hoạt động tổ chức du lịch trọn gói, q trình tiêu thụ có đặc điểm nhận trước tiền cọc khách hàng có khoản chi ứng trước chi phí cho đơn vị cung cấp dịch vụ địa điểm du lịch 80 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 1.1/ Tập hợp chi phí sản xuất: chi phí sản xuất tập hợp vào đối tượng sử dụng chi phí ba khoản mục giá thành gồm: Chi phí vật liệu trực tiếp: gồm khỏan chi phí phục vụ trực tiếp cho khách du lịch chuyến nhằm thỏa mãn nhu cầu tham quan thắng cảnh, di tích, nghỉ ngơi như: vé vào cửa khu tham quan, vé phương tiện lại nơi du lịch (ghe đò, xe ), tiền thuê phòng khách sạn địa điểm du lịch, chi phí ăn uống, chi phí phục vụ khác đường đi, Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương khoản trích theo lương nhân viên hướng dẫn du lịch Chi phí sản xuất chung: Bao gồm hầu hết khoản chi phí phát sinh hoạt động hướng dẫn du lịch (ngoại trừ hai khoản mục chi phí trực tiếp trên) 81 1.2/ Tính giá thành sản phẩm: Do đặc điểm khơng có chi phí sản phẩm dở dang cuối kì (thường chuyến du lịch kết tốn sau chuyến phục vụ Mặt khác, chi phí dở dang cuối kì có khơng đáng kể) nên: Giá thành sản phẩm =Tổng chi phí sản xuất kì 82 1.3/ Phương pháp hạch toán: Nhận trước tiền khách đăng ký tham quan du lịch Nợ TK 111,112: số tiền nhận trước Có TK 131: chi tiết khách du lịch Ứng tiền trước cho đơn vị cung cấp dịch vụ địa điểm du lịch Nợ TK 331: chi tiết đơn vị nhận tiền ứng Có TK 111, 112: số tiền ứng trước Ứng tiền cho nhân viên hướng dẫn du lịch đưa đoàn Nợ TK 141: dự chi theo lộ trình du lịch Có TK 111, 112: Khi nhận Hóa đơn (khách sạn, nhà hàng ) đơn vị cung cấp dịch vụ cho khách du lịch sau kết thúc Nợ TK 621: trị giá mua dịch vụ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 331: số tiền ứng trước Có TK 141: số tiền phát sinh thêm83 Nhân viên hướng dẫn du lịch tốn vé tham quan, chi phí lại địa điểm du lịch khách Nợ TK 621: trị giá mua dịch vụ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 141: số tiền phát sinh theo thực tế Tiền lương phải trả cho nhân viên hướng dẫn du lịch, nhân viên quản lý Trung tâm hướng dẫn du lịch Nợ TK 622: tiền lương nhân viên hướng dẫn du lịch Nợ TK 627: tiền lương nhân viên quản lý Trung tâm Có TK 334: quỹ lương toàn phận hướng dẫn du lịch Các khoản trích theo tiền lương: BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 622: 19% tiền lương nhân viên hướng dẫn du lịch Nợ TK 627: 19% tiền lương nhân viên quản lý Trung tâm du lịch Nợ TK 334: 6% quỹ lương tồn Trung tâm 84 du lịch Có TK 338: 25% quỹ lương toàn Trung tâm du lịch Xuất vật liệu cho Trung tâm du lịch Nợ TK 627: Có TK 152: trị giá xuất Trường hợp mua đua thẳng vào chi phí Nợ TK 627: trị giá mua Nợ TK 133: thuế GTGT Có TK 111, 112, 141 : trị giá toán Xuất dụng cụ, thiết bị văn phòng cho Trung tâm du lịch (loại tính hết vào chi phí: Nợ TK 627: Có TK 153: trị giá xuất Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ 50% cho Trung tâm du lịch Nợ TK 627: 50% trị giá cơng cụ, dụng cụ tính vào chi phí kì Nợ TK 142, 242: 50% giá trị cơng cụ, dụng cụ chờ phân bổ 85 Có TK 153: trị giá xuất Khi có giấy báo hỏng, kế tốn phân bổ tiếp 50% giá trị lại Nợ TK 627: 50% giá trị lại Có TK 142, 242: Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ dần (đồng phục xuất hàng loạt ) cho nhân viên hướng dẫn du lịch, nhân viên quản lý Trung tâm du lịch Nợ TK 627: số phân bổ cho kì Nợ TK 142, 242: số lại phân bổ cho kì sau Có TK 153: trị giá xuất Hàng kì, kế tốn phân bổ giá trị cơng cụ, dụng cụ theo kế hoạch Nợ TK 627: số phân bổ hàng kì theo kế hoạch Có TK 142, 242: 86 Khấu hao tài sản cố định phân bổ cho Trung tâm du lịch Nợ TK 627: số khấu hao phân bổ hàng kì Có TK 214: Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009: số phân bổ kì Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, điện thoại ) phân bổ cho Trung tâm du lịch Nợ TK 627: trị giá mua dịch vụ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 141, 331: trị giá tốn dịch vụ Chi phí tiền khác Trung tâm du lịch Nợ TK 627: trị giá mua Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331: trị giá tốn hàng mua 87 Cuối kì, kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: tổng ba khoản mục chi phí Có TK 621: chi phí ngun vật liệu trực tiếp kết chuyển Có TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp kết chuyển Có TK 627: chi phí sản xuất chung kết chuyển 88 Kết chuyển giá thành sản phẩm kì vào giá vốn hàng bán Nợ TK 632: Có TK 154: giá thành sản phẩm sản xuất kì Đồng thời ghi nhận doanh thu Nợ TK 131: số tiền nhận trước khách du lịch Nợ TK111,112: số chênh lệch (phát sinh) thu thêm có Có TK 511: doanh thu dịch vụ thực Có TK 3331: thuế GTGT 89 ...ĐẶC ĐẶCĐIỂM ĐIỂMKẾ KẾTOÁN TOÁNKINH KINHDOANH DOANHVẬN VẬN TẢI TẢIĐƯỜNG ĐƯỜNGBỘ BỘ Chương 2 I TỔNG QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI Đặc điểm hoạt động vận tải: Dịch vụ vận tải loại hình dịch. .. kì) 27 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: 2.1/ Kế toán tiêu thụ: 2.1.1/ Xác định thời điểm tiêu thụ, phương thức cung cấp dịch vụ thủ tục: Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ hoàn... doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải cho người mua người mua toán tiền mua dịch vụ cho doanh nghiệp chấp nhận toán cho doanh nghiệp Thời điểm xác định doanh thu cung cấp dịch vụ khác tùy thuộc vào