Báo cáo thực tập Tại Công ty CP đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim.DOC

Báo cáo thực tập Tại Công ty CP đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 8

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM 8

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư thương mạidịch vụ Hoàng Kim 8

1.1.1 Lịch sử hình thành 8

1.1.2 Quá trình phát triển 8

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổphần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim 9

1.2.1 Tổ chức bộ máy kinh doanh 9

1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh 10

1.2.3 Phương thức tiêu thụ và thanh toán 11

* Bán buôn 11

* Bán lẻ: Việc bán lẻ của công ty được thực hiện tại 2 cửa hàng 12

Phương thức thanh toán 12

1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý 13

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phân trong công ty 14

CHƯƠNG II 18

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 18

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM 18

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 18

2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán 24

2.2.3 Chế độ báo cáo kế toán 26

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 26

2.3.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 27

2.3.2 Hạch toán TSCĐ 30

2.3.3 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 33

2.3.4 Hạch toán mua hàng và thanh toán với người bán 36

2.4 Phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 38

2.4.1 Đặc điểm 38

LỜI MỞ ĐẦU

Sau nhiều năm thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, nước ta đã và đang từng bướchội nhập và phát triển song hành cùng nền kinh tế khu vực và kinh tế thế giới nóichung Dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước không nhừng được củng cố và hoànthiện hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô và vi mô mà cụ thể là các chính sách kinh tế mớiđược ban hành giữ một vị trí quan trọng trong việc quản lý điều hành và kiểm soátkinh tế bằng pháp luật của Nhà nước Với hàng loạt các chính sách mới đó, giữ vai tròquan trọng phải kể tới sự đổi mới về cơ chế quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kếtoán và các luật thuế mới….

Trong nền kinh tế thị trường nói chung và trong doanh nghiệp nói riêng thì công tác kếtoán đóng 1 vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu trong hoạt động sản xuấtkinh doanh nào Để có một báo cáo tài chính chính xác cung cấp thông tin hữu ích chonhà quản lý và những người quan tâm, cần phải kể đến vai trò của kiểm toán viêntrong việc kiểm tra, đánh giá độ chính xác của báo cáo tài chính Để từ đó, nhà quản lýcó thể đưa ra những quyết định chính xác có lợi cho doanh nghiệp của mình cũng nhưthu hút được sự quan tâm của các nhà đầu tư.

Đối với bất kỳ một sinh viên chuyên ngành kiểm toán nào, hành trang trước khi bướcvào nghê nghiệp chuyên môn của mình, cần phải có cái nhìn tổng quan và một nềntảng vững chắc về công tác làm kế toán Do đó thời gian kiến tập là điều kiện tốt đểem có thể kết hợp giữa lý thuyết với thực hành và phục vụ thiết thực cho việc học tậpcác môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt ở giai đoạn sau.

Với mong muốn được tìm hiểu thực tế công tác kế toán so với lý thuyết đã được đàotạo ở trong trường, em đã chọn “ công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng

Kim” làm cơ sở kiến tập, để tiếp cận với hoạt động kinh doanh nói chung và tìm hiểuthực tế công tác kế toán nói riêng.

Trong quá trình nghiên cứu và lý luận thực tế, để hoàn thành tốt báo cáo kiến tập, emđã nhận được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Phạm Minh Hồng cùng các anh chịtrong phòng kế toán của công ty cổ phần đầu tư thương TM-DV Hoàng Kim Tuynhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định trong bài cáo cáo, em rất mongnhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô trong khoa và các anh chị trong công tyđể bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Nội dung báo cáo của em gồm 3 chương:

Chương 1 : Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng KimChương 2 : Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụHoàng Kim

Chương 3: Đánh giá thực trạng kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại dịchvụ Hoàng Kim.

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim

1.1.1 Lịch sử hình thành

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim được thành lập vào ngày 04 tháng 05 năm 2004 Được Sở Kế Hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 01030072098 Công ty cổ phần đầu tư thương mại Hoàng Kim là nhà phân phối, bán lẻ các sản phẩm bình nước nóng trực tiếp mang nhãn hiệu ALPHA

Trụ sở chính: Xóm 2- Thôn Hạ- Xã Mễ Trì- Từ Liêm- Hà Nội.

Trụ sở giao dịch: Phòng 1707- tầng 17 nhà B2 Khu Bộ Tổng Tham Mưu Mỹ Từ Liêm- Hà Nội.

Tell : 04362966297- 04322285678 Fax: 04322285678

1.1.2 Quá trình phát triển

Ngay từ khi mới thành lập, với qui mô là một công ty tư nhân nhỏ bé số lượng thành viên ban đầu chỉ có 5 người nhưng công ty luôn luôn đặt tiêu chí lợi ích của khách hàng lên hàng đầu Vì vậy mà uy tín cũng như tên tuổi của Hoàng Kim đã được nhiều khách hàng biết đến Sản phẩm bình nước nóng của Hoàng Kim đã có mặt trong nhiềugia đình.

Sau năm năm hoạt động, nhân viên của công ty đã tăng không ngừng về số lượng cũng như chất lượng phục vụ khách hàng Giờ đây đội ngũ nhân viên của công ty đã hơn hai mươi người và có rất nhiều cửa hàng là đại lý phân phối bán lẻ sản phẩm của Hoàng Kim khắp cả nước.

Công ty có đội ngũ cán bộ nhân viên được đào tạo chính quy tại các trường đại học và cao đẳng, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Đặc biệt đội ngũ nhân viên kinh doanh phải thường xuyên nhiên cứu tim hiểu thị trường, gặp gỡ khách hàng và tạo mốiquan hệ với khách hàng Tuy công việc vất vả và đòi hỏi có sự tìm hiểu kỳ lưỡng về đối tác nhưng đội ngũ cán bộ nhân viên luôn làm viêc hêt sức mình và đã mang lại chocông ty ngày càng nhiều mối quan hệ với khách hàng Vì vậy doanh thu của công ty mỗi năm tăng lên đáng kể Kể từ năm 2008 Công ty áp dụng chính sách khoán theo doanh thu, hàng hóa tiêu thụ nhiều tạo doanh thu lớn thì sẽ có mức lương thưởng cao Điều đó đã khuyến khích tinh thần làm việc của đội ngũ nhân viên tích cực hơn và lợi nhuận của công ty tăng lên đáng kể Sau đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦNĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM

Đơn vị tính: đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 24.530.315.120 30.378.629.350

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 241.365.450

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

8.539.224.000 12.124.529.000

( Do phòng tài chính- kế toán công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim cung cấp)

Qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2007 và 2008 ta thấy: Nhìnchung các khoản doanh thu, giá vốn hàng bán và chi phí của năm 2008 đều cao hơn năm 2007 Doanh thu của công ty năm 2008 tăng gần 6 tỷ đồng so với năm 2007, tương ứng tăng gần 25% Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2008 tăng gần 2,6 tỷ đồng so với năm 2007

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim

1.2.1 Tổ chức bộ máy kinh doanh

Tổ chức bộ máy kinh doanh của công ty gồm 7 người: một trưởng phòng kinh doanh và sáu nhân viên kinh doanh.

Chức năng , nhiệm vụ của các nhân viên trong bộ máy kinh doanh

Trưởng phòng kinh doanh là người trực tiếp chỉ đạo nhân viên kinh doanh, bày ra những hướng chiến lược phát triển mở rộng thị trường, tìm kiếm những khách hàng lớn tiềm năng.Là người trực tiếp quản lý hệ thống bán hàng và tiêu thụ hàng hóa

Các nhân viên kinh doanh đảm nhận trách nhiệm tìm kiếm khách hàng và giao dịchthỏa thuận với khách hàng về điều kiện của khách hàng và điều kiện của công ty Sau

khi thỏa thuận đã thiết lập trên những cơ sở tin cậy, địa chỉ của khách hàng được ghi nhận và hàng hóa được vận chuyển, lắp đặt theo thời gian, địa điểm đã định.

1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh

Với mô hình là một công ty thương mại dịch vụ nên lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Hoàng Kim là nhập các sản phẩm máy nước nóng rồi về phân phối cho các cửahàng đại lý và bán lẻ trực tiếp cho khách hàng,phục vụ nhân dân thủ đô và các tỉnh,thông qua đó:

- Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển- Đảm bảo đời sống cho người lao động

- Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước.

Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụHoàng Kim có những nhiệm vụ chính sau:

+ Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất

+ Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thông hàng hoá được thườngxuyên liên tục và ổn định thị trường.

+ Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh và cáccá nhân trong nước.

+ Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng

kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàngnăm.

Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hoàng Kim kinh doanh mặt hàngbình nước nóng lạnh thuộc các ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dânbao gồm các sản phẩm mang nhãn hiệu:

Alpha LH-500E Alpha LH-500EP Alpha VI-JETE Alpha VI-JETEP Alpha S-100ET2

Alpha S-100ET4 Alpha S-200ET2

Ngoài ra , Hoàng Kim còn tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng và thay thế các thiết bị phụ tùng bình nóng lạnh chính hãng.

Do nhu cầu của người tiêu dùng ngày càng cao nên công ty sẽ không ngừng mang tới cho khách hàng những sản phẩm tốt chất lượng cao và giá cả hợp lý.

1.2.3 Phương thức tiêu thụ và thanh toán

Công ty đang sử dụng cả hình thức bán buôn và bán lẻ hàng hoá Khi cung cấp hàng hóa tới các đối tuợng khách hàng công ty thực hiện theo phuơng trâm thực hiện hết khả năng để có thể cung cấp được nhiều nhất tới nhu cầu của khách hàng Vì thế khách hàng của công ty có thể là một nguời khách qua cửa hàng có nhu cầu về sản phẩm, hoặc khách hàng có thể là những đơn vị bán lẻ hàng hoá, hoặc những khách hàng quen thuộc Công ty không chỉ giao dịch với khách hàng tại cửa hàng, mà còn cả phương thức hoạt động rất phổ biến là giao dịch với khách hàng qua điện thoại, hoặc fax, hoặc email

Hai phương thức tiêu thụ hàng hoá chủ yếu của công ty:

* Bán buôn

Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng công ty lập kếhoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và kết quả kinhdoanh của đơn vị mình

Phương thức bán buôn chủ yếu mà công ty đang áp dụng bao gồm: + Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty

+ Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) có tham gia thanh toán * Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty

Kho của công ty đặt tại Gia Lâm Đây là kho để dự trữ toàn bộ nguồn hàngcủa công ty Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán bán hàng của công ty viết hoá đơnGTGT gồm 3 liên và xuất hàng taị kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng tạikho, và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đã ký Khi giao xong, cuối ngày thủkho nộp bản kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng kế toán.

* Bán buôn không qua kho của công ty.

Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, công ty vận dụng điều thẳnghàng hoá đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký của các đại lý và

đơn đặt hàng, kế toán bán hàng của công ty lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên và giaohàng trực tiếp không qua kho.

* Bán lẻ: Việc bán lẻ của công ty được thực hiện tại 2 cửa hàng.

- 668 Nguyễn Văn Cừ- 225 Trần Duy Hưng

Công ty có 2 cửa hàng bán lẻ rất tốt Doanh số của các cửa hàng này chiếm mộtphần không nhỏ trong doanh số bán hàng của toàn công ty, đặc biệt việc hạch toán củacửa hàng bán lẻ đề là thanh toán tiền ngay Vì vậy nó góp phần cho công ty không bị ứđọng vốn, thu được lượng tiền mặt rất lớn.

Tại các cửa hàng bán lẻ khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán nghiệp vụ tạicửa hàng lập hoá đơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào đó kế toán cửa hàng lập báo cáobán hàng kèm theo số tiền bán hàng được trong ngày nộp về công ty Như vậy kế toáncông ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm các báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiềnmặt và hoá đơn GTGT để hạch toán.

Phương thức thanh toán

Để tạo điều kiện thuận lợi cho các đại lý và có thể sử dụng được nguồn vốnlinh hoạt hơn, công ty đã chủ động tạo ra các phương thức thanh toán rất mềm dẻo.Công ty có thể giảm giá hoặc chiết khấu cho các đại lý vào từng lô hàng hoặc sautừng lần thanh toán cụ thể là:

+ Công ty thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua với số lượng lớn.

+ Chiết khấu trên từng lô hàng với hình thức thanh toán ngay sau khi giao hàng.+ Trong từng chu kỳ kinh doanh, sau khi xem xét toàn bộ doanh số của các đạilý mua trong kỳ, đại lý nào có doanh số cao nhất thì công ty có thể giảm giá từ 0,5 đến1% trên tổng doanh số bán cả năm cho khách hàng đó.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim

1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý

Công tác quản lý là khâu quan trọng, cần thiết và không thể thiếu đượcđể duy trì hoạt động của doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hìnhkinh doanh của doanh nghiệp.

Do đặc điểm của Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim và

do nhu cầu về quản lý nên tổ chức bộ máy của Công ty cổ phẩn đầu tư thương mạidịch vụ Hoàng Kim được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng

Có thể khái quát cơ cấu tổ chức của công ty theo sơ đồ sau đây

Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phân trong công ty* Đại hội đồng cổ đông:

Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty và toàn thể cổ đông, chế độ vàcơ chế làm việc theo quy định của luật doanh nghiệp.

* Hội đồng quản trị.

Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan đại diệncho Đại hội đồng cổ đông thực hiện các hoạt động giữa hai kỳ đại hội Hội đồngquản trị của Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim gồm 3người Hội đồng quản trị có quyền hạn và nhiệm vụ sau đây:

1 Quyết định các công việc liên quan đến sự phát triển và lợi ích của côngty.

2 Xây dựng sách lược phát triển công ty.

3 Xây dựng phương án các loại cổ phần và tổng số cổ phiếu được phát

PGD Kinh doanh

Phó giám đốc

HC-TC-PhòngTCKTPhòng

Phòng Kỹ thuậtVăn

phòngđại diện

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TRỊTRỊ TRTTRỊ

GIÁM ĐỐC

Phòng dịch vụ

4 Quyết định niêm yết cổ phiếu trên thị trường, quyết định biện pháp huy độngvốn.

5 Quyết định phương án đầu tư.

6 Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn các hợp đồng có giá trị lớn.7 Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toántrưởng, quyết định mức lương, phụ cấp, thưởng của các cán bộ quản lýnày.

8 Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại hội đồng cổđông…

Ban giám đốc gồm một giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các bộ phậnchủ quản Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về điều hànhquản lý công ty

1 Giám đốc: là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ

phận khác của công ty Giám đốc công ty là người đại diện cho mọi quyền lợi vànghĩa vụ của công ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật nhà nước Các phógiám đốc cùng các phân ban giúp giám đốc ra các quyết định, chỉ thị đúng đắn.Giám đốc công ty là thành viên hội đồng quản trị, được hội đồng quản trị bổnhiệm Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền vànhiệm vụ được giao:

- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty.

- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra đôn đốcviệc thực hiện nhiệm vụ được giao.

- Xây dựng các kế hoạch sản xuất và kinh doanh của công ty để hội đồngquản trị phê duyệt.

- Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê duyệt.

- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của công ty - Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước.

2 Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:

Phó giám đốc HC - TC - kế toán do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.- Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính.

- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.

3 Phó giám đốc kinh doanh.

Phó giám đốc kinh doanh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm.

- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.- Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm.

4 Phòng tài chính kế toán.

- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốc Công ty căn cứ trêncác quy chế, quy định, định mức chi tiêu của Công ty và dự toán chi tiêu của Công tyđã được hội đồng quản trị phê duyệt.

- Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định của pháp luậtvà quy chế của Công ty.

- Tham mưu cho hội đồng quản trị trong việc lập kế hoạch chi tiêu tài chính trong năm.- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo yêucầu của cơ quan quản lí nhà nước.

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh choban giám đốc và hội đồng quản trị theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêu cầu.

8 Văn phòng đại diện.

- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợpđồng với khách hàng đại lí tại khu vực được Công ty chỉ định.

- Thực hiện các chức năng và yêu cầu khác của Công ty 9 Phòng dịch vụ.

- Lắng nghe ý kiến, đánh giá của khách hàng từ đó đưa ra các biện pháp để giải quyết những thắc mắc cho khách hàng một phương án tốt nhất.

- Là nơi thực hiện việc bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm của công ty khi có ra sựcố và thực hiện các dịch vụ chăm sóc khách hàng

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trongdoanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Vì vậy, việc tổ chức, cơ cấu bộ máy kếtoán sao cho hợp lý, gọn nhẹ, và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng đểcung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, chính xác, trung thực và đầy đủ, hữu íchcho các đối tượng sử dụng thông tin; đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệpvụ, năng suất lao động của nhân viên kế toán.

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ý thức được điều này, Công ty cổ phầnđầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toánmột cách khoa học và hợp lý.

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim có bộ máy quản lý, có

phòng kế toán riêng hạch toán độc lập và tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế

toán tập trung Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán theo đúng chế độ kế toán

hiện hành, theo pháp luật nhà nước, tuân thủ các chính sách có liên quan đến hoạtđộng kinh doanh thương mại (các luật thuế mới, các nghị định bổ sung…) như cácdoanh nghiệp tư nhân bình thường khác Các quá trình phát sinh, tiến hành và kết thúccủa các hoạt động kinh doanh ở công ty đều đựơc ghi nhận lại tại phòng kế toán củacông ty và đuợc kế toán tổng hợp tổng kết hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng nămđưa ra báo cáo quản trị theo yêu cầu của giám đốc, và cuối mỗi năm tài chính lập báocáo tài chính theo quy định của chế độ kế toán hiện hành Bộ máy kế toán của chinhánh công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hoàng Kim đựơc mô tả trên sơ đồ nhưsau:

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty như sau:

Sơ đồ 2

Bộ máy kế toán của công ty nằm trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp củagiám đốc.Công ty đồng thời có hai cửa hàng bán lẻ và tạo ra doanh thu không nhỏ.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong bộ máy kế toán

Qua năm năm phát triển công ty đã thiết lập được một bộ máy kế toán càng ngàycàng chuyên nghiệp cả về bố trí nhân lực và bố trí các bộ phận hợp thành bộ máy kếtoán Sơ đồ trên cho ta cái nhìn khái quát, sơ lược về bộ máy kế toán tại công ty.Phòng kế toán của Hoàng Kim hiện nay gồm năm nhân viên kế toán: kế toán phụ tráchnghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; kế toán phụ trách nghiệpvụ liên quan đến theo dõi tình hình bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán tính lươngvà chi trả lương cho nhân viên: kế toán phụ trách nghiệp vụ liên quan đến tài khoảnhàng tồn kho, các nghiệp vụ nhập, xuất kho; và một kế toán tổng hợp kiêm kế toántrưởng chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ tổng hợp số liệu từ các kế toán khác, lên sổcái và cũng là người điều hành bộ máy kế toán Cụ thể hơn, chức năng, nhiệm vụ củacác kế toán viên và các cá nhân có liên quan đến công tác kế toán được mô tả như sau:

Kế toán trưởng

Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán bán hàng

Kế toán tiền mặt, tiền gửi

Kế toán tiền lươngKế toán

kho hàng

+ Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động

kinh tế trước giám đốc và pháp luật Nhà nước.

+ Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửahàng, hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của các cửa hàng.

+ Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của công ty(Giao chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hướng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch,chỉ đạo kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch của các cửa hàng).

+ Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến các cửa hàng,theo dõi các khoản chi phí và đôn đốc các cửa hàng nộp các chỉ tiêu pháp lệnh về côngty.

+ Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt

+ Tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế và phân tíchhoạt động kinh tế toàn công ty.

Kế toán bán hàng

Viết hoá đơn bán hàng, kiểm kê hàng hoá thanh toán với người mua lập báo cáotiêu thụ và xác định số thuế phải nộp của công ty Kế toán bán hàng đảm nhận luônnhiệm vụ xác định giá vốn hàng bán trước khi xuất hàng đi bán

Kế toán kho hàng

Theo dõi sự tăng giảm vật tư hàng hóa trong kho Theo dõi toàn bộ quá trình

xuất nhập hàng hóa ra khỏi kho hàng và hàng vào kho Kiểm soát chứng từ liên quanđến hàng hóa đảm bảo độ chính xác cho hàng hóa tồn kho khi theo dõi qua sổ sách.Ghi nhật ký nhập hàng, xuất hàng và lập bản kê nhập hàng, xuất hàng Cuối tháng sosánh với thủ kho về số lượng tồn kho và lập báo cáo về hàng tồn kho

Kế toán ngân hàng, tiền mặt

Có chức năng quản lý tiền tệ tại Công ty và thanh toán quyết toán tiền mua vật

tư hàng hoá, thanh toán các khoản tiền mặt liên quan đến chế độ của người lao động.

Thực hiện giao dịch tiền tệ giữa Công ty với các Ngân hàng, theo dõi công nợ phảithu, phải trả của Công ty với khách hàng

Kế toán tiền lương

Xác định chi phí tiền lương phải trả cho tất cả công nhân viên chức của Công tyvà các khoản trích theo lương theo quy định của Nhà nước như: BHXH, BHYT,KPCĐ….

Đối với 2 của hàng bán lẻ không có bộ phận kế toán tại của hàng nên cuối thángkế toán bán hàng đến của hàng tổng hợp các hóa đơn chứng từ lại lập một báo cáo rồimang tổng hợp lại với số liệu tại công ty, nộp cho kế toán tổng hợp để lập một báo cáohoàn chỉnh theo yêu cầu của giám đốc

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

2.2.1 Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán áp dụng

Hệ thống chứng từ kế toán ở công ty được lập dựa trên cơ sở các phần hành kếtoán chủ yếu: Lao động tiền lương, kế toán bán hàng và công nợ phải thu, kế toán muahàng và công nợ phải trả, kế toán vốn bằng tiền và một số chứng từ khác theo các vănbản pháp luật ban hành Cũng như các doanh nghiệp khác hệ thống chứng từ của côngty cũng chia thành chứng từ bắt buộc và chứng từ nội bộ Một số chứng từ đòi hỏi sựthống nhất giữa các đơn vị của cơ quan pháp luật (phiếu thu, phiếu chi, biên lai thutiền, hóa đơn giá trị gia tăng), một số chứng từ được phép sửa đổi cho phù hợp với cácthủ tục trong nội bộ công ty (phiếu bàn giao, bảng chấm công, bảng thanh toán lươngthưởng, các bảng kê…).

2.2.1.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty áp dụng quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) ban hànhtheo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính,được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 của bộ tàichính và các văn bản khác có liên quan.

Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND)

Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lạisố dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thuhoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.

 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho được xác địnhtheo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đượclập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giátrị thuần có thể thực hiện được của chúng.

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác

- Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước chongười bán, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo, nếu:

+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm (hoặc trong một chu kỳ sảnxuất kinh doanh) được phân loại là tài sản ngắn hạn

+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trong một chu kỳ kinhdoanh) được phân loại là Tài sản dài hạn.

 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc, trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cốđịch được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại.

 Ghi nhận các khoản phải trả thương mại và phải trả khác

Các khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ và phải trả khác, khoản vay tạithời điểm báo cáo, nếu:

- Có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanhđược phân loại là nợ ngắn hạn

+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trờn một chu kỳ kinhdoanh) được phân loại là nợ dài hạn.

Tài sản thiếu chờ xử lý được phân loại và nợ ngắn hạnThuế thu nhập hoón lạiđược phân loại là nợ dài hạn Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu

- Ghi nhận và trỡnh bày cổ phiếu mua lại

Cổ phiếu do cụng ty phỏt hành sau đó mua lại là cổ phiếu ngân quỹ của công ty.Cổ phiếu ngân quỹ được ghi nhận theo giá trị thực tế và trỡnh bày trờn Bảng cõn đốikế toán là một khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu

- Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phảitrả trong Bảng cõn đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hộiđồng quản trị công ty.

- Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ và các quỹ từ lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi được Hội đồng quản trị phờduyệt được trích các quỹ theo điều lệ của công ty và các quy định pháp lý hiện hành,sẽ được phân chia cho các bên dựa trên vốn góp.

- Sổ cái: là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản được phảnánh trên một trang sổ cái, sổ cái tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ cái tổng hợp 911…

- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh cần hạch toán chi tiết.

Bảng kê: kế toán của công ty mở các bảng kê số 8 để theo dõi tình hình nhập xuất - tồn của hàng hoá và bảng kê số 11 để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàngvới người mua

Sơ đồ 3 - Trình tự kế toán

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng nhất trong toàn bộhệ thống chế độ kế toán trong doanh nghiệp Bắt đầu từ 01/01/1996 tất cả các doanhnghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế đều phải thực hiện áp dụng thốngnhất hệ thống tài khoản doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày01/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính, cùng với các văn bản bổ sung sửa đổi Hiệnnay quyết định số quyết định số 1141 đã được thay thế bởi quyết định 48/2006/QD-BTC ngày 14/09/2006 được áp dụng với daopnh nghiệp nhỏ và vừa và quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/02/2006 áp dụng đối với doanh nghiệp có quy mô lớn hơn.Ngoài ra chi nhánh còn bổ sung thêm vào hệ thống tài khoản một số tài khoảnchi tiết cho phù hợp với tinh hình hoạt động, gọn nhẹ cho công tác kế toán.Chi tiết chotài khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và chi tiết tài khoản phải thu,phải trả nội bộ Cụ thể các tài khoản đó được bổ sung thêm theo bảng sau:

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSỔ CÁI

Sổ và thẻ kế toán chi tiếtNHẬT KÝ

CHỨNG TỪBảng kê

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng 2.2 –BẢNG TÀI KHOẢN CHI TIẾT BỔ SUNG

20 Phải trả Công ty kỹ thuật công nghệ Thuận Thiên 331TT

(Do phòng tài chính kế toán công ty Cổ phần TMDV Hoàng Kim cung cấp)

Trên đây là hệ thống tài khoản chi tiết bổ xung về tài khoản phải thu, phải trakhách hàng cơ bản, là những khách hàng lớn của công ty trong nhiều năm Các tàikhoản chi tiết được bộ phận kế toán đề xuất và thông qua quyết định của quản lý vàgiám đốc Khi các khách hàng hoặc nhà cung cấp quen thuộc vì lý do nào đó khôngcòn giao dịch với công ty thì số hiệu tài khoản tương ứng cũng xóa bỏ Trường hợpcông ty cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho một công trình xây dựng, dự án lắp đặttrong thời gian dài Trong thời gian đó khách hàng này trở thành quen thuộc với côngty và các giao dịch với khách hàng được chi tiết bởi một tài khoản chi tiết, nhưng sauđó công trình hoàn thành thì các giao dịch cũng không còn nữa và tài khoản chi tiếtgắn với khách hàng được xóa bỏ

2.2.3 Chế độ báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán là một phần quan trọng cấu thành nên hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp Cũng như báo cáo kế toán của các doanh nghiệp khác, báo cáo kế toán của công ty đầu tư TMDV Hoàng Kim được chia thành hai loại là báo cáo tài chính lập theo mẫu theo thời gian quy định của cơ quan nhà nước và báo cáo nội bộ lập theo yêu cầu của giám đốc, quản lý công ty

Các báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát về tình hình tài sản, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và một số tình hình khác cần thiết cho các đối tượng quan tâm, sử dụng thông tin kế toán với những mục đích khác nhau để ra các quyết định phù hợp

Bên cạnh đó là các báo cáo nội bộ phục vụ cho việc quản trị của ban quản lý và giám đốc Báo cáo quản trị nội bộ có thể bằng hình thức văn bản hoặc hình thức ngôn ngữ nói Đôi khi ban quản trị hoặc giám đốc kiểm tra tình hình hoạt động của công ty, năng lực làm việc của nhân viên trong công ty qua những câu hỏi báo cáo về số liệu quan tâm, yêu cầu nhân viên kế toán phải cung cấp dựa vào số liệu cập nhật trong ngày.

Báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính Công ty tuân thủ phương pháp lập, nội dung và thời hạn nộp báo cáo tài chính theo quy định của luật kế toán, chuẩn mực kiểm toán và chính sách chế độ kế toán tài chính.

Báo cáo nội bộ trong công ty có thể là các báo cáo định kì được chịu trách nhiệm bởi các kế toán viên của các phần hành và báo cáo tổng hợp tình hình của kế toán tổng hợp, hoặc các báo cáo bất thường theo yêu cầu của giám đốc Các báo cáo nội bộ của đơn vị như: báo cáo tình hình công nợ, báo cáo hoạt động thu chi, báo cáo doanh thu tiêu thụ…

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

Sau khi theo dõi những thông tin cung cấp trong chương một ta đã phần nào hiểuvề đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tổ chức hoạt động ở công ty đầu tư TMDVHoàng Kim Loại hình kinh doanh thương mại bao gồm cả mua bán hàng hóa và cung

cấp dịch vụ Sự vận động của tài sản hình thành nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,bộ máy kế toán được thiết lập đảm bảo phản ánh, ghi chép, xử lý, phân loại, tổng hợpmột cách kịp thời, toàn diện, đầy đủ và có hệ thống theo các nguyên tắc, chuẩn mực vànhững phương pháp khoa học của kế toán tài chính Dựa trên những nghiệp vụ phátsinh thường xuyên tại công ty bộ máy kế toán đã phân công các kế toán viên đảmnhiệm các phần hành kế toán sau:

- Phần hành kế toán tiền lương- Pần hành kế toán vốn bằng tiền- Phần hành kế toán tài sản cố định

- Phần hành kế toán mua hàng và thanh toán với người bán - Phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

2.3.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hoàng Kim áp dụng phươngpháp tính lương sau:

Tiền lương bao gồm:

Lương theo quy định của nhà nước là lương cơ bản x hệ số cấp bậc

Lương bổ sung theo quy định của Công ty gồm lương cơ bản x hệ số lương bổsung x hệ số phụ cấp

Lương bộ phận kinh doanh, công ty cũng căn cứ vào doanh số bán hàng để xếphệ số hoàn thành công việc x với lương bổ sung, và phụ cấp thêm khoản tiền phụ cấptiếp khách.

* Nhiệm vụ:

Hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương không

chỉ liên quan tới quyền lợi của người lao động , mà còn liên quan tới các chiphí hoạt động kinh doanh, giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, liên quanđến tình hình chấp hành các chính sách về lao động tiền lương của nhà nước.Để phục vụ nhu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương của doanh nghiệp cần phải thực hiện tố các nhiệm vụsau:

- Tổ chức hạch toán đúng thời gian , số lượng, chất lượng và kết quả lao độngcủa người lao động

- Tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoảntrích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng liên quan

- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chỉtiêu quỹ tiền lương; cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phậnliên quan

* Các chứng từ sử dụng

- Chứng từ lao động gồm

+ Chứng từ theo dõi cơ cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sathải, khen thưởng, kỷ luật, …

+ Chứng từ theo dõi thời gian lao động: Bảng chấm công.

+ Chứng từ theo dõi kết quả lao động: Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giaoquản, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản đánh giá mức độ hoàn thành công việc

- Chứng từ tiền lương gồm:

+ Bảng thanh toán lương và BHXH + Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Bảng phân phối thu nhập theo lao động

+ Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho người lao động + Các chứng từ đền bù thiệt hại, khấu trừ vào lương.

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

B1 Nơi sử dụng lao động : căn cứ vào thời gian kết quả sử dụng lao động đểlập bảng chấm công, chứng từ giao nộp sản phẩm

B2 Bộ phận quản lý lao động tiền lương: căn cứ vào cơ cấu lao động, đơn giáđịnh mức để ra các quyết định về tiền lương, thưởng, các khoản khác

B3 Kế toán tiền lương lập chứng từ về tiền lương, BHXH, thanh toán khác đểghi sổ kế toán

B4 Kế toán tiền lương tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ.

* Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương: - TK sử dụng:

+ TK 334 – Phải trả công nhân viên, dùng để theo dõi tình hình thanh toán với

công nhân viên, được chi tiết ra thành các tiểu khoản:

+ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác, dùng để theo dõi các khoản trích theolương, các khoản phải trả khác và tình hình thanh toán với công nhân viên được chitiết thành các tiểu khoản sau:

+ TK 3382: Kinh phí công đoàn.+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội.+ TK 3384: Bảo hiểm y tế.

Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Reference source not found2.3.2 Hạch toán TSCĐ

* Đặc điểm TSCĐ của Công ty

Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dich vụ Hoàng Kim là một Công ty thươngmại nên tài sản cố định của công ty chiếm tỷ trọng không nhiều Tài

sản cố định của Công ty chủ yếu là phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụviệc bán hàng

* Nhiệm vụ: Tuy tài sản cố định của công ty là không nhiều, chiếm tỷ trọng nhỏ

nhưng để đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ trong daonh nghiệp thì kế toán cần thựchiện những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu chính xác, đầy đủ kịp thời cả về sốlượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐtrong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu tư, bảo quản vàsử dụng TSCĐ

- Phản ánh kịp thời hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán phản ánhchính xác các khấu hao bà chi phí kinh doanh trong kỳ của đơn vị có liên quan

- Tham gia các công tác kiểm kê , kiểm tra định kỳ hay bất thường ,đánh giá lại TSCĐtrong trường họp cần thiết Tổ chức phân tích , tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ởdoanh nghiệp.

* TK sử dụng:

Sổ cái TK 334, 335, 338Bảng kê

số 4,5,6

Báo cáo kế toán

TK 211 – TSCĐHH: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động

tăng, giảm của toàn bộ TSCĐHH của Công ty theo nguyên giá Tài khoản này đượcchi tiết thành những tiểu khoản sau:

+ 2113: Máy móc, thiết bị+ 2114: Phương tiện vận tải+ 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý+ 2118: TSCĐHH khác

TK 214: Hao mòn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ

trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và các khoản tăng, giảm hao mòn khác củacác loại TSCĐ của Công ty như TSCĐHH, TSCĐVH và TSCĐ thuê tài chính Tàikhoản này được chi tiết thành những tiểu khoản sau:

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ): Chứng từ này ghi chép các nghiệp vụthanh lý, nhượng bán TSCĐ.

+ Chứng từ khấu hao TSCĐ gồm bảng tính và phân bổ khấu hao.

- Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:

Việc lập và luân chuyển chứng từ TSCĐ được thực hiện qua các bước như sau:B1 Giám đốc công ty ký quyết định tăng, giảm TSCĐ và chuyển cho phòng Kinhdoanh Phòng kinh doanh tiến hành giao, nhận TSCĐ cho đơn vị (bên bán hay muaTSCĐ thanh lý) và lập biên bản giao nhận TSCĐ hay Biên bản thanh lý TSCĐ.Biên bản này được lập thành 2 bản: một bản chuyển cho bên bán hay mua TSCĐ,một bản chuyển cho phòng Kế toán của Công ty để ghi sổ và lưu trữ.

B2 Sau khi TSCĐ được chuyển giao quyền sở hữu, kế toán TSCĐ tiến hành lậphay huỷ thẻ TSCĐ Sau đó tiến hành ghi sổ TSCĐ được lập chung cho toàn doanhnghiệp một quyển và cho đơn vị sử dụng một quyển Tất cả sổ và thẻ TSCĐ đều

được kế toán TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi Cuối tháng mới tiến hành lập bảngtính và phân bổ khấu hao cho toàn bộ TSCĐ của Công ty trong tháng.

Có 2 loại sổ kế toán:

- Sổ chi tiết: mở theo nhóm, loại , thứ hạng tài sản Số lượng sổ luôn lớn hơnhoặc bằng số tài sản phân loại theo công dụng , kết cấu

- Sổ tổng hợp: với hình thức ghi sổ kế toán nhật ký sổ cái thì:

+ Trường hợp tăng tài sản: ghi qua nhật ký khác của phần hành khác

+ Trường hợp giảm tài sản: ghi qua nhật ký chúng từ số 9, có TK 211, 213,217

+ Khấu hao: ghi qua bảng kê 4,5,6; Nhật ký chứng từ số 7 + Sổ cái nhật ký chứng từ ( mở cho cả năm)

Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tài sản cố định:

2.3.3 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

*Đặc điểm: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và ứng trước là

một bộ phận vốn quan trọng trong doanh nghiệp.Nó vận động không ngừng, phức tạpvà có tính lưu chuyển rất cao.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh thương mại của công ty,thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong cácquan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền của doang nghiệp bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiềngửi ngân hàng và tiền đang chuyển.

*Nhiệm vụ:

Vốn bằng tiền cũng như đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu và ứng trước là mộtbộ phận vốn lưu động quan trọng của doanh nghiệp Nó vận đọng không ngừng, phứctạp và có tính lưu chuyển rất cao Quản lý chặt chẽ vốn bàng tiền là điều kiện tănghiệu quả sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa các hiện tượng lãngphí , tham ô tài sản của đơn vị Để góp phần quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp, kếtoán vốn bàng tiền của công ty cần thự hiên tốt cá nhiệm vụ sau đây:

Báo cáo tài chínhBảng kê số 4,5,6

Sổ Cái TK 211, TK 214

Chứng từ kế toán TSCĐ

NKCT số 9,7

Bảng TH chi tiếtTSCĐSổ, thẻ chi tiết

TSCĐ

- Phản ánh chính xác,đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động vốn bằngtiền

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ , quy định các thủ tục quảnlý về vốn bàn tiền.

* Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền mặt

- TK sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 111 ’’ tiền mặt’’

- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán

tạm ứng, Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ

- Tổ chức chứng từ thu tiền – phiếu thu: Tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại

dịch vụ Hoàng Kim việc thu tiền được tổ chức như sau:B1 Người nộp tiền viết giấy hoặc đề nghị nộp tiền

B2 Kế toán thanh toán lập phiếu thuB3 Thủ quỹ tiến hành thu tiền

B4 Kế toán sử dụng phiếu thu để ghi sổ

B5 Kế toán thanh toán tập hợp trình kế toán trưởng thủ trưởng ký duyệt phiếu thuB6 Kế toán tiến hành bảo quản và lưu giữ phiếu thu

- Tổ chức chứng từ chi tiền – phiếu chi: được lập tương tự như tổ chức chứng từ

thu tiền – phiếu thu:

B1 Người nhận tiền yêu cầu chi tiền

B2 Kế toán thanh toán duyệt chi và lập phiếu chiB3 Thủ quỹ tiến hành chi tiền, ghi sổ quỷ

B4 Kế toán thanh toán ký phiếu và ghi sổ kế toán

B5 Kế toán thanh toán tập hợp trình kế toán trưởng thủ trưởng ký duyệt phiếu chiB6 Kế toán tiến hành bảo quản và lưu giữ phiếu chi.

Gồm 2 loại sổ: sổ chi tiết và sổ tổng hợp

Sổ tổng hợp ghi qua nhật ký chứng từ số 1 và bảng kê số 1

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt:

Bảng kê số 1chi tiết PS nợ

Sổ Cái TK 111Chứng từ thu chi

NKCT số 1chi tiết PS có

Bảng TH chi tiếttiền mặtSổ, thẻ chi tiết

tiền mặt

* Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền gửi Ngân hàng.

- TK sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 112 ’’ tiền gửi ngân hàng’’

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, chứng từ thanh toán

qua ngân hàng.

- Các nghiệp vụ liên quan đến Ngân hàng: kế toán tổng hợp có trách nhiệm giao

dịch chính với Ngân hàng Với các nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng như: trả tiềnkhách hàng trong nước, trả tiền khách hàng nước ngoài, vay ngân hàng, rút tiền gửi vềnhập quỹ, mở L/C… Kế toán lập chứng từ chi theo đúng mẫu của Ngân hàng, chuyểncho kế toán trưởng và giám đốc duyệt chi và chuyển cho ngân hàng Hàng tuần, kếtoán lấy sổ phụ tại Ngân hàng và tiến hành vào sổ.

NKCT số 2

Bảng TH chi tiếtTGNHSổ, thẻ chi tiết

TGNH

2.3.4 Hạch toán mua hàng và thanh toán với người bán

* Đặc điểm:

Ở doanh nghiệp thương mại hàng hóa là tài sản chủ yếu, vốn hàng hóa chiếm tỷ trọnglớn Vì vậy doanh nghiệp cần phải đảm bảo an toan cho hàng hóa cả về số lượng vàchất lượng, phải tăng vòng quay vốn của hàng hóa Trong doanh nghiệp thương mạicó hai hoạt động chủ yếu là mua hàng và bán hàng Mua hàng là một hoạt động rấtquan trọng của doanh nghiệp Nếu vòng quay của hàng tồn kho càng nhanh, doanhnghiệp nhập hàng càng nhiều, đẩy mạnh tiến độ nhập mua hàng thì chứng tỏ doanhnghiệp tiêu thụ được nhiều hàng hóa, tạo ra doanh thu lớn va ngược lại

* Tổ chức hạch toán kế toán mua hàng

- TK sử dụng:

Kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 156 “ hàng hóa “

TK 156 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 1561 – Gía mua hàng hóa

+ TK 1562 – chi phí thu mua hàng hóa+ TK 1567 _ Hàng hóa bất động sản

TK 151 “hàng mua dang đi đường” - Chứng từ kế toán gồm:

+ Chứng từ mua: Hóa đơn mua hàng, Tờ khai HQ, bảng kê mua hàng + Chứng từ hàng tồn kho, chi phí nhập kho, biên bản kiểm nghiệm

+ Chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ,…

- Quy trình luân chuyển chứng từ: được thưc hiện qua các bước như sau

B1 Bộ phận kinh doanh nghiên cứu nhu cầu hàng hóa sử dụngB2 Thủ trưởng, kế toán trưởng ký hợp đồng mua hàng

B3 Bộ phận cung ứng tổ chức việc mua hàng

B4 Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm hàng muaB5 Bộ phận cung ứng tiến hành lập phiếu nhập khoB6 Thủ kho kiểm nhận nhập kho hàng mua

B7 Kế toán tổ chức ghi sổ và bảo quản lưu giữ chứng từ

NK-CT số 2: Nợ TK 156, Có TK 112NK-CT số 3: Nợ TK 156, Có TK 113NK-CT số 4: Nợ TK 156, Có TK 311NK-CT số 5: Nợ TK 156, Có TK 331NK-CT số 6: Nợ TK 156, Có TK 151

NK-CT số 7: Nợ TK 156, Có TK 627,621,154NK-CT số 8: Nợ TK 156, Có TK 512

NK-CT số 10: Nợ TK 156, Có TK 141,411,3381

Sơ đồ tổ chức kế toán tông hợp mua hàng

Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A 35chứng từ kế

toánNKCT có liên

Bảng kê

NK-CT số 7Sổ cái TK

151,156

* Tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ thanh toán với người bán

- Tài khoản sử dụng: TK 331 “ Thanh toán với người bán ”

- Chứng từ kế toán: Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng, thanh toán bằng tiền

thanh toán

NKCT số 5Có TK 331

Bảng TH chi tiếtthanh toán NB

Sổ chi tiếtTK 331