TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNKHÁNH DUY1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý1.1.1 Giới thiệu công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY. Mã số thuế: 2901037104 Địa chỉ: 146 đường Hồng Bàng, thành phố Vinh, Nghệ An Điện thoại : (0383) 655 49 Tài khoản: 10201000106683 Tại ngân hàng Công Thương – chi nhánh Nghệ AnCông ty cổ phần Khánh Duy được thành lập theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 2901037104 ngày 04 tháng 03 năm 2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp. Với số vốn ban đầu là 50 tỷ đồng, sau gần 10 năm trưởng thành và phát triển, hiện nay Công ty đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường và không ngừng mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động.1.1.2 Chức năng ngành nghề kinh doanha, Chức năng Tư vấn, khảo sát, thiết kế trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp. Kinh doanh, mua bán, ký gửi vật tư, máy móc thiết bị chuyên dụng, tư liệu sản xuất và hàng tiêu dùng.b, Ngành nghề kinh doanh Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầu, đường ...), thuỷ lợi (hồ, đập, kêng, mương,...), điện năng (đường dây, trạm biến áp,...). San lấp mặt, lắp đặt các công trình điện, nước. Trang trí nội thất. Sản xuất, mua, bán vật liệu xây dựng.1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuấtDo đặc điểm của ngành xây lắp bao gồm nhiều lĩnh vực, hoạt động trên phạm vi rộng lớn nên để đáp ứng được yêu cầu quản lý, Công ty đã chia công nhân thành các đội sản xuất nhỏ với nhiệm vụ và chức năng khác nhau.Khi công trình đươc gọi thầu, cán bộ phòng kế hoạch thực hiện xem xét thiết kế cũng như các yêu cầu kĩ thuật để lập giá dự toán theo từng công trình. Nếu trúng thầu Công ty sẽ ký hợp đồng với chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng lập giá dự toán chính xác cho công trình sau đó giao cho các đội thi công xây dựng theo giá dự toán đã có. Tuỳ theo đặc điểm, yêu cầu kỹ thuật của từng công trình mà công ty sẽ giao cho từng xí nghiệp có chức năng phù hợp đảm nhận. Sau đó xí nghiệp sẽ giao cho các đội chuyên môn trực thuộc tiến hành công việc. Thường thì đội sản xuất và đội xây dựng kết hợp với nhau để thi công công trình hay hạng mục công trình nhưng cũng có thể có một đội trực tiếp thi công công trình xây dựng. Trong mỗi đội xây dựng bao gồm: Đội trưởng, kế toán chấm công, cán bộ kỹ thuật giữa các đội, xí nghiệp và phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ được giám đốc giao cho.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ …… & …… THÁI THỊ NHƯ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY ĐỀ TÀI: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ngành: Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ …… & …… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Giáo viên hướng dẫn : ThS Trương Thị Hoài Họ tên sinh viên : Thái Thị Như Lớp quản lý : 56B2 – Kế toán Mã số sinh viên : 155D3403010099 Vinh, tháng 04 năm 2019 Ngành : Kế toán MỤC LỤC *** DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU *** DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu từ viết tắt CP GTGT TK BHXH BHYT KPCĐ BHTN NVLTT NCTT MTC TSCĐ Từ viết tắt Cổ phần Giá trị gia tăng Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Ngun vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Máy thi công Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU *** Trong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Vinh, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo chúng em cung cấp đầy đủ lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng toàn kiến thức học khơng thể thiếu kiến thức thực tế Vì mà việc vận dụng lý thuyết vào thực tế vô quan trọng không em mà tất bạn khác Vì thực tập, thực hành kế tốn doanh nghiệp vơ cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Thực tập cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận với công việc chúng em sau trường Trong q trình thực tập cơng ty cổ phần Khánh Duy giúp đỡ anh chị phòng kế tốn, báo cáo em hồn thành với nội dung: Phần một: Giới thiệu tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Khánh Duy Phần hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty cổ phần Khánh Duy Tuy nhiên, thời gian thực tập kiến thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi nhận định chủ quan, chưa toàn diện Em mong nhận ý kiến đóng góp thơng cảm thầy PHẦN THỨ NHẤT *** TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY - Mã số thuế: 2901037104 - Địa chỉ: 146 đường Hồng Bàng, thành phố Vinh, Nghệ An - Điện thoại : (0383) 655 49 - Tài khoản: 10201000106683 - Tại ngân hàng Công Thương – chi nhánh Nghệ An Công ty cổ phần Khánh Duy thành lập theo định thành lập doanh nghiệp số 2901037104 ngày 04 tháng 03 năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Với số vốn ban đầu 50 tỷ đồng, sau gần 10 năm trưởng thành phát triển, Công ty khẳng định vị trí thị trường khơng ngừng mở rộng quy mô lĩnh vực hoạt động 1.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh a, Chức - Tư vấn, khảo sát, thiết kế lĩnh vực thi công xây lắp cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Kinh doanh, mua bán, ký gửi vật tư, máy móc thiết bị chuyên dụng, tư liệu sản xuất hàng tiêu dùng b, Ngành nghề kinh doanh - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng (cầu, đường ), thuỷ lợi (hồ, đập, kêng, mương, ), điện (đường dây, trạm biến áp, ) - San lấp mặt, lắp đặt cơng trình điện, nước - Trang trí nội thất - Sản xuất, mua, bán vật liệu xây dựng 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Do đặc điểm ngành xây lắp bao gồm nhiều lĩnh vực, hoạt động phạm vi rộng lớn nên để đáp ứng yêu cầu quản lý, Công ty chia công nhân thành đội sản xuất nhỏ với nhiệm vụ chức khác Khi cơng trình đươc gọi thầu, cán phòng kế hoạch thực xem xét thiết kế yêu cầu kĩ thuật để lập giá dự toán theo cơng trình Nếu trúng thầu Cơng ty ký hợp đồng với chủ đầu tư, vào hợp đồng lập giá dự tốn xác cho cơng trình sau giao cho đội thi cơng xây dựng theo giá dự tốn có Tuỳ theo đặc điểm, u cầu kỹ thuật cơng trình mà cơng ty giao cho xí nghiệp có chức phù hợp đảm nhận Sau xí nghiệp giao cho đội chuyên môn trực thuộc tiến hành công việc Thường đội sản xuất đội xây dựng kết hợp với để thi cơng cơng trình hay hạng mục cơng trình có đội trực tiếp thi cơng cơng trình xây dựng Trong đội xây dựng bao gồm: Đội trưởng, kế toán chấm cơng, cán kỹ thuật đội, xí nghiệp phòng ban có quan hệ chặt chẽ với việc tổ chức thực nhiệm vụ giám đốc giao cho 1.1.3.2 Quy trình cơng nghệ Công nghệ thi công xây lắp Công ty kết hợp thủ công giới, loại sản xuất giản đơn Quy trình cơng nghệ công ty khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Quy trình cơng nghệ Đấu thầu nhận thầu Lập kế hoạch xây lắp Tiến hành thi công Mua sắm vật liệu, thuê nhân công Giao nhận công trình Duyệt, tốn cơng trình Thanh lý hợp đồng, bàn giao ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty doanh nghiệp chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng dân dụng xây lắp điện Để phù hợp với đặc điểm đơn vị, mô hình tổ chức máy quản lý xây dựng mơ hình trực tuyến, chức thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P TÀI CHÍNH-KẾ TỐN P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH ĐỘI XÂY LẮP ĐỘI XÂY LẮP PHÓ GIÁM ĐỐC P KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ ĐỘI XÂY LẮP ĐỘI XÂY LẮP (Nguồn: Phòng tài chính- kế tốn) Ghi : Trực tuyến Chức * Chức nhiệm vụ ban giám đốc Công ty sau: - Giám đốc: + Là người đại diện theo pháp luật Công ty Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty theo nghị định, định Hội đồng quản trị, điều lệ công ty tuân thủ pháp luật + Quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng, kỷ luật cán bộ, công nhân viên quyền + Báo cáo trước Hội đồng quản trị tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh cơng ty - Phó giám đốc: + Là người giám đốc phân công điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty + Chịu trách nhiệm trước giám đốc, chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty pháp luật việc làm * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Phòng tài - kế tốn: + Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán + Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài - kế tốn + Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị + Cung cấp thông tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật - Phòng tổ chức - hành : + Tiếp nhận bố trí nhân lực kể trực tiếp gián tiếp, đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, đôị sản xuất, phù hợp với nhân viên cho có hiệu + Theo dõi trình thực kế hoạch đơn vị để tổ chức thưởng, phạt, xử lý vi phạm nội quy, quy chế nhà nước công ty - Phòng kế hoạch dự thầu: + Quan hệ ký kết hợp đồng xây lắp, lập dự toán, định mức, chi tiết, hồ sơ dự thầu định thầu cơng trình Duyệt tổ chức phương án thi công cho đội sản xuất, đạo việc thực yêu cầu kỹ thuật, chất lượng mẫu mã cơng trình hạng mục cơng trình + Tổ chức nghiệm thu, bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành cơng trình với chủ đầu tư làm hồ sơ để tốn cơng trình, hạng mục cơng trình 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Khánh Duy 1.2.1 Chế độ, sách áp dụng - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch - Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 tài Cơng ty chấp nhận tồn hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng tư hướng dẫn - Hình thức ghi sổ: Hình thức nhật ký chung - Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp giá thực tế đích danh - Hệ thống báo cáo công ty sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ sổ kế toán chi tiết 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế Công ty, máy Công ty tổ chức theo loại hình tổ chức tập trung Theo loại hình này, cơng việc tập trung giải phận kế tốn văn phòng trung tâm Cơng ty, kế tốn đội kiểm tra, thu thập chứng từ gửi phận kế toán trung tâm đơn vị để xử lý tổng hợp Tổ chức máy kế tốn mơ tả theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tốn Kế toán đội Kế toán vốn tiền Kế toán đội Kế toán đội Kế toán vật tư TSCĐ Kế tốn đội (Nguồn: Phòng kế tốn) Ghi : Trực tuyến Chức 1.2.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán - Kế toán trưởng: + Là người tổ chức chứng từ, tài khoản, tổ chức hạch toán, tổ chức máy kế tốn lập báo cáo tài theo quy định + Thường xuyên kiểm tra, giám sát hướng dẫn tổ chức hạch toán theo chế độ hành Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc công ty cơng tác tài chính, chịu trách nhiệm trước nhà nước số liệu báo cáo tài - Kế toán toán: + Theo dõi khoản tạm ứng, khoản toán với đơn vị mua - bán, toán với ngân sách nhà nước, khoản phải trả cán công nhân viên nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tình hình tốn khác Biểu 5: Trích sổ nhật ký chung Cơng ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Đã Ngày, hiệu ghi STT tháng TK Ngày, Diễn giải Sổ dòng Số hiệu Nợ Có ghi sổ đối tháng Cái ứng A B C D E G H 30/11 PKT09 30/11 Chi phí cơng nhân ngắn hạn Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) 622 132.268.000 334 x x x x x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 15 Biểu 6: Trích sổ TK 622 Công ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Ngày, hiệu tháng Ngày, Diễn giải TK đối Nợ Số hiệu Có ghi sổ tháng ứng A B C D H Số dư đầu năm Số phát sinh kỳ 30/11 PKT09 30/11 Chi phí cơng nhân ngắn 132.268.000 hạn 334 30/11 00262 30/11 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kết chuyển chi phí NCTT x Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 368.696.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế toán) Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 622 TK 154 cho hạng mục cơng trình 2.2.1.3 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Trong sản xuất xây lắp, quy mô thi công thường lớn, cường độ thi cơng cao Vì thế, chi phí sử dụng máy thi công đặc thù ngành xây lắp Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng ty bao gồm: Chi phí tiền lương phận máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí sửa chữa máy thi cơng - Tài khoản sử dụng: TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, bảng trích khấu hao máy thi cơng + Tiền lương công nhân phận máy thi công ( Phụ lục 8: Bảng toán lương phận sử dụng máy thi cơng tháng 11) 16 - Quy trình ln chuyển chứng từ: Kế tốn vào hóa đơn GTGT liên hai bên bán cung cấp,bảng chấm công, chứng từ liên quan khác tổ đội cung cấp Sau xem xét tính hợp lý chứng từ kế toán tiến hành lập bảng chấm công, bảng khấu hao chuyển cho giám đốc ký duyệt ghi sổ chi tiết TK 623, sổ nhật ký chung, sổ TK 623 Biểu 7: Trích sổ chi tiết chi phí sản suất kinh doanh TK 623 Công ty cổ phần Khánh Duy Mẫu số S36- DN Số 146- đường Hồng Bàng -Thành phố Vinh-NA (Theo TT số 200/2014/ TT - BTC Ngày 22/ 12/ 2014 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 Huyện Nam Đàn Quý 4/2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải ĐƯ Nợ SH NT Có Dư đầu kỳ PKT 24 30/11 30/11 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Lương công nhân điều khiển MTC 334 63.300.000 Kế chuyển chi phí NCTT Cộng phát sinh 623 159.555.500 X 159.555.500 159.555.500 Số dư cuối kỳ X Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 17 Biểu 8: Trích sổ nhật ký chung Công ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Đã Ngày, hiệu ghi STT tháng TK Ngày, Diễn giải Sổ dòng Số hiệu Nợ Có ghi sổ đối tháng Cái ứng A B C D E G H 30/11 PKT 24 31/11 Lương công nhân điều khiển MTC Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 622 63.000.000 334 x x x x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 18 Biểu 9: Trích sổ TK 623 Cơng ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi cơng Số hiệu: 623 Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Ngày, hiệu tháng Ngày, Diễn giải TK đối Nợ Số hiệu Có ghi sổ tháng ứng A B C D H Số dư đầu năm Số phát sinh kỳ 30/11 PKT 31/11 Lương công nhân điều 24 khiển MTC 334 30/11 PKT 11/11 Khấu hao MTC 214 25 30/11 00262 30/11 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kết chuyển chi phí NCTT x 159.555.500 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ x x Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 623 TK 154 cho hạng mục cơng trình 2.2.1.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Trong hoạt động kinh doanh nghành xây lắp, yếu tố liên quan đến việc phục vụ quản lí sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ đội, phận sản xuất tiêu hao số chi phí khác chi phí CCDC cho quản lí, chi phí tiền lương , khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác… Các chi phí khơng tham gia cấu thành sản phẩm có vai trò làm cho sản xuất diễn đặn nhịp nhàng Đó chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng: TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” 19 - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn mua nguyên vật liệu cho đội quản lí + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu chi, hóa đơn GTGT - Quy trình luân chuyển chứng từ: Hàng tháng, vào chứng từ gốc, kế toán đội tập hợp chứng từ mua ngồi điện nước , hóa đơn GTGT liên hai chứng từ liên quan khác, chuyển phòng kế tốn, kế tốn Cơng ty sau kiểm tra tính xác, hợp lý chuyển cho giám đóc ký duyệt Sau tiến hành ghi sổ chi tiết TK 627 Căn sổ chi tiết ghi sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ TK627 Phụ lục 8: Phiếu chi số 145 Biểu 10: Trích sổ chi tiết chi phí sản xt kinh doanh TK 627 Cơng ty cổ phần Khánh Duy Mẫu số S36- DN Số 146- đường Hồng Bàng -Thành phố Vinh-NA (Theo TT số 200/2014/ TT - BTC Ngày 22/ 12/ 2014 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 627 – Chi phí sản xuất chung Cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 Huyện Nam Đàn Quý 4/2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải ĐƯ Nợ SH NT Có Dư đầu kỳ PC 134 17/11 Chi phí thuê lán trại 111 4.775.000 30/11 Kế chuyển chi phí SXC Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 627 362.096.603 X X 362.096.603 362.096.603 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính- kế tốn) 20 Biểu 11: Trích sổ nhật ký chung Cơng ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Đã Ngày, hiệu ghi STT tháng TK Ngày, Diễn giải Sổ dòng Số hiệu Nợ Có ghi sổ đối tháng Cái ứng A B C D E G H 17/11 PC 134 17/11 Chi phí thuê lán trại Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) 627 4.775.000 111 x x x x x X Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 21 Biểu 12: Trích sổ TK 627 Công ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Ngày, hiệu tháng Ngày, Diễn giải TK đối Nợ Số hiệu Có ghi sổ tháng ứng A B C D H Số dư đầu năm Số phát sinh kỳ 17/11 PC 134 17/11 Chi phí thuê lán trại 111 4.775.000 30/11 00262 30/11 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kết chuyển chi phí NCTT x Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 362.096.603 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế toán) Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 627 TK 154 cho hạng mục cơng trình 2.2.1.5 Hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh khối lượng sản phẩm, dịch vụ hồn thành kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ hoạt động sản xuất, kinh doanh chính, phụ th ngồi gia cơng chế biến doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Chi phí sản xuất doanh dở dang bao gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; + Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Chi phí sử dụng máy thi công (đối với hoạt động xây lắp); 22 + Chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng: TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 sang TK 154 sau kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK 1óa, sổ nhật ký chung, sổ TK 154 Biểu 13: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 Công ty cổ phần Khánh Duy Mẫu số S36- DN Số 146- đường Hồng Bàng -Thành phố Vinh-NA (Theo TT số 200/2014/ TT - BTC Ngày 22/ 12/ 2014 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 Huyện Nam Đàn Quý 4/2018 Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải ĐƯ Nợ SH NT Có Dư đầu kỳ PKT 46 30/11 PKT 47 30/11 PKT 48 30/11 PKT 49 30/11 30/11 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kết chuyển chi phí NVLTT Kết chuyển chi phí NCTT Kết chuyển chi phí sử dụng MTC Kết chuyển chi phí SXC 621 734.699.800 622 368.69 6.000 159.555.500 623 627 Kết chuyển chi phí kinh doanh dở dang Cộng phát sinh X Số dư cuối kỳ X 362.096 603 1.625.047.903 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.625.047.9 03 1.625.047.903 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính- kế tốn) 23 Biểu 14: Trích sổ nhật ký chung Công ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C 30/11 PKT 46 30/11 30/11 PKT 47 30/11 Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Số Số phát sinh Đã hiệu ghi STT Diễn giải TK Sổ dòng Nợ Có đối Cái ứng D E G H Kết chuyển chi phí 154 734.699.800 NVLTT 621 Kết chuyển chi phí 154 368.696 NCTT 623 000 30/11 PKT 48 30/11 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC 154 623 159.555.500 30/11 PKT 49 30/11 Kết chuyển chi phí SXC 154 627 362.096.6 03 x Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) x x x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 24 Biểu 15: Trích sổ TK 154 Cơng ty cổ phần Khánh Duy 146- Đường Hồng Bàng – TP Vinh – NA Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Quý năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số phát sinh Ngày, hiệu tháng Ngày, Diễn giải TK đối Nợ Số hiệu Có ghi sổ tháng ứng A B C D H Số dư đầu năm Số phát sinh kỳ 30/11 PKT 4630/11 Kết chuyển chi phí 621 734.699.800 NVLTT 30/11 PKT 4730/11 Kết chuyển chi phí 622 368.69 NCTT 6.000 30/11 PKT 4830/11 Kết chuyển chi phí sử 623 159.555.500 dụng MTC 30/11 PKT 4930/11 Kết chuyển chi phí 627 362.096 SXC 603 30/11 Kết chuyển chi phí sản x 1.625.047.903 xuất kinh doanh dở dang Cộng phát sinh x Số dư cuối kỳ x Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài - kế tốn) 25 2.2.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Biểu 16: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 huyện Nam Đàn Quý năm 2018 ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Số tiền Chi phí nguyên liệu trực tiếp 734.699.800 Chi phí nhân cơng trực tiếp 368.696.000 Chi phí sử dụng máy thi cơng 159.555.500 Chi phí sản xuất chung 362.096.603 Cộng 1.625.047.903 2.2.3 Xác định chi phí sở dang cuối kỳ Cơng trình hồnh tháng 11 nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.3 Giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Khánh Duy 2.3.1 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành cơng trình hoàn thành bàn giao xây dựng quý năm 2018 Trong phạm vi cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 huyện Nam Đàn Vì kế tốn tiến hành tinhd giá thành cho cơng trình 2.3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm công ty CP Khánh Duy Công ty cổ phần Khánh Duy áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho sản phẩm theo công thức: Giá thành sản phẩm xây lắp = Chi phí dở dang đầu kỳ + chi phí phát sinh kỳ - chi phí dở dang cuối kỳ Biểu 17: Báo cáo giá thành xấy lắp BÁO CÁO GIÁ THÀNH XÂY LẮP, QUÝ NĂM 2011 Cơng trình gia cố lề đường quốc lộ 46 Huyện Nam Đàn ĐVT: Đồng Khoản mục Dở dang đầu Tổng PS Dở dang cuối Giá thành chi phí kỳ kỳ kỳ CP NVL 624.699.800 734.699.800 trực tiếp CP NC trực 368.696.0 368.696.0 tiếp 00 00 CP máy thi 159.555.500 159.555.500 công CP sản xuất 362.096.60 362.096.60 chung 3 Tổng 1.515.047.903 1.625.047.903 26 Như công trình “ xây bổ sung đoạn rãnh xả, sửa chữa vị trí qua nhà dân gia cố lề chân hộ lan cục quốc lộ 46 huyện Nam Đàn” tổng giá thành thực tế 1.625.047.903 đồng 2.4 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Khán Duy 2.4.1 Ưu, nhược điểm - Ưu điểm: +Cơng tác tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Công ty thực theo trình tự logic, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ ngun tắc kế tốn +Việc tính giá thành theo quy định đáp ứng yêu cầu đầy đủ, xác kịp thời cung cấp thơng tin kế tốn + Đối tượng tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình phù hợp với đối tượng tính giá thành dễ đối chiếu, kiểm tra + Tổ chức tài khoản, hạch toán theo quy định chế độ tài - kế toán + Tổ chức sổ sách theo mẫu quy định số mẫu hướng dẫn cho phù hợp với yêu cầu quản lý +Tổ chức báo cáo tài báo cáo quản trị lập thời gian quy định bắt buộc theo yêu cầu cung cấp thông tin quản trị - Nhược điểm: +Một số chứng từ kế tốn mang tính đặc thù sản xuất xây lắp: Thuê nhân công vận chuyển vật tư, thuê dọn mặt thi công Như vậy, để thuận tiện cho việc ghi chép kế toán bảo đảm nội dung chứng từ cơng ty cần có mẫu quy định riêng dùng chung cho loại nghiệp vụ mà chứng từ mang tính chất hướng dẫn Bên cạnh đó, việc tốn chứng từ nhân viên kinh tế đội, tổ, cơng trình xa phận kế tốn trung tâm chậm + Các chi phí phân bổ cơng cụ, dụng cụ chưa theo phương pháp định mà dựa vào việc cơng cụ, dụng cụ sử dụng cho nơi sử dụng khoảng thời gian công việc phải hoàn thành để phân bổ 2.4.2 Một số ý kiến đóng góp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí giá thành sản phẩm - Cơng ty cần khơng ngừng đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế tốn đặc biệt trang bị kiến thức hệ thống kế tốn hành, kiểm tốn Bởi hành trang thiếu người làm kế toán giai đoạn đổi - Căn vào đặc điểm kinh tế, kỹ thuật Công ty mà tổ chức công tác tổ chức kế toán cho phù hợp Hơn nữa, làm tốt cơng tác tổ chức kế tốn góp phần nâng cao hiệu hoạt động Công ty ngược lại tác động theo chiều hướng tiêu cực làm ảnh hưởng đến tăng trưởng phát triển Cơng ty - Chi phí điện nước, xây dựng lán, trại, thuê kho bãi, phân bổ khấu hao, dụng cụ, phải theo dõi chi tiết, cụ thể Vì vậy, kế tốn nên mở sổ chi tiết riêng theo dõi chi phí cho cơng trình, hạng mục Cơng trình theo đối tượng tập hợp chi phí Bên cạnh việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ, cơng cụ dụng cụ quản lý phải theo tiêu định 27 KẾT LUẬN *** Trong kinh tế thị trường nay, mà doanh nghiệp lấy mục tiêu lợi nhuận làm đầu Vì vậy, nâng cao hiệu kinh doanh, chất lượng sản phẩm vô quan trọng Lợi nhuận cao mà chi phí bỏ thấp điều mà doanh nghiệp mong muốn đạt Góp phần quan trọng vào việc phát triển doanh nghiệp phải nói đến cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn việc tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm từ giúp cho doanh nghiệp nắm xác tình hình sử dụng nguồn vốn kinh doanh hiệu kinh doanh q trình sản xuất Thơng tin cung cấp từ phận kế toán cần thiết, đòi hỏi phải xác kịp thời Nhờ vào số liệu kế toán, nhà quản lý nắm kết cấu tỷ trọng loại chi phí tổng chi phí kỳ kinh doanh để có định kịp thời xây dựng định mức kinh tế, kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinh doanh chiến lược phát triển Sau trình học tập lý thuyết trường thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tập Công ty cổ phần Khánh Duy, lần em thấy tầm quan trọng công tác kế tốn, đặc biệt cơng tác “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm” Vì em chọn đề tài làm chuyên đề thực tập Trong em mạnh dạn trình bày số ý kiến nhỏ để công ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Do trình độ kiến thức thân hạn chế nên luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Một lần em xin chân thành cảm ơn chân thành bảo, giúp đỡ nhiệt tình giáo thầy cô khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty cổ phần Khánh Duy tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên THÁI THỊ NHƯ 28 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng cơng trình Phụ lục 2: Giấy đề nghị tạm ứng số 19 Phụ lục 3: Phiếu chi số 127 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT (liên 2) số 0000322 Phụ lục 5: Phiếu nhập kho xuất thẳng số 00163 Phụ lục 6: Bảng toán tiền lương tháng 11 Phụ lục 7: Bảng toán lương phận sử dụng máy thi công tháng 11 Phụ lục 8: Phiếu chi số 145 29 ... 2.2.1.5 Hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh khối lượng sản phẩm, dịch... kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ hoạt động sản xuất, kinh doanh chính, phụ th ngồi gia cơng chế biến doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Chi phí sản xuất. .. riêng sổ chi tiết chi phí để tập hợp chi phí phát sinh cho cơng trình hạng mục cơng trình Vì chi phí chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung phát sinh