bài giảng kế toán ngân hàng dịch vụ thanh toán

Trang 1

KẾ TOÁN

CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN

Nội dung:

I Khái quát về thanh toán vốn qua NH.

II Các dịch vụ thanh toán qua NH.

III Quy trình các thể thức thanh toán chủ

yếu.

Trang 2

KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN (tt)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Luật các công cụ chuyển nhượng

21/11/2002 của Thống đốc NHNN về “Quy chế mởvà sử dụng tài khoản tiền gửi tại NH”

 Quyết định số 226/2002/QĐ-NHNN ngày 26/03/2002

của Thống đốc NHNN về “Quy chế hoạt động thanhtoán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán”

08/10/2002 của Thống đốc NHNN về “Thủ tục thanhtoán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán”

 Quyết định số 30/2006/QĐ-NHNN ngày 11/07/2006

của Thống đốc NHNN về “Quy chế cung ứng và sửdụng SEC”

Trang 3

I Khái quát về thanh toán vốn qua NH:

1.1 Một số khái niệm:

* Thanh toán vốn:

Thanh toán vốn giữa các ngân hàng là nghiệp vụ chuyển tiền, qua đó để thanh toán các khoản nợ phát sinh trong nội bộ một hệ thống ngân hàng (giữa các chi nhánh), hoặc giữa các ngân hàng.

NH trả tiền NH thụ hưởng

KH trả tiền KH thụ hưởng

TTV

Trang 4

I Khái quát về thanh toán vốn qua NH (tt):

1.1 Một số khái niệm (tt):

* Lệnh thanh toán Có:

Là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người phát lệnh tại ngân hàng phục vụ người phát lệnh một khoản tiền xác định để ghi Có tài khoản của người nhận lệnh mở tại ngân hàng phục vụ người nhận lệnh về khoản tiền đó.

LTT Có

Trang 5

1.1 Một số khái niệm (tt):

* Lệnh thanh toán Nợ:

Là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người nhận lệnh tại ngân hàng phục vụ người nhận lệnh một khoản tiền xác định để ghi Có tài khoản của người phát lệnh mở tại ngân hàng phục vụ người phát lệnh về khoản tiền đó.

LTT Nợ

Trang 6

1.2 Các phương thức thanh toán vốn:

* Quan hệ thanh toán:

Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH trong cùng một hệ thống.

1.2.1 Thanh toán liên hàng:

Trang 7

1.2 Các phương thức thanh toán vốn (tt):

1.2.1 Thanh toán liên hàng (tt):

* Tài khoản sử dụng:

Điều chuyển vốn – 519 (tại CN)

Trang 8

Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH trên cùng địa bàn và có tham gia TTBT.

1.2.2 Thanh toán bù trừ (TTBT):

Trang 9

1.2.2 Thanh toán bù trừ (TTBT):

* Đặc điểm (tt):

 Cuối mỗi phiên thanh toán, các NH thành viên sẽ nhận kết quả thanh toán từ NH chủ trì Và các NH thành viên chỉ thanh toán phần chênh lệch.

Nếu PS Nợ TK TTBT > PS Có TK TTBT: Phải thu.

Nếu PS Nợ TK TTBT < PS Có TK TTBT: Phải trả.

Trang 10

1.2.1 Thanh toán bù trừ (TTBT) (tt):

Trang 11

Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH khác hệ thống và không tham gia TTBT.

1.2.3 Thanh toán từng lần qua NHNN:

* Đặc điểm:

 Các CN NHTM phải mở tài khoản tiền gửi KKH tại CN NHNN trên địa bàn.

NHTM lập Lệnh thanh toán hoặc sử dụng UNC.

CN NHNN chỉ thực hiện thanh toán khi TK của

CN NHTM đủ khả năng thanh toán.

Trang 12

1.2.3 Thanh toán từng lần qua NHNN (tt):

- NH nhận

- Phải thu trong TTBT

- NH trả

- Phải trả trong TTBT

TG KKH tại NHNN - 1113

TG tại NHNN

Trang 13

II Các dịch vụ thanh toán qua NH:

2.1 Điều kiện sử dụng:

Tất cả các khách hàng có nhu cầu mở và sử dụng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn (tài khoản thanh toán) tại NH đều có thể sử dụng các dịch vụ thanh toán của NH.

2.2 Yêu cầu đối với KH:

 KH phải đảm bảo khả năng thanh toán cho các khoản thanh toán phát sinh.

 KH phải chịu trách nhiệm về nội dung và tính chất pháp lý của các khoản thanh toán qua NH.

 KH phải tuân thủ các quy định về thanh toán theo yêu cầu của NH trên cơ sở các cam kết đã được thỏa thuận.

 KH phải trả phí dịch vụ thanh toán cho NH.

Trang 14

II Các dịch vụ thanh toán qua NH (tt):

2.3 Yêu cầu đối với NH:

NH phải đảm bảo phục vụ khách hàng nhanh chóng,kịp thời và chính xác

NH phải trang bị cơ sở vật chất để thực hiện thanhtoán hiệu quả và an toàn

NH phải tuân thủ các quy chế về thanh toán doNHNN quy định

Nếu NH thanh toán chậm trễ hoặc có sai sót gây thiệthại cho KH thì NH phải bồi thường cho KH

NH được thu phí dịch vụ thanh toán khi thực hiệnthanh toán cho KH

Trang 15

2.4 Các thể thức thanh toán chủ yếu:

2.4.1 Ủy Nhiệm Chi (UNC):

* Khái niệm:

UNC (Lệnh chi) là một PTTT do người trả tiền lậptheo mẫu do NH quy định, gửi đến NH phục vụ mìnhyêu cầu NH trả không điều kiện một số tiền cho ngườithụ hưởng

* Đặc điểm:

UNC do người trả tiền lập

UNC được sử dụng thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụhoặc chuyển tiền cho cá nhân

UNC chỉ được thanh toán một lần cho toàn bộ số tiền

KH sử dụng UNC có thể có hoặc không có tài khoản

Trang 16

2.4 Các thể thức thanh toán chủ yếu (tt):

2.4.1 Ủy Nhiệm Chi (UNC) (tt):

* Qui trình thanh toán:

KH trả tiền 1 KH thụ hưởng

2

3

4

1 Cung ứng hàng hóa, dịch vụ (không bắt buộc)

2 KH trả tiền lập UNC gửi đến NH trả tiền (nơi mở TK)

3 NH trả tiền chuyển tiền thanh toán cho NH thụ hưởng

4 NH thụ hưởng thanh toán cho KH thụ hưởng

Trang 17

2.4.2 Ủy Nhiệm Thu (UNT):

* Khái niệm:

UNT (Nhờ thu) là một PTTT do người thụ hưởng lập theo mẫu do NH quy định, gửi đến NH phục vụ mình hoặc NH phục vụ người trả tiền nhờ thu một số tiền nhất định sau khi đã thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

Trang 18

2.4.2 Ủy Nhiệm Thu (UNT):

* Đặc điểm:

UNT do người đòi tiền lập trên cơ sở có sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên.

UNT được sử dụng thanh toán tiền hàng hoá.

UNT chỉ được thanh toán một lần cho toàn bộ số tiền.

Nếu UNT không đủ khả năng thanh toán, NH có thể giữ lại và thanh toán khi TK người trả tiền đủ khả năng thanh toán.

Trang 19

2.4.2 Ủy Nhiệm Thu (UNT) (tt):

1 Cung ứng hàng hóa, dịch vụ.

2 KH thụ hưởng lập UNT gửi đến NH thụ hưởng (nơi mở TK)

3 & 5 Chuyển chứng từ và chuyển tiền thanh toán giữa 2 NH.

4 NH trả tiền trích TK KH trả tiền trả cho NH thụ hưởng.

6 NH thụ hưởng thanh toán cho KH thụ hưởng.

KH trả tiền 1 KH thụ hưởng

2

3 4

5

6

Trang 20

2.4.3 SEC:

* Khái niệm:

SEC là giấy tờ có giá do người ký phát lập,

ra lệnh cho người bị ký phát là NH hoặc tổ chức cung ứng DVTT được phép của NHNN Việt Nam trích một số tiền nhất định từ tài khoản của mình để thanh toán cho người thụ hưởng.

Trang 21

2.4.3 SEC (tt):

NHTM đăng ký mẫu SEC trắng với NHNN trước khi sử dụng.

NHTM chỉ cung cấp SEC cho KH của mình (KH không thuộc diện bị đình chỉ sử dụng SEC).

NHTM phải ghi đầy đủ thông tin của KH sử dụng SEC trước khi phát hành SEC cho KH sử dụng.

Trang 22

2.4.3 SEC (tt):

Căn cứ vào người thụ hưởng.

Căn cứ vào cách thức thanh toán.

Căn cứ vào khả năng đảm bảo thanh toán.

Căn cứ vào loại tiền thanh toán

SEC vô danh.

SEC ký danh.

Trang 23

2.4.3 SEC (tt):

Ngày ký phát: là ngày mà người ký phát phát hành SEC.

Ngày xuất trình: kể từ ngày ký phát.

Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày xuất trình.

Thời hạn hiệu lực: 6 tháng kể từ ngày xuất trình.

Trang 24

2.4.3 SEC (tt):

Người ký phát SEC không được yêu cầu NH đình chỉ thanh toán SEC trong thời hạn xuất trình.

Người ký phát SEC được quyền yêu cầu NH đình chỉ thanh toán SEC sau thời hạn xuất trình.

Trang 25

2.4.3 SEC (tt):

Xử lý vi phạm phát hành SEC không đủ số dư:

Người thụ hưởng có quyền yêu cầu thanh toán mộtphần tiền hoặc từ chối thanh toán

Người ký phát cố ý vi phạm: đình chỉ vĩnh viễn

Người ký phát vô ý vi phạm lần 1: lưu hồ sơ

Người ký phát vô ý vi phạm lần 2: đình chỉ 6 tháng

Người ký phát vô ý vi phạm lần 3: đình chỉ vĩnhviễn

Trang 26

2.4.3 SEC (tt):

1 KH ký phát SEC cho người thụ hưởng.

2 KH thụ hưởng lập BK nộp SEC + SEC gửi đến NH thụ hưởng (nơi mở TK)

3 & 5 Chuyển chứng từ và chuyển tiền TT giữa 2 NH.

4 NH trả tiền trích TK KH trả tiền trả cho NH thụ hưởng.

6 NH thụ hưởng thanh toán cho KH thụ hưởng.

KH ký phát 1 KH thụ hưởng

2

3 4

5

6

Trang 27

2.4.4 Thanh toán thẻ:

* Khái niệm:

Thẻ là một phương tiện thanh toán do đơn vị cung cấp dịch vụ thanh toán phát hành và cấp cho người sử dụng dịch vụ thanh toán để sử dụng theo hợp đồng ký kết giữa đơn vị cung cấp DVTT và người sử dụng DVTT.

Trang 28

2.4.4 Thanh toán thẻ (TT):

* Đặc điểm:

Thẻ được sử dụng để thanh toán HH, DV hoặc rút tiền mặt.

Căn cứ vào nguồn tiền thanh toán.

Căn cứ vào đối tượng sử dụng thẻ.

Căn cứ vào phạm vi thanh toán.

Căn cứ vào đặc điểm kỹ thuật.

Trang 29

2.4.4 Thanh toán thẻ (tt):

NH PH thẻ NH TT thẻ

Chủ thẻ 3 ĐVCN thẻ

2

5 1

6

1 NH PH thẻ phát hành thẻ cho chủ thẻ, chủ thẻ nộp tiền thanh toán cho NH.

2 Chủ thẻ sử dụng thẻ rút tiền mặt (ATM hoặc POS)

3 Chủ thẻ mua sắm hàng hóa, dịch vụ.

4 ĐVCN thẻ nộp chứng từ vào NH TT thẻ để được TT.

5&6 Chuyển chứng từ và chuyển tiền thanh toán giữa 2 NH.

Trang 30

III Kế toán các phương tiện thanh toán:

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng:

3.1.1 Tài khoản sử dụng:

TK Tiền gửi KKH (TGTT): 4211

Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,…

NH nhận chuyển đến

- NH thanh toán

- NH trả lại KH

Ký quỹ TT SEC - 4271ù

Ký quỹ chưa TT

Trang 31

III Kế toán các phương tiện thanh toán (tt):

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):

3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt):

NH chưa được TT

Các TK liên quan khác: Tvay (thẻ TD), Thu nhập DVTT – 7110, VAT đầu vào – 4531,…

Trang 32

3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):

3.1.2 Chứng từ sử dụng:

• Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT, SEC tiền mặt,

• Chứng từ chuyển khoản: UNC, UNT, SEC CK,

PCK,

• Chứng từ thanh toán vốn: Lệnh thanh toán,

bảng kê Thanh toán,…

Trang 33

3.2 Phương pháp kế toán:

3.2.1 Thanh toán UNC:

* Tại NH phục vụ KH trả tiền:

Khi KH trả tiền nộp các liên UNC vào NH:

Nếu hợp lệ và đủ khả năng thanh toán:

Trang 34

3.2 Phương pháp kế toán (tt):

3.2.1 Thanh toán UNC (tt):

*Tại NH phục vụ KH thụ hưởng:

Khi nhận LTT Có chuyển đến:

Trang 35

3.2.2 Thanh toán UNT:

* Tại NH phục vụ KH trả tiền:

Khi NH nhận UNT kèm Hóa đơn (từ KH thụ hưởng hoặc từ NH thụ hưởng):

Nếu hợp lệ và đủ khả năng thanh toán:

Trang 36

3.2.2 Thanh toán UNT(tt):

Nếu hợp lệ và không đủ khả năng thanh toán:

NH có thể giữ lại theo yêu cầu: NH nhập sổ theo dõi UNT chậm trả Thông báo cho

KH Khi TK của KH trả tiền đủ tiền thanh toán:

Thực hiện thanh toán và NH xuất sổ theo dõi.

* Tại NH phục vụ KH trả tiền (tt):

Trang 37

3.2.2 Thanh toán UNT (tt):

* Tại NH phục vụ KH thụ hưởng:

Khi KH thụ hưởng nộp các liên UNT kèm Hóa đơn bán hàng vào NH Nếu hợp lệ:

NH nhập sổ theo dõi UNT chờ thanh toán, chuyển chứng từ qua NH phục vụ khách hàng trả tiền.

Trang 38

3.2.2 Thanh toán UNT (tt):

* Tại NH phục vụ KH thụ hưởng (tt):

Nếu NH trả tiền từ chối thanh toán:

Xuất sổ theo dõi UNT chờ thanh toán TB cho KH thụ hưởng.

Khi NH nhận LTT Có từ NH trả tiền:

TK TG KKH của KH TH- 4211 TK TTV – 519, 5012, 1113

Số tiền LTT Có

(Đồng thời xuất STD UNT)

Trang 39

3.2.3 Thanh toán SEC:

* Thủ tục bảo chi SEC (tại NH phát hành SEC):

Khi KH đề nghị bảo chi SEC, nếu NH yêu cầu KH ký quỹ:

Khi NH TT SEC bảo chi, số tiền thanh toán như sau:

1 Từ tiền ký quỹ của KH – TK 4271.

2 Trích tiền gửi thanh toán – TK 4211.

3 Nếu không đủ thì NH phải trả thay – TK 2413.

Số tiền ký quỹ

NH xác nhận bảo chi trên SEC và trả SEC cho KH.

Trang 40

3.2.3 Thanh toán SEC (tt):

* Thanh toán SEC cùng chi nhánh NH:

Khi KH thụ hưởng nộp SEC kèm bảng kê nộp SEC:

Nếu SEC hợp lệ và được NH thanh toán:

Trang 41

* Thanh toán SEC cùng chi nhánh NH:

Nếu SEC hợp lệ nhưng không đủ khả năng thanh toán:

NH xử lý theo yêu cầu của KH thụ hưởng:

1 Thanh toán một phần tiền

2 Từ chối thanh toán toàn bộ số tiền trên tờ SEC

Trang 42

* Thanh toán SEC khác chi nhánh NH:

Tại NH phục vụ KH thụ hưởng:

Nếu SEC hợp lệ:

TK TG KKH của KH TH- 4211 TK TTV – 519, 5012, 1113,…

Số tiền trên SEC

(Nếu NH ghi có ngay)

Định dạng
Số trang	50
Dung lượng	1,36 MB

bài giảng kế toán ngân hàng dịch vụ thanh toán

TK TTV – 519,5012,1113, TK TG KKH của KH