Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tư vấn quản lý và giải pháp doanh nghiệp – MCBS

nghiệp MC&BS, nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô giáo và các cán bộ phòng kế toáncủa công ty, em đã lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán doanh thu cung cấp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐÊ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH

Đề Tài: Kế Toán Doanh Thu Cung Cấp Dịch Vụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Quản Lý Và Giải Pháp Doanh Nghiệp.

Hà Nội, Ngày 01 tháng 4 năm 2017

Họ Tên Sinh viên:

L ớp,MSSV:

Giáo viên hướng dẫn:

Phạm Thị Minh Hồng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc dân, em đã được

các thầy cô giáo trong trường đã tận tình giảng dạy, truyền đạt và cung cấp cho emnhững kiến thức về chuyên môn nghề nghiệp Bên cạnh đó, các thầy cô cũng đã tậntình dạy dỗ chúng em trở thành những con người có ích cho xã hội Tất cả sẽ trở thànhnhững hành trang quý báu nhất giúp em vững bước trên con đường sự nghiệp củamình sau này Em xin trân thành cảm ơn Nhà trường

Kết thúc khóa học em đã thực tập tại Công ty Cổ phần Tư Vấn Quản Lý và Giái

Pháp Doanh Nghiệp Tại đây, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị

trong Công ty Các anh chị đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho em được nghiên cứu,học hỏi và tiếp cận với công việc thực tế Đây thực sự là một cơ hội quý báu để emđược trải nghiệm, trang bị thêm nhiều kiến thức Em xin cảm ơn các anh, các chị

Đặc biệt, em xin gửi lời xảm ơn chân thành nhất đến Giáo viên hướng dẫn Phạm

Thị Minh Hồng, người đã giúp đỡ em rất nhiều trong suốt quá trình học tập, đi thực

tập và hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên, đây là lần đầu tiên tiếp xúc thực tế, thời gian có hạn, thêm vào đó làkiến thức và kinh nghiệm thực tiễn còn nhiều hạn chế nên nội dung đề tài không tránhkhỏi những thiếu sót.Vì thế, em rất mong nhận được sư góp ý của quý thầy cô để đề tàicủa em được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, Tháng 4 năm 2017

Sinh viên Kiều Thị Hiên

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY

3 1.1.Đặc điểm doanh thu của công ty

1.1.1.Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty

1.1.2.Đặc điểm doanh thu của công ty

1.2.Tổ chức quản lý doanh thu của công ty

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 3 2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ 6

2.2.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tài chính 8

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TYCP TƯ VẤN QUẢN LÝ VÀ GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP-MC&BS……… 13

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu tại công ty và phương

3.1.1.Ưu điểm

3.1.2.Nhược điểm

3.1.3.Phương hướng hoàn thiện

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán

3.2.1.Về công tác quản lý doanh thu

3.2.2 Về Tài khoản sử dụng,phương pháp kế toán

3.2.3.Về chứng từ và luôn chuyển chứng từ

3.2.4.Về sổ kế toán chi tiết

3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp

3.2.7 Điều kiện thực hiên giải pháp

KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHÁN BIỆN PHỤ LỤC

LỜI NÓI ĐẦU

Từ xưa đến nay hoạt động sản xuất kinh doanh ở bất kỳ doanh nghiệp nào đềugắn liền với hoạt động bán hàng và hoạt động bán hàng không thể tách khỏi quan hệtrao đổi tồn tại giữa các đơn vị kinh tế Tuy nhiên ngày nay nền kinh tế thị trường cạnhtranh khố liệt với xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế cùng với sự phát triển mạnh mẽ củakhoa học công nghệ, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ cạnh tranh với các doanhnghiệp trong nước mà còn cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài Đồng thời nhucầu được đáp ứng của con người ngày càng cao đòi hỏi các nhà cũng cấp, doanhnghiệp không chỉ đáp ứng về nhu cầu hàng hóa đơn thuần mà còn có các loại hình dịch

vụ Cung cấp dịch vụ là mặt hàng thiết yếu trong hoạt động kinh doanh thương mại

Xu thế tiêu dùng của xã hội ngày càng cao nên đòi hỏi ngày càng nhiều dịch vụ tốt vàchất lượng

Cạnh tranh luôn xoay quanh vấn đề chất lượng và giá cả sản phẩm và loại hìnhcung cấp hay là mức đa dạng hàng hóa Vì vậy, các doanh nghiệp phải tìm biện phápcạnh tranh hiệu quả để nâng cao vị thế cạnh tranh của mình trên thị trường Mặt khác,

để có thể đứng vững phát triển đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa nhà cungcấp dịch vụ và người sử dụng dịch vụ, giữa nhà cung cấp và người tiêu dùng

Thương mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Hoạt độngthương mại là hoạt động nhằm mục đích sinh lời, bao gồm mua bán hàng hoá, cungứng dịch vụ, đầu tư xúc tiến thương mại và các hoạt động nhằm mục đích sinh lờikhác

Các doanh nghiệp thương mại đóng vai trò là các trung gian phân phối hết sứcquan trọng trong nền kinh tế Nếu quá trình sử dụng diễn ra trôi chảy thì giá trị mới tạo

ra trong quá trình cung cấp dịch vụ Trên thực tế, công tác cung cấp dịch vụ tốt mớigiúp cho doanh nghiệp tạo ra động lực để phát triển Đây là giai đoạn cuối cùng củaquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, hoàn thành công tác kế toán doanhthu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề thường xuyên đặt racho các doanh nghiệp thương mại

Gắn liền với công tác cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toándoanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cũng giữ một vị trí hết sứcquan trọng, vì nó là phần hành kế toán chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán củadoanh nghiệp, góp phần phục vụ đắc lực và có hiệu quả trong công tác cung cấp dịch

vụ Do đó, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cầnphải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanhcủa doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán cung cấp dịch vụ với sựphát triển kinh doanh của doanh nghiệp thương mại và dịch vụ, sau một thời gian tìmhiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty cổ phần Tư vấn quản lý và giải pháp doanh

nghiệp (MC&BS), nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô giáo và các cán bộ phòng kế toán

của công ty, em đã lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài:

“Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Tư vấn quản lý và giải pháp doanh nghiệp – MC&BS”

Kết cấu chuyên đề

Chương III Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty MC&BS.

Kết luận và kiến nghị.

Với thời gian thực tập có hạn, đồng thời trình độ và kinh nghiệm chưa nhiềunên những nội dung được trình bày trong luận văn này không tránh khỏi nhiều thiếusót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và góp ý từ các thầy cô trong trường và cácanh chị phòng kế toán Công Ty MC&BS

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ.

1.1 Đặc điểm doanh thu của công ty

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty MC &BS

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán,phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của DN, góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bằng giátrị hợp lý của các khoản thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bị trả lại

1.1.2.Đặc điểm doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đúng 5 điề kiện sau

● Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

● Doanh nghiệpkhông còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc người kiểm soát hàng hóa

● Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

● Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

● Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.1.2Chứng từ kế toán.

● Hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ra

● Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dich vụ, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

● Các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy báo có ngân hàng

1.1.1.3Nguyên tắc hạch toán.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng giá trị hợp lý củacác khoản đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phátsinh doanh thu như cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm cả các khoản phụ thu

và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằngngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế củanghiệp vụ phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

Đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc chịuthuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làtổng giá thanh toán Cuối kỳ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được trừ ra khỏidoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Những doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉphản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế đượchưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công

Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởnghoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồngbán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

1.1.1.4Tài khoản sử dụng.

Để phản ánh quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng các tàikhoản sau

TK 511 “Doanh Thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 5111: “ Doanh thu bán hàng hóa”

- TK 5112:“ Doanh thu bán thành phẩm”

- TK 5113:“ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- Tk 5115 : “ Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

TK 512 “ Doanh thu nội bộ”

TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”

Và các tài khoản liên quan khác 111, 112, 131,156, 157…

- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinhtrong kỳ

Số dư: Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

1.1.2.1Kế toán chiết khấu thươngmại:

➢ Khái niệm: Chiết khấu thương mại là khoản Doanh nghiệp bán giảm giá niêm

yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trênkhối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khốilượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tùythuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

➢ Chứng từ sử dụng

● Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng có chi tiết phần chiết khấu

● Chính sách bán hàng của Doanh nghiệphoặc hợp đồng kinh tế

● Phiếu chi, giấy báo

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521- Không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

- TK 5211- Chiết khấu hàng hóa Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu

thương mại( tính trên số lượng hàng hóa đó bán ra) cho người mua hàng hóa

- TK 5212- Chiết khấu thành phẩm Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu

thương mại tính trên số lượng sẳn phẩm đó bán cho người mua thành phẩm

- TK 5213- Chiết khấu dịch vụ Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại

tính trên số lượng dịch vụ đó cung cấp cho người mua dịch vụ

Kết cấu:

Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàngBên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sốc chiết khấu thương mại sang TK 511 đểxác định doanh thu thuần cuối kỳ

Số dư: Tk 521 không có số dư cuối kỳ

1.1.2.2Kế toán hàng bán bị trả lại.

➢ Khái niệm: Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán xác địnhlà

tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm các điều kiện đó camkết trong hợp đồng kinh tế như Hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

➢ Chứng từ sử dụng

● Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán

● Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm giá

● Phiếu chi, giấy báo nợ

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 “ Hàng bán bị trả lại”

Số dư: Tk 531 không có số dư cuối kỳ

1.1.2.3Giảm giá hàng bán

➢ Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua dohàng kém

phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu, không đạt tiêu chuẩn của người mua

➢ Chứng từ sử dụng

● Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán

● Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm giá

● Phiếu chi, giấy báo nợ

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”

1.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính

➢ Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu từ lãi tiền

gửi ngân hàng, cổ tức, Lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu từ hoạt động tàichính khác

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết cấu:

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu tài chính thuần sang tài khoản 911 “ Xác định kết quảkinh doanh”

Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỉ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát dinh trong kỳ

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công

ty liên kết

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơbản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tàichính

Số dư: Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

1.1.4 Doanh thu hoạt động khác

➢ Khái niệm: Là các khoản thu nhập ngoài các khoản thu từ hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp như khoản thu do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu cáckhoản nợ khó đòi đã xử lý xóa số, các khoản thuế được nhà nước hoàn lại, thu nhập từhoạt động thanh lý nhượng bán tài sản cố định

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 “ Doanh thu hoạt động khác”

Bên có: Thu nhập khác phát dinh trong kỳ

Số dư: Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

1.2 Chi phí

1.2.1 Giá vốn hàng bán

➢ Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của thành phẩm, hàng hóa

(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối vớiDoanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đãxác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinhdoanh trong kỳ

➢ Chứng từ kế toán.

● Phiếu xuất kho

➢ Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh tri giá vốn của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành của sản phẩm xây lắp

Kết cấu:

Bên nợ: Trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳBên có: Giá vốn của hàng hóa bị trả lại, kết chuyển gia vốn hàng tiêu thụ trongkỳ

Số dư: không có số dư cuối kỳ

1.2.2 Kế toán chi phí bán

hàng

➢ Khái niệm: Là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóacung cấp

dịch vụ gồm chi phí nhân viên bán hàng (như lương và các khoản trích theo lương),chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ, bốc vác, chào hàng, giới thiệu, quảng cáo sảnphẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, các chi phí liên quan đến bộphận bán hàng như trích khấu hao tài sản cố định

➢ Chứng từ kế toán

● Bảng lương nhân viên, bảng phân bổ lương

● Phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ sử dụng cho bộ phận bán hàng

● Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

● Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641

Kết cấu:

Bên nợ: Tập hợ chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Số dư: Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2

- TK 6411 : “ Chi phí nhân viên bán hàng”

- TK 6412 : “ Chi phí vật liệu, bao bì”

➢ Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí quản lý liên

quanđến hoạt động kinh doanh, hành chính và điều hành chung của toàn doanh nghiệpnhư chi phí nhân viên quản lý (như lương và các khoản trích theo lương); công cụ,dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý; khấu hao tài sản cố định sử dụng cho bộ phận quảnlý; thuế, phí, lệ phí (như thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí khác), chi phídịch vụ mua ngoài (như điện thoại, fax, điện, nước,…) cho bộ phận quản lý

➢ Chứng từ kế toán:

● Bảng lương, bảng phân bổ lương nhân viên

● Phiếu xuất kho vật liêu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho bộ phận quản lý

● Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

● Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

● Hóa đơn GTGT bán hàng các dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ

Bên nợ: Các khoản chi phí quản lý phát sinh thực tế trong doanh nghiệp, tríchlập và trích lập thêm khoản dụ phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả.

Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hoàn nhập số chệnh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã tríchlập lớn hơn số phải trích lập cho kỳ tiếp theo

- Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh

Số dư: Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý”

- TK 6422: “ Chi phí vật liêu quản lý”

➢ Khái niệm: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc khoản

lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay, chi phí góp vốn liêndoanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ

về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”

Kết cấu:

Bên nợ: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Bên có: Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trong kỳ

Số dư: Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.2.5 Chi phí khác

➢ Khái niệm: Chi phí khác phát sinh, gồm Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản

cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếucó), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu nộp thuế; các khoảnchi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác

➢ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

Kết cấu:

Bên nợ: Chi phí khác phát sinh trong kỳ

Bên có: Kết chuyển chi phí khác cuối kỳ

Số dư: Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

1.3 Xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là xác định số tiền lãi hay lỗ của doanh nghiệptrong một kỳ kế toán Đây là kết của cuối cùng cho biết kết quả kinh doanh của doanhnghiệp trong một kỳ kế toán có hiệu quả hay không

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tàichính và chi phí tài chính

- Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa doanh thu khác với chi phí khác

và chi phí thuế TNDN

➢ Những yếu tố xác định kết quả kinh doanh bao gồm:

- Các loại doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạtđộng tài chính, doanh thu khác

- Các loại chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp, chi phí thuế TNDN, chi phí khác

Cuối kỳ kế toán các loại doanh thu và chi phí được tập hợp lại và kết chuyểnsang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

➢ Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Kết cấu:

Bên nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán, đã cung cấp

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác

- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi

Bên có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, các khoản làm giảmchi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

Số dư: TK 911 không có số dư cuối kỳ

1.4 Vai trò, vị trí, ý nghĩa của tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ.

Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành sản xuất kinh doanh nhằm mục đích cung cấphàng hóa và dịch vụ cần thiết cho thị trường tạo ra nguồn lợi nhuận cho bản thândoanh nghiệp

Doanh thu là nguồn thu quan trọng để doanh nghiệp bù đắp vào chi phí, dàn trải

số vốn bỏ ra để chi trả lương cho nhân viên, chi trả các khoản chi phí trong quá trìnhsản xuất và cung cấp dịch vụ đồng thời hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước

Doanh thu là khoản đảm bảo cho doanh nghiệp duy trì khả năng tái sản xuấtkinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất, tạo ra lợi nhuận

Doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệp có thể tham gia gópvốn cổ phần, tham gia liên doanh, liên kết với các đơn vị khác, đầu tư vào công ty con

Bên cạnh đó doanh thu còn là một dòn bẩy kinh tế có tác dụng khuyến khíchngười lao động và các đơn vị nâng cao chất lượng, hiệu quả kinh doanh

Cùng với việc hạch toán doanh thu thì xác định kết quả kinh doanh cũng là mộtkhâu thiết yếu của doanh nghiệp Kết quả kinh doanh là cơ sở đánh giá hiệu quả cuốicùng của hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Là điều kiệntốt nhất để cung cấp các thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo để đánh giá tình hình hiệnnay của doanh nghiệp nhằm đưa ra các quyết định mang lại hiệu quả cao nhất

1.5 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.

Để phát huy được vai trờ quản lý kinh tế của kế toán ở doanh nghiệp thì kế toándoanh thu và xác định kết của kinh doanh có nhiệm vụ và vai trờ sau:

- Lập các chứng từ kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mở sổ kếtoán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để phản ánh tình hình, khối lượng hàng hóa đượctiêu thụ, cung cấp, ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ và các chỉ tiêu khác

- Theo dõi và thanh toán kịp thời các khoản phải thu và phải trả với khách hàng

và nhà cung cấp

- Quản lý chặt chẽ tình hình biến động của hàng hóa, dịch vụ

- Phản ánh và tính chính xác kết quả của từng hoạt động xản suất kinh doanh,giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước của doanh nghiệp

- Cung cấp các thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phântích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CP TƯ VẤN QUẢN LÝ VÀ GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP

MC&BS

2.1 Khái quát về đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động cung cấp dịch vụ

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty MC&BS.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển, chức năng, nhiệm vụ công ty.

Công ty MC&BS tên đầy đủ là Công ty cổ phần Tư vấn quản lý và giải pháp doanh nghiệp chuyển đổi tên từ công ty TNHH Tư vấn quản lý và giải pháp doanh

nghiệp, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102122776 do Sở Kế hoạch vàđầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 27 tháng 12 năm 2006 và đăng ký thay đổi lần thứnhất ngày 09 tháng 04 năm 2012, thay đổi lần 5 ngày 28 tháng 11 năm 2012.

- Tên gọi công ty: Công ty cổ phần Tư vấn quản lý và giải pháp doanh nghiệp

- Vốn điều lệ: 26.000.000.000 đồng (Hai mươi sáu tỷ đồng)

- Tên viết tắt : MC&BS

- Trụ sở chính: N1- 4, 310 Minh Khai, phường Minh Khai, quận Hai Bà Trưng,thành phố Hà Nội

- Địa điểm kinh doanh: Tầng 4A, 292 Tây Sơn, phường Trung Liệt, quận Đống

Đa, thành phố Hà Nội

- Địa điểm hiện tại: Phòng 2106, Tòa nhà Thành Công, 57 Láng Hạ, Ba Đình, HàNội

Công ty MC&BS là một tổ chức kinh tế có pháp nhân độc lập Hiện tại công ty

có 52 nhân viên, nhìn chung có trình độ học vấn cao, được bố trí hợp lý, phù hợp với

vị trí, chức năng công việc Trong thời gian sắp tới, khi doanh nghiệp mở rộng quy môhoạt động, số lượng nhân viên sẽ gia tăng, doanh nghiệp chú trọng đến bộ phận quản

lý tòa nhà về số lượng và trình độ nhân viên, đặc biệt là cơ cấu lao động

Theo giấy phép kinh doanh, công ty MC&BS hoạt động trong các lĩnh vực chủyếu sau:

- Tư vấn môi giới, kinh doanh Bất động sản

- Dịch vụ định giá bất động sản

- Dịch vụ đấu giá, quản lý, quảng cáo bất động sản

- Kinh doanh dịch vụ sàn giao dịch bất động sản

- Lập dự án đầu tư; xây dựng các dự án nhà ở, văn phòng, khách sạn, trung tâmthương mại, siêu thị , khu đô thị mới, khu công nghiệp, khu kinh tế

- Tổng thầu tư vấn và thi công xây dựng (không bao gồm dịch vụ thiết kế côngtrình)

- Vận tải

- Đào tạo

- Tư vấn tài chính

- Tư vấn quản lý

- Tư vấn đầu tư

Hoạt động chính của công ty là thuê văn phòng và cho khách hàng thuê các vănphòng đó, đồng thời cung cấp các dịch vụ liên quan đến hoạt động cho thuê

Biểu 2.1:

Bảng kê một số chỉ tiêu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty MC&BS

trong thời gian 2 năm gần đây

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.012.400.000 2.070.471.690

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty MC&BS.

Hoạt động của tất cả các tổ chức, đơn vị thuộc Công ty MC&BS chịu sự điềuhành, lãnh đạo thực hiện các công việc hàng ngày của tổng giám đốc và trên cơ sởtuân thủ các quy định của pháp luật, điều lệ, các quy chế quản lý điều hành củaMC&BS

➢ Cơ cấu tổ chức của MC&BS gồm 2 hệ thống bộ máy:

- Bộ máy quản trị

- Bộ máy quản lý điều hành

➢ Bộ máy quản lý điều hành của MC&BS gồm có:

- Ban tổng giám đốc MC&BS (Hội đồng điều hành MC&BS)

- Phòng/Bộ phận chuyên môn giúp việc của Ban tổng giám đốc

- Các giám đốc, phó giám đốc của các công ty thành viên/chi nhánh/Ban quản lýcác tòa nhà trực thuộc MC&BS và các phòng chuyên môn giúp việc

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty : Sơ đồ 2.1

➢ Chức năng của hội đồng quản trị(HĐQT)

Hội đồng quản trị có toàn quyền quyết định tới mọi vấn đề liên quan đến mụctiêu, sứ mệnh, quyền lợi của công ty

MC&BS là công ty cổ phần, thành viên sáng lập chính là HĐQT HĐQT là cơquan lãnh đạo, gồm 02 chức năng cơ bản sau:

Lãnh đạo về mọi mặt hoạt động của MC&BS thông qua việc ban hành các cơquan chính sách, Nghị quyết, Quy chế, Quy định, Quyết định và các chỉ đạo thực hiệncác chính sách chiến lược về :

- Sản xuất - kinh doanh

- Ngân sách- tài chính

- Hệ thống nhân lực( nhân sự, chính sách nhân sự, chính sách lương thưởng)

- Đào tạo nguồn nhân lực

Phó tổng giám đốc tài chính- kế toán

Kiểm soát hoạt động của bộ máy điều hành MC&BS trong thời gian thực thicác chính sách, quy chế, quy định do HĐQT ban hành thông qua việc kiểm tra, kiểmsoát định kỳ của ban kiểm soát nội bộ, Thanh tra nhà nước hoặc đột xuất trên lĩnh vựchoạt động, sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, nhân lực hệ thống nhằm phòngngừa hạn chế rủi ro, cải thiện môi trường hoạt động, tăng hiệu quả kinh doanh.

➢ Chức năng của ban tổng giám đốc

Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc điều hànhhoạt động của công ty Giúp Tổng giám đốc có ba Phó tổng giám đốc và bộ máychuyên môn, nghiệp vụ

Phó tổng giám đốc là người giúp Tổng giám đốc điều hành một hoặc một sốlĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của tổng giám đốc và chịu tráchnhiệm trước Tổng giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được Tổng giám đốc phân công

Bộ máy chuyên môn, nghiệp vụ do Hội đồng quản trị MC&BS quy định, cóchức năng tham mưu, giúp Tổng giám đốc trong việc điều hành công ty

➢ Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban thuộc công ty.

Phòng đầu tư :

- Là phòng đảm nhận các công việc liên quan đến đầu tư ây dựng cơ bản từ giaiđoạn tiếp nhận, bàn giao các tài sản, chuyển đổi sở hữu, giai đoạn chuẩn bị đầu tư,triển khai dự án hoàn chỉnh bàn giao cho ban quản lý khai thác công trình hoặc đến khi

có đơn vị độc lập phụ trách dự án kinh doanh khai thác Các công việc sau khi đượcTổng giám đốc chấp nhận chủ trương, có thể trực tiếp xử lý, tư vấn xử lý hoặc phốihợp xử lý

- Liên quan đến lựa chọn thầu và thanh quyết toán xây dựng cơ bản, chịu tráchnhiệm trước Tổng giám đốc và pháp luật

Phòng kinh doanh :

- Có chức năng trực tiếp đề xuất hình thành sản phẩm của thị trường quản cáosản phẩm và kinh doanh sản phẩm Các sản phẩm đó là của các dự án kinh doanh, đểbán, cho thuê hay quản lý khai thác cho thuê Trong trường hợp là quản lý khai tháckinh doanh, phòng có trách nhiệm là tiền đề xây dựng bộ máy điều hành, nhân sự tổchức để quản lý khai thác về sau

- Chức năng gián tiếp là tư vấn, hoạch định, phân tích đưa ra các tham mưu, vềkinh doanh sản phẩm của công ty và các quyết định đầu tư của công ty

Phòng tài chính- kế toán :

- Tổ chức, điều hành các hoạt động của tài chính : Quản lý công tác tổ chức nhân

sự và đào tạo của ban tài chính, xây dựng, tổ chức và chuẩn hóa hệ thống tài chính kếtoán

- Quản lý các vấn đề tài chính, vốn, ngân sách trong đó có: chịu trách nhiệmtrước người lãnh đạo trực tiếp của mình về mọi sai sót nghiệp vụ, thủ tục, nội dungkinh tế đã phát sinh; giám sát chặt chẽ, thanh toán kịp thời các khoản chi, chuyển tiền

đi đến, các hợp đồng, các khoản tạm ứng, tạm vay, xử lý về nghiệp vụ các trường hợpsai xót xảy ra một cách kịp thời Trong tháng, Giám đốc tài chính phải liên hệ chặt chẽ

với các phòng khác để theo dõi và kiểm tra việc xây dựng và thực hiện các kế hoạchtài chính.

- Làm báo cáo tài chính và báo cáo quản trị: chịu trách nhiệm trước Công ty vàPháp luật về tính trung trực, kịp thời của các báo cáo tài chính, báo cáo thuế Lập ngânsách, báo cáo tài chính, kế hoạch tài chính, dự báo tài chính của Công ty, lập báo cáoquản trị của công ty

- Quản lý đầu tư: tìm kiếm, đánh giá cơ hội đầu tư, các dư án mà công ty thamgia, quản lý các nguồn vốn mà công ty đã đầu tư bên ngoài Quản lý công tác cô đông,

cổ phiếu, thị trương chứng khoán của công ty

- Kiểm tra, kiểm soát tài chính: Giám sát việc chấp hành nghiêm chỉnh các quyđịnh của Pháp luật và của công ty về tài chính kế toán Xây dựng đề xuất các kế hoạchkiểm tra, kiểm toán nội bộ hàng năm; thực hiện các báo cáo thống kê về công tác kiểmtra; kiểm toán nội bộ trên toàn hệ thống

Phòng nhân sự, tổ chức, hành chính

- Chuẩn bị các công tác liên quan nhân sự, chính sách nhân sự, đặc biệt là cáccông tác bảo hiểm y tế, xã hội cho người lao động…giúp việc cho Ban tổng giám đốc.Các công tác về tổ chức và hành chính trong công ty có bao gồm các vấn đề lễ tân, thưký…

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ý thức được điều này MC&BS đã chútrọng tới việc tổ chức công tác kế toán hợp lý khoa học

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau : Sơ đồ 2.2

➢ Kế toán trưởng :

- Giám sát việc chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Pháp luật và tài chính

kế toán

- Lập báo cáo tài chính; chuẩn bị các báo cáo quản trị để nộp cho lãnh đạo phục

vụ cho việc ra quyết định

- Xem xét kiểm tra lại tất cả các giao dịch kế toán trước khi ghi sổ vào hệ thống

kế toán để đảm bảo các giao dịch định khoản đúng

- Theo dõi giám sát các công việc hàng ngày của nhân viên kế toán trong Phòng

- Hỗ trợ ban giám đốc công ty về các vấn đề luật pháp có liên quan đến kế toán

➢ Kế toán thanh toán:

- Chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán đầy đủ, kịp thời các giao dịch liên quanđến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

- Hàng tháng lập Bảng đối chiếu giữa tài khoản tiền gửi ngân hàng và sổ cái tiềngửi ngân hàng, sổ phụ tài khoản ngân hàng Các khoản chênh lệch giữa báo cáo tàikhoản ngân hàng nhận được của Ngân hàng và các số dư trên tài khoản sổ cái tiền gửingân hàng phải có đầy đủ giải trình và chứng từ kèm theo

➢ Kế toán công nợ các khoản phải thu:

- Chịu trách nhiệm hạch toán các khoản phải thu đúng và chính xác căn cứ vàocác chứng từ liên quan (hóa đơn, hợp đồng, phiếu chi tạm ứng…) một cách kịp thờingay khi chúng phát sinh

- Chịu trách nhiệm tổng hợp thuế và làm báo cáo thuế

- Hàng tháng nộp bản kê các khoản phải thu, bao gồm chi tiết thông tin về kỳ hạnthu nợ của từng khách hàng lên kế hoạch tổng hợp để đối chiếu với phòng kinh doanh

- Hàng tháng lập bảng kê các khoản phải thu sẽ đáo hạn thanh toán trong tháng

để nhắc phòng Kinh doanh thu hồi nợ đúng hạn

- Hàng tháng lập bảng kê các khoản nợ quá hạn để trình lên kế toán trưởng xemxét và báo cáo lên Ban giám đốc Các khoản nợ quá hạn phải phân chia thành: quá hạnmột tháng, quá hạn ba tháng, quá hạn 6 tháng…

- Chịu trách nhiệm làm thủ tục thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật

➢ Kế toán công nợ các khoản phải trả:

- Quản lý và cập nhật thông tin về các khoản phải trả nhà cung cấp, thuế và nghĩa

vụ đối với ngân sách nhà nước Đảm bảo hạch toán các khoản phải trả theo đúng hợpđồng và thời điểm phát sinh nghĩa vụ đối với nhà cung cấp và các đối tượng khác

- Hàng tháng lập bảng kê các khoản phải trả nhà cung cấp, về thuế… để cungcấp cho Kế toán tổng hợp kiểm tra và đối chiếu

- Bảng kê các khoản phải trả bao gồm thời hạn nợ và dự trù các khoản phải trảtrong tháng để làm cơ sở cho kế toán ngân quỹ lập kế hoạch luồng tiền Đảm bảo cáckhoản nợ phải được thanh toán đúng hạn theo hợp đồng Chậm thanh toán bất kỳ mộtkhoản nợ nào cần phải được Phó giám đốc tài chính phê duyệt

➢ Thủ quỹ:

- Quỹ tiền mặt chủ yếu dùng để chi trả các khoản chi phí, tạm ứng

- Giữ quỹ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm về những mất mát xảy ra vàphải bồi thường những mất mát này Đảm bảo số dư tiền mặt tại quỹ luôn luôn khớpvới số dư trên tài khoản sổ quỹ.

- Chỉ chi tiền mặt khi có đầy đủ các chứng từ, văn bản kèm theo và có phê duyệtcủa người có đủ thẩm quyền theo đúng quy định của công ty Chịu trách nhiệm ghichép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản thu chi từ quỹ tiền mặt

- Hàng tháng với sự giám sát của Kế toán tổng hợp, kiểm kê quỹ và lập biên bảnkiểm quỹ và nộp cho Kế toán trưởng

- Cuối tháng, thông báo số dư của sổ quỹ cho Kế toán tổng hợp để kế toán tổnghợp thực hiện đối chiếu với số dư trên tài khoản sổ cái tương ứng

2.1.4 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán của công ty MC&BS.

Chính sách mà công ty áp dụng dựa vào Luật kế toán ban hành nărm 2003, cácchuẩn mực kế toán đã ban hành và các thông tư hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực

kế toán, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC (ngày 20/3/2006) của Bộ trưởng Bộ tài chính

và dựa vào đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanhnghiệp, theo đó hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo tài chính cũng được vận dụngphù hợp:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp hạch toán tài sản cố định: hạch toán theo nguyên giá

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ

- Kỳ báo cáo: Quý, năm

2.1.4.1Tổ chức vận dụng hệ thống chững từ kế toán.

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo nội dung kinh tế có các loạisau:

- Chứng từ về lao động tiền lương

Công ty có sổ đăng ký mẫy chữ ký của kế toán trưởng, Giám đốc và nhữngngười được ủy quyền cũng như các nhân viên kế toán, thủ quỹ…Tất cả các chứng từ

do doanh nghiệp lập hay từ bên ngoài chuyển đến phải tập trung ở phòng kế toán.Phòng kế toán có nhiệm vụ kiểm tra, xác minh tính pháp lý để ghi sổ đầy đủ

2.1.4.2Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ Thống tài khoản do nhà nước ban hành được quy định sử dụng thống nhấttrong nền kinh tế quốc dân Do đó, Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệthống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính, cùng các tài khoản cấp 2,3 cần thiết để phản ánh mọi hoạt độngkinh tế tài chính phát sinh trong công ty.

Mỗi bộ phận kế toán có nhiệm vụ theo dõi một số tài khoản nhất định theo từngphần hành công việc, căn cứ vào số lượng tài khoản kế toán đã sử dụng, chế độ thể lệ

kế toán của nhà nước về quy mô hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độnghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang thiết bị kỹ thuật, phương tiện

tính toán, xử lý thông tin Màn hình “danh mục tài khoản”:(Hình 1.1)

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách tại công ty.

Công ty áp dụng theo hình thức sổ sách kế toán “Nhật ký chung” trên phần

mềm kế toán SAS INNOVA 8.0

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có,giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên lai thu thuế tiến hành kiểm tra, phânloại Chứng từ thuộc phần hành nào thì được phản ánh ở phần hành đó và được bảoquản lưu trữ Máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin lên các sổ như sổ chi tiết, sổcái các tài khoản, sổ nhật ký chung,…Cuối kỳ, máy tính sẽ lập các bảng biểu kế toán

và các báo cáo tài chính, đưa ra các thông tin quản trị, thông tin về tài chính, tình hìnhkinh doanh.

Trình tự ghi sổ trên máy tính được thể hiện qua sơ đồ sau:

Riêng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ sử dụng phần hành kế toán tiền mặt

và tiền gửi ngân hàng, phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu, phần hành kếtoán tổng hợp

➢ Chức năng của phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu:

Các

chứng

từ gốc

Xử lý chứng từ

Nhập dữ liệu:

Chứng từ đã được xử lý

Bút toán kế chuyển điều chỉnh

Máy thực hiện:

Lên sổ sáchCuối kỳ lập bảng biểu, lên BCTC

In các thông tin theo yêu cầu

Cập nhật đơn bán dịch vụ Cập nhật danh mục giá bán của hàng hóa Theo dõitổng hợp và chi tiết dịch vụ bán ra, theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền vàtình trạng công nợ của khách hàng Theo dõi dịch vụ bán ra theo hợp đồng, theo bộphận Tính thuế GTGT cho dịch vụ bán ra Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phảithu liên kết số liệu với kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để có thể lên được báo cáocông nợ và chuyển số liệu sang phân hệ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ:2.4

➢ Chức năng của phân hệ Kế toán tổng hợp:

Tại phân hệ kế toán tổng hợp cập nhật tất cả các phiếu kế toán tổng quát, cácbút toán phân bổ, kết chuyển cuối kỳ, các bút toán định kỳ và các bút toán điều chỉnh.Phân hệ kế toán tổng hợp thực hiện các sổ sách báo cáo kế toán, báo cáo thuế

Sơ đồ:2.5

2.1.4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của công ty tuân thủ các yêu cầu quyđịnh tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Báo cáo đượcngười lập, kế toántrưởng và người đại diện theo pháp luật của công ty là tổng Giámđốc ký và đóng dấu

➢ Kỳ lập báo cáo: Lập báo cáo tài chính năm: năm dương lịch, kết thúc năm

31/12

➢ Nơi nhận: Ban lãnh đạo công ty, Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội, chi

cục thuế quận Đống Đa

➢ Biểu mẫu báo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán B01-DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh B02-DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03- DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính B09-DN

2.1.4.5 Đối tượng liên quan cần quản lý.

Trong công tác kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp yêucầu phải theo dõi theo đối tượng cụ thể Vì vậy phần mềm thiết lập danh mục đốitượng cần quản lý Danh mục này quản lý tên, địa chỉ, mã số thuế, số tài khoản ngânhàng của khách hàng, các đối tượng công nợ phải thu, phải trả, nhân viên, các tổ chức

và cá nhân liên quan khác

Mỗi đối tượng sẽ được mã hóa theo một hệ thống nhất định và nhất quán đượcthông qua Phó tổng giám đốc tài chính của công ty Việc xây dựng danh mục này giúpcho việc hạch toán hàng ngày trở nên dễ dàng, chính xác và giảm sự sai sót

hệ khác

Phân hệ kế toán tổng hơp

Chứng từ:

Hóa đơn bán hàng

Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải

Báo cáo:

Báo cáo bán hàng

Sổ chi tiết công nợ

STT Mã đối

tượng

Tên đối tương Địa chỉ Mã số thuế …

292 Tây sơn, Đống

Đa, Hà Nội

001

2.2.1 Đặc điểm công tác bán hàng tại công ty.

2.2.1.1 Phương thức tiêu thụ dịch vụ tại công ty MC&BS.

Hoạt động chính của công ty là thuê văn phòng và cho khách hàng thuê các vănphòng đó, đồng thời cung cấp dịch vụ liên quan đến hoạt động cho thuê Như vậy,doanh nghiệp cung cấp hai dịch vụ chủ yếu sau:

- Dịch vụ cho thuê văn phòng

- Dịch vụ giá trị gia tăng kèm theo: thực chất của các dịch vụ kèm theo này lànhằm hỗ trợ cho dịch vụ cho thuê văn phòng của công ty, đảm bảo cho sự tiện ích chokhách hàng và phục vụ khách hàng tốt nhất Bên cạnh đó cũng không thể phủ nhậnrằng các dịch vụ gia tăng này cũng đem lại một khoản doanh thu không nhỏ cho doanhnghiệp

Đơn giá cho thuê văn phòng được thống nhất theo một hợp đồng tính trên sốm2/tháng Thông thường, giá thuê sẽ được xem xét lại sau thời gian 3 năm, có thể thayđổi theo mặt bằng thị trường nhưng không vượt quá 10% so với giá thuê trước đó

➢ Các dịch vụ đi kèm bao gồm :

- Dịch vụ bảo vệ tòa nhà( an ninh, camera giám sát…)

- Dịch vụ vệ sinh chung các khu công cộng

- Chi phí quản lý tòa nhà : chi phí điện cho các khu vực, thiết bị dùng chung theothiết kế của từng tòa nhà như ( điện điều hòa, điện thang máy, điện hệ thống hút gió,thông gió, hệ thống chiếu sáng, điện máy bơm nước, chi phí nước sử dụng cho hệthống tòa nhà Chi phí sử dụng internet dùng chung Các chi phí bảo dưỡng định kỳtòa nhà, Chi phí bãi đỗ xe, Chi phí vận hành, bảo dưỡng hệ thống phòng cháy, chữacháy

Phí dịch vụ được xem xét hàng năm và có thể thay đổi nhưng không vượt quá10% so với chi phí ban đầu

Hiện nay, sản phẩm chiến lược của doanh nghiệp đó chính là “Dịch vụ cho

thuê văn phòng trọn gói – Mini - office” Đây là hệ thống các văn phòng nhỏ, hướng

tới việc phục vụ chủ yếu cho các văn phòng đại diện của công ty trong và ngoài nước.Khác với hình thức cho thuê văn phòng thông thường, dịch vụ cho thuê văn phòng trọngói cung cấp đầy đủ các dịch vụ cho thuê từ phòng họp, đường truyền internet tốc độcao, in ấn, fax tài liệu lễ tân, trực điện thoại…, và các dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì Chủđầu tư cũng hoàn thiện thiết kế và nội thất cho từng văn phòng Do vậy, không cần tốnthời gian và đầu tư ban đầu, khách hàng có thể vào làm việc ngay Diện tích văn phòngcho thuê trọn gói thường nhỏ, phù hợp với những công ty mới khởi sự doanh nghiệphoặc văn phòng đại diện không có nhiều nhân viên Ngoài ra, các văn phòng cho thuêtrọn gói không ràng buộc điều kiện cho thuê dài hạn như các cao ốc văn phòng nênkhách có thể lựa chọn thời gian thuê rất linh hoạt Đây là dịch vụ tiện ích giúp cá nhân,doanh nghiệp giảm thiểu chi phí hành chính, giảm thiểu nhân viên và nhân công màvẫn có một môi trường làm việc đạt tiêu chuẩn cao, đảm bảo hiệu quả hoạt động kinhdoanh

➢ Việc tìm kiếm khách hàng của công ty chủ yếu qua các kênh :

- Doanh nghiệp tự liên hệ khách hàng

- Thông qua các đại lý tiếp thị

- Qua các phương tiện thông tin đại chúng

Trong đó kênh đại lý là kênh chủ chốt để doanh nghiệp tìm kiếm và môi giớikhách hàng Doanh nghiệp ký hợp đồng với đại lý thường xuyên tiếp thị và cho thuê.Doanh nghiệp trực tiếp làm việc với đại lý và đại lý là nơi làm việc trực tiếp với cáckhách hàng Tuy nhiên doanh nghiệp cũng phối hợp với đại lý khi cần thiết nhằm đảmbảo văn phòng cho thuê được tiếp thị và cho thuê một cách hiệu quả

2.2.1.2 Phương thức thanh toán.

Hiện nay cũng như các doanh ngiệp khác công ty MC&BS áp dụng các hìnhthức thanh toán trong việc cung cấp dịch vụ như sau :

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt trực tiếp

- Thanh toán qua chuyển khoản

- Thanh toán qua đại lý (nơi làm việc trực tiếp với khách hàng)

- Ghi nợ, đối trừ công nợ…

Quá trình thanh toán khách hàng có thể thanh toán theo tháng, quý, năm, tùytheo thỏa thuận áp dụng trong hợp đồng thuê dịch vụ Với một số dịch vụ đặc thù nhưđào tạo, vận chuyển khách hàng thanh toán một lần ngay khi kết thúc dịch vụ Kháchhàng được cung cấp đầy đủ hóa đơn GTGT theo yêu cầu

2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu cung cấp dịc vụ của doanh nghiệp 2.2.2.1 Ảnh hưởng của môi trường bên ngoài.

Hiện nay tình hình kinh tế chung đang trong giai đoạn suy thoái, gây ảnh hưởngrất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và Công tyMC&BS nói riêng Các hoạt động cho thuê văn phòng cũng bị ảnh hưởng nghiêm

trọng, giá cho thuê văn phòng giảm, khách hàng cân nhắc rất lâu trước khi thuê Hiệncông ty vẫn còn 300m2 sàn chưa có khách thuê, trong khi chi phí cho thuê văn phòng

đã phải thanh toán cho toàn bộ diện tích Ngoài ra, với tình hình kinh tế suy thoái,nhiều tòa nhà văn phòng mới xây lên còn trống nhiều và sẵn sàng đưa ra mức giá chothuê thấp hơn so với mức giá hiện tại công ty đưa ra cho các khách hàng đang có vàcác khách hàng tiềm năng Điều này dẫn đến rủi ro khá lớn là có thể các khách hàngtiềm năng sẽ tìm đến các tòa nhà khác và những khách hàng hiện có của công ty cũng

có thể sẽ yêu cầu được điều chỉnh giảm giá, hay sẽ yêu cầu chấm dứt hợp đồng trướchạn để chuyển đến một tòa nhà khác với chi phí hợp lý hơn Trong trường hợp này xảy

ra, kế toán doanh thu sẽ phải đối mặt với một vấn đề là có thể phải điều chỉnh lạinhững khoản thu đã thu của khách hàng (do tiền thu của khách hàng cho thể thu trướctheo quý, nửa năm hoặc cả một năm)

2.2.2.2 Ảnh hưởng của các phòng ban nội bộ.

Để thực hiện tốt công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu nói riêng,công ty cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa Phòng kế toán và các bộ phận có liên quan,đặc biệt là Phòng kinh doanh, bộ phận chủ chốt liên hệ và quản lý trực tiếp các kháchhàng Nếu giữa bộ phận kinh doanh và kế toán không có sự phối hợp chặt chẽ, rất dễxảy ra trường hợp thu tiền nhầm, thu nhiều lần của khách hoặc xuất hóa đơn khôngthương thích với đề nghị thanh toán của phòng kinh doanh Ngoài ra, còn có nhữngtrường hợp Phòng kinh doanh đã có những điều chỉnh trong hợp đồng kinh tế, hoặc cóthêm Phụ lục hợp đồng điều chỉnh các điều khoản thanh toán, giá trị thanh toán nhưngkhông thông báo và cập nhật kịp thời cho phòng Kế toán, dẫn đến sai sót trong việctính tiền cho khách hàng

2.2.3 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty MC&BS.

2.2.3.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

➢ Kế toán sử dụng các chứng từ :

➢ Tài khoản sử dụng:

- Tk 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tk 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

➢ Quy trình kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:

● Trường hợp kế toán doanh thu các dịch vụ cố định.

Các dịch vụ cố định cung cấp cho khách hàng bao gồm :

- Cho thuê văn phòng

- Các dịch vụ khác: tiền xe, thang máy, lao công,…

Hợp đồng kinh tế được ký kết với mỗi khách hàng sẽ ghi rõ: phí dịch vụ cốđịnh khách hàng phải trả, kỳ thanh toán của khách hàng (tháng, quý, năm), thời điểm

thanh toán Dựa vào đó, Phòng kinh doanh sẽ lập phiếu “Đề nghị thanh toán” theo

từng kỳ thanh toán của khách hàng và gửi cho Phòng kế toán Kế toán viên có trách

nhiệm kiểm tra lại tính chính xác của chứng từ đã nhận, sau đó mới lập Hóa đơn GTGT( biểu 2.3).Hóa đơn GTGT được viết thành 3 liên:

- Liên 1: Kế toán lưu tại quyển gốc hóa đơn

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Lưu kèm với phiếu kế toán tại phòng kế toán

Biểu 2.3:

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 02 tháng 11 năm 2015

Mẫu số: 01 GTKT-3LLNG/2012B0043017

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Tư vấn quản lý và giải pháp doanh nghiệp

Địa chỉ: N1-4, 310 Minh Khai, Phường Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội

Số tài khoản: 133786638 - VPBank Kinh Đô – Hà Nội

Điện thoại: 04.394308686

Mã số thuế: 0102122776

Họ tên người mua:

Tên đơn vị: Công ty xăng dầu dầu khí Hà Nội PVoil

Địa chỉ: Số 292, Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0305795054-001

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 16.183.636

Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mươi tám triệu, không trăm hai mươi đồng chẵn./

Người mua hàng

( ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng( ký, ghi rõ họ tên)

Thử trưởng đơn vị( Ký, ghi rõ họ tên)

Tại phòng kế toán, kế toán viên căn cứ vào Hóa đơn GTGT đã viết để nhập dữ

liệu vào máy Kế toán vào “Phân hệ bán hàng” → “Hóa đơn dịch vụ” Màn hình nhập

liệu của Hóa đơn dịch vụ xuất hiện Màn hình nhập liệu Hóa đơn dịch vụ:(Hình 3.3)

- Diễn giải: VAT tiền thuê văn phòng từ 01/11/2012 đến 30/11/2012

- Ô “Tk đối ứng với tk thuế” – Tài khoản đối ứng với tài khoản thuế: 131

- Ô “Tiền hàng” : 161.836.364 (vnđ)

- Ô “Tiền thuế”: 16.183.636 (vnđ)

- Ô “Tổng TT” -Tổng thanh toán : 178.020.000 (vnđ)

Bút toán tương ứng:

Nợ TK 1311 161.836.364

Có Tk 3331 16.183.636

Cuối cùng, ta ấn nút “Lưu” để ghi vào tệp dữ liệu

Kế toán dựa vào Hóa đơn GTGT và Hợp đồng kinh tế, lập Bảng phân bổ

Doanh thu tháng 11 trên Excel đối với các khách hàng thanh toán theo quý hoặc năm

Kỳ đã thanh toán hoặc đã viết HĐ Số m2

cho thuê

Đơn giá m2/tháng (đồng) Thời

gian (Tháng)

Dựa vào Bảng phân bổ doanh thu tháng 11, kế toán vào phần mềm kế toán,

chọn “Phân hệ tổng hợp”, chọn “Phiếu kế toán”

Màn hình nhập liệu “Phiếu kế toán” (Hình 2.4)

Dữ liệu nhập vào máy từ “Phiếu kế toán” theo lập trình sẵn được chuyển vào

các sổ sách liên quan như: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 511 (Biểu 2.6), Sổ chi tiết

TK 511 (Biểu 2.5), Sổ cái TK 131, Sổ chi tiết TK 131,…

Để xem các sổ sách, ta thực hiện như sau: Từ “Phân hệ tổng hợp”, chọn biểu tượng “Sổ cái”, xuất hiện cửa sổ “Sổ cái tài khoản”, ta đánh tên tài khoản cần tìm - TK

511 và thời gian cần tìm từ 01/11/2015 đến 30/11/2015 Nhấn Enter, Sổ cái TK 511 sẽ

hiện ra trên màn hình Đối với các sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản, từ

“Phân hệ tổng hợp”, ta chọn “Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung” trong phần

Báo cáo, màn hình sẽ hiện ra danh sách các loại sổ sách kế toán.Muốn in các sổ sách,

ta ấn F7

● Trường hợp kế toán doanh thu cung cấp các dịch vụ khác.

Các dịch vụ khác dành cho các khách hàng thuê văn phòng trọn gói Mini-officebao gồm: dịch vụ trực điện thoại, in ấn, fax tài liệu, lễ tân,…

Tương tự như các dịch vụ cố định, Kế toán viên dựa vào phiếu “Đề nghị thanh toán” Phòng kinh doanh chuyển đến để viết “Hóa đơn GTGT” làm 3 liên.

Tuy nhiên, kế toán sẽ không lập Bảng phân bổ doanh thu các dịch vụ khác theotháng, do doanh thu các dịch vụ khác được xác định trên số liệu thực tế cuối thángkhách hàng sử dụng

Biểu2.5:

CTY CP TƯ VẤN QUẢN LÝ VÀ GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP

Mẫu số S03b-DN

- MC&BS (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

11/2015(Công ty xăng dầu dầu khí Hà Nội Pvoil)

-TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ