Kế Toán Bán Hàng, Cung Cấp Dịch Vụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thiết Bị Y Tế Hoá Chất Và Hoá Mỹ Phẩm

Do đó công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đợc coi là trọng tâm của công tác kế toán trong các doanh nghiệp thơng mại.. Việc tổ chức hoàn thiện công tác kế toán bán h

Lời mở đầu

Khi nền kinh tế nớc ta chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng cùng với hàng loạt chính sách mở củă của

Đảng và Nhà nớc đã làm cho đất nớc ta chuyển biến sâu sắc và toàn diện

Đóng góp không nhỏ vào sự thay đổi đó chính là sự phát triển không ngừng của hoạt động thơng mại Xã hội ngày nay càng phát triển kéo theo nó là hoạt động sản xuất kinh doanh càng phát triển theo

Sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải thờng xuyên quan tâm đến công tác bán hàng Sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có đảm bảo đợc bù đắp chi phí đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh và có lãi hay không? Vì vậy việc hạch toán đầy đủ chính xác quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là việc làm cần thiết và có ý nghĩa quan trọng Do đó công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đợc coi là trọng tâm của công tác

kế toán trong các doanh nghiệp thơng mại

Việc tổ chức hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý của nềnkinh tế thị trờng theo định hớng chhủ nghĩa xã hội đang trở thành mối quan tâm cần thiết của tất cả những ngời đang làm công tác kế toán tại các doanh nghiệp thơng mại

Công ty TNHH Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm là doanh

nghiệp kinh doanh các mặt hàng: Thiết bị y tế, phim X.Quang, siêu âm, test thử, các thiết bị chăm sóc sức khoẻ gia đình…đây là mặt hàng ít có sự cạnh đây là mặt hàng ít có sự cạnh tranh từ các doanh nghiệp trong nớc cũng nh nớc ngoài

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm em nhận they đợc tầm quan trọng của Kế toán bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh

Chơng I: Lý luận chung về kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác

định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thơng mại

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm

Chơng III: Nhận xét và đánh giá.

Mục lục

Lời mở đầu 1

Chơng I: Lý luận chung về kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kế quả kinh doanh trong doanh nghiệp thơng mại 3

I Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 3

1 Khái niệm bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 3

2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 3

II Kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ 4

1 Kế toán giá vốn hàng bán 4

1.1 Phơng pháp xác định giá vốn hàng bán 4

1.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán 5

2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 5

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 5

2.1.1 Khái niệm doanh thu, các laọi doanh thu 5

2.1.2 Chứng từ kế toán 6

2.1.3 Các tài khoản sử dụng 6

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 7

III Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 7

1 Kế toán chi phí bán hàng 7

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 9

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty tNHH thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm .11

I đặc điểm chung của công ty tnhh thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm 11

1 Quá trình hình thành phát triển và đặc điểm sản xuất của Công ty 11

2 Ngành nghề kinh doanh: 12

3 Tình hình lao động tài chính của công ty vài năm gần đây 12

4 Cơ cấu tổ chức trong Công ty TNHH thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm 13

5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14

II Thực tế công tác quăn lý tài chính tại công ty 17

1 Đặc điểm công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ tại Công ty 17

1.1 Chứng từ kế toán 17

1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 18

2 Tổ chức công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm 19

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 19

2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 24

2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 25

2.4 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 26

2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 26

2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng 26

2.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 28

2.6 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 30

2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 30

Chơng III: Nhận xét và đánh giá 33

I Ưu và nhợc điểm của công tác quản lý kinh tế tài chính tại công ty 33

1 Những u điểm 33

2 Những hạn chế 34

II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả khinh doanh tại công ty TNHH Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm 35

Kết luận 38

Chơng I:

Lý luận chung về kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ

và xác định kế quả kinh doanh trong doanh nghiệp

thơng mại

I Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác

định kết quả kinh doanh.

1 Khái niệm bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

Bán hành và cung cấp dịch vụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá sử dụng dịch vụ gắn với phầm lớn lợi ích hoặc rủ ro cho khách hàng, đồng thời đợc khác hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán Quá trình bán hàng là gian đoạn cuối của quá trình sản xuất kinh doanh, nó có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp, bởi vì quá trình này chuyển hoá vốn từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị “tiền tệ”, giúp cho các doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục sản xuất kinh doanh

Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ là biểu hiện số tiền lãi (hay lỗ)

từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kì kế toán

2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh.

Để đáp ứng đợc các yêu cầu quản lý về hoàng hoá, bán hàng, xác địnhkết quả kinh doanh, kế toan sphảI thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có

và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh ngiệp Đồng thời theo dõi, đôn đốc các khoản phảI thucủa khách hàng

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và

định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

II Kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ.

1 Kế toán giá vốn hàng bán.

1.1 Phơng pháp xác định giá vốn hàng bán.

Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, gồm có trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để phân bố cho hàng bán ra trong kì Việc xác địnhchính xác trị giá vốn hàng bán là cơ sở tính kết quả hoạt động kinh doanh

1.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Kết cấu tài khoản:

TK 632:

- Phản ánh giá vốn hàng hoá đã tiêu

thụ trong kỳ

- Phản ánh các khoản mất mát hao

hụt của hàng tồn kho trừ phần bồi

th-ờng do trách nhiệm cá nhân gây ra

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

2.1.1 Khái niệm doanh thu, các laọi doanh thu.

- Khái niệm: Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu

đ-ợc trong kỳ hoạch toán, phát sinh hoạt động SXKD thông thờng của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu đợc xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc

sẽ thu đợc sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán

và giá trị hàng bán bị trả lại

- Các loại doanh thu: Doanh thu tuỳ theo từng loại hình SXKD bao gồm:

+ Doanh thu bán hàng

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức đợc chia

- Tờ khai thuế GTGT (mẫu 07A/GTGT)

- Chứng từ kế toán liên quan khác nh phiếu nhập kho hàng trả lại…đây là mặt hàng ít có sự cạnh

2.1.3 Các tài khoản sử dụng.

- TK 511 – DTBH và cung cấp dịch vụ

- TK 512 – Doanh thu nội bộ

- TK 5118 – Doanh thu dịch vụ

Và các TK liên quan khác: 3331, 3387, 111, 112, 131…đây là mặt hàng ít có sự cạnh

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT nộp theo phơng pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu đợc tính vào doanh thug hi nhận ban đầu, để xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu nêu trên, yêu cầu phảI đợc phản ánh, theo dõi chi tiết riêng biệt trên những tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp các thông tin kế toán để báo cáo tài chính

III Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí vật liệu bao bì: Là các khoản chi phí về vật liệu, bao bì để

đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùng trong khâu bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm (TK 6412)

- Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng

đo lờng, tính toán làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 6413)

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở khâu tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ nh nhà kho, cửa hàng, phơng tiện vận chuyển, bốc dỡ (TK 6414)

- Chi phí bảo hành sản phẩm: Là các khoản chi phí để bỏ ra sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá trong thời gian quy định và bảohành (TK6415)

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài

phục vụ cho khâu bán hàng nh: chi phí thuê tài sản, thuê bến bãi

bốc dỡ, tiền hoa hồng…đây là mặt hàng ít có sự cạnh (TK 6417)

- Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh

trong khâu tiêu thụ hàng hoá vaf cung cấp dịch vụ nằm ngoài các chi phí kể trên nh: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…đây là mặt hàng ít có sự cạnh (TK 6418)

Trong doanh nghiệp thơng mại: Trờng hợp có dự trữ hàng hoá biến

động giữa các kỳ thì phải phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tồn kho cuối

kỳ, tức là chuyển 1 phần CPHN thành “chi phí chờ kết chuyển” và phần chi phí còn lại phân bổ cho hàng đã đợc bán trong kỳ và xác định kết quả

=

CPBH Cần phân bổ

đầu kỳ

CPBH Cần phân bổphát sinh trong kỳ

x

Tiêtchuẩnphân bổcủa hàng

đã xuấtbán trongkỳ

+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

+ Cuối kỳ, phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quảkinh doanh hoặc chuyển thành chi phí chờ kết chuyển

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đén hoạt

động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung

toàn doanh nghiệp.

Để phản ánh tình hình tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanhnghiệp, kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản

ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hànhchính, chi phí liên quan khác liên quan đến hoạt động sản xuất chung củadoanh nghiệp

 Kết cấu tài khoản:

- Bên Nợ:

+ Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ

+ Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi

- Bên Có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

+ Cuối niên độ kế toán hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thukhó đòi đã trích lập lớn hơn số phải trích lập cho năm tiếp theo.+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quảkinh doanh hay để chờ kết chuyển

TK 642 có 8 tài khoản cấp II:

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

Chơng II Thực trạng công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty tNHH thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm

I đặc điểm chung của công ty tnhh thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm.

1 Quá trình hình thành phát triển và đặc điểm sản xuất của Công ty.

Tên Công ty : Công ty TNHH Thiết bị y tế hoá chất và hoá mỹ phẩm

Địa chỉ : Số 10 Phố Phơng Mai, Quận Đống Đa, Hà Nội

ĐT : (04)3.5764408 / (04)3.576.5420 * Fax: (04)3.576.4094

Email : vietnammedical@vnn.vn – webside: vietnammedical.vn

Cụng ty TNHH Thiết bị y tế hoỏ chất và hoỏ mỹ phẩm là doanhnghiệp tư nhõn được thành lập từ năm 1990, cụng ty cú trụ sở đặt tại 119E1Phương Mai - Đống Đa – Hà Nội

Là công ty mới thành lập, kinh doanh sản phẩm dặc biệt hàng hoá của công

ty là sản phẩm của ngành y tế là thứ hàng hoá phục vụ cho nhu cầu cứu chữabệnh của con ngời

Cụng ty cú kinh nghiệm 18 năm trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị y

tế hoỏ chất và hoỏ mỹ phẩm Ban đầu, từ năm 1990 -2004 là một hệ thống

cửa hàng chuyờn mua bỏn cỏc loại vật tư y tế và hoỏ chất xột nghiệm, 03năm gần đõy (Từ năm 2005 - 2007) đó phỏt triển thành cụng ty, vẫn kinhdoanh mặt hàng thiết bị y tế hoỏ chất xột nghiệm với quy mụ lớn hơn.

Qua 17 năm hoạt động, với doanh thu năm đầu tiờn đạt 1,5 tỷ đồng,tới năm 2006 doanh thu của cụng ty đó đạt tới gần 18 tỷ đồng Cụng ty là đại

lý phõn phối của nhiều hóng thiết bị y tế, mỏy múc, hoỏ chất và vật tư tiờuhao nổi tiếng trong và ngoài nước Từ năm 2004 Công ty đó vinh dự đượccung cấp hàng hoỏ tới cỏc đơn vị sau: Bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện ViệtĐức, viện tai mũi họng trung ương, viện quõn y 103, viện vệ sinh dịch tễtrung ương, trung tõm chẩn đoỏn thỳ y trung ương, dự ỏn khắc phục khẩncấp cỳm gia cầm, bệnh viện đa khoa Thỏi Bỡnh, bệnh viện A Thỏi Nguyờn,bệnh viện Bắc Giang,…

2 Ngành nghề kinh doanh :

+ Là nhà phân phối chính thức các mặt hàng thiết bị y tế tiêu hao + Phim X.Quang, KONICA, KODAK, FUJI, AGFA, LUCKY, Siêu âm, Test thử.

+ Các thiết bị chăm sóc sức khoẻ gia đình.

+ Các loại máy y tế có trong webside.

Hàng hoá mà Công ty đã và đang kinh doanh là loại hàng hoá đặc biệt

có liên quan trực tiếp đến tính mạng ngời nên mục đích kinh doanh của Công

ty không hoàn toàn lợi nhuận mà còn vì mục đích nhân đạo

- Nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh nhu cầu của thị trờng để tổchức cải tiến tổ chức kinh doanh hợp lý nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu kháchhàng đảm bảo tốt chơng trình chăm sóc sức khoẻ của nhân dân, thu lợi nhuậntối đa đảm bảo chất lợng thiết bị, đáp ứng yều cầu của ngành y

- Tuân thủ các hợp đồng đã ký kết, bảo đảm chữ tín đối với kháchhàng, bạn hàng, vì hàng hoá của Công ty là hàng hoá đặc biệt liên quan tớisức khoẻ nhân dân

- Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê và các quyết định khác củapháp luật

3 Tình hình lao động tài chính của công ty vài năm gần đây.

Tổng số lao động hiện có của Công ty là 20 ngời, trong đó cử nhânhoá học có 06 ngời, cử nhân sinh học 03 ngời, cử nhân kinh tế 11 ngời

Sự biến động về nhân lực và tài chính của Công ty vài năm gần đâykhông đáng kể.

+Giám đốc: là ngời đứng đầu công ty, điều hành mọi hoạt động của

công ty và là ngời chịu trách nhiêm trực tiếp trớc tình hình kinh doanh củacông ty

- Phòng kinh doanh xuất, nhập khẩu: Có chức năng tham mu cho giám

đốc về kinh doanh mua, bán hàng hoá, quan hệ với bạn hàng, để cung cấphàng hoá đáp ứng nhu cầu thị trờng Kinh doanh XNK, uỷ thác XNK, muabán các loại hàng hoá và thiết bị y tế

- Phòng tài chính kế toán: Có chức năng mở sổ kế toán, ghi chép các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, tổng hợp thanh quyết toán theo kỳ,

đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,giám sát vốn hiện có, tạm ứng vốn cho các cơ sở, theo dõi quản lý tài sản cố

định, thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán tài chính, lập các báo cáo tài chínhtheo quy định

- Phòng kỹ thuật kiếm nghiệm: Tổ chức thực hiện các quy chế

chuyên môn, quản lý thuốc, theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá, kiểmnghiệm hàng nhập, hàng xuất đảm bảo hàng đúng chất lợng đúng quy địnhcủa Bộ y tế Tổ chức công tác bảo hộ lao động, kỹ thuật an toàn lao động

- Phòng điều vận: Có nhiệm vụ điều động phơng tiện vận chuyển, giao

nhập hàng hoá khi có kế hoạch và hợp đồng của phòng kế hoạch

- Văn phòng công ty: Phụ trách vấn đề hành chính và quản lý trong

công ty, phục vụ hội nghị, lễ tân

xử lý các phát sinh mới và các vấn đề chung thuôch thẩm quyền kế toán ởng Tiến hành kiểm tra đối chiếu và xác nhận các báo cáo của nhân viêntrong phòng Chịu trách nhiệm trực tiếp trớc ban giám đốc về công tác tàichính kế toán Ngoài nhiêm vụ chung trên thì kế toán trởng trực tiếp sử lýnhững nghiệp vụ phát sinh liên đến khoản công nợ phải trả và báo cáo phầnhàng này

tr Kế toán tổng hợp: Làm tham mu cho kế toán trởng về hoạt động củaphòng kế toán, phụ trách chuyên môn, điều hành phòng khi kế toán trởngvắng mặt, kiểm tra đối chiếu số liệu, lập báo cáo kế toán gửi lên cấp trên vàthực hiện các phần kế toán còn lại

- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ lập các phiếu thu chi, ghi chépcác nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền và đối chiếu với thủ quỹ

- Kế toán theo dõi cửa hàng: Theo dõi tình hình hàng hoá, tài chínhcông nợ của cửa hàng Cuối mỗi tháng lên báo cáo kết quả kinh doanh củacửa hàng rồi chuyển cho kế toán trởng và giám đốc.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày cắn cứ vào phiếuthu chi, đồng thời chịu trách nhiệm về quỹ của Công ty Có nhiệm vụ lập sổquỹ kiêm báo cáo hàng ngày chuyển cho kế toán bằng tiền đối chiếu, kiểmtra tính hợp lệ hợp pháp của các khoản tiền

Thủ quỹ

Kế toán theo dõi cửa hàng

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngàyQuan hệ đối chiếuViệc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn cứvào chứng từ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật

ký chứng từ liên quan Riêng các chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghivào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết thì trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết

đó

Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê và nhật ký

có liên quan Đồng thời cộng các bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào nhật

ký chứng từ sau đó vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từbảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối và báo cáo kế toán khác

II Thực tế công tác quăn lý tài chính tại công ty.

1 Đặc điểm công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ tại Công ty.

- Chủ yếu là bán buôn, khách hàng là các công ty, cửa hàng, đại lýtrên địa bàn Hà Nội và một số tỉnh khác

- Bán tại cửa hàng của Công ty, hoặc giao hàng tận nơi

- Công ty cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo dỡng, sửa chữa các thiết bị

- Công ty áp dụng chiết khấu thơng mại và giảm giá àng bán, mứacgiảm giá tính luôn vào giá bán hàng, khi lập hoá đơn tài chính, giá thanhtoán trên hoá đơn là giá đợc hởng chiết khấu thơng mại và giảm giá hàngbán

1.1 Chứng từ kế toán.

Đây là khâu đầu tiên của công tác kế toán nhằm cung cấp thông tin

đầu vào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin, biến đổi thành thông tin

kế toán cung cấp cho các đối tợng sử dụng Chính vì vậy, công ty rất coitrọng việc lập, sử dụng và lu chứng từ

* Các loại chứng từ:

- Hoá đơn dịch vụ

- Phiếu nhập, phiếu xuất

Báo cáo kế toán

- Phiếu thu, phiếu chi.

- Hoá đơn GTGT

* Tài khoản sử dụng:

- TK 511 – Doanh thu bán hàng

- TK 5118 – Doanh thu dịch vụ

- TK 512 – Doanh thu nội bộ

- TK 531 – Hàng bán bị trả lại

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

- TK 6421 – Chi phí bán hàng

- TK6422 – Chi phí quản lý foanh nghiệp

- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Và các tài khoản liên quan khác: 111, 112, 131, 8212, 421…đây là mặt hàng ít có sự cạnh

1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ.

- Phiếu đề nghị xuất hàng: Tại phòng kinh doanh lập “Phiếu đề nghịxuất hàng” – (lập 3 liên), sau đó chuyển sang bộ phận kế toán

* Liên 1: Lu tại phòng kinh doanh

* Liên 2: Lu tại phòng kế toán

* Liên 3: Lu tại khoPhiếu đề nghị xuất hàng phải có chữ ký của trởng phòng kinh doanh

và chữ ký của ngời mua hàng

- Phiếu xuất kho kiêm bảo hành: Thủ kho dựa trên phiếu đề nghị xuấthàng để lập, Phiếu xuất kho kiêm bảo hành đợc lập làm 3 liên, là chứng từxuất kho và căn cứ bảo hành hàng hoá cho khách hàng

* Liên 1: Lu tại bộ phận kế toán

* Liên 2: Giao cho khách hàng

* Liên 3: Lu tại kho

- Hoá đơn GTGT: Kế toán viết hoá đơn căn cứ vào “Phiếu xuẩtkhokiêm phiếu bảo hành” để viết hoá đơn tài chính cho khách hàng

* Liên 1, Liên 3: Lu nội bộ

* Liên 2: Giao cho khách hàng làm căn cứ thanh toán

- Phiếu thu tiền mặt: Thủ quỹ căn cứ vào số tiền thanh toán trên hoá

đơn tài chính để lập phiếu thu cho khách hàng Phiếu thu đợc lập theo mẫutrên phần mềm và đợc in thành 3 liên Phiếu thu phải đợc ký nhận đầy đủ và