Báo cáo thực tập công tác kế toán tại công ty CP kinh doanh xăng dầu nghệ an

Công ty kinh doanh xăng dầu dựa vào đơn đặt hàng của khách hàng là chủ yếu nên quá trình bán hàng hoá diễn ra liên tục. Ngoài ra Công ty có một cửa hàng bán lẻ nên hoạt động kinh doanh trên đà phát triển. Địa bàn hoạt động chủ yếu ở Thành phố Vinh. Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quanBán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựngVận tải hàng hóa bằng đường bộBán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên doanhKho bãi và lưu giữ hàng hóaBán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có cơ động khác

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, MẪU BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN .2 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 1.3.1 Chế độ, Chính sách kế tốn sử dụng 1.3.2 Tổ chức máy kế toán PHẦN THỨ HAI:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm trình bán hàng phương thức bán hàng Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An 2.1.1 Các hình thức bán hàng Công ty .9 2.1.2 Phương thức toán 2.1.3.Hình thức toán .10 2.1.4 Phương pháp xác định giá vốn Công ty CP kinh doanh XD Nghệ An 10 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 10 2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán .10 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 17 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .18 2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 21 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 23 2.2.6 Kế tốn thu nhập, chi phí khác .24 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN 25 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 30 2.3.1 Kết đạt 30 2.3.2 Những hạn chế .31 2.3.3 Một số giải pháp đề xuất 31 KẾT LUẬN 33 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Chữ viết tắt BCTC BTC BHXH CTGS DN DNTM ĐV GTGT HH HTK HĐ KT NH NV QĐ QLDN SXKD SH TMCP TK TKĐƯ TS TSNH TSDH TSCĐ TNDN TNHH KQKD Diễn giải từ viết tắt Báo cáo tài Bộ tài Bảo hiểm xã hội Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Doanh nghiệp thương mại Đơn vị Giá trị gia tăng Hàng hóa Hàng tồn kho Hóa đơn Kế tốn Ngân hàng Nguốn vốn Quyết định Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Số hiệu Thương mại cổ phần Tài khoản Tài khoản đối ứng Tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, MẪU BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1:Quy trình ln chuyển hàng hóa Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức máy kế tốn .7 Biểu đồ Biểu số 2.1: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Giá vốn Dầu Diezen) 11 Biểu số 2.2: Chứng từ ghi sổ số 51 12 Biểu số 2.3: Chứng từ ghi sổ số 52 13 Biểu số 2.4: Sổ tài khoản 632 14 Biểu số 2.5: Chứng từ ghi sổ số 53 15 Biểu số 2.6: Chứng từ ghi sổ số 54 16 Biểu số 2.7: Sổ tài khoản 511 17 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết TK 642 19 Biểu số 2.9: Chứng từ ghi sổ số 55 .20 Biểu số 2.10: Sổ tài khoản 642 21 Biểu số 2.11: Chứng từ ghi sổ số 56 .22 Biểu số 2.12: Sổ tài khoản 515 23 Biểu số 2.13: Sổ tài khoản 635 24 Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 57 25 Biểu số 2.15: Sổ tài khoản 821 26 Biểu số 2.16: Chứng từ ghi sổ số 58 .27 Biểu số 2.17: Chứng từ ghi sổ số 59 .28 Biểu số 2.18: Sỏ TK 911 29 Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 421 30 LỜI NĨI ĐẦU Kế tốn cơng cụ đắc lực việc thu nhập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, chủ DN, người điều hành… Với vai trò quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung phận kế tốn bán hành xác định kết hoạt động kinh doanh sản xuất kinh doanh chiếm vị trí khơng nhỏ Thực tốt cơng tác giúp DN tìm hạn chế cần khắc phục phát huy nhân tố tích cực để mang lại hiệu kinh tế cao cho DN Xuất phát từ lý lụân, đồng thời kết hợp với thời gian thực tế thực tập Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An, giúp đỡ giáo hướng dẫn Trương Thị Hồi anh chị phòng tài kế tốn công ty, em thấy cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Do vậy, em chọn phần hành: “Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” “Công ty CP Kinh Doanh xăng dầu Nghệ An” Báo cáo gồm hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An Phần thứ hai: Thực trạng giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế tốn PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN 1.1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An thành lập ngày 05/04/2017 theo giấy phép kinh doanh số 2901885591 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Nghệ An cấp ngày 05 tháng 04 năm 2017 thức vào hoạt động từ tháng năm 2017 Tên công ty: Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An Trụ sở chính: Số 39- đường Xơ Viết Nghệ Tĩnh- Xã Nghi Phú- Thành phố Vinh- Tỉnh Nghệ An- Việt Nam Số điện thoại: 0916888385 Fax: Mã số thuế: 2901885591 Giấy phép kinh doanh số: 2901885591 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 05/04/2017 Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 10 tháng 04 năm 2017 ● Với vốn điều lệ : 12.000.000.000 đồng (mười hai tỷ đồng chẵn) ● Tổng số cổ phần: 12.000 ● Mệnh giá cổ phần: 1.000.000 đồng Được đào tạo rèn luyện môi trường chuyên nghiệp, lên với kinh nghiệm đúc kết q trình cơng tác nên thành lập Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An xác định sản xuất kinh doanh thương mại đa ngành đa nghề - đa lĩnh vực, song song với việc ổn định, phát triển bền vững lĩnh vực kinh doanh mang đến phát triển Công ty Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An chọn ngành bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí làm nghề Ngồi mở rộng thêm số ngành nghề khác Sau năm xây dựng trưởng thành, với kiến thức trang bị, kinh nghiệm kinh doanh, am hiểu thị trường, ngành nghề….cùng mạng lưới phân phối rộng lớn giúp cho Cơng ty có bước phát triển ngày vững mạnh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh * Đặc điểm hoạt động: SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế tốn - Cơng ty kinh doanh xăng dầu dựa vào đơn đặt hàng khách hàng chủ yếu nên q trình bán hàng hố diễn liên tục Ngồi Cơng ty có cửa hàng bán lẻ nên hoạt động kinh doanh đà phát triển Địa bàn hoạt động chủ yếu Thành phố Vinh * Ngành nghề kinh doanh: - Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan -Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng -Vận tải hàng hóa đường -Bán lẻ nhiên liệu động cửa hàng chuyên doanh -Kho bãi lưu giữ hàng hóa -Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tơ xe có động khác 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Với đặc điểm DNTM, công việc kinh doanh chủ yếu mua vào, bán nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức quy trình ln chuyển hàng hóa khơng phải quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty áp dụng đồng thời hai phương thức kinh doanh mua bán buôn mua bán lẻ Quy trình ln chuyển hàng hóa cơng ty thực qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1:Quy trình luân chuyển hàng hóa Mua vào Dự trữ Bán (bán bn qua kho) (bán lẻ) 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý (Phòng kinh doanh) Cơng ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An Cơng ty có quy mơ nhỏ xong xây dựng cho mơ hình phù hợp theo quy định Luật DN gồm có Hội đồng thành viên, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc phận khác Mơ hình thể qua sơ đồ sau: SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Công ty Hội đồng Thành viên Phòng Tài kế tốn Giám đốc cơng ty Kho hàng hố Cửa hàng bán lẻ (Nguồn: Phòng tài kế toán) Nhiệm vụ phận sau: - Hội đồng Thành viên: Gồm thành viên góp vốn, quan quản lý có quyền định chiến lược phát triển, kế hoạch đầu tư kinh doanh định tăng giảm vốn điều lệ - Giám đốc Cơng ty: Là người có quyền lợi cao nhất, điều hành việc kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên Pháp luật hành vi - Phòng Tài kế tốn: Tham mưu cơng tác quản lý kinh tế tài chính, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty nội doanh nghiệp, lập kế hoạch nhu cầu vốn sử dụng nguồn đảm bảo chế độ có hiệu quả, dự thảo khoản phải thu, xây dựng kế hoạch tài chính, mở tiền gửi ngân hàng, lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo định kỳ,… - Kho hàng hố: Có nhiệm vụ tiếp nhận, dự trữ, bảo quản bán buôn mặt hàng xăng dầu - Cửa hàng bán lẻ: Là điểm bán lẻ trực tiếp cho khách hàng có nhu cầu xăng dầu mỡ nhờn Hệ thống quan trọng nơi thay mặt Công ty tiếp xúc với khách hàng hàng ngày 1.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 1.3.1 Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh - Chế độ kế toán: Từ năm 2016 trước, Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BTC Tuy nhiên kể từ ngày 01/01/2017 Công ty áp dụng theo chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 BTC thực toàn hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng tư hướng dẫn - Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ : Đồng Việt Nam - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ ghi nhận theo giá gốc, trình sử dụng ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại - Phương pháp hạch tốn tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xđ giá trị HH xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Hình thức ghi sổ: Hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức CTGS thực theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Chứng từ gốc Sổ quỹ, thẻ kho Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra: Ghi hàng ngày: Ghi cuối ngày: SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh (Nguồn: Phòng tài kế tốn) Theo sơ đồ trên: - Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán làm lập “Chứng từ ghi sổ” “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”, sau dùng để ghi “Sổ cái” Các chứng từ kế toán sau làm lập “Chứng từ ghi sổ” dùng để ghi vào “Sổ, thẻ kế tốn chi tiết” có liên quan - Cuối tháng, kế tốn khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng “Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ”, tính Tổng số phát sinh nợ, Tổng số phát sinh có số dư tài khoản “Sổ cái” Căn vào “Sổ cái” lập “Bảng cân đối số phát sinh” Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh nợ phải tổng số phát sinh có tất tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh” tổng số tiền phát sinh “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” Tổng số dư nợ phải tổng số dư có tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh”, số dư tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh” phải số dư tài khoản tương ứng “Bảng tổng hợp chi tiết” 1.3.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 4: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Kế toán trưởng: KT xác định KQKD Kế toán: - Hàng tồn kho - TSCĐ Kế toán: - Vốn tiền - Thanh toán Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh (Nguồn: Phòng tài kế tốn) Nhiệm vụ nhân viên máy kế toán sau: - Kế tốn trưởng có nhiệm vụ chung tập hợp số liệu nhân viên kế toán khác cung cấp để từ lập báo cáo tổng hợp, phối hợp hoạt động, đôn đốc kiểm tra công tác nhân viên kế toán nhằm đảm bảo thống mặt số liệu quy trình kế tốn Đồng thời xem xét ký duyệt báo cáo tài chính, hợp đồng, phân tích số liệu báo cáo tài để tư vấn cho ban giám đốc Ngồi hàng tháng kế tốn trưởng còng phải xác định kết kinh doanh để phân tích biến động giá bán tới kết kinh doanh nhằm sớm tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời - Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ: + Có nhiệm vụ theo dõi giá trị TSCĐ, hàng thánh tính trình khấu hao tài sản cố định, mở sổ (thẻ) chi tiết tài sản nộp cho kế tốn tổng hợp + Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, loại hàng hoá; lập sổ chi tiết hàng hoá để đối chiếu với kế toán tổng hợp - Kết tốn tiền lương kiêm thủ quỹ: + Có nhiệm vụ hàng tháng tính xác lương khoản trích theo lương (BHXH) cho cán công nhân viên công ty + Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi biến động tiền mặt quỹ Hàng tháng, thủ quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng - Kế toán vốn tiền kiêm kế tốn tốn: + Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt thường xuyên theo dõi, kiểm tra lượng tiền mặt tồn quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi có nghiệp vụ phát sinh + Kế toán toán theo dõi giao dịch công ty với nhà cung cấp khách hàng, thuế khoản phải nộp Nhà nước… Hàng tháng kế tốn tốn phải lập báo cáo cơng nợ, tờ khai thuế mua vào, bán Hiện Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn, cơng việc thực tay Word, Excel SVTH: Trần Thị Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh ………………… Doanh thu hoạt động tài tháng ……………… Cộng Nợ …… Có …… 112 515 …… …… ……… 6.813 ………… 812.610.184 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Kèm theo 58 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.12: Sổ tài khoản 515 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài Quý IV năm 2018 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số tiền TKĐƯ Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10 03 Doanh thu hoạt động tài 112 … tháng 10 ………… … 31/12 90 6.813 … Kết chuyển DT hoạt động tài 911 24.247 Cộng phát sinh 24.247 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế tốn chi phí tài Người ghi sổ (Ký, họ tên) 2.2.5.1 Chứng từ,tài khoản sử dụng -Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ trả tiền lãi ngân hàng,ủy nhiệm chi -Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” 2.2.5.2 Quy trình thực Chi phí hoạt động tài chủ yếu lãi suất phải trả số tiền vay ngắn hạn Ngân hàng TMCP Quốc tế- Chi nhánh Vinh, phí dịch vụ Ngân hàng Ngoại thương Vinh, Cơng ty khơng lập sổ chi tiết chi phí hoạt động tài Kế tốn chứng từ báo nợ trả lãi tiền vay tiến hành vào chứng từ ghi sổ vào cuối tháng Từ chứng từ ghi sổ lập kế toán tiến hành vào sổ TK 635 Biểu số 2.13: Sổ tài khoản 635 CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài Quý IV năm 2018 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi Diễn giải sổ Ngày 30/11 31/12 Số 04 89 TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Chi phí hoạt động tài 112 tháng 11 ………………… Kết chuyển CP hoạt động tài 911 Số tiền Nợ Có 28.677.522 …… 28.677.522 Quý IV Cộng phát sinh 28.677.522 28.677.522 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.6 Kế tốn thu nhập, chi phí khác Người ghi sổ (Ký, họ tên) a Tài khoản sử dụng TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phí khác b Phương pháp kế toán Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính, kế toán vaog sổ chi tiết để theo dõi khoản phát sinh Tuy nhiên Quý IV năm 2018 phát sinh nghiệp vụ liên quan đên thu nhập chi phí khác Vì kế tốn khơng mở sổ kế tốn theo dõi 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Thuế suất năm 2018 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh cơng ty 20% Chi phí thuế TNDH tính theo cơng thức sau:(Cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí khác) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán hàng Thuế TNDN Giá = vốn Chi phí hàng xuất - quản bán kinh doanh Thu nhập chịu thuế Doanh thu lý + hoạt động tài x Chi hoạt động tài 20% Ví dụ: Để tính thuế thu nhập phải nộp phát sinh Quý IV năm 2018 Thu nhập chịu thuế = 11.539.989.290 - 9.861.263.290 - 421.278.623 + 24.247 -28.677.522 = 1.228.745.608 Vậy thuế TNDN = 1.228.745.608 x 20%= 245.749.121,6 Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành Kết thúc năm, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh năm vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 57 phí Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 57 ĐVT: Đồng Trích yếu A Chi phí thuế TNDN quý IV năm 2018 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế tốn trưởng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 821 3334 Số tiền Ghi D E 245.749.121,6 245.749.121,6 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.15: Sổ tài khoản 821 CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quý IV năm 2018 ĐVT: Đồng CTGS Ngày SH 31/12 56 31/12 59 Diễn giải TKĐ Số tiền Nợ Ư Có Số dư đầu kỳ Chi phí thuế TNDN hành 3334 245.749.121,6 Kết chuyển Chi phí thuế 911 245.749.121,6 TNDN Cộng phát sinh 245.749.121,6 245.749.121,6 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh (Ký, họ tên) Kết hoạt động kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí Việc xác định kết kinh doanh tiến hành vào cuối năm Hằng năm vào kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển: Doanh thu bán hàng; doanh thu hoạt động tài chính; giá vốn hàng bán; chi phí quản lý kinh doanh; chi phí hoạt động tài Việc xác định kết tiêu thụ xác định theo cơng thức tính phần Lợi nhuận kế toán = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp Ví dụ: Khi xác định lợi nhuận kế tốn Cơng ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An phát sinh quý IV năm 2018 sau: Lợi nhuận kế toán = 1.228.745.608 – 245.749.121,6 = 982.996.486,4 Biểu số 2.16: Chứng từ ghi sổ số 58 CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Số 58 ĐVT: Đồng Trích yếu A Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lợi nhuận kế toán Số hiệu TK Nợ Có B C 911 632 911 642 911 635 911 821 911 421 Cộng Số tiền Ghi D 9.861.263.290 421.278.623 28.677.522 245.749.121,6 982.996.486,4 E 11.539.965.043 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu số 2.17: Chứng từ ghi sổ số 59 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số 59 ĐVT: Đồng Trích yếu A Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng Số hiệu TK Nợ Có B C 511 911 515 Số tiền D 11.539.989.290 24.247 911 11.540.013.537 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 Tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.18: Sỏ TK 911 Ghi E Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2018 ĐVT: Đồng CTGS Ngày SH 31/03 89 31/03 90 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển CPQLKD Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển chi phí thuế 632 642 635 821 TNDN Kết chuyển lợi nhuận kế toán 421 Kết chuyển DT Kết chuyển DT hoạt động tài 511 515 Số tiền Nợ Có 9.861.263.290 421.278.623 28.677.522 245.749.121,6 982.996.486,4 11.539.989.290 24.247 Cộng phát sinh 11.539.965.044 11.539.965.044 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi số (Ký, họ tên) Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 421 CÔNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN SỐ 39, ĐƯỜNG XÔ VIẾT NGHỆ TĨNH,XÃ NGHI PHÚ,TP VINH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 – Lợi nhuận kế toán Quý IV năm 2018 ĐVT: Đồng CTGS Ngày Diễn giải Ư SH Nợ Số dư đầu kỳ 31/12 90 Số tiền TKĐ Kết chuyển lợi nhuận kế toán Có 1.032.998.620 911 982.996.486,4 982.996.486,4 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 50.002.133,4 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Báo cáo kết kinh doanh ( phụ lục 11) 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 2.3.1 Kết đạt Về cơng tác kế tốn bán hàng: Việc hạch toán doanh thu, giá vốn phản ánh đầy đủ, xác Kế tốn bán hàng đảm bảo bù đắp chi phí, có lãi khách hàng chấp nhận Để giảm bớt khối lượng cơng việc, kế tốn sử dụng thêm bảng kê, bảng tổng hợp để làm lập CTGS bảng tổng hợp bán hàng bán buôn, bán lẻ, Bảng kê chi tiền… nhằm khắc phục hạn chế việc lập CTGS Về hệ thống tài khoản: Công ty cập nhật áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT- BTC phù hợp với quy mô DN Về công tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Nhìn chung tuân thủ theo chế độ kế toán hành, việc xác định kết hoạt động SXKD nói chung kết bán hàng nói riêng cơng ty tiến hành thường kỳ vào cuối tháng 2.3.2 Những hạn chế Về hệ thống tài khoản: Căn vào hệ thống tài khoản thống BTC ban hành, Công ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản hồn thiện Tuy nhiên chưa mã hoá chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể Doanh thu bán hàng công ty tương đối lớn lợi nhuận chưa cao, khoản giảm trừ doanh thu công ty không phát sinh Điều chứng tỏ cơng ty chưa có chiến lược khâu bán hàng Công ty chưa ứng dụng phần mềm kế tốn vào hình thức ghi sổ để giảm khối lượng cơng việc, đồng thời kế tốn kiêm nhiều phần hành dễ xảy sai sót, nhầm lẫn 2.3.3 Một số giải pháp đề xuất Về hệ thống tài khoản: công ty cần xây dựng khai báo danh mục hệ thống tài khoản cấp cho tài khoản theo nhóm, loại sản phẩm nhằm tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn máy cơng ty q trình theo dõi phản ánh nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng Cụ thể cơng ty xây dựng danh mục tài khoản phản ánh sau: * TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK cấp 2: + TK 5111 – Doanh thu hàng hoá – Xăng Mogal A92 + TK 5112 – Doanh thu hàng hoá – Dầu Diezel + TK 5113 – Doanh thu hàng hoá – Nhớt + TK 5114 – Doanh thu vận tải * TK 632 – GVHB mở chi tiết Tk511: + TK 6321 – GVHB – Xăng Mogal A92 + TK 6322 – GVHB – Dầu Diezel + TK 6323 – GVHB – Nhớt + TK 6324 – GV vận tải Việc xây dựng hệ thống tài khoản cấp cho tài khoản giúp cho cơng ty lập kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn vào hình thức ghi sổ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề cho phận kế toán việc tham gia lớp tập huấn chế độ kế toán KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề tồn phát triển, mà cạnh tranh khơng thể tránh khỏi Vì việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề thiếu doanh nghiệp Góp phần quan trọng vào việc phát triển doanh nghiệp, phải nói đến cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn mà doanh nghiệp nắm xác tình hình sử dụng nguồn vốn kinh doanh kết q trình kinh doanh Tù đó, doanh nghiệp có biện pháp kinh doanh phù hợp hiệu Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An ln trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, bố trí cán có lực, trách nhiệm phụ trách, có số hạn chế kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trò quan trọng tích cực, trở thành công cụ phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa kế tốn, anh, chị, cơ, phòng Tài – kế tốn cơng ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Trương Thị Hoài, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày 07 Tháng 04 năm 2019 Sinh viên thực Trần Thị Kim Oanh PHỤ LỤC Phụ lục 01: Báo cáo tình hình tài Phụ lục 02: Báo cáo kết kinh doanh Phụ lục 03: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phụ lục 04: Bảng cân đối tài khoản Phụ lục 05: Phiếu xuất kho số 01 Phụ lục 06: Phiếu thu số 26 Phụ lục 07: Phiếu xuất kho số 02 Phụ lục 08: Phiếu thu số 27 Phụ lục 09: Hóa đơn GTGT số 0005302 Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT số 0006131 Phụ lục 11: Bảng tổng hợp bán hàng quý IV năm 2018 Phụ lục 12: Báo cáo kết kinh doanh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO      Tài liệu nội Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An Luận văn tốt nghiệp ngành kế tốn sinh viên khóa trước Giáo trình Kế tốn tài – GS.TS.NSND Ngơ Thế Chi Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Mỹ Hạnh Các website mạng internet ... Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An Phần thứ hai: Thực trạng giải pháp tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An SVTH:... Kim Oanh Lớp: 56B8- Kế toán PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH XĂNG DẦU NGHỆ AN 1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty CP kinh doanh xăng dầu Nghệ An. .. công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Do vậy, em chọn phần hành: “Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Kinh Doanh xăng dầu Nghệ An Báo cáo gồm hai