Hoàn thiện qui trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn đất việt thực hiện

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết cơng trình nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trương Thị Kiều Oanh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VIETLAND Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Phân tích xu hướng biến động Vốn tiền Cơng ty XYZ Bảng 2.2 Phân tích tỉ trọng số dư tiền Công ty XYZ Bảng 2.3 Phân tích khả tốn Cơng ty XYZ MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Sự phát triển kinh tế Việt Nam điều kiện kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm toán, kế toán , tư vấn… Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỉ XX với đời công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán nhanh chóng chứng tỏ vai trò đặc biệt quan trọng việc tăng cường, nâng cao hiệu quản lí, lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động quản lí nói chung Hơn hết hoạt động kiểm tốn góp phần nâng cao lực hiệu quản lí, từ góp phần vào phát triển lâu dài doanh nghiệp Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc định người sử dụng thơng tin Trong khoản mục KTV thường đặc biệt trọng kiểm tra khoản mục vốn tiền khoản mục nhạy cảm thường xuất nhiều gian lận sai sót Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính linh hoạt cao ưa chuộng nên rủi ro tiềm tàng lớn Bên cạnh đó, khoản mục có mối quan hệ mật thiết với chu trình kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời tiêu dùng để phân tích khả tốn đơn vị nên dễ bị trình bày sai lệch Để phát sai phạm khoản mục quy trình kiểm tốn phải thiết kế cho cơng tác kiểm tốn đoạt hiệu cao Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, em nhận thấy kiểm toán vốn tiền phần quan trọng, ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm toán Với dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Giang Thị Xuyến giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị Kiểm toán viên anh chị nhân viên hành Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt chi nhánh Hà Nội, em chọn khoản mục vốn tiền để sâu vào tìm hiểu phát triển thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện qui trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC + Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia VIA Từ đó, nhận thức rõ ràng, xác đầy đủ kiến thức học lý thuyết + Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế công ty q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Từ đưa giải pháp hồn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia VIA Kiểm toán vốn tiền khoản mục kiểm tốn BCTC Kết thúc q trình kiểm tốn khơng lập báo cáo kiểm tốn cho khoản mục vốn tiền mà lập biên kiểm toán Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục - vốn tiền kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập để hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn đưa giải pháp hồn thiện luận quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu… 6.Kết cấu đề tài Chương I: Lí luận quy trình kiểm tốn vốn tiền Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Do thời gian tìm hiểu có hạn khả thân hạn chế nên luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Trương Thị Kiều Oanh CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC Kiểm tốn tài hoạt động đặc trưng kiểm toán, với mục tiêu cụ thể “đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” (theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 200/11) Đối tượng kiểm tốn tài Bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai tài BCTC Báo cáo tài lập trình bày theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài xác định báo cáo tài lập trình bày theo khn khổ trình bày hợp lý Ngồi ra, bảng khai tài bao gồm bảng kê khai có tính pháp lý khác Bảng lương, Bảng kê khai tài sản, Bảng kê khai công cụ dụng cụ, danh sách công nợ phải thu… 1.1.2 Nội dung kiểm tốn BCTC Cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài năm kết thúc kỳ/năm Quý đơn vị tuân theo Chuẩn mực kiểm toán Việt nam, chuẩn mực Quốc tế thừa nhận Việt Nam Cuộc kiểm toán phải thực nội dung sau: - Việc quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn đơn vị - Việc chấp hành chế độ quản lý kinh tế tài - kế tốn thống kê Nhà nước Cuộc kiểm toán phải làm rõ vấn đề sau: - Các thông tin tài có lập sở chế độ tài chính, kế tốn hành Nhà nước Việt Nam hay khơng? Các chế độ có áp dụng cách quán kịp thời không? - Các thơng tin Báo cáo tài có phản ánh cách trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị thời điểm kết thúc niên độ kế tốn; tình hình hoạt động đơn vị niên độ kế toán - Cuộc kiểm toán đòi hỏi phải đưa ý kiến nhận xét hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán đơn vị, bao gồm nhận xét về: + Cơng tác ghi chép chứng từ kế tốn, ln chuyển chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán công tác quản lý, lưu trữ chứng từ kế tốn + Phương pháp lập Báo cáo tài Báo cáo quản trị, tài liệu kế toán có liên quan + Cơng tác hạch tốn kế tốn hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng Mục tiêu kiểm tốn tài giúp cho đơn vị kiểm tốn tháy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị Để đạt mục tiêu tổng quát đó, q trình thực kiểm tốn người ta chia thành hệ thống mục tiêu gồm mục tiêu chung mục tiêu đặc thù Các mục tiêu kiểm toán chung lại chia thành hai loại cụ thể hợp lý chung mục tiêu khác Còn mục tiêu đặc thù xác định mục tiêu chung đặc điểm khoản mục hay phần hành cách phản ánh chúng hệ thống kế toán cách theo dõi chúng hệ thống KSNB 1.1.4 Rủi ro trọng yếu Rủi ro có sai sót trọng yếu: Là rủi ro BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu trước kiểm tốn Tại cấp độ sở dẫn liệu, rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm hai phận - Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, khả sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết minh chứa đựng sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước Xem xét đến kiểm sốt có liên quan Ý nghĩa: Khi phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng có ý nghĩa quan trọng q trình lập kế hoạch kiểm toán Mức rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp mà KTV dự kiến cao thấp khác sở để KTV xác định khối lượng, quy mô, phạm vi cơng việc kiểm tốn cần thực Đây để KTV dự kiến biên chế, thời gian, chi phí phương tiện cần thiết khác cho kiểm toán - Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết minh mà kiểm sốt nội đơn vị ngăn chặn không phát sửa chữa kịp thời Ý nghĩa: Việc nghiên cứu rủi ro kiểm soát giúp cho KTV xem xét nhân tố có khả gây sai phạm trọng yếu, xác định phạm vi kiểm tốn cần thiết sai sót trọng yếu tồn BCTC, xác định thủ tục kiểm tốn thích hợp phạm vi, quy mơ thời gian vận dụng thủ tục kiểm tốn 1.1.5 Bằng chứng kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm toán tất số liệu, thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán dựa dựa thơng tin kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến Cũng theo Chuẩn mực Kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm toán bao gồm tất tài liệu, chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài tài liệu, thơng tin từ nguồn khác Theo chứng thông tin văn bản, thông tin bằn lời nói, chứng từ sổ sách, biên kiểm kê, giấy xác nhận khách hàng… Để đạt đảm bảo hợp lý, KTV phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp chấp nhận được, từ cho phép KTV đưa kết luận phù hợp làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn 1.1.6 Quy trình kiểm tốn Cuộc kiểm tốn thường tiến hành theo quy trình gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, kết thúc cơng việc kiểm tốn Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán 10 Lập kế hoạch kiểm toán quy đinh chuẩn mực kiểm tốn số 300 Theo đó: Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà KTV vần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán.Lập kế hoạch kiểm toán gồm bước sau: - Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn Thu thập thơng tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ - tục phân tích Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể soạn thảo chương trình kiểm tốn Giai đoạn 2: Thực kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm tốn q trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý BCTC sở chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy Trên thực tế, trình việc KTV thực loại thủ tục kiểm tốn: • • • Thủ tục kiểm sốt Thủ tục phần tích Thủ tục kiểm tra chi tiết Ba loại thủ tục thưởng thực theo trình tự phụ thuộc vào Kết của thủ tục trước sở để thực thủ tục Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán cơng bố báo cáo kiểm tốn Đây khâu cuối q trình kiểm tốn BCTC u cầu giai đoạn KTV đưa kết luận kiểm tốn lập BCKT, nội dung cơng việc giai đoạn gồm: - Xem xét khoản công nợ dự kiến - Xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ - Xem xét giả thiết hoạt động liên tục đơn vị - Đánh giá kết tổng hợp chứng kiểm toán 71 Kỳ kế toán kết thúc (Period ended): 01/01/2015 tới 31/12/2015 Đại diện Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Đất Việt tham dự kiểm kê ( NAG Representatives) Mr/Ms: Ngô Thành Trường Chức danh (Position): Auditor Ban kiểm kê tiền mặt quĩ ( Client Representatives) Mr/Ms: Nguyễn Thị Thái T Chức danh (Position): Kế toán trưởng Cùng kiểm kê tiền mặt VND sau: (Together to perform cash count as follows) Tiền mặt (Cash) Loại tiền (Notes) Số lượng (Quantity) Số tiền (Amount) 500000 200000 100000 50000 20000 10000 5000 2000 1000 Cộng tiền mặt (Total cash) 1102 920 25 410 0 551.000.000 184.000.000 2.500.000 20.500.000 100.000 90.000 0 8.000 758.198.000 758.198.784 Số tiền theo sổ chi tiết TK tiền mặt Chênh lệch 784 Khoản chênh lệch số đồng lẻ, khơng thu q trình toán Kiểm toán viên (Chứng kiến kiểm kê) Thủ quỹ Kế toán đồng đồng Kế toán trưởng 72 GIẤY TỜ LÀM VIỆC D140.1 CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT D140.1 Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Thực CNT 2/02/16 Nội dung: Tiền mặt Soát xét LTT 2/02/16 Soát xét 73 Mục tiêu: Kiểm tra số tiền mặt quỹ ghi nhận trung thực, hợp lý Thực hiện: Cộng dồn khoản tiền thực tế từ thời điểm kiểm kê ngày 30/12/2015 tới ngày 31/12/2015, so sánh với sổ kế toán thơi điểm cuối năm tài Kiểm tra chi tiết chứng từ Tiền VND Biền kiểm kê tiền mặt – VND ngày 30/12/2014 Số tiền quỹ 758.198.000 TK Đối ứng Số chứng từ Ngày chứng từ Nội dung Các nghiệp vụ thu/ chi phát sinh sau thời điểm kiểm kê PC00141 31/12/2015 PC00142 31/12/2015 Có Nợ Tạm ứng cho ơng N Thanh tốn tiền hàng cho CTY X Ơ.Hồng TT cp vé máy bay, taxi cơng tác TPHCM DA tuyến khu đô thị Thủ thiêm PC00143 31/12/2015 PC00144 31/12/2015 Thanh toán tiền hàng PC00145 31/12/2015 Thanh toán tiền hàng PC00146 31/12/2015 Thanh toán tiền tiếp khách PC00147 31/12/2015 PC00148 31/12/2015 PC00149 31/12/2015 PC00150 31/12/2015 PC00151 31/12/2015 Thanh toán tiền lương T12/2015 cho nhân viên Thanh toán tiền lần in 520 bochure - Dự án Đơng Hương Thanh tốn tiền mua văn phòng phẩm Thanh toán lương quý 4/15 cho anh Trần Quang M Thanh toán tiền xăng ron 95 Cộng tổng phát sinh sau thời điểm kiểm kê Số dư cuối kì Số dư cuối kì theo sổ chi tiết Chênh lệch 141 331 500.000 1.000.000 6428 x 5.020.000 331 331 6428 334 331 331 334 131 3.000.000 x 3.000.000 x 1.186.000 x 49.99 1.100 4.64 4.103 440 000 8.150 000 200.00 77.131.203 681.066.797 681.067.581 (784) x x x x x 74 Ghi chú: Kiểm tra chi tiết chứng từ , hóa đơn liên quan đảm bảo nghiệp vụ phát sinh có thật X Đã thực thủ tục Kết luận: Số dư tiền mặt ngày 31/12/2015 phản ánh trung thực hợp lý 75 GIẤY TỜ LÀM VIỆC D140.2 CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT D140.2 Tên Ngày Thực CNT 2/02/16 Soát xét LTT 2/02/16 Khách hàng: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Soát xét Mục tiêu : Tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng, so sánh biến động giải thích biến động bất thường Nguồn gốc số liệu: BCĐKT, Sổ cái, sổ chi tiết Thực hiện: - Lập bảng tổng hợp - So sánh chênh lệch, giải thích biến động bất thường 31/12/2015 31/12/2014 +/- Tài VND khoản Ngân hàng 11211 NH Agribank, Dư cuối kỳ VND Chênh lệch 10.364.584 1.567.020 CN Đông HN theo NH 10.364.584 8.797.564 CN Mỹ Đình NH Agribank, 11212 % 561,42 5.245.730 1.550.404 3.695.326 238,35 NH 11213 Vietinbank, 15 248.400 15.248.400 - 15.248.400 CN Đống Đa 11214 NH BIDV, CN Thanh Xuân 14.290.342 1.928.035 12.362.307 641,19 76 NH TMCP 11215 Ngoại thương 6.454.255 6.454.255 - 51.603.311 5.045.459 VN Tổng SL, GL, BS PY Ghi chú: PY Khớp với số liệu BCKT năm trước/ Agreed to Previous year ‘s report BS GL SL Khớp với số liệu Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet Khớp với số liệu Sổ Cái/ Agreed to general ledger Khớp với số liệu sổ chi tiết/ Agreed to sub-ledger Kết luận: Số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2015 phản ánh trung thực hợp lý 6.454.255 77 GIẤY TỜ LÀM VIỆC D140.3 CÔNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT D140.3 Khách hàng: Cơng ty ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Thực CNT 3/02/1 Nội dung: Soát xét LTT 3/02/1 Soát xét Mục tiêu : Kiểm tra đối chiếu số dư tài khoản NH với TXN, sổ phụ Nguồn gốc số liệu: Thực hiện: Tổng hợp số dư tài khoản tiền theo nguyên tệ VND Thực thủ tục kiểm toán: Gửi TXN, đối chiếu TXN, đối chiếu sổ phụ NH thời điểm 31/12/2014 Tài khoản VND VND NH Agribank, CN Mỹ Đình NH Agribank, CN Đông HN Thư xác nhận 31/12/2015 VND 10.364.584 5.245.730 Gửi Nhận Đối chiếu x x x x x x 78 VND NH Vietinbank, CN Đống Đa VND 15 248.400 14.290.342 x x x x x x x x NH BIDV, CN Thanh Xuân NH TMCP 6.454.255 x Ngoại thương VND VN Ghi chú: X Đã thực thủ tục Kết luận: Mục đích đạt 79 Mẫu thư xác nhận: Ngày30 tháng 1năm 2016 Đơn vị : CÔNG TY _ABC _ (Địa chỉ) Kính gửi : NGÂN HÀNG _AGRIBANK, CN MỸ ĐÌNH (Địa chỉ) THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính thưa Q vị, Hiện nay, Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt (Vietland) tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên Chúng tơi Nhằm mục đích phục vụ cho việc kiểm tốn, xin Q vị vui lòng xác nhận cho kiểm tốn viên Chúng số dư chi tiết tài khoản Chúng tơi ngân hàng Q vị đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014 theo mẫu liệt kê gửi thư trực tiếp cho Kiểm tốn viên Chúng tơi trước ngày … tháng… năm 2015 theo địa sau: Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư Vấn Đất Việt (Vietland) 02 Huỳnh Khương Ninh, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Người nhận: Ơng/ Bà ……………… Tel : (84.8) 39105 401 Fax : (84.8) 39105 402 Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trân trọng, 80 _ Họ tên: ………………………… Chức vụ: ………………………… PHẦN XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG I Chúng xin xác nhận thời điểm khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 theo hồ sơ Chúng tơi, số dư bên có khách hàng trên: Số dư Tên tài khoản VND/ Số tài khoản ngoại tệ Tiền lãi Lãi suất Số dư Các hạn chế việc rút tiền ghi khác Tiền gửi không kỳ hạn Ngày đáo hạn: Tiền gửi có kỳ hạn II Chúng tơi xin thơng báo thêm, ngày khóa sổ, khách hàng nợ Chúng tơi hình thức khoản thấu chi, vay … sau: Hình thức nợ Ngày Ngày Tiền lãi 81 Số dư (VND/ ngoại tệ) Thấu chi Vay III vay hạn Lãi suất Số dư Mô tả khoản chấp, cầm cố giấy chuyển nhượng … ghi khác Các khoản nợ trực tiếp: tài sản số dư có liên quan khách hàng thời điểm nêu là: Tên tài khoản Hối phiếu Ký quỹ mở L/C Chứng khoán giữ hộ Tài khoản nhờ thu Số tài khoản Số dư VND/ ngoại tệ 82 Tài khoản ủy thác IV Các tài khoản khác ngân hàng thời điểm nêu (nếu có): _ _ _ Ngoại trừ tài khoản nêu trên, theo sổ sách Chúng tôi, khách hàng không tài khoản khác ngân hàng thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trân trọng, Họ tên: ………… Chức vụ: …………… GIẤY TỜ LÀM VIỆC D150 CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT D160 83 Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Thực CNT 3/02/16 Nội dung: Kiểm tra chi tiết Tiền mặt Soát xét LTT 3/02/16 Sốt xét Mục tiêu Kiểm tra tính đắn, hợp lý việc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết tiền mặt Chứng từ thu, chi tiền mặt Công việc thực Đọc lướt qua sổ quỹ tiền mặt để phát nghiệp vụ lớn/bất thường kỳ kiểm tra với chứng từ gốc Số chứng từ Ngày chứng từ Nội dung Số tiền [1] PC 0015 PC 0067 PT008 PT0013 PC0084 3/1/2015 12/4/201 15/5/201 24/9//20 15 12/11/21 05 Chứng từ kiểm tra Đánh giá khoản thu/ chi lớn, bất thường Ô H tạm ứng 4.000.000 [2] Phiếu chi, Giấy toán tạm ứng Chi tiền ủng hộ trẻ em 5.000.000 Phiếu chi Hợp lý Thu tiền ông Nguyễn Văn C Thu tiên đặt cọc đất Bà H Tiền mua thông + đồ trang trí 4.550.000 Phiếu thu Hợp lý 3.000.000 Phiếu thu, hợp đồng Hợp lý 2.500.000 Phiếu chi Hợp lý Kết luận: Việc ghi nhận nghiệp vụ thu chi tiền mặt hợp lý GIẤY TỜ LÀM VIỆC D160 [3] Hợp lý 84 D160 CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Thực CNT 3/02/16 Nội dung: Kiểm tra cut- off tiền mặt Soát xét LTT 3/02/16 Sốt xét Mục tiêu Kiểm tra tính xác kỳ Nguồn gốc số liệu Sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, TGNH Chứng từ thu, chi tiền mặt, TGNH trước sau niên độ Hóa đơn, hợp đồng, biên hủy, lý hợp đồng, Biên bàn giao hàng hóa, Bảng lương Cơng việc thực Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán, kiểm tra tính hợp lý tính kỳ việc ghi nhận Số chứng từ Ngày chứng từ Nội dung Chứng từ kiểm tra Số tiền [2] Xác định khoản thu/ chi tiền mặt ghi nhận không hợp lý, sai niên độ [3] Các nghiệp vụ thu/ chi trước niên độ PC00143 31/12/2015 Ơ.Hồng TT cp vé máy bay, taxi công tác TPHCM DA tuyến khu thị Thủ thiêm PC00144 31/12/2015 Thanh tốn tiền hàng 3.000.000 Phiếu chi, Hóa đơn PC00145 31/12/2015 Thanh tốn tiền hàng 3.000.000 Phiếu chi, Hóa đơn PC00146 31/12/2015 Thanh tốn tiền tiếp khách 1,186,0 00 Phiếu chi, Hóa đơn 5.020.000 Phiếu chi, Hóa đơn Khơng sai niên độ Khơng sai niên độ Không sai niên độ Không sai niên độ 85 ... thiện qui trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt thực hiện Mục đích nghiên cứu đề tài + Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền. .. khắc phục q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 2.1.KHÁI... nhiệm kiểm tốn, ban giám đốc 2.2.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TAI KHÁCH HÀNG ABC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐẤT VIỆTTHỰC HIỆN 2.2.1 Khái quát kiểm toán