Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại cty TNHH kiểm toán FAC thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ T P HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực : ĐỖ THỊ VŨ BY MSSV: 0954030053 Lớp: 09DKKT6 TP Hồ Chí Minh, 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên giao đề tài: Đỗ Thị Vũ By Ngành MSSV: 0954030053 Lớp: 09DKKT6 : Kế toán Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài : Thực trạng cơng tác k iểm toán khoản mục tài sản cố định tron g kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán FAC Các liệu ban đầu : Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài ; Giáo trình Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Ebook 1.1 Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VACPA;Chương trì nh Kiểm toán mẫu 05.06.2010 VACPA Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có : 1) 2) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên ) G i ả n g G i ả n g v i ê n v i ê n h n g h n g d ẫ n d ẫ n p h ụ c h í n h ( K ý v g h i r õ h ọ t ê n ) ( K ý v g h i r õ h ọ t ê n ) i LỜI CAM ĐOAN *** Tôi cam đoan nghiên cứu tôi, kết số liệu khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu từ báo cáo thực tập tốt nghiệp tơi thực cơng ty TNHH kiểm toán FAC thời gian thực tập vừa qua, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước khoa nhà trường cam đoan TP HCM, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực Đỗ Thị Vũ By ii LỜI CẢM ƠN *** -Để hoàn thành luận văn này, nhận ủng hộ giúp đỡ nhiều tổ chức cá nhân Nhân đây, lời xin chân thành đến: Trường ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH , Khoa: Kế tốn - Tài - Ngân hàng Cơng ty CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC, Bộ phận : Kiểm tốn Báo cáo tài Kế đến, tơi xin chân thành cảm ơn đến bậc Thầy cô Trong thời gian bốn năm học tập tơi dạy dỗ tận tình Q Thầy Cơ, qua tơi có số vốn kiến thức tích luỹ để làm nên luận văn tốt nghiệp quan trọng hành trang để tơi bước vào đời tìm đến thành cơng trên ngành nghề tơi chọn Đặc biệt gửi lời cảm ơn tới Thạc sỹ Trịnh Ngọc Anh – giảng viên trực tiếp hướng dẫn cho làm luận văn Đồng cảm ơn bậc thầy cô truyền đạt cho kiến thức chuyên ngành kế toán kiểm toán bốn năm học vừa qua, cụ thể Thạc sỹ Nguyễn Q uỳnh Tứ Ly, Thạc sỹ Trịnh Ngọc Anh, Hoàng Ngọc Mai, Tăng Thị Thanh Thủy , Thầy Hồng Đình Khơi đồng cảm ơn tới tất thầy cô g iáo mơn khác có liên quan Gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo công ty FAC , cảm ơn cô chú, anh chị thuộc phận kiểm tốn báo cáo tài cơng ty FAC, cho hội tiếp xúc, nghiên cứu công việc kiểm toán thực tế thời gian thực t ập vừa qua để tơi có thêm kiến thức để đúc kết nên luận văn , đặc biệt gửi lời cảm ơn đến anh Trần Hồng Linh chị Huỳnh Thị Bích Thảo – trợ lý kiểm tốn tận tình theo sát hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế Công ty thời gi an qua, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt khố thực tập hồn thành khóa luận Kính chúc sức khoẻ đến bậc Thầy Kính chúc sức khỏe đến cô chú, anh chị TP HCM, ngày 30 tháng 06 năm 2013 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT *** C h B C B D D N H T K H K S K T T S V S A V A X D Bá o Bấ t D oa H ệ K há Ki ể Ki ể Tà i C hu ẩn m C hu X ây DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ -*** CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tă ng giảm TSCĐ thuê tài 014 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch tốn tăng giảm TSCĐ hữu hình 015 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ vơ hình 016 Bảng 1.1: Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 031 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức công ty FAC 047 Sơ đồ 2.2: Chu trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 050 Bảng 2.1: Trích bảng cân đối kế toán năm 2011 kiểm toán ABC phần TSCĐ 063 Bản g 2.2 : Trích bảng cân đối kế tốn năm 2012 chưa kiểm toán ABC phần TSCĐ 063 Bảng 2.3: Đối chiếu cột 31/12/2011 sau kiểm toán bảng tổng hợp số liệu với số đầu năm bảng cân đối kế toán 2012 063 Bảng 2.4: Biến động tài sản nguồn vốn qua h năm 2011 2012 066 Bảng 2.5: Biến động tiêu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua hai năm 2011 2012 068 Bảng 2.6: Tổng hợp phân tích hệ số 070 Bảng 2.7: Tổng hợp rủi ro trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch 072 10 Bảng 8: Giấy tờ làm việc A710 - Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực 075 11 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc D7 60 – Kiểm tra nguyên tắc kế toán 081 12 Bảng 10: Bảng cân đối tài khoản năm 2012 ABC 082 13 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc D710 – Bảng số liệu tổng hợp 084 14 Bảng 12: Bảng trích sổ chi tiết tài sản ABC 085 15 Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc D740 – Các bút toán đề nghị điều chỉnh phân loại lại 087 16 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc D750 - Thủ tục phân tích 098 17 Bảng 2.15: Trích bảng Khấu hao TSCĐ năm 2012 ABC 091 18 Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc D761 - Các ước tính kế tốn xét đốn sử dụng ước tính thời gian sử dụng hữu ích 092 19 Bảng 2.17: Chi tiết hạng mục cơng trình ABC năm 2012 098 20 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc D701 - Tổng hợp phát phần hành 100 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ MỤC LỤC ***-Trang Lời mở đầu 001 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO T ÀI CHÍNH 004 1.1 Tổng quan khoản mục tài sản cố định 004 1.1.1 Phân loại Tài sản cố định 004 1.1.1.1 Theo tính chất 004 1.1.1.2 Theo công dụng, tình hình sử dụng 004 1.1.1.3 Theo quyền sở hữu 004 1.1.1.4 Theo nguồn hình thành 004 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định 004 1.1.2.1 Tài sản cố định hữu hình 004 1.1.2.2 Tài sản cố định vơ hình 006 1.1.2.3 Bất động sản đầu tư 007 1.1.2.4 Tài sản cố định thuê tài 007 1.1.3 Cơng tác quản lý t ài sản cố định 008 1.1.3.1 Quản lý mặt vật 008 1.1.3.2 Quản lý mặt giá trị 009 vii 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định 013 1.1.4.1 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tài sản cố định 013 1.1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán t ài sản cố định 013 1.1.4.3 Hạch toán tài sản cố định 014 1.1.5 Đặc điểm khoản mục t ài sản cố định 016 1.2 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 017 1.2.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 017 1.2.2 Đối tượng kiể m tốn báo cáo tài cách tiếp cận kiểm toán 017 1.2.2.1 Đối tượn g kiểm toán báo cáo tài 017 1.2.2.2 Cách tiếp cận kiểm toán 017 1.3 Tổng quan kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 018 1.3.1 Đặc điểm kiểm toán t ài sản cố định 018 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán t ài sản cố định 019 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 020 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 020 1.4.1.1 Tiền kế hoạch 020 1.4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 021 1.4.1.3 Lập chương trình kiểm tốn 029 1.4.1.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 030 Nh Nâ ng XE HU YN N H À THI ẾT BỊ MÁ Cầ n TR ẠM 11 110,516,48 0, 17 - 171,505,32 1, 92 922,090,64 2, 83, 83,415,722 415 ,72 58, 58,000,000 000 ,00 28 284,738,00 4, 549,628,00 549,6 MÁ Y 145,848,68 145,8 DÒ THI 48,68 ẾT 125,000,00 125,0 BỊ 00,00 TB SX 359,053,37 359,0 Xâ y 20 1, 1,544 Siê 20 u 6, -Nh 937,847,93 Nh 62 937,8 621,520,65 1, -Cải tạo 829,399,19 -XƯ ỞN 237,337,11 237,3 CẢI TẠ NH À Cộ ng 319,329,68 319,3 50,277,364 50,27 1 , 5,324 3/3 CƠNG TY TNHH KI ỂM TỐN FAC D730 Ng CP ABC Khách hàng :TCTY ê ày N H Nă g T m T tài Ngư V chí ời N nh : Ngư X 31/1 ời 1/3 A MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mựcàvchế độ kế toán hiệnànhh B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC C Người Th T th a kiểm m Th H eo T THỦ TỤC KIỂM TOÁN Cơ Ng Tha Stt sở m ời I Thủ tục chung Kiể [D7 m H tra 60 T ] B Lập T [D7 g 10] số II Thủ tục phân tích C So sán h, phâ Kiể m tra tính So sán h tỷ H[D7 T50] B H[D7 T61] B N / A ểm tra chi tiết III Ki A TS CĐ Thu thậ p 1.1 g 1.2 tổn g 1.3 hợ p biế 1.4 n độn 1.5 g từn g 1.6 loại TS CĐ Qua n H[D7 T20] B[D7 T20] [D7 H62] T B T[D7 64] 2/3 Tha 2.1 m gia kiể m 2.2 kê thự c tế 2.3 TS CĐ K i 3.1 ể m 3.2 t r a 3.3 c 3.4 h i N[D7 / 66] A [D7 N 67] H[D7 T70] B[D7 T70] 3.5 t i [D7 ế B Chi 70] phí Tì m H[D7 T80] hiể Kiể m tra N tính / hiệ A n Đối với H[D7 côn T82] B g T việc Đối N với / côn Đối N chi / ếu Kiể m H T tra B chi Đả m H T bảo B ã đ Kiể C H[D7 m T20] tra IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ vệi c thực thủ tục trên, mục tiêu kểi m tốn tìrnh bàyở phần đầu ưchơng trình kểi m tốn ãđđạt Chữ ký người thực hiện: HTBT Kết luận khác Tàhnh viên BGĐ và/hặoc Trưởng/phó phòng (nếu có): 2/3 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D762 N CP ABC Khách hàngTê : CTY g N Nă g m N tài g chí N nh g : 31/ 1/2 Trên bảng cân đối số phát sinh đ ưa phân lo ại nhầm phần tăng t ài s ản ( bôi đỏ) TSCĐ thu ộc t ài kho ản kiêm tra 100% giao d ịch Ch ứng từ Nội dung Ngày Phát sinh tăng Nhà c ửa, vật kiến trúc 2/29/2012 12/02 6/3 0/2 2/2 9/2 11/ 30/ 11/ 30/ 12/ 31/ 12/ 31/ N2 h4 C2 ả4 N h N4 â4 P H K E T 4 KET CHUYEN CONG TRINH - HACH TOAN TANG TSCD (SIEU THI MINI) KET CHUYEN TANG TSCD - CONG TRINH PHONG DONG GOI HU TIEU & /8 / / M U M U M U M U M U D 8Bê 1nBê 1nBê 7n A C H M U 11 21 11 21 11 21 11 21 11 21 S Gh tiền i GL 4, 241200 551,523,450 Bên b àn giao WP.ref [D762/2 62/2 Bê 1n bả , Biê 2n 9bả WP Bên bàn giao WP ref WP ref WP ref Phát sinh tăng máy móc thi ết bị Mu as1 /1 / / / 7/ TK ĐỨ 10,225,859,285 GL wp 65,00 ref wp 0,000 19,00 ref wp 0,000 62,54 ref wp 6,000 110, ref wp 413, 29,92 ref 5,000 30, wp ref 800 25, wp ref 200 13, wp ref 181 Xây d ựng c b ản ho àn thành 9,869,793,376 2/2 8/ 07/ 08 8/ 07/ 08 9/ 11/ 11/ 09 9/ 09 K E K E K E K E 24 11 24 11 24 11 24 11 1Biê 5n 5Biê 8,n 9điề 2uBiê 8nB K 24 E 11 K 24 E 11 P T 24 00 H 11 H A H 24 A 11 K 24 / 11 K 24 / 11 8ê 3,n 2Biê 8n 4bả Biê 9n Biê , n 4Biê 4n 9Biê 3,nBiê 12/ 12/ K 24 31/ 12 / 11 n điề u 9tiệ n 4vạ Biên bàn giao, th ực i 9/ 11/ 09 10/ 11/ 31/ 10 20 08/ 11/ 30/ 11 11/ 08/ 30/ 11 12/ 12/ 31/ 12 12/ 12/ 31/ 12 Phát sinh tăng Thi ết bị, dụng cụ quản lý: 13,700,000 GL 2/2 Phát sinh tăng phương ti ện vận tải 8/27/2012 0984 MUA XUC LAT HD 266/24.8-CTY TNHH SXTMDV NGAN HAI Cộng 112130 136,363,636 wp.ref [D762/1] 136,363,636 TB,GL Ý kiến nhận xét : Công ty ghi nh ận tăng nguy ên giá TSCĐ phù h ợp với chứng từ Trong năm công ty đ ã toán h ết khoản chi mua t ài s ản TB,GL: Khớp với số liệu tr ên bảng CĐPS v Sổ Cái 3/2 CÔNG TY TNHH KI ỂM TOÁN FAC D770 Khách hàng : CTY CP ABC Năm tài : 31/12/2012 Nội dung : TSCĐ hữìunh, vơ hình, XDCBĐ, BS đầu ưt Thu tậhp bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu haoưvtớrêi nsốSổdCái Xem xét tính pùhhợp thời điểm bắt đầu tính khấu hàaophvânổbđảm bảo việc pùhhợp doanh th vchi phíũcng ìtnh tạr ng sử dụng củầit sản.Ước tính khấu hao kàỳ svo sánh ớvi số liệu DN T ê N g N gư N gư N g STT A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 TEÂN , NHA ÕN 2111 00 -s ản Nhà xuất Haàm Sấy Phân xưởng sơ Văn phòng Bồn lọc nước Cửa hàng Nhà kéo lụa bao Phân xưởng Đường nội Hàng rào Văn phòng Kho nguyên Nhà Lò Hơi Kho PX Cơ Khí Phân Xưởng Nhà Kho Số 02 + Hầm Lạnh Nhà vệ sinh Văn phòng Đường nội Phân xưởng Hệ Thống Giếng nước Nhà lò Dầu Kho nguyên Nhà để xe+căn PX Sản NG A Ø Y Đ Số dư 23, 8063 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 13/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 01/ 03/ 30/ 06/ xuất Bột 30/ Cửa 06/ Haøng 31/ NHÀ 12/ TRỌ 31/ NHÀ 12/ KHO 30/ PX BPT 06/ ( MỞ Ở 30/ NHA 06/ TẬP 30/ HẦM 06/ LẠNH 30/ PX 09/ TRAÙNG 30/ KHO 09/ BAO BÌ Phan 30/ xư ởng 12/ 31/ Phân 12/ xưởng 28/ NHÀA 02/ KHO CO 28/ KHO 02/ BOT PX 30/ NANG 04/ CAP 30/ PHONG 04/ Đ.GOI 30/ MUA 04/ CAN 30/7/20 SỬA 11 CHỮA 30/7/20 NHÀ 11 LÒ HƠI 30/11/ Phân 2011 xưởng 31/12/ Phòng đóngtạo gói 2011 31/12/ Cải nhà 31/12/ Mua 2011 2011 Siêu thò 29/2/2 012 Mini 30/6/2 Phòng 012 đóng gói Nha vệ 30/9/2 012 sinh -khu Nhà nồi 30/11/ hôi 10 2012 T a 4, 09 ,2 7,3 90, 1, 4, 5, 7, 8, 2, 8, 6, 16 ,4 30 ,1 0, 8, 15 ,4 9, 8 12 ,7 32 ,6 8, 1 3 8 1 06 0 15 ,8 Gia ûm - N SO So SỐ G Á TH U NĂ thá ÁN Số G dư M KH ng 27, KH6, 903 141 15 ,2 7,3 90, 1, 4, 5, 7, 8, 2, 8, 6, ,4 30 ,1 0, 8, 15 ,4 9, 8 12 ,7 32 ,6 8, 1 3 8 1 6 15 ,8 3, K H L U Y 8- 21 4,4 7,39 0,90 13 1,9 11,7 46,0 21,8 12,4 45,5 85,1 63,7 10 - 10 - 15 15 72 72 72 10 10 72 72 30 15 10 10 10 10 15 10 10 10 15 15 10 10 15 10 10 12 10 10 10 10 10 10 11 10 10 10 7 10 87,9 15 3,6 17,7 00,0 17 6,8 49,8 69,0 78,5 44,9 10 1,4 45 7,4 14 0,3 36,7 61,8 13 5,6 23 2 2 2 8 482 2 842 2 2 2 842 84 84 GI KHA KHA ƯỚC AÙ KH NOT ÁU ÁU TÍNH TR HAO GIẢM HA KHẤ Ò NAÊ O U CO M LU10 2,1 17 (16, ,2, 52,1 ,5 ,3 ,20 031, (3,DO KH 10 - 8,1 13 3,3 1, 60,2 11,5 40,0 00,0 9,04 9,98 62,8 46,6 63,5 99,7 62 8,3 16 9,4 26,1 93,0 15,8 78,4 13 3,0 81,5 76,9 84,6 56,6 15 9,0 99,0 33,8 12,5 65,5 29 4,5 5,68 6,28 9,73 5,76 11,3 66,8 8,76 4,17 10,9 09,0 9,63 1,44 15,9 66,9 2,87 9,35 2, 3, 30 0,0 6, 2 36 31 8, 1, 1 15 84 8, 5, 8 5 16 27 22 96, 1 3 1 6 15 22, 5, ,2 7,3 90, 11, 74 24, 23 45, 58 67, - - - - - 77 18, 00 - 6,77 - 7,10 - 56, 6,2 10 33, 78, (0) 54 (0) 49, ,72, 25 48, 00 10, 85 74, 27 79, 24 34, 92 21, 17 2 25, 13 12, 50 21, 41 28, 89 21, 91 27, 27 32, 74 54, 28 37, 43 11, 10 64, 89 35, 00 65, 65 2,9 79, 5,1 79, THÁNG - 99 KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 2,42 3,60 -0 - - 36, 76 - 0, - 12 ,48, 16 31, 99 7,2 40, 97, 12 77, 17 ,2 96, 04 58, 22 6 84, 65 ,6 1 ,55, 72 95, 41 93, 82 1 3 99, 98 8 ,80, 43 1,20 0,00 21, 654 6,23 3,62 -8 - KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG - 21, - 052 27, 128 ,63 37, 116 26, 676 3 12, 042 8,00 0,00 1,81 0,00 11, 426 15, 641 18 5, 48, 408 8,73 1,00 5,29 2,80 88, 732 54, 384 56, 437 12 7, 79, 227 12, 565 29 4, 6,82 3,53 11, 682 17, 532 13, 146 16, 363 23, 115 38, 320 34, 552 11, 109 64, 890 36, 000 65, 657 12 3, 2,97 9,13 5,17 9,33 - KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH (1,DO THÁNG 00 (5) (4) (1) (4) (3) (5) (1,DO KH 99( THÁNG DO KH THÁNG - (1,DO KH THÁNG 00 (5) (4,DO KH 00 THÁNG (2) (4) (5) (1,DO KH 00 THÁNG (4) - (2,DO KH 03 THÁNG (1) - 1/4 STT 53 54 55 B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 TÊN , A Cải tạo 30/11/ 2012 kho SH Nhàa giặt- 31/12/ 2012 đồ Nâng c 31/12/ 2012 ấp ph 211200 - Máy Máy bơm Máy tiện NEWTA Máy khoan Máy nghiền Máy nghiền B Máy ép đùn Máy ép đùn Máy tiện c6.203.3 Hai máy đóng Ba máy đóng bột TBỊ dây chuyền Nồi 4,2T Hơi Máy phát Máy Biến Máy đóng gói Máy trộn thực Máy ép nui Dây chuyền Tbò Trao Đổi nhiệt Hầm Lạnhinsố Máy Domino Máy đóng gói Nồi Sấy Chiên Hầm Lạnh Số Nồi 4000kg Máy phối trộn Máy xay BP.Tôm Máy Bơm bột Hầm Hấp Bàn lăn trở Kệ Hầm Lạnh Máy cắt BP.Tôm Hầm lạnh số BIến tần 75kwCột thu lôi Máy in phun Máy rút màng co Máy sàn lọc LS THiết bò xử lý Bộ khống Động điện Thiết3bị Sấy N G U NG 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 26/ 05/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 13/ 10/ 06/ 02/ 01/ 01/ 01/ 01/ 01/ 04/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 01/ 11/ 29/ 03/ 29/ 05/ 22/ 06/ 18/ 06/ 27/ 08/ 13/ 12/ 12/ 03/ 12/ 03/ 30/ 06/ 0 28, 075 5, 1, 0, 1, 3, 9, 6, 8, 3, 7 4, 2, 3, 1 2, 3, 2, 2, 9, 1, 5, 1 0, 7, 7, 1 6, 6, 4, 8, 1, 7, 99 1 - SO 1 Á 10 10 36, 06 5, 1, 0, 1, 3, 9, 6, 8, 3, 7 4, 2, 3, 1 2, 3, 2, 2, 9, 1, 5, 1 0, 7, 7, 1 6, 6, 4, 8, 1, So SỐ TH ÁN 842 - 84 84 84 60 7 84 84 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 - - K H L KHA ÁU HAO - - 4,1 64, 25,1 71,4 11,6 80,2 10,0 19,0 11,1 78,9 13,2 11,9 13 7,2 59,3 23,7 26,7 34,0 18,6 00,0 33,4 00,0 78 0,5 77 0,2 35 0,1 99,9 03,0 24,0 00,0 12,5 00,0 23,8 09,5 62 8,9 94,4 99,0 42,8 22,7 79,8 29,5 16,9 71,4 82,0 00,0 49,7 18,0 58 7,9 34 3,7 59,7 79,1 53,2 60,6 14 2,3 32 7,4 98,2 99,7 52,9 55,2 37 9,6 57,8 00,0 27,5 91,4 11 0,6 26,0 00,0 66,2 84,7 19,8 95,8 43,7 85,0 62,2 13,5 33 8,7 6, 9, 3, 1 1 1 1 7, 4, 1 9, KH GIẢM ÁU - - GI A Ù KHA 6,9 11, 14 ,4 ƯỚC TÍNH NOT KHẤ 6,91 - 1,66 1 21 ,5 -, (50, 999, KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 15, (0) KH H ẾT 589 NH ƯNG - ,55 KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG (0) KH H ẾT 698,2 15, (3) NH ƯNG 99 - 866 42, KH H ẾT 82 93, (0) 13, 11 NH ƯNG 13 304 20, 1,8 3,14 11 85, - 2,85 82, KH H ẾT 00 NH ƯNG 49, KH H ẾT 71 NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 71, (0) KH H ẾT 67 NH ƯNG 65, (0) KH H ẾT 08 NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG (0) KH H ẾT NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 60, KH H ẾT 37 NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 57, KH H ẾT 80 NH ƯNG 27, KH H ẾT 59 NH ƯNG KH H ẾT NH ƯNG 26, KH H ẾT 00 NH ƯNG 66, KH H ẾT 28 NH ƯNG 24, KH H ẾT 86 NH ƯNG 55, 2,9 11, 46 19, 676 71, KH H ẾT 64 48, 96, NH ƯNG 39 788 25, 17 11, 68 10, 01 11, 17 13, 21 59, 32 26, 73 18, 60 33, 40 7 24, 00 12, 50 23, 80 (0) - - - 2/4 CÔNG TY TNHH KI ỂM TOÁN FAC D780 Khách hàng : CTY ABC Tê CP N g N Năm g tài N g chín N h: g 31/12 1/2 Stt Cơng trình XDCB Phát sinh Số đầu năm Bàn Lăn tr - Chi mua v ật tư 239,776,113 Kệ hầm lạnh - Chi phí mua v ật tư 71,272,800 Máy xây tôm - Chi mua v ật tư - Máy Quếch năm 34,224,941 34,224,941 Kết chuyển TSCĐ Số dư cuối 31/12/2012 phát sinh năm 274,001,054 - 268,106,008 268,106,008 339,378,808 - 17,728,400 160,960,019 160,960,019 178,688,419 261,564,000 31,576,000 293,140,000 - Chi mua v ật tư kết chuyển TSCĐ sô dư cuối năm Ghi Biên bàn giao ngày 31/3/2012 Chi mua thép , mua v ật t cần thiết ho àn Chi mua v ật t v ật tư WP.[D780/1] - Biên bàn giao tài s ản ngày 31/3/2012 Chi mua v ật t v ật tư WP.[D780/1] Biên bàn giao ngày 29/2/2012 Chi mua v ật t v ật tư WP.[D780/1] 31,576,000 Hầm lạnh số - Chi mua v ật tư 180,735,000 110,737,226 110,737,226 291,472,226 - Biên b àn giao ngày 31/3/2012 Chi mua v ật t v ật tư WP.[D780/1] Xe Huyndai 2,5 Tấn - Chi đóng thùng xe 461,000,000 85,000,000 85,000,000 546,000,000 - Biên bàn giao Chi mua thùng xe WP.[D780/1] Nhà trưng bày sản phẩm - Chi nhân công - Chi phí v ật t 206,566,877 344,956,573 39,559,000 305,397,573 551,523,450 - Biên b àn giao Siêu th ị Mini ngày 29/2/2012 Bảng chấm công Chi mua v ật t v ật tư WP.[D780/1] Phòng đóng gói HT -P - Chi phí nhân cơng - Chi phí v ật tư - 1,725,810,499 202,435,000 1,523,375,499 1,725,810,499 - Theo biên bàn giao, ngày 30/6/2012 Bảng tính l ương nhân công Chi mua v ật tư cho cơng tr ình, khồn theo - 31,040,000 31,040,000 - Chi phí s ửa chữa lớn xe VPĐD (66S 3182) Chi phí s ữa chữa Biên bàn giao, 31/5/2012 Hóa đơn 61375, ngày 19/6/2012 31,040,000 - 10 Nồi tr ấu 10T Chi phí mua v ật dụng đ ưa máy vào ho ạt động 11 TB tráng bánh nem - 140,000,000 Biên bàn giao ngày 31/1/2012 140,000,000 Chi phí phát sinh thêm theo HĐ 17 WP.[D780/1] 140,000,000 - Chuy ển tiền gia công thiết bị Mua motor gi ảm tốc 609,755,500 - 609,755,500 1,134,288,896 - 1,744,044,396 Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn 440,005,500 169,750,000 Hợp đồng kinh tế 228 WP.[D780/1] Hóa đơn 12 Nhà trưng bày sản phẩm Chi phí nhân công Chi mua v ật t - 324,559,321 81,149,000 243,410,321 - 324,559,321 613,288,610 - 937,847,931 Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Chi phí nhân công th ợ hồ làm theo ngày Chi ti ền mua vật t xây d ựng 13 Máy nén lạnh - 88,645,000 - 88,645,000 155,084,350 - 243,729,350 Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn 14 TB hấp Bánh phồng tôm - 87,102,000 15 16 TB sản xuất Muối TB sản xuất Nui - 107,041,000 458,735,000 - 87,102,000 907,763,829 994,865,829 - Biên bàn giao - 107,041,000 76,657,475 183,698,475 - Biên b àn giao - 458,735,000 154,037,625 - WP.[D78 WP.[D78 0/3] 612,772,625 Hợp đồng ký với cty kỹ nghệ thực phẩm Việt 2/2 17 Nhà nồi ( tr ấu rời) Chi phí nhân cơng Chi phí v ật t - 23,118,182 6,118,182 17,000,000 - 23,118,182 598,402,476 621,520,658 - Biên b àn giao WP.[D78 0/5] 135,666,000 462,736,476 2/2 18 Nồi 10T( trấu rời) - 1,716,264,000 19 Máy đóng gói ngũ cốc - 85,800,000 20 Thiết bị đóng gói bột nghệ 21 1,716,264,000 2,184,336,000 3,900,600,000 85,800,000 70,200,000 156,000,000 - Biên bàn giao - 93,500,000 93,500,000 - Biên bàn giao Bàn lăn tr - 448,884,198 448,884,198 - Biên b àn giao 22 Xe ô tô ch ỗ TOYOTA FORTUNER - 943,920,000 943,920,000 23 Nhà giặt BHLĐ 110,516,483 110,516,483 - Biên bàn giao 171,505,326 171,505,326 - Biên bàn giao WP.[D78 0/6] 829,399,199 829,399,199 - Biên bàn giao WP.[D78 0/5] - Biên bàn giao Chi phí nhân cơng Chi phí v ật t 24 - - - Biên bàn giao Biên b àn giao WP.[D78 WP.[D78 0/2] WP.[D78 0/6] WP.[D78 0/6] WP.[D78 0/6] WP.[D78 0/6] 9,990,000 100,526,483 Nâng cấp nhà xư ởng(PXB) chi phí nhân cơng 23,897,000 chi phí v ật t 147,608,326 25 - - Cải tạo kho sấy hạt(trấu) Chi phí nhân cơng Chi phí v ật t - 372,240,000 457,159,199 26 XE HUYNDAI 6T(66C.010.44) - 922,090,645 922,090,645 27 NHÀ V Ệ SINH (KHU VỰC VP) - 83,415,722 83,475,722 28 THIẾT BỊ MÁY ĐĨNG GĨI HÀNH NGỊ - 58,000,000 58,000,000 - Biên b àn giao 26 Cần xe tải - 284,738,000 284,738,000 - Biên bàn giao 549,628,000 145,848,682 125,000,000 359,053,375 237,337,110 319,329,688 50,277,364 11,626,503,053 9,802,714,535 Biên b àn giao WP.[D78 0/3] WP.[D78 0/3] WP.[D78 0/2] WP.[D78 0/4] 27 TRẠM BIẾN ÁP 10000 KVA 28 MÁY DÒ KIM LOẠI 29 THIẾT BỊ HÚT & THỔI TRẤU 30 TBSX BÁNH H ỎI 31 XƯ ỞNG BÚN GẠO 32 CẢI TẠO VĂN PHÒNG 33 NHÀ KHO PH Ế LIỆU Cộng 1,438,643,190 - 6,433,431,269 4,371,054,456 3,501,020,003 549,628,000 145,848,682 125,000,000 359,053,375 237,337,110 319,329,688 50,277,364 5,324,868,521 Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn Đã ki ểm tra hợp đồng kinh tế, hóa đ ơn 3/2 ... đề tài : Thực trạng công tác k iểm toán khoản mục tài sản cố định tron g kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán FAC Các liệu ban đầu : Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài ; Giáo trình Kiểm. .. ài sản cố định 018 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán t ài sản cố định 019 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 020 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán ... biên kiểm kê tài sản cố định;  Biên toán, lý hợp đồng mua tài sản;  Bảng tính phân bổ khấu hao Tài sản cố định 1.1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán tài sản cố định  Các tài khoản chính: Tài khoản