Kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thuật điện tự động hoá (EAT)

Việc tổ chức hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý của nền kinh tếthị trường theo định hướng chủ nghĩ

LỜI NÓI ĐẦU

Khi nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấpsang nền kinh tế thị trường cùng với hàng loạt các chính sách mở của Đảng vàNhà nước đã làm cho đất nước ta chuyển biến sâu sắc toàn diện Đóng gópkhông nhỏ vào sự thay đổi đó chính là sự phát triển không ngừng của hoạt độngthương mại Xã hội ngày nay càng phát triển kéo theo nó là hoạt động sản xuấtkinh doanh càng phát triển theo

Sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phảithường xuyên quan tâm đến công tác bán hàng.Sự tồn tại và phát triển của doanhnghiệp phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có đảm bảo được bù đắp chi phí đã bỏ

ra trong quá trình kinh doanh và có lãi hay không? Vì vậy việc hạch toán đầy đủchính xác quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là việc làm cầnthiết và có ý nghĩa quan trọng.Do đó công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh được coi là trọng tâm của công tác kế toán trong các doanhnghiệp thương mại

Việc tổ chức hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý của nền kinh tếthị trường theo định hướng chủ nghĩa xã hội đang trở thành mối quan tâm cầnthiết với tất cả những người đang làm công tác kế toán tại các doanh nghiệpthương mại

Công ty cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT) là doanh nghiệp kinhdoanh các mặt hàng: thiết bị đóng cắt điện, các bộ biến đổi điện, PLC, Biến tần,Các dịch vụ bảo trì bảo dưỡng máy móc …đây là mặt hàng gặp phải nhiều sựcạnh tranh rất lớn từ các doanh nghiệp trong nước cũng như nước ngoài.Làm thếnào để tăng khả năng cạnh tranh đó là vấn đề mà doanh nghiệp đặc biệt chútrọng

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá(EAT) em nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh

Do đó em mạnh dạn chọn đề tài :

“Kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT) ”

Nội dung chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có ba phần:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ và xác

định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại

Chương 2: Tình hình công tác kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT)

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán

hàng,cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần kỹthuật điện - tự động hoá (EAT)

Trong thời gian thực tập tại Công ty mặc dù đã được sự giúp đỡ nhiệt tình

của các anh chị trong phòng kế toán cùng sự hướng dẫn tận tình của thầy Th.s Đặng Thế Hưng nhưng do khả năng còn hạn chế, thời gian thực tập không

nhiều nên chuyên đề còn nhiều thiếu sót em rất mong sự đóng góp ý kiến củacác thầy cô, các anh chị trong phòng kế toán của công ty để chuyên đề của emđược hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Báo cáo thực tập 2

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1.Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Khái niệm bán hàng, cung cấp dịch vụ- xác định kết quả kinh doanh.

Bán hàng và cung cấp dịch vụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm,hàng hoá, sử dụng dịch vụ gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng,đồng thời được khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán Quá trình bánhàng là giai đoạn cuối của quá trình sản xuất kinh doanh, nó có ý nghĩa quantrọng đối với các doanh nghiệp, bởi vì quá trình này chuyển hoá vốn từ hình tháihiện vật sang hình thái giá trị “tiền tệ”, giúp cho các doanh nghiệp thu hồi vốn

để tiếp tục qúa trình sản xuất kinh doanh

Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ: là biểu hiện số tiền lãi (hay lỗ) từhoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định kết quả

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp.Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động Cung cấp cácthông tin kế toán phuc vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tíchhoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định kết quả

Xác định trị giá vốn của hàng xuất kho để bán: Có bốn phương pháp tínhtrị giá vốn hàng tồn kho trong chuẩn mực hàng tồn kho:

-Phương pháp tính theo giá đích danh

-Phương pháp bình quân gia quyền

-Phương pháp nhập trước, xuất trước

-Phương pháp nhập sau, xuất trước

Trong khuôn khổ của báo cáo, em xin được trình bày về nội dung phươngpháp xác định giá vốn bình quân liên gia quyền

* Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuấtkho được tính căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền,theo công thức:

Trị giá vốn thực

tế hàng hoá xuất

kho

= Số lượng hànghoá xuất kho x

Đơn giá bìnhquân gia quyềnĐơn giá

bình quân =

Trị giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hoá nhập trong kỳ

Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ

- Đơn giá bình quân thường được tính cho từng thứ hàng hoá, vật tư

- Đơn giá bình quân có thể xác định cho cả kỳ được gọi là đơn giá bìnhquân cả kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lượng tính

Báo cáo thực tập 4

toán giảm nhưng tính được trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hoá vào thời điểm

cuối kỳ nên không thể cung cấp thông tin một cách kịp thời

Đối với doanh nghiệp thương mại: Trị giá vốn của hàng xuất kho để bánbao gồm: Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng

"Hàng đã xuất bán trong kỳ"

- "Hàng tồn kho tồn kho" gồm: hàng hoá tồn trong kho, hàng hoá đã mua đang

đi trên đường và hàng gửi bán nhưng chưa được chấp nhận

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán

- Kết cấu tài khoản:

Nợ 632 Có

- Phản ánh giá vốn hàng hoá đã tiêu

thu trong kỳ

- Phản ánh các khoản hao hụt, mất

mát của hàng tồn kho trừ phần bồi

thường do trách nhiệm cá nhân gây

ra

- Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế

TSCĐ trên mức bình thường không

được tính vào nguyên giá

- Phản ánh số chênh lệch giữa số dự

phòng giảm giá hàng tồn kho phải

lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự

phòng năm trước chưa sử dụng hết

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu theo phương pháp kê khai

thường xuyên

Giải thích:

1.Hàng hoá xuất kho gửi bán

2.Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ

3.Xuất kho hàng hoá để bán

4.Hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho

(3)

(1)

(7)

(6)

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu theo phương pháp kiểm kê định

kỳ

.

Giải thích:

1 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

2. Cuối kỳ xác định và k/c trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán được xác định là tiêu thụ

3. Cuối kỳ ,kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ.

4. Cuối kỳ,k/c giá vốn hàng bán của hàng hoá dịch vụ

1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.2.1.1 Khái niệm doanh thu, các loại doanh thu

- Khái niệm: Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ hạch toán, phát sinh hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệpgóp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ

thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán vàgía trị hàng bán bị trả lại.

- Các loại doanh thu: Doanh thu tuỳ theo từng loại hình SXKD và bao gồm:

o Doanh thu bán hàng

o Doanh thu cung cấp dịch vụ

o Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được chia

1.2.2.1.2 Chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm giátrị doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTKT)

- Hoá đơn bán hàng (mẫu 02 -GTKT)

- Bản thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 14- BH)

- Thẻ quầy hàng (mẫu 15- BH)

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷnhiệm thu, giáy báo có NH, bản sao kê của NH…)

- Từ khai thuế GTGT (mẫu 07A/GTGT)

- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại…

1.2.2.1.3 Các tài khoản sử dụng:

- TK 511- DTBH và cung cấp dịch vụ

- TK 512- Doanh thu nội bộ

Và các TK liên quan khác: 3331, 3387, 111, 112, 131…

a) TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanhnghiệp trong 1 kỳ hạch toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và nghiệp vụsau:

+ Bán hàng: Bán các sản phẩm do DNSX ra và bán hàng hoá mua vào+ Cung cấp dịch vụ: Thưc hiện các công việc đã thoả thuận trong 1 hoặcnhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản theophương thức hoạt động

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc

số thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hànghoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thuthêm ngoài giá bán

Kết cấu cơ bản của TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ 511 Có

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuê xuất

khẩu và thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh

thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp

trong kỳ

- Các khoản ghi giảm Doanh thu bán

hàng (giảm giá hàng bán, trị giá hàng

bị trả lại và chiếu khấu thương mại)

- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần

TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá

và cung cấp dịch vụ, của doanh nghiệpthực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511- không có số dư cuối kỳ

+ TK 5117: Doanh thu bất động sản đầu tư

b) TK 512- Doanh thu nội bộ

Tài khoản này dùng cho để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hànghoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc cùng mộtcông ty, tổng công ty…hạch toán toàn ngành

TK 512 bao gồm 3 Tk cấp 2:

Báo cáo thực tập 10

+ TK 5121- Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5122- Doanh thu bán thành phẩm

+ TK 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 512 có kết cấu và nội dung phản ánh tương tự TK 511

1.2.2.1.4 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ doanh thu chủ yếu

1) Trường hợp bán hàng trực tiếp thu tiền từ khách hàng, căn cứ vào hoá

đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh doanh thu bán hàng:

1a Nếu doanh nghiệp thu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 111, 1112, 112, 1122, 113, 131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán chưa thuế)

Có TK 3331 (Thuế GTGT)

- Đồng thời ghi

o Nợ TK 007- Ngoại tệ các loại theo từng loại nguyên tệ

(Nếu bán hàng thu tiền bằng ngoại tệ Kế toán phải quy đổi ra VNĐ theo tỷgiá bình quân liên ngân hàng)

1b Phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán ghi:

Nợ TK 632 ( Giá vốn hàng bán)

Có TK 156, 157

2) Trường hợp trước đây gửi bán cho khách hàng theo hợp đồng; nay khách

hàng chấp nhận thanh toán (hoặc thanh toán) thì kế toán ghi nhận doanh thuphần khách hàng chấp nhận (hoặc thanh toán)

2a Phản ánh doanh thu của số hàng đã chấp nhận, kế toán ghi:

Với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:

Nợ TK 111, 112, 131 – (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (Giá bán chưa thuế)

Có TK 3331 - Thuế GTGT

2b Phản ánh trị giá vốn của số hàng gửi bán đã xác định tiêu thụ, nếu doanh nghiệp kế toán hàng TK theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán

Có TK 157- hàng gửi bán(Bài toán này không áp dụng cho phương pháp kê khai định kỳ)

3) Trường hợp bán hàng qua các đại lý, ký gửi hàng

Tại bên giao hàng (chủ hàng)

Khi xuất giao hàng cho các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gửi thì sốhàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (chủ hàng) cho đến khi tiêuthụ Khi số hàng bán được, thì chủ hàng sẽ trả cho các đại lý, bên nhận hàng kýgửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên giá bán của số hàng

đã bán được Khoản hoa hồng phải tra này hạch toán vào chi phí bán hàng

a Phản ánh trị giá vốn thực tế xuất kho ký gửi, kế toán ghi sổ:

- Nếu các đại lý thanh toán tiền cho doanh nghiệp sau khi trừ tiền hoahồng được hưởng căn cứ vào các chứng từ thanh toán, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 641 (Tiền hoa hồng cho các đại lý)

Nợ 111, 112- (Số tiền được nhận sau khi trừ tiền hoa hồng đại lý)

Có TK 511 (Giá bán chưa thuê)

Có TK 3331 - Thuế GTGT

- Nếu các đại lý, bên nhận bán hàng ký gửi thanh toán toàn bộ số tiền sủa sốhàng đã bán theo giá quy định cho bên chủ hàng căn cứ chứng từ thanh toán, kếtoán ghi sổ: Nợ TK 111, 112 (Tổng giá trị thanh toán)

Có TK 511 – Giá bán chưa thuế

Có TK 3331 - Thuế GTGT

- Sau đó bên chủ hàng thanh toán và xác định hoa hồng trả cho các đại lý,

Báo cáo thực tập 12

bên nhận bán hàng ký gửi, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 641 - Tiền hoa hồng cho các đại lý

Có TK 111, 112 - Tiền hoa hồng cho đại lý

c Phản ánh trị giá vốn của hàng gửi bán đại lý, ký gửi được bán hàng, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157- Hàng gửi bán

Tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gửi.

Tại các đại lý, đơn vị nhận hàng ký gửi phải bán hàng đúng giá và hưởnghoa hồng do bên chủ hàng thanh toán Doanh thu và cung cấp dịch vụ là phầnhoa hồng được hưởng, về hạch toán như sau:

a Khi nhận hàng để bán đại lý, ký gửi, thì số hàng này không thuộc quyền

sở hữu của đơn vị, căn cứ vào giá trị ghi trên “Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý” do bên giao hàng lập, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 003- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

b Khi bán được hàng nhận bán hộ, ký gửi:

- Ghi có TK 003- hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

Căn cứ vào hoá đơn GTGT (nếu có) và chứng từ thanh toán, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112 - tổng số tiền thanh toán

Có TK 3388 - Tổng số tiền thanh toán

c Khi thanh toán với bên giao hàng, căn cứ vào “Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi” và chứng từ thanh toán, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 3388- Tổng số tiền thanh toán

Có TK 511- Hoa hồng được hưởng

Có TK 111 112 - Số tiền thực trả cho chủ hàng sau khi trừ đi

số tiền hoa hồng được hưởng

4) Trường hợp bán hàng trả góp trả chậm: Trường hợp này khi giao hàng

cho người mua thì được xác định là tiền tiêu thụ; doanh thu bán hàng được tínhbằng hàng được tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền 1 lần; khách hàng chỉ

thanh toán 1 phần tiền mua hàng để nhận hàng và phần còn lại trả dần trong mộtthời gian và chịu khoản lãi theo quy định trong hợp đồng Khoản lãi do bán hàngtrả góp hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.

- Phản ánh ghi nhận doanh thu, số tiền đã thu được và số chưa thu được lãi

do bán trả góp, khoản lãi do bán trả góp kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112 - Số tiền đã thu được

- Khi thu tiền các kỳ tiếp theo; căn cứ vào chứng từ thanh toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có 131- Phải thu của khách hàng

- Từng kỳ, tính toán và xác định doanh thu HĐCT do bán hàng trả góp, trảchậm, kế toán ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

5) Doanh thu của hoạt động cho thuê tài sản thu tiền trước trong nhiều năm

thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuêđược xác định trên cơ sở lấy toàn bộ số tiền thu được chia cho số năm cho thuêtài sản

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khinhận tiền của khách hàng trả trước cho hoạt động cho thuê tài sản nhiều năm, kếtoán ghi:

Nợ TK 111, 112 - Tổng số tiền nhận trước

Có TK 3387 – Theo giá chưa thuế GTGT

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra

Báo cáo thực tập 14

- Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán này, ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Sang kỳ kế toán tiếp theo cũng tính và kết chuyển doanh thu cung cấpdịch vụ, ghi sổ kế toán như bút toán trên:

- Trường hợp, hợp đồng thuê tài sản không thực hiên được, phải hoàn trảcho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện (giá chưa thuế)

Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại ( Trường hợp đã ghi nhận doanh thu trong

kỳ theo giá chưa thuế)

Nợ TK 3331- thuế GTGT đầu ra

Có TK 111, 112 - Tổng số tiền trả lại

6) Trường hợp trả lương cho công nhân bằng thành phẩm, hàng hoá, thì số

thành phẩm, hàng hoá này cũng được coi là bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 334 - Tổng giá có thuế GTGT

Có TK 512- Doanh thu nội bộ (Giá chưa thuế)

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra

7) Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hàng hoá để phục vụ cho hoạt động

kinh doanh, hội chợ, triển lãm hoặc biếu tặng:

a) Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có thể tính theo giá vốn hàng hoá, kế toán ghi:

Nợ TK 641 – Dùng vào hội chợ, triển lãm

Nợ TK 431 – dùng biếu tặng bằng quỹ phúc lợi

Có TK 512 – theo giá vốn hàng bán

- Đồng thời, phản ánh thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 3331- Thuế GTGT

b) Phản ánh giá thành sản xuất trong giá vốn hàng bán được xác nhận doanh thu kế toán ghi:

Nợ TK 632 –Theo giá vốn thực tế

Có TK 156- Hàng hoá

8) Trường hợp khách hàng thanh toán trước hạn (Theo hợp đồng hoặc cam

kết thanh toán thì được hưởng chiết khấu thanh toán, đây là số tiền mà doanhnghiệp giảm trừ vào số tiền phải thu của khách hàng, hạch toán vào chi phí hoạtđộng tài chính) Căn cứ vào chứng từ thanh toán, ghi nhận:

Nợ TK 111.112- Số tiền thực thu đã chiết khấu thanh toán

Nợ TK 635 - Chiết khấu thanh toán

Có TK 131- Tổng số tiền phải thu

1.2 3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp vàthuế xuất nhập khẩu, được tính vào doanh thu ghi nhận ban đầu, để xác địnhdoanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Cáckhoản giảm trừ doanh thu nêu trên, yêu cầu phải được phản ánh, theo dõi chi tiếtriêng biệt trên những tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp các thông tin kếtoán để báo cáo tài chính

a) Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ,

hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng( sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiếtkhấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua,bán hàng hoá

TK sử dụng: TK 521- Chiết khấu thương mại

b) Kế toán hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xác định tiêuthụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trongtrường hợp kinh tế như: hàng kém chất lượng, sai quy cách, chủng loại Hàngbán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, sốlượng hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoáđơn (nếu bị trả lại một phần hàng)

hoặc được tính trừ vào khoản

phải thu của khách hang

- Cuối kỳ kết chuyển sang

TK 511

c) Kế toán giảm giá hàng bán

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp

nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn Vì lý do hàng bán bịkém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợpđồng

TK sử dụng 532- Giảm giá hàng bán

- Kết cấu tài khoản

Nợ 532 Có

- Các khoản giảm giá đã chấp

thuận cho người mua hàng

- Kết chuyển toàn bộ số giảm giá

hàng bán sang 511

Ghi chú: Chỉ phản ánh vào TK 532- Giảm giá hàng hoá, các khoản giảm

trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hoá đơn, tức là sau khi đã phát hàng hoáđơn bán hàng Không phản ánh vào TK 532 số giảm giá đã được ghi trên hoáđơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá bán ghi trên hoá đơn

1.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.3.1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán sảnphẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ, bao gồm:

viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, vận chuyển đitiêu thụ và các khoản trích theo lương.(TK 6411)

 Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản chi phí về vật liệu, bao bì để đóng gói,

bảo quản sản phẩm, hàng hoá, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùng trong khâubán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm.(TK 6412)

tính toán, làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ.(6413)

hoá, cung cấp dịch vụ như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ.(TK 6414)

sản phẩm, hàng hoá trong thời gian quy định và bảo hành (TK 6415)

Báo cáo thực tập 18

cho khâu bán hàng như: chi phí thuê tài sản, thuê bến bãi, thuê bốc, dỡ, tiền hoahồng (TK 6417)

tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ nằm ngoài các chi phí kể trên như: Chiphí tiếp khác, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm (TK6418)

Trong doannh nghiệp thương mại: Trường hợp có dự trữ hàng hoá biếnđộng giữa các kỳ thì phải phân bổchi phí bán hàng cho hàng tồn kho cuối kỳ, tức

là chuyển một phần CPBH thành "Chi phí chờ kết chuyển" và phần chi phí cònlại phân bổ cho hàng đã được bán trong kỳ và xác định kết quả

- Để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phíbán hàng vào giá vốn kỳ bán, kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng,

- Kết cấu tài khoản

Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh

Bên Có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

+ Cuối kỳ, phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinhdoanh hoặc chuyển thành chi phí chờ kết chuyển

1.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chí phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động

quản lý kinh doanh, quản lý hành chín và quản lý điều hành chung toàn doanhnghiệp

Để phản ánh tình hình tập hợp và phân bổ chi phí QLDN, kế toán

sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp và kết

chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, chi phí liên quankhác liên quan đến hoạt động sản xuất chung của cả doanh nghiệp

* Kết cấu tài khoản:

- Bên Nợ:

+ Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ+ Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi

- Bên Có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

+ Cuối niên độ kế toán hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thukhó đòi đã trích lập lớn hơn số phải trích lập cho năm tiếp theo

+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay đểchờ kết chuyển

TK 642 có 8 tài khoản cấp II:

 TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý

1.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết quả hoạt động bán hàng là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động bán

hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Sau khi xác định được trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ, chúng ta xác định lãi gộp của hoạt động sản xuất kinhdoanh, nhằm cung cấp thông tin kế toán để trình bày trên Báo cáo tài chính.Mặt khác, phục vụ cho yêu cầu quản trị trong việc điều hành và quản lý hoạt động SXKD, cần thiết phải xác định lãi thuần của hoạt động SXKD; sau khi tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ta phân bổ cho số hàng hoá được tiêu thụ trong kỳ, từ

đó xác định được trị giá vốn của hàng bán:

Báo cáo thực tập 20

+ Công thức xác định kết quả bán hàng trớc thuế thu nhập doanh nghiệp:

vụ

-Giá vốn củahàng xuất đã

bán

-CP bán hàng

& CP quản lýdoanh nghiệp

+ Công thức xác định kết quả bán hàng sau thuế thu nhập doanh nghiệp:

-Kết quả bánhàng & CCdịch vụ trớcthuế

x

Thuế suấtthuế thu nhậpdoanh nghiệp

- Doanh thu hoạt động tàichớnh, cỏc khoản thu nhậpkhỏc và khoản ghi giảm chiphớ thuế thu nhập doanhnghiệp

- Kết chuyển lỗ

* Trỡnh tự một số nghiệp vụ xỏc định kết quả bỏn hàng và cung cấp dịch vụ:

1.5 Sổ sách kế toán sử dụng đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng,biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái hoặc Nhật ký chung…) và các sổ kế toán chi tiếtliên quan

Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm nào cần thiết), kế toán thựchiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa

số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chínhxác, trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đợc in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về số kếtoán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu kiểm tra

Chương 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH

VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN - TỰ ĐỘNG HOÁ (EAT)

2.1.Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần kỹ thuật điện - Tự động hoá (EAT)

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty thành lập từ năm 2004 do Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấpđăng ký lần đầu ngày 12 tháng 10 năm 2004

Tên Công ty : Công ty Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT)

Tên giao dịch : ELECTRIC AND AUTOMATIC TECHNOLOGY.,

Điện thoại: 04 37763492

Fax: 04 37763492

Email: eat@viettel.vn Website: www.hodien.com

Địa chỉ Văn phòng giao dịch: Số 6, Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa,HN

Công ty EAT với mô hình hoạt động là công ty cổ phần, có con dấu riêng đểgiao dịch Công ty thay đổi đăng ký lần thứ 2 ngày 17 tháng 05 năm 2007, với

tổng vốn điều lệ là: 2.360.000.000 đồng (Hai tỷ, ba trăm sáu mươi triệu đồng chẵn)

Định hướng phát triển:

Cùng với số vốn điều lệ tăng lên, công ty đã mở rộng quy mô kinh doanh,năm 2009 công ty tăng cường bán buôn, mở rộng thi trường Theo kế hoạch đề

ra, năm 2010 công ty mở rộng thị trường vào cả miền trung và miền nam

2.1.2.Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ phần kỹ thuật điện - Tự

Báo cáo thực tập 24

động hoá (EAT)

2.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh và thị trường.

* Ngành nghề kinh doanh đăng ký là:

- Mua bán, lắp đặt, sữa chữa, bảo trì, bảo dưỡng, bảo hành thiết bị điện tử.điện lạnh, điện tự động hoa ,

- Tư vấn và cung cấp phần mềm điều khiển , PLC,

- Sản xuất, lắp ráp thiết bị điện tử, thiết bị đóng cắt cho các dây truyền sảnxuất

- Hướng nghiệp, dạy nghề, tư vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vựcđiện tự động hoá

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh.

Là mô hình công ty Cổ phần khi thành lập gồm 4 thành viên góp vốnchung, tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá gọnnhẹ, chặt chẽ trên cơ sở phối hợp giữa các thành viên dưới sự điều hành củaGiám đốc công ty, số lượng lao động của công ty là 17 nhân viên :

* Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của C.ty Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT)

Ban giám đốc: Gồm có giám đốc và phó giám đốc, trực tiếp

điều hành quản lý Công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan phápluật về hoạt động của Công ty

Phòng kinh doanh: Gồm có 02 người, chịu trách nhiệm

bán hàng, tìm kiếm và mở rộng mạng lưới khách hàng

Phòng kế toán: Gồm 05 người, có nhiệm vụ thu thập và

xử lý các số liệu về mặt toán học để đưa ra được các thông số

kế toán phục vụ công tác tài chính của toàn công ty

Phòng hành chính: Gồm có 02 người, phụ trách các

công việc thuộc về hành chính, thủ tục giấy tờ kiêm nhân sựtrong công ty

Phòng kỹ thuật: Gồm có 06 người, phụ trách về kỹ thuật

sửa chữa và lắp giáp, giao nhận hàng hoá theo yêu cầu

Bộ phận hành chính

Bộ phận kỹ thuật

2.1.2.3 Tổ chức c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT)

2.1.2.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hướng tập trung:

Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung về tài chính, kế toán của Công

ty Kế toán trưởng có chức năng giúp giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính của công ty, báo cáo kịp thời, chínhxác với Giám đốc, cơ quan chức năng về các vấn đề liên quan đến tình hình tàichính và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Kế toán trưởng thực hiện phân quyền

sử dụng phần mềm kế toán cho từng phần hành cụ thể của kế toán viên

Kế toán tổng hợp: Thực hiện các phần hành kế toán tổng hợp, kiểm tra số

liệu kế toán của các bộ phận khác, kết chuyển số liệu để phục vụ khoá sổ kếtoán, lập báo cáo kế toán

Kế toán kho kiêm thủ kho: Chịu trách nhiệm về việc xuất, nhập hàng hoá.

Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ để thu hồi vốn

nhanh cho Công ty cũng như hoàn thành công nợ với khách hàng và đối tác

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, trực tiếp thu, chi tiền mặt

Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

2.1.2.3.2 Hình thức kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT)

- Kỳ kế toán: 1 năm, từ 01/01/N đến 31/12/N.

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên.

- Tính giá trị hàng xuất bán theo phương pháp giá bình quân tháng hoặc quý.

- Chế độ kế toán áp dụng: QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 14 tháng 09

năm 2006 - Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa

a) Hình thức kế toán Nhật ký chung.

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đặc trưng cơ bản củahình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phátsinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theotrình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) củanghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từngnghiệp vụ phát sinh

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vàocác chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật

Báo cáo thực tập 28

ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượngnghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cáctài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụđược ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng

để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ vàTổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổNhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùngkỳ.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ kế toán sử dụng trong công tác kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ- xác định kết quả kinh doanh tại công ty gồm:

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Sổ cái TK 911

b) Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mền kế toán Fast- Accouting Công

ty tổ chức công tác kế toán trên máy như sau:

Tổ chức mã hoá các đối tượng quản lý

Mã hoá là cách thức thể hiện việc phân loại quy định ký hiệu, xếp lớp cácđối tượng cần quản lý Mã hoá được sử dụng trong tất cả các hệ thống thông tin,đặc biệt là thông tin kế toán

Việc mã hoá các đối tượng quản lý được thực hiện qua các bước:

- Xác định đối tượng cần mã hoá (khách hàng, nhà cung cấp, hàng hoá…)

- Lựa chọn phương pháp mã hoá

- Triển khai mã hoá cho từng đối tượng quản lý theo phương pháp mã hoá

đã chọn

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Công ty quy định danh mục tài khoản trên máy chi tiết hóa các tài khoảncấp 1 thành TK cấp 2, 3,4 theo các đối tượng quản lý đã được mã hoá chi tiết.Khi thực hiện kế toán trên máy, chỉ được phép hạch toán trực tiếp vào TK chitiết nếu tài khoản đó đã mở chi tiết Khi tìm, xem hoặc in sổ sách kế toán, ngườidùng có thể lọc theo cả TK tổng hợp và TK chi tiết

Phần mềm kế toán nhập dữ liệu một lần và cung cấp tất cả các loại báo cáo

kế toán theo yêu cầu của người dùng Công ty tổ chức công tác kế toán trên máymang lại nhiều lợi ích lớn trong quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin

kế toán với khả năng mở rộng, tính mềm dẻo và tiện ích, từ đó thực hiện tốt hơnchức năng, vai trò và nhiệm vụ của kế toán

Sơ đồ hạch toán chứng từ trên phần mềm kế toán

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ - xác định kết qủa kinh doanh tại Công ty cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoá (EAT) 2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ tại Công ty.

- Chủ yếu là bán lẻ, khách hàng là các công ty Hà Nội và một số tỉnh khác

- Công ty cung cấp dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng máy móc theo định kỳ

- Công ty áp dụng chính sách chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán, mứcgiảm giá tính luôn vào giá bán hàng, khi lập hoá đơn tài chính, giá thanh toán trên hoáđơn là giá đã được hưởng chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ kế toán

Đây là khâu đầu tiên của công tác kế toán nhằm cung cấp thông tin đầuvào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin, biến đổi thành thông tin kế toáncung cấp cho các đối tượng sử dụng Chính vì vậy, công ty rất coi trọng việc lập,

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

- Hoá đơn dịch vụ.

- Phiếu đề nghị xuất hàng

- Phiếu xuất, nhập kho hàng hoá

- Phiếu thu, phiếu chi

- TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Và các TK liên quan khác: 111, 112, 131, 8212, 421…

2.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

Phiếu đề nghị xuất hàng: Tại phòng kinh doanh lập “Phiếu đề nghị xuất

hàng” - (lập 3 liên), sau đó chuyển sang bộ phận kế toán

 Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh

 Liên 2: Lưu tại phòng kế toán

Phiếu đề nghị xuất hàng phải có chữ ký của trưởng phòng kinh doanh vàchữ ký của người mua hàng

Phiếu xuất kho kiêm phiếu bảo hành: Thủ kho dựa trên Phiếu đề nghị

xuất hàng để lập, Phiếu xuất kho kiêm bảo hành được lập làm 3 liên, là chứng từxuất kho và căn cứ bảo hành hàng hoá cho khách hàng

 Liên 1: Lưu tại bộ phận kế toán

 Liên 3: Lưu tại kho

Hoá đơn GTGT: Kế toán viết hoá đơn căn cứ vào “Phiếu xuất kho kiêm

phiếu bảo hành” để viết hoá đơn tài chính cho khách hàng

 Liên 1, liên 3: Lưu nội bộ

 Liên 2: Giao cho khách hàng làm căn cứ thanh toán

Phiếu thu tiền mặt : Thủ quỹ căn cứ vào số tiền thanh toán trên hoá đơn

tài chính để lập phiếu thu cho khách hàng Phiếu thu được lập theo mẫu trênphần mềm và được in thành 3 liên Phiếu thu phải được ký nhận đầy đủ và códấu của Công ty Một liên giao cho khách hàng, thủ quỹ giữ một liên để ghi sổquỹ tiền mặt, liên còn lại chuyển cho kế toán để lưu chứng từ

Thẻ kho: Dùng để theo dõi số lượng hàng nhập, xuất, tồn kho của từng vật

tư hàng hoá là căn cứ xác định số lượng hàng tồn kho và trách nhiệm của thủkho Thẻ kho do kế toán kho lập và theo dõi Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuấtkho, phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho Do được thực hiện trên máy vi tính nênthẻ kho có thể được lấy thông tin số dư bất kỳ thời điểm nào

2.2.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng.

Hàng bỏn ra ( Cỏc thiết bị điện đúng cắt, cỏc bộ biến đổi điện ) khi đượcthanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ phỏt sinh vàthực hiện cỏc bước xử lý chứng từ như sau:

Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hay đơn đặt hàng đã được Giám đốc phêduyệt, phòng kế toán lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên: 01 liên để kế toán lưu, 01 liên để đưacho khách hàng

Sau đó nhân viên phòng kinh doanh chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuấtkho xuống kho để thủ kho để làm thủ tục xuất hàng

Trên phòng kế toán, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho…, kếtoỏn tiến hành nhập liệu trờn phần mền Fast- Accouting

Vớ dụ 1: Ngày 10/10/2009 Cụng Cổ phần kỹ thuật điện - tự động hoỏ xuất bỏn

60 một mỏng cỏp 250*60 và 40 một mỏng khụng nắp 200*60 cho Cụng ty CP Cụng trỡnh Thiờn Á với tổng giỏ trị hợp đồng ký kết 11.308.000 VND (đó bao gồm thuế GTGT 10%)

Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc sau đõy để vào phần mền kế toỏn