phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tm dược phẩm lam sơn tỉnh thanh hóa năm 2017

Với mong muốn tìm hiểu thực trạng hoạt động của công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá những gì đã làm được và chưa làm được, xác định những nguyên nhân tác đ

TỈNH THANH HÓA NĂM 2017

LUẬN VĂN DƢỢC SĨ CHUYÊN KHOA CẤP I

HÀ NỘI 2019

TỈNH THANH HÓA NĂM 2017

LUẬN VĂN DƢỢC SĨ CHUYÊN KHOA CẤP I

CHUYÊN NGÀNH: Tổ chức quản lý dược

MÃ SỐ: CK 60 72 04 12

Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Thanh Bình

Thời gian thực hiện: 07/2018 - 11/2018

HÀ NỘI 2019

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu

và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo, gia đình, đồng nghiệp và bạn bè

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất tới:

GS.TS Nguyễn Thanh Bình – Hiệu trưởng trường Đại học Dược Hà

Nội Thầy đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Tập thể các thầy cô giáo bộ môn Quản lý kinh tế dược, các cán bộ Phòng quản lý sau đại học và các phòng ban của trường Đại học Dược Hà Nội đã truyền đạt những kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi để

tôi học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Tôi cũng xin bày tỏ cảm ơn đến Ban giám đốc và các đồng nghiệp làm việc tại Công ty TNHH TM DP Lam Sơn Thanh Hóa tạo điều kiện giúp đỡ cho tôi trong suốt thờ gian làm đề tài

Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè và những người thân đã luôn chia sẻ, động viên để tôi yên tâm học tập và hoàn thành luận văn này

Hà Nội, tháng 11 năm 2018

Học viên

Lưu Trường Sơn

MỤC LỤC

ĐẶT VẤN ĐỀ 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN 3

1.1 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 3 1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 3

1.1.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh 3

1.1.3Mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh 5

1.1.4 Nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh 6

1.1.5 Một số chỉ tiêu phân tích hoạt động kinh doanh 8

1.2 MỘT VÀI NÉT THỰC TRẠNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DƯỢC VIỆT NAM HIỆN NAY 13 1.3 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM LAM SƠN TỈNH THANH HÓA 14 1.4 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 16 CHƯƠNG 2 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18

2.1 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 18 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 2.2.1 Biến số nghiên cứu 18

2.2.2 Thiết kế nghiên cứu: 20

2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu: 20

2.2.4 Mẫu nghiên cứu 21

2.2.5 Xử lý và phân tích số liệu 22

CHƯƠNG 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 23

3.1 CƠ CẤU DANH MỤC SẢN PHẨM HÀNG BÁN CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 2017 23 3.1.1 Cơ cấu hàng công ty theo nhóm hàng 23

3.1.2 Cơ cấu hàng theo thị trường kinh doanh 28

3.1.3 Cơ cấu hàng theo nhóm khách hàng 29

3.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM&DP LAM SƠN TỈNH THANH HÓA NĂM 2017 30

3.2.1 Phân tích kết quả doanh thu của công ty 30

3.2.2 Phân tích các chi phí trong năm 2017 31

3.2.3 Phân tích lợi nhuận và tỉ suất lợi nhuận 34

3.2.4 Năng suất lao động bình quân và thu nhập bình quân của CBCNV công ty năm 2017 36

CHƯƠNG 4 BÀN LUẬN 38

4.1 CƠ CẤU DANH MỤC SẢN PHẨM BÁN CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 2017 38 4.1.1 Cơ cấu hàng công ty theo nhóm hàng 38

4.1.2 Cơ cấu hàng theo xuất xứ nguồn gốc 38

4.1.3 Cơ cấu hàng theo thị trường kinh doanh 40

4.1.4 Cơ cấu hàng theo nhóm khách hàng 40

4.1.5 Cơ cấu nhóm thuốc theo tác dụng điều trị 41

4.1.6 Cơ cấu nhóm thực phẩm chức năng 41

4.2 KẾT QUẢ KINH DOANH 42 4.2.1 Kết quả doanh thu 42

4.2.2 Phân tích về lợi nhuận và tỷ trong lợi nhuận theo nhóm thuốc ta thấy rằng: 45

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BHYT : Bảo hiểm y tế

CBCNV : Cán bộ công nhân viên

CPBH : Chi phí bán hàng

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

CTCP : Công ty cổ phần

DTT : Doanh thu thuần

EUGMP : Thực hành tốt sản xuất thuốc theo tiêu chuẩn châu Âu

GDP : Thực hành tốt phân phối thuốc

GLP : Thực hành tốt kiểm nghiệm thuốc

GSP : Thực hành tốt bảo quản thuốc

GVHB : Giá vốn hàng bán

ROA : Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản (Return on total assets)

ROE : Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu ( Return on common

equity) ROS : Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu thuần (Return onnet sales)

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: Cơ cấu nguồn nhân lực của công ty TNHH thương mại Dược phẩm

Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa 15

Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn nhân lực trực tiếp kinh doanh thuốc công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa 15

Bảng 2.1: Các biến số nghiên cứu 18

Bảng 3.1: Cơ cấu hàng theo nhóm 23

Bảng 3.2: Cơ cấu hàng nhập khẩu và hàng trong nước 24

Bảng 3.3: Cơ cấu nhóm thuốc theo nhóm tác dụng điều trị 25

Bảng 3.4: Cơ cấu nhóm thực phẩm chức năng 27

Bảng 3.5: Cơ cấu nhóm VTYT – mỹ phẩm 28

Bảng 3.6: Cơ cấu hàng theo thị trường 28

Bảng 3.7: Cơ cấu hàng theo nhóm khách hàng 29

Bảng 3.8: Phân tích kết quả doanh thu 30

Bảng 3.9: Kết quả doanh thu thuần theo nhóm hàng công ty 30

Bảng 3.10: Bảng doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2017 31

Bảng 3.11: Phân tích các chỉ tiêu chi phí năm 2017 32

Bảng 3.12: Phân tích giá vốn nhóm hàng bán 32

Bảng 3.13: Phân tích chi phí bán hàng 33

Bảng 3.14: Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận năm 2017 34

Bảng 3.15: Cơ cấu lợi nhuận 34

Bảng 3.16: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 35

Bảng 3.17: Phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng 36

Bảng 3.18: Năng suất lao động bình quân của CBCNV năm 2017 37

Bảng 3.19: Thu nhập bình quân của CBCNV Chi nhánh năm 2017 38

1

ĐẶT VẤN ĐỀ

Năm 2017, kinh tế thế giới hồi phục mạnh mẽ nhờ tiêu dùng cá nhân tăng, sự phát triển bền vững của đầu tư toàn cầu, sự cải thiện của thị trường lao động, giá dầu thế giới hồi phục mạnh… Một thập niên sau cuộc khủng hoảng tài chính làm rung động cả thế giới, tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm quốc nội (GDP) trên toàn cầu đã bắt đầu có đà phục hồi, kinh tế thế giới đang thực sự khởi sắc Năm 2017 cũng khép lại với thắng lợi của nền kinh tế Việt Nam trên phương diện tăng trưởng Tốc độ tăng tổng sản phẩm quốc nội (GDP) đạt 6,81%, cao hơn mục tiêu 6,7% 6,81% của GDP cũng là mức tăng trưởng cao nhất trong vòng một thập kỷ trở lại đây

Doanh nghiệp là người sản xuất và bán các hàng hóa trên thị trường Ở một khía cạnh nào đó, mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận Khi một doanh nghiệp hoạt động như một tổ chức phi lợi nhuận, thì đó không phải

là trường hợp điển hình mà chúng ta muốn chú ý đến Đương nhiên, lợi nhuận skhông phải là mục tiêu duy nhất của doanh nghiệp Khi tiến hành các hoạt động của mình, doanh nghiệp thường theo đuổi một hệ mục tiêu phức tạp: tối

đa hóa lợi nhuận, mở rộng thị trường nhằm cải thiện vị thế của doanh nghiệp trên thị trường (thường gắn với việc tối đa hóa doanh thu), tăng giá trị cổ phiếu của công ty, nâng cao uy tín của doanh nghiệp trong cộng đồng, giảm thiểu rủi ro nhằm ổn định hóa mức lợi nhuận… Trong số các mục tiêu này, nhiều mục tiêu có thể xung đột với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, đặc biệt nếu xét trong ngắn hạn Tuy nhiên, khác với các loại hình kinh doanh khác, kinh doanh thuốc có nhiều điều kiện đặc thù riêng, không chỉ đơn thuần vì lợi nhuận mà còn vì phục vụ cộng đồng Tuy vậy, doanh nghiệp vẫn phải tìm mọi cách để duy trì được sản xuất, tạo công ăn việc làm cho người lao động và từng bước nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh [1][10][11]

2

Nằm trong hệ thống kinh doanh thuốc tại Thanh Hóa, một hệ thống đang phát triển mạnh, có sự cạnh tranh gay gắt Công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa không thể đứng ngoài cuộc đua trên một thị trường cạnh tranh khốc liệt Để tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp phải lựa chọn cải tiến và phát triển Chính vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa, vừa mang tính kinh doanh nhưng đồng thời vừa mang tính dịch vụ cộng đồng của doanh nghiệp dược là một việc làm rất cần thiết nhằm xác định những yếu tố tạo nên hiệu quả trong đầu tư kinh doanh của từng nhóm hàng, từ đó đề ra những yếu tố cần phát huy, những tồn tại cần khắc phục để tối đa hóa lợi nhuận và đạt được sự tăng trưởng bền vững, đồng thời đảm bảo cung cấp dịch vụ chất lượng cho cộng đồng

Với mong muốn tìm hiểu thực trạng hoạt động của công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá những gì đã làm được và chưa làm được, xác định những nguyên nhân tác động đến quá trình

và kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó đề xuất những chiến lược, chính sách kinh doanh, từ đó đề xuất những chiến lược, kế hoạch kinh doanh mới, mong muốn công ty ngày càng đứng vững và lớn mạnh trong tương lai, chúng

tôi tiến hành đề tài: “Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH

thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa năm 2017”với 2 mục

Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp cũng như các nguồn lực của nền kinh tế để thực hiện các mục tiêu đã đề ra Hoạt động sản xuất kinh doanh được xem là hiệu quả khi hoạt động kinh doanh đó tạo ra lợi ích tối đa trên chi phí đầu vào tối thiểu, hay là kết quả đầu vào tối đa trên nguồn lực đầu vào tối thiểu Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nhất là quá trình nghiên cứu tất cả các hiện tượng, sự vật có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất và kinh doanh ở doanh nghiệp[12]

1.1.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh

Trong cơ chế thị trường hiện nay, đối với bất kỳ doanh nghiệp nào mục tiêu cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận Ngoài ra một doanh nghiệp hoạt động ngoài mục tiêu lợi nhuận còn phải có trách nhiệm với xã hội, như bảo vệ người tiêu dùng, tạo công bằng cho người lao động, bảo vệ môi trường Để đạt được mục tiêu của mình các doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng, mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng

4

các yếu tố sản xuất một cách khoa học hiệu quả Muốn vậy các doanh nghiệp cần phải nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh Thông tin thu được từ phân tích hoạt động kinh doanh cũng giúp cho việc dự báo, dự đoán xu thế phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó giúp nhà quản trị doanh nghiệp đưa

ra các phương án thực thi kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển Do đó phân tích kinh doanh được xem là một công cụ không thể thiếu được đối với các nhà quản trị khác nhau trong nền kinh tế cạnh tranh phát triển Việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt đối với sự phát triển của doanh nghiệp Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết đối với các nhà quản trị trong doanh nghiệp mà nó còn có ý nghĩa đối với các đối tượng bên ngoài như các cổ đông, nhà đầu tư

Cụ thể:

- Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh mà nó còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh Bất

kì hoạt động sản xuất kinh doanh nào thì cũng tồn tại những khả năng tiềm tàng chưa phát hiện được, chỉ thông qua phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn Bên cạnh đó, phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh còn giúp doanh nghiệp thấy rõ các nguyên nhân, nguồn gốc của các hạn chế mà doanh nghiệp đang gặp phải, các giải pháp thích hợp cải tiến quản lý

- Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà quản trị nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế mà doanh nghiệp đang gặp phải Từ đó sẽ có cơ sở để xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả

5

 Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết đối với các nhà quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp Khi đối tượng bên ngoài doanh nghiệp muốn quan hệ đối với doanh nghiệp như hợp tác, đầu tư, cho vay… thì thông tin về hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một đòi hỏi chính đánh có ý nghĩa đối với quyết định của họ

- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp đạt kết quả và hiệu quả cao nhất [11]

Từ những ý nghĩa trên, ta thấy phân tích kinh doanh có vai trò rất quan trọng đối với mọi nhà quản trị trong nền kinh tế thị trường có quan hệ mật thiết với nhau Đó là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh

tế, đánh giá các điểm mạnh điểm yếu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở đó phát hiện ra các nguyên nhân khách quan, chủ quan giúp cho nhà quản trị lựa chọn và đưa ra các quyết định phù hợp với mục tiêu

mà họ quan tâm Do vậy, phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp đạt kết quả và hiệu quả cao nhất

1.1.3 Mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh trở thành một công cụ quan trọng trong quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh đúng đắn

Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm:

- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là phải đánh giá và kiểm tra kết quả đạt được so với các mục tiêu kế hoạch, dự đoán, định mức, đã đặt

ra để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng Biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây nên, do đó ta phải xác định trị số của các nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó

đó phát hiện các tiềm năng cần phải được khai thác và những tồn tại yếu kém, nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh và khắc phục tồn tại ở doanh nghiệp

- Xây dựng phương án kinh doanh dựa vào các mục tiêu đã định Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả kinh doanh là để nhận biết tiến độ thực hiện

và phát hiện những thay đổi có thể xảy ra Định kì doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra đánh giá mọi khía cạnh hoạt động, đồng thời căn cứ vào các tác động ở bên ngoài để xác định vị trí và định hướng đi của doanh nghiệp, các phương án kinh doanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không phù hợp thì sẽ điều chỉnh kịp thời

1.1.4 Nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh

Nội dung của phân tích kinh doanh trong doanh nghiệp là những kết quả kinh doanh cụ thể, được biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, dưới tác động của các nhân tố kinh tế Kết quả kinh doanh thuộc đối tượng phân tích có thể

là kết quả riêng biệt của từng khâu từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh như mua vật tư hàng hóa, bán sản phẩm, sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ hoặc có thể là kết quả tổng hợp của cả một quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một chu kỳ kinh doanh

- Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như: sản lượng sản phẩm, doanh thu bán hàng, giá thành, lợi nhuận…

- Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh được phân tích trong mối quan hệ với các chỉ tiêu về điều kiện (yếu tố) của quá trình sản xuất kinh doanh như: lao động, tiền vốn, vật tư, đất đai…

7

Nội dung của phân tích kinh doanh là các kết quả kinh doanh biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế dưới sự tác động của các nhân tố kinh tế Như vậy chỉ tiêu kinh tế dùng để phân tích rất phong phú và đa dạng, có nhiều tiêu thức phân chia khác nhau:

+ Theo tính chất của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu số lượng: Phản ánh qui mô của kết quả hay điều kiện kinh

doanh như: doanh thu bán hàng, lượng vốn đầu tư, diện tích sản xuất, số lượng lao động Trong đó doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ở một thời điểm cần phân tích Thông qua nó chúng ta có thể đánh giá được hiện trạng của doanh nghiệp

có hiệu quả hoạt động hay không

- Chỉ tiêu chất lượng: Phản ánh hiệu quả kinh doanh hay hiệu quả sử

dụng các yếu tố đầu vào như: giá thành sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận, hiệu quả sử dụng các tài sản, chi phí

+ Theo phương pháp tính toán trị số của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số tuyệt đối: Dùng đánh giá qui mô sản

xuất và kết quả sản xuất tại thời gian và không gian cụ thể như: doanh thu, giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất, lượng lao động năm nay tăng bao nhiêu so với năm trước

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số tương đối: Thường dùng trong phân tích

các quan hệ kinh tế Giữa các bộ phận, cơ cấu của bộ phận trong tổng thể nghiên cứu, tốc độ tăng giảm của các chỉ tiêu nghiên cứu để biết xu hướng phát triển của chỉ tiêu, như chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch, tăng trưởng

lợi nhuận, doanh thu

- Chỉ tiêu kinh tế thể hiện trị số bình quân: Là dạng đặc biệt của chỉ tiêu tuyệt

đối, nhằm phản ánh mức độ phổ biến của hiện tượng nghiên cứu như: năng suất bình quân của một lao động, thu nhập bình quân một lao động, chi phí bình quân một sản phẩm

8

+ Theo nội dung kinh tế của chỉ tiêu, bao gồm: Chỉ tiêu phản ánh các điều kiện của quá trình sản xuất như số lượng công nhân, vốn đầu tư, số máy móc thiết bị

+ Chỉ tiêu phản ánh các kết quả tài chính như lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE), tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

+ Theo ý nghĩa thông tin của chỉ tiêu, bao gồm:

- Chỉ tiêu phản ánh tại một thời điểm phân tích như các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

- Chỉ tiêu phản ánh một thời kỳ như chỉ tiêu thuộc báo cáo kết quả kinh doanh, như lợi nhuận, doanh thu

Như vậy, để phân tích kết quả kinh doanh, cần phải xây dựng hệ thống chỉ tiêu tương đối hoàn chỉnh để phù hợp với từng cấp quản lý phục

vụ cho hoạt động kinh doanh mang lại hiệu quả cao nhất

Để thực hiện nội dung trên, phân tích hoạt động kinh doanh cần xác định các đặc trưng về mặt lượng của các giai đoạn, các quá trình kinh doanh (số lượng, kết cấu, quan hệ, tỷ lệ,…) nhằm xác định xu hướng và nhịp độ phát triển,xác định những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của các quá trình kinh doanh, tính chất và trình độ chặt chẽ của mối liên hệ giữa kết quả kinh doanh với các điều kiện (yếu tố) sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp[11][12]

1.1.5 Một số chỉ tiêu phân tích hoạt động kinh doanh

 Doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của công ty gồm có:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: đó là tổng số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như

+ Doanh thu từ hoạt động tài chính: là các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính của công ty như góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản…

+ Doanh thu khác: là các khoản thu nhập không thường xuyên khác của doanh nghiệp mà không nằm trong các khoản kể trên

Doanh thu là một trong những nhân tố quan trọng quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Dù doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nào thì doanh thu cũng là một yếu tố đánhg để quan tâm hàng đầu Nếu các yếu tố khác là không đổi thì doanh thu càng cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho lợi nhuận của doanh nghiệp tăng cao; và ngược lại

 Chi phí

Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phát sinh các hao phí như nguyên vật liệu, tài sản cố định, sức lao động… Như vậy, chi phí là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp

Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phát sinh một cách khách quan và luôn thay đổi trong quá trình tái sản xuất Nó gắn liền với sự đa dạng, phức tạp của từng loại hình kinh doanh và được xem là một trong những tiêu chí để đánh giá hiệu quả quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh

Chi phí được phân loại chung theo chức năng hoạt động như sau:

+ Chi phí nhân công trực tiếp: là toàn bộ tiền lương, trợ cấp, phụ cấp, các tham gia vào sản xuất sản phẩm; được hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí

+ Chi phí sản xuất chung: là toàn bộ chi phí phát sinh tại phân xưởng sản xuất nhưng không phải là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân công gián tiếp, chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng trong sản xuất và quản lí sản xuất, chi phí sửa chữa bảo trì, chi phí quản lí phân xưởng…

+ Chi phí ngoài sản xuất: là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và quản lí chung toàn doanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như: tiền lương cho nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí về công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao về tài sản cố định tại bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bảo hành, và các chi phí bằng tiền khác

+ Chi phí quản lí doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và các hoạt động của các doanh nghiệp, bao gồm: tiền lương của nhân viên bộ phận quản lí doanh nghiệp, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí về công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao

về tài sản cố định tại bộ phận quản lí doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí dự phòng, thuế, phí và lệ phí (thuế nhà đất, thuế môn bài…) và các chi phí bằng tiền khác

11

Các loại chi phí có liên quan đến đề tài

- Giá vốn hàng bán: Hay còn gọi là chi phí hàng bán là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh nghiệp để hoàn thành việc sản xuất, mua sản phẩm về tới kho hàng của công ty, tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

Dựa vào biến động của từng loại chi phí về số tiền và mức độ tăng giảm theo tỷ lệ để đánh giá biến động của từng loại chi phí và tổng chi phí Đồng thời so sánh với biến động của doanh thu để phân tích đánh giá về biến động của chi phí là hợp lý hay không

 Lợi nhuận

Lợi nhuận là kết quả sau cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp để đánh giá hiệu quả kinh tế của quá trình sản xuất kinh doanh Lợi nhuận có được từ việc xác định kết quả kinh doanh, sau khi tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với các chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kì

Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có:

+ Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổng doanh thu trừ đi giá vốn hàng bán và các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính toán dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp phân bổ cho hàng hoá, dịch

vụ đã cung cấp trong kì báo cáo

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

+ Lợi nhuận từ hoạt động bất thường

 Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu thuần (ROS):

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao thì kết quả kinh doanh càng đạt hiệu quả

 Tỷ suất sinh lợi nhuận trên tài sản (ROA):

Chỉ tiêu này phản ánh đo lường khả năng sinh lợi trên tài sản của doanh nghiệp, cứ 1 đồng vốn đầu tư chi ra cho tài sản thì sẽ thu được bao nhiêu lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao thì kinh doanh có hiệu quả trên số tiền

bỏ ra

 Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE):

Chỉ tiêu này cho thấy khả năng sinh lợi từ nguồn vốn bỏ ra đầu tư vào doanh nghiệp, cứ một đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra bao nhiêu lãi ròng (là khoản lợi sau khi đã trừ các khoản phát sinh trong kỳ) Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ rằng doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả trên số vốn bỏ ra[11]

 Thu nhập bình quân

13

Phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Dược không phải chỉ tính đến lợi nhuận thu được mà còn phải tính đến việc đảm bảo đời sống CBCNV thông qua thu nhập bình quân của họ Thu nhập bình quân của CBCNV là lương và các khoản thu nhập khác, ví dụ các khoản tiền thưởng quý, năm, lễ, tết…Thu nhập bình quân của CBCNV thể hiện lợi ích, sự gắn

bó của người lao động với doanh nghiệp và chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động

ổn định

1.2 MỘT VÀI NÉT THỰC TRẠNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH

NGHIỆP DƢỢC VIỆT NAM HIỆN NAY

Dược phẩm là ngành có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với nền kinh

tế xã hội hiện nay Không giống như những ngành kinh doanh thông thường khác, Dược phẩm có liên quan trực tiếp tới sức khỏe, tính mạng chính là tài sản quý giá nhất của con người dược phẩm Việt Nam đang phát triển mạnh

mẽ so với những dược phẩm ngoại trong thị trường nội địa, đặc biệt là khi Việt Nam tiến hành cam kết mở cửa về thị trường dược phẩm khi tham gia vào WTO Từ hàng ngàn năm nay, các loại thuốc phòng, thuốc chữa bệnh đã trở thành một nhu cầu thiết yếu trong cuộc sống con người Với dân số lên tới hàng triệu dân thì việc phát triển ngành dược phẩm là được coi như là một điều tất yếu và rất đáng được quan tâm ở Việt Nam[3][16]

Thị trường dược phẩm Việt Nam có giá trị 4.2 tỷ USD tính đến năm

2015, tốc độ tăng trưởng trong giai đoạn 2010-2015 là 17-20% và đến năm

2017, tốc độ tăng trưởng của thị trường sẽ cao hơn 17% Tiêu thụ dược phẩm bình quân đầu người là 40 USD

Hiện tại ở Việt Nam có khoảng 150 nhà máy đạt chuần WHO-GMP vào năm 2015 Với nền tảng đó, mục tiêu ngành dược đặt ra là đến năm 2020, đảm bảo 100% nhu cầu thuốc cho chăm sóc sức khỏe nhân dân Công nghiệp dược trong nước đáp ứng 80% nhu cầu thuốc thành phẩm và 20% nguyên liệu

ưu đãi đầu tư sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc, thuốc thiết yếu, thuốc phòng, chống bệnh xã hội, vắc xin Chính phủ cũng đang có nhiều ưu đãi trong nghiên cứu khoa học về công nghệ bào chế, công nghệ sinh học để sản xuất các loại thuốc mới[2][19]

1.3 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH TM DƢỢC PHẨM LAM SƠN

TỈNH THANH HÓA

Công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa có trụ sở chính đặt tại số 120 Quang Trung, phường Ngọc Trạo, thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa

Lĩnh vực kinh doanh gồm dược phẩm, mỹ phẩm, vật tư y tế, thực phẩm dinh dưỡng Sau 14 năm hoạt động kinh doanh công ty ngày càng lớn mạnh, từng bươc hoàn thiện cơ sở hạ tầng, đạt tiêu chuẩn quản lý chất lượng quốc tế với hệ thống kho lạnh đạt tiêu chuẩn đảm bảo chất lượng lưu trữ và quản lý nguồn hàng Toàn bộ hoạt động của công ty được ứng dụng phần mềm quản lý thống nhất, đồng bộ, đảm bảo kết nối mọi hoạt động thuận tiện nhanh chóng

- Chức năng nhiệm vụ

- Cơ cấu nhân sự gồm 26 người trong đó:

Ban giám đốc gồm 2 người: 1 giám đốc, 1 phó giám đốc

Nhân viên có: 5 dược sĩ đại học, 16 dược sĩ trung học, 3 lao động phổ thông

15

Bảng 1.1 Cơ cấu nguồn nhân lực của công ty TNHH thương mại Dược

phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa

Nhận xét: Số lượng CBCNV trình độ đại học chiếm tỷ lệ khá cao 23%

Cán bộ có trình độ trung cấp chiếm tỷ lệ lớn nhất trong cơ cấu nhân sự 65,3%

Bảng 1.2 Cơ cấu nguồn nhân lực trực tiếp kinh doanh thuốc công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa

Cơ cấu nguồn

nhân lực

Giới tính Số lượng

(Người) Tỷ lệ (%) Nam Nữ

Cơ cấu nguồn

nhân lực

Giới tính Số lượng

(Người)

Tỷ lệ (%) Nam Nữ

16

lược phát triển thị trường nội tỉnh, công ty đang mở rộng ra ngoại tỉnh và khu vực, việc chiếm lĩnh thị trường quốc tế đó là chiến lược bao gồm các mục tiêu trước mắt và mục tiêu lâu dài, trên cơ sở tăng thị phần trong nước, từng bước khai thác thị trường khu vực và quốc tế

- Chiến lược phát triển các sản phẩm thuốc của Công ty là:

+ Ưu tiên phát triển mặt hàng có giá trị, hiệu quả điều trị cao, giá cả hợp lý

+ Tập trung nâng cấp một số mặt hàng có nhu cầu cao

Qua 14 năm hoạt động trong lĩnh vực dược phẩm công ty ngày càng phát triển với các chứng nhận quản lý ISO, nhà thuốc GPP… góp phần tích cực vào công cuộc chăm sóc và bảo vệ sức khỏe cho nhân dân

Công ty TNHH TM Dược phẩm Lam Sơn có hệ thống phân phối rộng khắp trên toàn tỉnh Thanh Hóa với 15 chi nhánh nội tỉnh, 03 chi nhánh ngoại tỉnh Chi nhánh công ty là một trong rất nhiều các chi nhánh đóng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa có sự tăng trưởng lớn, luôn nằm trong tốp đầu về khả năng cạnh tranh

1.4 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong những năm gần đây, hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động của các doanh nghiệp kinh doanh dược nói riêng đang đứng trước thời

cơ và vận hội mới Các chi phí đầu vào tăng lên do lạm phát, kèm theo đó là việc thực hiện mục tiêu tiết kiệm chi phí để giữ ổn định mức tăng lợi nhuận của các doanh nghiệp để tồn tại trên thị trường thì việc phân tích hoạt động kinh doanh thật sự cần thiết trong lúc này, bởi vì khi phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp thì chúng ta mới thấy được đâu là nguyên nhân, nguồn gốc phát sinh vấn đề để từ đó chúng ta có thể đưa ra hướng khắc phục kịp thời và hiệu quả

17

Kết quả khảo sát tại Công ty cổ phần dược - vật tư y tế Thanh Hóa năm 2014 thấy, cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng phân phối bao gồm hàng công ty khai thác từ các nguồn mua bên ngoài chiếm tỷ lệ cao (56,1%), hàng công ty tự sản xuất: tân dược chiếm 9,6%, đông dược chiếm 38,8% Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên là 5,24 triệu đồng, trong đó nhân viên tại các chi nhánh ngoại tỉnh là 5,9 triệu đồng, cao hơn so với chi nhánh nội tỉnh chỉ được 5,1 triệu đồng Theo nghiên cứu của Tô Văn Vũ tại Công ty Cổ phần Dược phẩm TV.Pharm – chi nhánh Trà Vinh năm 2015, cơ cấu nguồn mua chi nhánh bao gồm: Nguồn từ công ty Cổ phần Dược phẩm TV.Pharm sản xuất chiếm 78,6% Nguồn mua từ các công ty Dược khác do chi nhánh tự khai thác, chiếm tỷ lệ 21,4% Theo đề tài nghiên cứu của Nguyễn Văn Hùng tại công ty TNHH MTV Dược phẩm Hùng Hiếu năm 2014, doanh số bán 24.875,2 triệu đồng tăng so với năm 2013, tỷ lệ bán buôn, bán lẻ năm 2014 = 20,6 lần Doanh thu của công ty chủ yếu là bán buôn (khoảng 95,5%), bán lẻ chỉ chiếm một tỷ lệ rất nhỏ (4,6%)

Như vậy, mỗi doanh nghiệp có nhiều đặc điểm đặc thù và các chỉ tiêu phân tích hoạt động kinh doanh tương đối khác biệt, chính vì vậy chúng tôi nghiên cứu đề tài này nhằm tìm ra ưu điểm, các điểm còn tồn tại trong vấn đề

sử dụng vốn, các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm đưa

ra các giải pháp phù hợp giúp công ty ngày càng phát triển

18

Chương 2 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

- Đối tượng nghiên cứu: công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa

- Địa điểm nghiên cứu: công ty TNHH thương mại Dược phẩm Lam Sơn tỉnh Thanh Hóa

- Thời gian nghiên cứu: từ 1/1/2017 - 31/12/2017

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Biến số nghiên cứu

Các biến số của từng nội dung nghiên cứu trong đề tài được xác định theo

PP THU THẬP

2, Việt Nam )

Biến phân loại theo 27 nhóm được phân chia theo TT40

Tài liệu sẵn

có

4 Dạng bào Các dạng bào chế TPCN Biến phân Tài liệu sẵn

19

STT TÊN

BIẾN KHÁI NIỆM

PHÂN LOẠI BIỀN

PP THU THẬP

2017

Biến phân loại (1,tiền lãi ; 2,cổ tức lợi nhuận

…)

Tài liệu có sẵn

10 Chi phí

Giá trị tiền tệ của các khoản hao phí bỏ ra nhằm thu được các loại tài sản,hàng hóa hoặc các dịch vụ khác

Biến phân loại ( 1, chi phí bán hàng; 2, chi phí tài chính

Biến dạng số

Tài liệu sẵn

có

20

STT TÊN

BIẾN KHÁI NIỆM

PHÂN LOẠI BIỀN

PP THU THẬP

Biến dạng số

Tài liệu có sẵn

Biến dạng số

Tài liệu có sẵn

2.2.2 Thiết kế nghiên cứu:

- Sử dụng phương pháp nghiên cứu mô tả cắt ngang

- Sơ đồ tóm tắt thiết kế nghiên cứu

2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu:

a) Nguồn thu thập số liệu:

+ Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2017

+ Bảng báo cáo doanh thu theo từng nhóm hàng

+ Bảng cân đối phát sinh các tài khoản năm 2017

+ Báo cáo tài chính tổng hợp cho năm tài chính kết thúc

b) Phương pháp thu thập số liệu:

- Dựa vào phần mềm bán hàng của công ty ta lấy được số liệu về danh mục sản phẩm, sản lượng từng sản phẩm, nguồn gốc sản phẩm

- Dựa vào báo cáo hoạt động kinh doanh của công ty ta lấy được các số liệu

về doanh thu, lợi nhuận, chi phí

- Dựa vào Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tổng kết kinh doanh ta lấy được các số liệu về Năng suất lao động bình quân, thu nhập của CBCNV

- Dựa vào báo cáo tổ chức nhân sự ta có số liệu về nhân sự của công ty

- Bảng thu thập số liệu về sản phẩm

2.2.4 Mẫu nghiên cứu

Toàn bộ các dữ liệu về nhân sự, số mặt hàng, doanh thu từng mặt hàng, lợi nhuận, năm 2017

Đối chiếu, kiểm tra trực quan với các báo cáo, thống kê tháng, quý

đã lưu trữ tại kho công ty;

Đối chiếu số liệu thống kê tài chính theo giấy tờ, số liệu bên phòng tài chính kế toán;

Độc lập rút lại kết quả báo cáo xuất, nhập, tồn rồi so sánh, đối chiếu kết quả xem có trùng khớp nhau không

Tiến hành xử lý và phân tích số liệu: trên bảng tính Excell, dùng các hàm:

sum, if, count, Subtotal, Autofilter, sort để tổng hợp số liệu theo các chỉ số cần nghiên cứu

a) Xử lý số liệu

- Xử lý trước khi nhập liệu:

Sau khi hoàn thành toàn bộ việc thu thập số liệu vào các các biễu mẫu thu thập, tiến hành kiểm tra đối với từng biểu mẫu, không đạt thì loại ra, đảm bảo thông tin dữ liệu thu thập được là đáng tin cậy và chuẩn xác

- Sử dụng phần mềm Microsoft Excel 2010 để nhập liệu

- Xử lý sau khi nhập liệu: Kiểm tra lại xem việc nhập liệu đã chính xác hay chưa

+ Cách tiến hành kiểm tra: Tiến hành nhập liệu lại lần thứ 2, gồm 2 người thực hiện : một người nhập liệu và mình trực tiếp giám sát

+ Cả 2 lần cho kết quả như nhau, việc nhập số liệu là chính xác

b) Phân tích số liệu: Tính giá trị, số lượng, tỷ lệ theo các chỉ tiêu nghiên cứu

Cách tính toán kết quả các chỉ số:

- tỷ lệ % =( a/b ) x 100

Trong đó: a là số lượng cần tính tỷ lệ

b là tổng số lượng

Cách tính doanh thu cho từng sản phẩm

- Doanh thu= Số lượng bán ra x giá

23

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

3.1 CƠ CẤU DANH MỤC SẢN PHẨM HÀNG BÁN CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 2017

3.1.1 Cơ cấu hàng công ty theo nhóm hàng

Trong năm 2017, công ty kinh doanh tổng cộng 598 mặt hàng, được phân bổ như sau:

Bảng 3.1 Cơ cấu hàng theo nhóm

3.1.1.1 Cơ cấu hàng theo xuất xứ nguồn gốc

Mặt hàng công ty kinh doanh có 2 nguồn chính là hàng nhập khẩu và hàng trong nước, cơ cấu hàng theo nguồn gốc nhập khẩu và hàng trong nước được thể hiện như bảng sau: