Hiện nay, trong công cuộc thực hiện đường lối phát triển nền công nghiệp theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá định hướng xã hội chủ nghĩa, nền kinh tế nước ta đã có nhiều chuyển biến sâu sắc và phát triển mạnh mẽ. Trước sự hội nhập của nền kinh tế thế giới và sự đổi mới trong lĩnh vực quản lý kinh tế thì lợi nhuận vừa là mục tiêu vừa là động lực thúc đẩy do đó các doanh nghiệp cần phải tăng doanh thu và giảm chi phí sản xuất kinh doanh. Đứng trước cơ chế hiện trường như hiện nay thì tiền lương nhân tố quan trọng đáng quan tâm và đây cũng một trong những khoản chi phí biến động và phức tạp nhất. Chính vì lẽ đó, Nhà nước luôn luôn có chính sách đổi mới chế độ tiền lương cho phù hợp với thực tế, giúp các doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn hệ thống trả lương cho cán bộ công nhân viên một cách có khoa học. Tạo động lực cho người lao động phát huy khả năng sáng tạo, nâng cao trình độ tay nghề, gắn trách nhiệm của họ với công việc khiến họ tận tâm trung thành với doanh nghiệp. Việc hạch toán phân bổ tiền lương và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động sẽ góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng năng xuất lao động, tăng tích luỹ và cải thiện đời sống. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp cùng với sự hướng dẫn của cô giáo ThS. Trương Thị Hoài và sự giúp đỡ của các anh chị, cô chú cán bộ trong đơn vị thực tập, em đã chọn đề tài: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An cho chuyên đề thực tập của mình với mong muốn được góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán và các khoản trích theo lương sao cho đúng với chế độ và phù hợp với điều kiện đặc thù của Công ty.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ====== PHAN THỊ NHI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY BẢO HIỂM BSH NGHỆ AN Đề tài: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, tháng 04/2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ====== BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : ThS Trương Thị Hoài Sinh viên thực : Phan Thị Nhi Lớp : 56B11 - Kế toán Mã SV : 155D3403010429 Vinh, tháng 4/2019 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BSH NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm cấu máy quản lý 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 1.2.1 Chế độ, Chính sách kế tốn sử dụng 1.2.2 Tổ chức máy kế toán .5 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BSH NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm tổ chức lao động, quỹ tiền lương quy chế trả lương công ty .7 2.1.1 Đặc điểm tổ chức lao động quỹ lương 2.1.2 Hạch toán lao động 2.1.3 Cách tính lương khoản trích theo lương 2.1.4 Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động .10 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 10 2.2.1 Kế tốn tiền lương cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 10 2.2.2 Kế tốn khoản phải trích theo lương công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An .15 2.3 Đáng giá thực trạng số ý kiến thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 22 2.3.1 Kết đạt 22 2.3.2 Hạn chế 22 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An .23 KẾT LUẬN .24 DANH MỤC TÀI LIỆU PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký Chung .5 Sơ đồ 1.3 Bộ máy kế toán Y Biểu Biểu 2.1 Trích sổ chi tiết tài khoản 334 tháng 01/2019 .12 Biểu 2.2 Trích sổ nhật ký chung năm 2019 .13 Biểu 2.3 Trích sổ tài khoản 334 năm 2019 14 Biểu 2.4 Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 01/2019 .16 Biểu 2.5 Trích sổ chi tiết tài khoản 3382 tháng 01/2019 17 Biểu 2.6 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng 01/2019 18 Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 tháng 01/2019 19 Biểu 2.8 Trích sổ chi tiết tài khoản 3385 tháng 01/2019 20 Biểu 2.9 Trích sổ tài khoản 334 năm 2019 21 Y DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Cán cơng nhân viên CBCNV Chi phí CP Chi phí sản xuất kinh doanh CPSXKD Doanh nghiệp DN Giám đốc GĐ Kinh phí cơng đồn KPCĐ Kế tốn KT Phó giám đốc PGĐ LỜI NĨI ĐẦU Hiện nay, cơng thực đường lối phát triển công nghiệp theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến sâu sắc phát triển mạnh mẽ Trước hội nhập kinh tế giới đổi lĩnh vực quản lý kinh tế lợi nhuận vừa mục tiêu vừa động lực thúc đẩy doanh nghiệp cần phải tăng doanh thu giảm chi phí sản xuất kinh doanh Đứng trước chế trường tiền lương nhân tố quan trọng đáng quan tâm khoản chi phí biến động phức tạp Chính lẽ đó, Nhà nước ln ln có sách đổi chế độ tiền lương cho phù hợp với thực tế, giúp doanh nghiệp ngày hoàn thiện hệ thống trả lương cho cán công nhân viên cách có khoa học Tạo động lực cho người lao động phát huy khả sáng tạo, nâng cao trình độ tay nghề, gắn trách nhiệm họ với công việc khiến họ tận tâm trung thành với doanh nghiệp Việc hạch toán phân bổ tiền lương toán kịp thời tiền lương cho người lao động góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng xuất lao động, tăng tích luỹ cải thiện đời sống Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với hướng dẫn cô giáo ThS Trương Thị Hồi giúp đỡ anh chị, cán đơn vị thực tập, em chọn đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An" cho chuyên đề thực tập với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương cho với chế độ phù hợp với điều kiện đặc thù Công ty Trong thời gian thực tập làm báo cáo thực tập “Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An”, em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Nó giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em kiến thức em học nhà trường mà em chưa có điều kiện để áp dụng thực hành PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BSH NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên doanh nghiệp: Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An - Tổng giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Trưởng - Địa chỉ: Số 72, đường Nguyễn Sỹ Sách, thành phố Vinh, Nghệ An - Điện thoại: 02383.457.989 - Mã số thuế: 0103085460-005 - Vốn điều lệ: 300.000.000.000 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế công ty cổ phần số 56GP/KDBH Bộ Tài Chính cấp lần đầu vào ngày 10/12/2008, đăng ký thay đổi điều chỉnh lần thứ ngày 05 tháng 05 năm 2015 Bộ Tài Chính cấp Tính đến ngày 31/12/2018 Cơng ty hoạt động với tổng số CB CNV 45 người bao gồm phận phòng ban Xuất phát từ doanh nghiệp lớn, khả kinh doanh hoạt động có hiệu quả, cơng ty ngày tạo nhiều uy tín khơng thị trường Tỉnh Nghệ An mà tiếng vang với Tỉnh thành bạn Chất lượng dịch vụ công ty đánh giá có uy tín cao thị trường TP.Vinh với tất huyện thị tỉnh, khách hàng khen ngợi đưa chất lượng quảng bá cho hình ảnh cơng ty 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh Căn theo Giấy đăng ký kinh doanh số 56GP/KDBH ngày 10/02/2008 lần 1, thay đổi lần ngày 05/05/2015 Bộ Tài Chính cấp, lĩnh vực kinh doanh công ty bao gồm: + Bảo hiểm sức khỏe bảo hiểm tai nạn người + Bảo hiểm tài sản bảo hiểm thiệt hại + Bảo hiểm hàng hóa vận chuyển đường bộ, đường biển,đường sông, đường sắt, đường hàng không + Bảo hiểm xe giới + Bảo hiểm cháy nổ + Bảo hiểm thân tàu trách nhiệm dân chủ tàu + Bảo hiểm trách nhiệm chung + Bảo hiểm tín dụng rủi ro tài + Bảo hiểm thiệt hại kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm cấu máy quản lý Bộ máy quản lý công ty đạo thống nhất, hình thành theo cấu trực tuyến Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An: Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý + Giám đốc: Là người đứng đầu doanh nghiệp, trực tiếp quản lý điều hành hoạt động DN, đồng thời người chịu trách nhiệm trước pháp luật, khách hàng nhân viên cơng ty + Phó giám đốc: Có chức năng, nhiêm vụ cung cấp thơng tin, trợ giúp quản lý tình hình cơng ty cho giám đốc, giúp ban lãnh đạo đưa định kinh doanh kịp thời , đắn + Phòng kế toán: Tổ chức quản lý, theo dõi, kiểm tra, giám sát nghiệp vụ liên quan tới hoạt động kinh tế tài tồn DN, kiểm tra tính trung thực, đầy đủ, xác, hợp lý, hợp lệ chứng từ, thực nghiệp vụ kế tốn tài chính, kế toán quản trị theo yêu cầu pháp luật cơng tác quản lý tồn cơng ty, hồn thành báo cáo thống kê, tài theo quy định + Phòng kinh doanh: Tổ chức hoạt động kinh doanh Xây dựng kế hoạch tiêu thụ chịu trách nhiệm kết bán hàng thu hồi công nợ phát sinh trình tiêu thụ hàng hóa.Quan hệ trực tiếp với khách hàng, giới thiệu sản phẩm cho khách hàng, không ngừng tìm kiếm khách hàng mới, khách hàng tiềm Chăm sóc khách hàng truyền thống, theo dõi báo cáo tình hình biến động thị trường + Phòng bồi thường: Tổ chức hoạt động kiểm tra, giám sát, xử lý trường hợp tai nạn có va chạm nhằm ảnh hưởng đến trạng tài sản tổ chức bồi thường theo theo hợp đồng bảo hiểm theo qui định pháp luật hành + Tổ giám định: Trực tiếp kiểm tra, đánh giá, phân loại tổn thất tài sản, lưu giữ hình ảnh, trạng tài sản giao cho tổ bồi thường xử lý + Tổ bồi thường: Căn vào tài liệu tổ giám định gửi áp dụng điều khoản hợp đồng qui định pháp luật hành để tiến hành bồi thường cho khách hàng 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 1.2.1 Chế độ, Chính sách kế tốn sử dụng - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng: Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ theo thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VNĐ - Hình thức ghi sổ: Theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung Execl - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo quý với phương pháp nhập trước xuất trước - Hệ thống báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính, Bảng cân đối phát sinh tài khoản Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký Chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.2 Tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.3 Bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Có trách nhiệm hướng dẫn đạo kiểm tra cơng việc nhân viên kế tốn thực đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp quan thông tin kinh tế công ty tham mưu cho Giám đốc việc định - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất chi phí thu nhập cơng ty phát sinh để lập báo cáo toán tài theo tháng, quý, năm theo quy định Bộ tài Theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa ngày, tham gia kiểm kê, đánh giá chất lượng, theo dõi kho hàng phải đảm bảo độ xác cao đơn hàng.Theo dõi tình hình mua sắm, nhượng bán, giá trị, tăng, giảm, điều động tài sản; thực trích lập khoản khấu hao tính vào chi phí, giá trị cịn lại TSCĐ Đơn vị: Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Địa chỉ: Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số S03a -DNN (Ban hàng theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01/2019 (ĐVT: VNĐ) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đã ghi sổ B C D E Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có G x 111 241.875.330 x 3383 10.921.640 x 3384 2.047.825 x 3385 1.365.205 x 6421 17.350.000 x 6422 283.360.000 Số trang trước chuyển sang 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 BTTLT T1/2019 BTTL T1/2019 BTTL T1/2019 BTTL T1/2019 BTTL T1/2019 BTTL T1/2019 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Trả lương CNV tháng 01/2019 Trả lương CNV tháng 01/2019 Trả lương CNV tháng 01/2019 Trả lương CNV tháng 01/2019 Chi phí tiền lương tháng 01/2019 Chi phí tiền lương tháng 01/2019 Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 13 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.3 Trích sổ tài khoản 334 năm 2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Mãu số 10 - LĐTL Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 334: Phải trả người lao động Tháng 01/2019 (ĐVT: VNĐ) Chứng từ Số hiệu TK Diễn giải Ngày Số tiền đối Nợ Có ứng -Số dư đầu kì -Số phát sinh kì BTTLT1/2019 31/01 Trả lương CNV tháng 01/2019 111 241.875.330 BTTLT1/2019 31/01 Trả lương CNV tháng 01/2019 3383 10.921.640 BTTLT1/2019 BTTLT1/2019 31/01 31/01 3384 3385 2.047.825 1.365.205 BTTLT1/2019 31/01 Trả lương CNV tháng 01/2019 Trả lương CNV tháng 01/2019 Chi phí tiền lương tháng BTTLT1/2019 31/01 01/2019 Chi phí tiền lương tháng 01/2019 Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Cộng lũy kế 6421 17.350.000 6422 238.360.000 256.210.000 256.210.000 256.210.000 256.210.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2 Kế tốn khoản phải trích theo lương cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng a Chứng từ sử dụng 14 Bảng toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bản thơng báo nộp bảo hiểm b Tài khoản sử dụng Sử dụng tài khoản 338 - Phải trả khác Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp cho tổ chức xã hội BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trong phần hành lương khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng chủ yếu tài khoản chi tiết: TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tê TK 3385: Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản sử dụng khác TK 112: Tiền gửi ngân hàng Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384, 3385 Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung Sổ TK 338 2.2.2.2 Quy trình ghi sổ chi tiết Cơng ty mở sổ chi tiết tài khoản 338 vào cuối tháng Quy trình ghi sổ chi tiết: Hàng tháng, kế tốn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích nộp theo lương, bảng thơng báo nộp bảo hiểm tiến hành ghi sổ chi tiết TK 338 phần mềm Execl Dưới Bảng toán tiền lương khoản trích theo lương với sổ chi tiết TK 338 tháng 01/2019 15 Biểu 2.4 Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 01/2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Mẫu số 10-LĐTL Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng năm 2019 ST Bộ phận T A B Tổ Giám Định Tổ Bồi Thường Văn phòng Số tháng Tổng quỹ trích lương trích BHXH, BHXH BHYT, BHYT, BHTN, BHTN, KPCĐ KPCĐ C BHXH,BHYT, Kinh phí cơng địan BHTN,BHTNLĐ Trong Tổng số Trong Trích vào Trừ vào chi phí lương Tổng số Trích vào chi phí Trừ vào lương tháng 33,063,000 10,580,170 7,108,550 3,471,620 661,260 661,260 tháng 33,063,000 10,580,170 7,108,550 3,471,620 661,260 661,260 tháng 70,394,500 22,526,255 15,134,825 7,391,430 1,407,890 1,407,890 CỘNG 136,520,5000 43,686,595 29,351,925 14,334,670 2,730,410 2,730,410 Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 16 nôp để lại cơng đơn địàn vị Biểu 2.5 Trích sổ chi tiết tài khoản 3382 tháng 01/2019 Mẫu số 10 LĐTL (ban hành theo thông tư 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn Tháng năm 2019 (ĐVT: VNĐ) Ngày hạch Ngày Số chứng toán chứng từ từ 31/01/201 31/01/201 9 31/01/201 31/01/201 9 31/01/201 31/01/201 9 31/01/201 31/01/201 9 Tài Diễn giải khoản TK đối ứng Phát Phát sinh Nợ Dư sinh Nợ Có Dư Có 1.407.89 HTCPL0001 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6421 1.407.890 HTCPL0002 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6421 661.260 2.069.150 HTCPL0003 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6421 661.260 2.730.410 2.730.41 PC00037 Kinh phí cơng đồn 3382 1111 2.730.41 Cộng 3382 2.730.410 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 17 Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.6 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng 01/2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số 10 LĐTL (ban hành theo thơng tư 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội Tháng năm 2019 (ĐVT: VNĐ) Ngày Số chứng toán chứng từ từ 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0001 BHXH cơng ty đóng 3383 6421 12.319.045 12.319.045 31/01/2019 HTCPL0001 BHXH nhân viên đóng 3383 334 5.631.560 17.950.605 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHXH cơng ty đóng 3383 6421 5.786.030 23.736.635 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHXH nhân viên đóng 3383 334 2.645.040 26.381.675 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHXH cơng ty đóng 3383 6421 5.786.030 32.167.705 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHXH nhân viên đóng 3383 334 2.645.040 34.812.745 31/01/2019 31/01/2019 PC00037 Bảo hiểm xã hội 3383 1111 Cộng 3383 Số dư cuối kỳ 3383 31/01/2019 Tài TK Ngày hạch Diễn giải khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 34.812.745 34.812.745 34.812.745 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 18 Dư Nợ Dư Có Kế tốn trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 tháng 01/2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số 10 LĐTL (ban hành theo thông tư 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế Tháng năm 2019 (ĐVT: VNĐ) Tài khoản TK đối ứng Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0001 BHYT cơng ty đóng 3384 6421 2.111.835 2.111.835 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0001 BHYT nhân viên đóng 3384 334 1.055.925 3.167.760 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHYT cơng ty đóng 3384 6421 991.890 4.159.650 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHYT nhân viên đóng 3384 334 495.950 4.655.600 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHYT cơng ty đóng 3384 6421 991.890 5.647.490 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHYT nhân viên đóng 3384 334 495.950 6.143.440 31/01/2019 31/01/2019 PC00037 Bảo hiểm y tế 3384 1111 Cộng 3384 Số dư cuối kỳ 3384 Diễn giải 19 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 6.143.440 6.143.440 6.143.440 Dư Nợ Dư Có Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.8 Trích sổ chi tiết tài khoản 3385 tháng 01/2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số 10 LĐTL (ban hành theo thông tư 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp Quý I - 2019 Ngày hạch Ngày Số chứng toán chứng từ từ Diễn giải Tài TK đối Phát Phát sinh khoản ứng sinh Nợ Có Dư Nợ Dư Có 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0001 BHTN cơng ty đóng 3385 6421 703.945 703.945 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0001 BHTN nhân viên đóng 3385 334 703.945 1.407.890 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHTN cơng ty đóng 3385 6421 330.630 1.738.520 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0002 BHTN nhân viên đóng 3385 334 330.630 2.069.150 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHTN cơng ty đóng 3385 6421 330.630 2.399.780 31/01/2019 31/01/2019 HTCPL0003 BHTN nhân viên đóng 3385 334 330.630 2.730.410 31/01/2019 31/01/2019 PC00037 Bảo hiểm thất nghiệp 3385 1111 Cộng 3385 Số dư cuối kì 3385 2.730.410 2.730.410 2.730.410 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng 20 (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp Bước 1: Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra, kế toán tiến hành ghi tất nghiệp vụ vào sổ Nhật kí chung theo trình tự thời gian Bước 2: Căn vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản 338 (Xem bảng 2.8 Trích mẫu sổ tài khoản 338 năm 2019) Dưới trích mẫu sổ tổng hợp: Biểu 2.9 Trích sổ tài khoản 334 năm 2019 Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An Số 72, Nguyễn Sỹ Sách, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số 10 LĐTL (ban hành theo thông tư 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác Tháng năm 2019 (ĐVT: VNĐ) Chứng từ Số hiệu BPBTL & BHXH BPBTL & BHXH BPBTL & BHXH GBN Số phát sinh Ngày tháng 31/01 31/01 31/01 30/03 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kì Phát sinh kì Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Thanh tốn tiền bảo hiểm tháng đầu năm Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Nợ 11,330,880 334 334 334 334 1,247,000 1,290,645 1,239,315 22,661,760 22,661,760 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 21 Có 22,661,760 Kế tốn trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) 22 2.3 Đáng giá thực trạng số ý kiến thực kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An 2.3.1 Kết đạt - Về phương pháp hạch tốn: Tất cơng việc có liên quan đến tổng hợp chứng từ giải phịng kế tốn Cơng ty Cơng ty trang bị cho phịng Tài kế tốn hệ thống máy vi tính với phần mềm chức giúp cập nhật thơng tin, nâng cao tính kịp thời số liệu kế tốn, góp phần giảm nhẹ số lượng cơng việc cho nhân viên Bên cạnh đó, Công ty mở sổ tạm ứng theo dõi cho đối tượng tạm ứng, sổ chi tiết để cần thiết cho việc theo dõi - Việc lập sổ chi tiết tạo điều kiện cho kế toán trưởng lãnh đạo Công ty thuận tiện việc phân tích hoạt động kinh doanh kịp thời đưa định đắn giúp Công ty ngày phát triển vững mạnh Các nhân viên kế toán trang bị cập nhật thông tư, nghị định Chính phủ ban hành biến đổi có liên quan đến cơng tác tổ chức quản lý tiền lương doanh nghiệp - Về chế độ trả lương cho cán công nhân viên: Công ty thực tốt qui định Bộ luật lao động việc trả lương cho cán công nhân viên làm việc thêm giờ, làm việc đêm với chế độ bồi dưỡng thỏa đáng - Khi gia đình hay thân người lao động gặp khó khăn người lao động đồng thời nghỉ việc để thực nghĩa vụ công dân từ tuần trở lên tạm ứng trước tiền lương với mức tạm ứng thấp phải tháng lương, khoản tạm ứng phải khấu trừ dần vào tiền lương khơng tính lãi Chính quan tâm, động viên kịp thời kích thích người lao động hăng say làm việc mang lại suất lao động cao cho Cơng ty góp phần thúc đẩy Cơng ty ngày phát triển 2.3.2 Hạn chế Sự đời phát triển công ty năm qua kết việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý sản xuất có hiệu cao nhờ đóng góp lớn máy kế tốn cơng ty Tuy nhiên, cơng tác tổ chức quản lý hạch tốn kế tốn khơng thể tránh khỏi khả thiếu sót cần phải khắc phục xảy là: - Chưa có hình thức thưởng để khuyến khích người lao động 23 - Diễn giải nội dung phận cịn chung chung,khơng ghi chi tiết cụ thể phận - Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phòng ban gửi lên Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc, nghỉ nửa ngày,đi sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác cán CNV - Hiện Công ty lập hệ thống báo cáo tài theo chế độ ban hành, chưa có hệ thống báo cáo quản trị tiền lương chưa phục vụ đắc lực cho nhà quản trị việc phân tích tình hình biến động lao động chi phí tiền lương chi phí sản xuất kinh doanh 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An - Về tài khoản sử dụng: Diễn giải nội dung phận cần phải rõ ràng,cụ thể để tránh nhầm lẫn hay hiểu nhầm - Về việc trả lương cho người lao động: Không ngừng nghiên cứu sách Đảng Nhà nước cơng tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào cơng ty cách khoa học tinh tế, đồng thời phải cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương đảm bảo công cho người lao động - Công ty nên áp dụng cách nạp tiền bảo hiểm qua chuyển khoản để tránh sai sót khơng đáng có, đơn giản hơn, tiết kiệm thời gian cho Công ty - Đối với người lao động hưởng lương theo theo thời gian không gắn kết lao động với thu nhập họ nên cơng ty cần có cách sách hỗ trợ, khoản phụ cấp, ưu đãi cho họ để cổ vũ, động viên tinh thần làm việc cho người lao động - Cần kiện tồn cơng tác tổ chức, xếp lại lao động cho phù hợp, giải chế độ cho số lao động dư dôi, tăng cường công tác quản lý nhân lực, quản lý thời gian làm việc công nhân 24 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự chủ trình sản xuất kinh doanh mình, phải tự hạch tốn khoản chi phí cách tối đa lợi nhuận Trong khoản chi phí chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng khơng nhỏ tổng chi phí Vì việc quản lý tiền lương phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty góp phần làm giảm khoản chi phí chưa hợp lý, từ làm giảm khoản chi phí chung doanh nghiệp Đồng thời, việc xây dựng quản lý quỹ lương việc hạch toán phân bổ khoản trích cách thích đáng phù hợp phát huy khả sáng tạo, nâng cao trách nhiệm quản lý, tăng suất lao động đòn bẩy kinh tế quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp Qua thời gian thực tập nghiên cứu tiền lương Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ An giúp đỡ tận tình chị phịng Kế tốn Cơng ty, với số ý kiến bổ sung hướng dẫn Cơ giáo Trương Thị Hồi kết hợp với lý thuyết thầy (cô) giáo truyền đạt năm ngồi ghế nhà trường em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhưng với kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót em mong thầy giúp đỡ đóng góp bổ sung thêm để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, chị phịng Kế tốn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Vinh, ngày 10 tháng 04 năm 2019 Sinh viên Phan Thị Nhi 25 DANH MỤC TÀI LIỆU Ngô Thế Chi Trương Thị Thuỷ (chủ biên), Giáo trình kế tốn tài chính, Học Viện Tài Chính, Nhà xuất Tài Chính, 2010 Hồ Mỹ Hạnh (chủ biên), Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Trường Đại học Vinh, Nhà xuất Thống kê, 2011 Báo cáo tài Cơng ty Bảo hiểm BSH Nghệ An, 2018 Chứng từ sổ sách kế toán Công ty Bảo hiểm BSH Nghệ AN tháng 01/2019 PHỤ LỤC Các tài liệu chứng từ kèm bao gồm: Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp Cơng ty bảo hiểm BSH Nghệ An Bảng cân đối kế toán năm 2018 Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2018 Bảng chấm công tháng 01/2019 phịng bồi thường Bảng chấm cơng tháng 01/2019 phịng kinh doanh Bảng tốn tiền lương phịng bồi thường tháng 01/2019 Bảng tốn tiền lương phịng kinh doanh tháng 1/2019 Báo cáo chi tiết công nợ tạm ứng đến tháng 02/2019 Phiếu chi số 96: Trả lương công nhân viên tháng 01/2019 10 Phiếu chi số 97: Trả lương công nhân viên tháng 01/2019 11 Phiếu chi số 98: Trả lương công nhân viên tháng 01/2019 12 Sổ tài khoản 334 13 Sổ tài khoản 338 14 Nhật kí thực tập 15 Phiếu nhận xét đánh giá ... Số dư đầu kì Phát sinh kì Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Thanh tốn tiền bảo hiểm tháng đầu năm... 2.1.3 Cách tính lương khoản trích theo lương 2.1.4 Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động .10 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương. .. cho người theo kí hiệu cơng ty tự đặt 2.1.3 Cách tính lương khoản trích theo lương Việc tính lương khoản khấu trừ vào lương thể “Bảng toán tiền lương? ?? Nguyên tắc trả lương sau: * Trả lương phận