Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định tại cty TNHH kiểm toán AS

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KH O Á L U Ậ N T Ố T NG H I Ệ P QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Ngành: KẾ TỐN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Trung Hào MSSV: 1154030241 Lớp: 11DKKT07 TP.Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Khoá luận Tốt nghiệp thực cơng ty TNHH Kiểm tốn AS, không chép từ nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả Võ Nguyễn Trung Hào LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Khố luận Tốt nghiệp này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn tới tất quý thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Tp.HCM giảng dạy tận tình, giúp em tích lũy nhiều kiến thức bổ ích, nhiều học quý báu bốn năm vừa qua Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng cố gắng tạo điều kiện tốt để em hồn thành khóa học Em xin gửi lời cảm ơn tới cô Thái Thị Nho, người hướng dẫn, bảo giúp đỡ em suốt thời gian Khoá luận Tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS, anh chị kiểm toán viên tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc thực tế, hoàn thành tốt viết Kính chúc sức khỏe thành đạt! TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả Võ Nguyễn Trung Hào MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Nội dung, đặc điểm tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 1.1.1 1.1.1.1 Tài sản cố định hữu hình 1.1.1.2 Tài sản cố định vơ hình 1.1.2 Khấu hao Tài sản cố định 1.1.2.1 Định nghĩa 1.1.2.2 Nguyên tắc, thời gian phương pháp trích khấu hao 1.1.2.3 Các phương pháp tính khấu hao .7 1.1.3 1.2 Tài sản cố định Đặc điểm khoản mục .7 1.1.3.1 Tài sản cố định 1.1.3.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán 1.2.1 Đối với Tài sản cố định 1.2.2 Đối với Khấu hao TSCĐ 1.3 1.2.2.1 Khấu hao hàng năm 1.2.2.2 Khấu hao luỹ kế Chương trình kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 1.3.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 1.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 11 1.3.1.3 Thiết kế thực thủ tục kiểm soát 12 1.3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm .12 1.3.2 Thử nghiệm .13 1.3.2.1 Kiểm tốn tài sản cố định hữu hình 13 1.3.2.1.1 Thủ tục phân tích 13 1.3.2.1.2 Thử nghiệm chi tiết 14 1.3.2.2 Kiểm toán tài sản cố định vơ hình 16 1.3.2.3 Kiểm tốn chi phí khấu hao tài sản cố định 17 1.3.2.3.1 Thủ tục phân tích 17 1.3.2.3.2 Thử nghiệm chi tiết 18 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS 19 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán AS 19 2.1.1 Lịch sử hình thành 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 19 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức công ty 19 2.1.2.2 Bộ máy phòng nghiệp vụ kiểm tốn 21 2.1.3 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 22 2.1.4 Dịch vụ cung cấp công ty .22 2.2 2.1.4.1 Kiểm toán dịch vụ bảo đảm khác 22 2.1.4.2 Tư vấn 23 Chương trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm toán AS 23 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 23 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 23 2.2.1.2 Chọn nhóm kiểm tốn 23 2.2.1.3 Lập thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 24 2.2.1.4 Tìm hiểu cụ thể khách hàng mơi trường hoạt động 24 2.2.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .24 2.2.1.6 Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu .24 2.2.1.7 Thiết lập chương trình kiểm tốn 25 2.2.2 Thực kiểm toán 25 2.2.3 Tổng hợp, kết luận, lập phát hành báo cáo kiểm toán 26 2.2.3.1 Phát hành báo cáo kiểm toán 26 2.2.3.2 Lưu trữ hồ sơ 26 2.3.Minh họa việc áp dụng chương trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS khách hàng Cơng ty TNHH Thông Thật 27 2.3.1 Tìm hiểu khách hàng Cơng ty TNHH Thơng Thật 27 2.3.1.1 Giới thiệu chung 27 2.3.1.2 Chính sách kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH Thơng Thật 27 2.3.2 Thực kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 29 2.3.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 29 2.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát .30 2.3.2.3 Thử nghiệm .31 2.3.2.3.1 Tổng hợp số liệu ban đầu 31 2.3.2.3.2 Thủ tục phân tích 31 2.3.2.3.3 Thử nghiệm chi tiết 34 2.3.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.3.2.4.1 Hồn thành kiểm tốn 41 2.3.2.4.2 Kiểm soát chất lượng .43 2.4 Khảo sát số hồ sơ kiểm toán việc áp dụng chương trình kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS .43 2.4.1 Dữ liệu khảo sát 43 2.4.2 Kết khảo sát 46 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .47 3.1 Nhận xét .47 3.1.1.Nhận xét chương trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn AS ………………………………………………………………………… 47 3.1.2 3.2 Nhận xét chương trình kiểm tốn TSCĐ công ty 48 Đề xuất kiến nghị 50 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH BCĐKT TSCĐ TNDN TNCN GTGT KSNB KTV TS TSCĐ HH TSCĐ VH BCTC VAS VACPA TT Trách nhiệm hữu hạn Bảng cân đối kế toán Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Kiểm soát nội Kiểm tốn viên Tài sản Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Báo cáo tài Chuẩn mực Kế toán Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Thông tư DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1:Bảng tìm hiểu kiểm sốt nội 11 Bảng 2.1: Thời gian khấu hao TSCĐ công ty TNHH Thông Thật 28 Bảng 2.2: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Thông Thật ngày 31/12/2014 29 Bảng 2.3: Bảng cân đối số phát sinh công ty Thông Thật ngày 31/12/2014 29 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số liệu D710 trình bày số liệu sau đối chiếu 31 Bảng 2.5: Tỷ trọng loại TSCĐ HH tổng TSCĐ HH 32 Bảng 2.6: Bảng tính khấu hao năm so với năm trước 32 Bảng 2.7: Bảng phân tích biến động TSCĐ 33 Bảng 2.8: Bảng liệt kê nghiệp vụ tăng TSCĐ kỳ (Trước kiểm toán) 35 Bảng 2.9: Bảng liệt kê nghiệp vụ giảm TSCĐ kỳ 37 Bảng 2.10: Bảng kê mẫu chi phí cần kiểm tra 38 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản Nợ - Có 39 Bảng 2.12: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ HÌNH 41 Bảng 2.13: Thông tin chung Doanh nghiệp khảo sát 43 Bảng 2.14: Bảng kết khảo sát 44 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Kiểm toán AS…………………………….20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy phận nghiệp vụ kiểm toán…………………………… 21 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập kinh tế giới phát triển không ngừng kinh tế thị trường, thông tin tài đơn vị khơng để báo cáo cho quan quản lý mà cung cấp cho nhiều đối tượng liên quan khác khai thác, sử dụng để định kinh tế Vì mà thông tin phải đảm bảo minh bạch, xác, tin cậy trung thực phản ánh đắn tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu đó, hoạt động kiểm toán độc lập đời cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thơng tin có trung thực hợp lý hay không Trong số dịch vụ công ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin cho người sử dụng thơng tin báo cáo tài Để đạt mục đích kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục báo cáo tài để xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Trên thực tế, số lượng khơng nhỏ cơng ty cố tình làm sai lệch thơng tin báo cáo tài để làm đẹp báo cáo tài chính, thu hút nhà đầu tư, trốn thuế…Một gian lận thường xảy khai khống tài sản cố định khai giảm chi phí khấu hao Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, bao gồm khoản mục có giá trị lớn, có mối quan hệ chặt chẽ có ảnh hưởng đáng kể đến khoản mục khác báo cáo tài Vì vậy, khoản mục có ý nghĩa ảnh hưởng lớn mà KTV cần quan tâm Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán AS, nhận thức tầm quan trọng kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài chính, với mong muốn nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng việc kiểm tốn tài sản cố định, em lựa chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty TNHH kiểm toán AS” trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e) *(f) Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai s t kh ng đáng kể (h) Ngưỡng sai s t kh ng đáng kể/ sai sót bỏ qua (i)=(g)* (h) 57.067.132 57.067.132 [0%-4%] [0%-4%] 2.282.685 2.282.685 (1) Mức trọng yếu thực mức/các mức giá trị KTV xác định nhằm giảm khả ảnh hưởng tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh khơng phát vượt mức trọng yếu tổng thể BCTC (hoặc nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh) xuống mức thấp hợp lý chấp nhận Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Theo quy định CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trường hợp có thêm thơng tin q trình kiểm tốn mà dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức xác định trước KTV cần ghi lại rõ lý việc thay đổi mức trọng yếu.Việc phải thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán phê duyệt Nếu mức trọng yếu tổng thể áp dụng thấp mức trọng yếu xác định trước đó: KTV phải xác định xem có cần phải sửa đổi lại mức trọng yếu thực hiện, xem nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn có phù hợp hay khơng Người sốt xét: Ngày: Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Năm trước (2) Mức trọng yếu tổng thể 76.089.510 13.027.781 Mức trọng yếu thực 57.607.132 9.770.836 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua 2.282.685 390.833 Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước (Nếu có) (2) Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thể năm thấp so với năm trước, KTV phải xem xét liệu có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay khơng PHỤ LỤC D710 CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Khách hàng: C ng ty TNHH Th ng Thật Ngày kh a s ổ: 31/12/2014 Nội dung: B ẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH , TSCĐ VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ B ẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ TK 211 Diễn giải WP 31/12/2014 trước KT Điều chỉnh Người thực Người soát xét 1: Người soát xét 2: 31/12/2014 sau KT Tên Trung Hào Thanh Thúy Ngọc Tiên 1/1/2014 sau KT Biến động Giá trị Tỷ ệ Ghi TSCĐ hữu hình 9,066,223,839 (24,000,000) 9,042,223,839 9,185,052,989 (142,829,150) 2% Nhà cửa, vật k iến trúc 5,997,068,030 40,000,000 6,037,068,030 5,997,068,030 40,000,000 1% 2,576,791,542 (40,000,000) 2,536,791,542 2,706,653,870 (169,862,328) 6% 461,842,540 (24,000,000) 437,842,540 450,809,362 (12,966,822) 3% 30,521,727 - 30,521,727 30,521,727 - - - - - - - - 4,055,430,580 - 4,055,430,580 4,055,430,580 - - 2131 Quyền sử dụng đất 3,955,830,580 - 3,955,830,580 3,955,830,580 - - 2135 Phần mềm máy tính 99,600,000 - 99,600,000 99,600,000 - - 2138 TSCĐ vơ hình k hác - - - - - - 2,188,005,883 (2,400,000) 2,185,605,883 1,971,006,775 214,599,108 11% 588,497,048 - 588,497,048 465,391,808 123,105,240 26.45% vvv xxx 2111 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ k hác 213 TSCĐ v hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ v hình c/c TB,GL TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm tốn Ph n tích biến động: Khơng có biến động bất thường PY c/c 1/1 Ngày 14/03/2015 CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Cơng ty TNHH Thơng Thật Subject Bút tốn điều chỉnh - Các vấn đề phát s inh Period 31/12/2014 I Tham Nội dung Điều chỉnh tài sản "Hồ nước" từ "Máy móc, thiết bị" sang "Nhà cửa, vật kiế n tr c" the o đ ng chất Nợ TK 2111 Có TK 2112 Nợ TK 21412 Có TK 21411 Điều chỉnh xe Wave RSX theo TT 45 sang 242 khơng đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ b chiếu Có TK 2113 - Sch no 14/03/2015 Ngọc Tiên D720 Bảng CDKT Nợ Báo cáo KQKD Có Nợ 40.000.000 40.000.000 3.750.000 3.750.000 21,600,000 2,400,000 Nợ TK 242 Nợ TK 21413 II - Trung Hào Date Reviewed by Date B t toán điều chỉnh STT a Prepared by Các vấn đề phát sinh Vấn đề cần trao đổi với khách hàng Cần thực việc bất kiêm nhiệm viên thực chuyên Các vấn đề tồn tại: Không Các vấn đề ảnh hưởng đến năm sau: Không 24,000,000 họp (không điều chỉnh) xét duyệt mua tài sản cố định, khơng hồn tồn để Có CƠNG T KIỂM TOÁN AS D730 Tê n khách hàng: C ng ty TNHH Th ng Thật Ngày kh a s ổ: 31/12/2014 Nội dung : TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ HÌNH, XÂY DỰNG CƠ B ẢN, B ẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ A Tên Người thực Trung Hào Người soát xét Thanh Thuý Người soát xét Ngọc Tiên 1/1 Ngày 14/03/2015 MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG Các rủi ro trọng yế u C ẾU CỦA KHOẢN MỤC Thủ tục kiể m toán Người thực hiệ n Tham chiế u Người thực hiệ n Tham chiế u Hào D710 Hào D710 Hào D710 Hào Hào D740 D740 Hào D740-1 THỦ TỤC KIỂM TOÁN Thủ tục STT I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Kiể m tra ph n tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước u cầu giải trình có thay đổi III Kiể m tra chi tiế t * T SCĐ hữu hình, TSCĐ v hình, Bấ t đ ộng s ả n đ ầ u tư: Thu thập bảng tổng hợp biế n động oại TSCĐ the o nguyê n giá giá trị hao mòn ũy kế : 1.1 Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp 1.2 Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ 1.3 gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 * Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm tốn E100-Vay nợphí ngắn dài Sốt xét cácvàchi sửahạn chữa, bảohạn dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện Kiểm tra tính xác việc hạch tốn nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan Quan s át thực tế TSCĐ: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp Trong trường hợp khơng tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiể m tra chi tiế t tính khấu hao TSCĐ: Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao Xem hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ với sốxét dư tính phù Sổ Cái đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao XDtài CBsản d ởdùng d achung ng : cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, Hào Hào D740-2 Hào D741 Hào D740-3 Hào D740-3 Hào D740-3 Hào D740-2 Hào D740-3 Tìm hiểu lập bảng tổng hợp cơng trình xây dựng năm Kiểm tra tính hữu tình trạng cơng trình dở dang bao gồm Đối với công việc nhà thầu thực hiện: kiểm tra chi phí XDCB Kiểm tra tính tuân thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếuvới cơng trình tự xây dựng DN: kiểm tra tính đắn Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm Đối toán Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khố sổ kế tốn có ảnh Kiể m tr a tính tr ình bà y : Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư BCTC IV Thủ tục kiể m toán khác * D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm Không phát sinh Chữ ký người thực hiện: Hào Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Công ty TNHH Thông Thật Subject Tangible fixed as s ets -211 Period 31/12/2014 Prepared by Date Reviewed by Date Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D740 Work done: - Tổng hợp biến động tài s ản cố định hữu hình theo nhóm tài s ản trước điều chỉnh - Đối chiếu s ố dư cuối kỳ tài s ản cố định với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát s inh, s ổ - Đối chiếu s ố dư đầu năm với s ố dư theo báo cáo kiểm toán năm trước (nếu có) NGUYÊN GIÁ Số dư đầu kỳ Tăng Giảm Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền d Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,997,068,030 2,706,653,870 450,809,362 30,521,727 - 292,000,000 24,000,000 - (421,862,328) (12,966,822) - 5,997,068,030 2,576,791,542 461,842,540 30,521,727 - 9,185,052,989 316,000,000 (434,829,150) 9,066,223,839 KHẤU HAO LŨ KẾ Số dư đầu kỳ Khấu hao Thanh lý Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền d Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 556,546,067 1,142,183,618 241,755,363 30,521,727 - 136,296,996 276,046,431 46,184,256 - (233,289,244) (8,239,331) - 692,843,063 1,184,940,805 279,700,288 30,521,727 - 1,971,006,775 458,527,683 (241,528,575) 2,188,005,883 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,440,521,963 1,564,470,252 209,053,999 - 5,304,224,967 1,391,850,737 182,142,252 - 7,214,046,214 6,878,217,956 Note: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Khớp với s ố liệu CĐPS chưa kiểm toán năm Conclus ion: Số dư tài s ản cố định hữu hình trình bày xác CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Công ty TNHH Thông Thật Subject Phát sinh tăng TSCĐ hữu hình Period 31/12/2014 Prepared by Trung Hào Date 14/03/2015 Reviewed by Ngọc Tiên Sch no D740-1 Date Work done: - Liệt kê kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ ghi tăng tài s ản cố định hữu hình - Kiểm tra điều kiện để ghi nhận tài s ản cố định hữu hình - Kiểm tra quyền s hữu Công ty tài s ản cố định hữu hình Chi ti ết phát s i nh tăng tài s ản cố định hữu hình k ỳ: Tăng mua tiền Tăng mua chịu người bán Tăng góp vốn Tăng kết chuyển từ chi phí trả trước dài hạn Tăng kết chuyển TSCĐ thuê tài Tổng cộng Kiểm tra 100 % chứng từ tăng TS CĐ hữu hình ại : Số TT Ngày Chứng từ Trị giá (VND) 60,000,000 {a} kiểm tra 100% 172,000,000 {b}kiểm tra 100% 84,000,000 {c} đối chiếu từ W.P Nguồn vốn đối chiếu từ W.P phần H đối chiếu với W.P TSCĐ thuê TC 316,000,000 316,000,000 {a}+{b}+{c} Diễ n giải Sổ sách 02/01/2014 20/TK 02/01/2014 HD/346 04/06/2014 98/GV Máy mài mặt RIG-150 2HP PP kiểm tra Số tiề n Kiểm tra Chênh lệch 84,000,000 84,000,000 - 36,000,000 36,000,000 - 84,000,000 84,000,000 - 02/01/2014 98/GV Khung đựng thép Máy tiện kim loại, model VT-8, 3.7 Hp Máy mài lỗ sp khí GP-34 48,000,000 48,000,000 - 03/04/2014 HD/2213 02/07/2014 HD/3316 Xây hồ nước Xe Wave RSX 40,000,000 24,000,000 40,000,000 24,000,000 - 316,000,000 316,000,000 - Concl us i on: Tài s ản cố định hữu hình tăng kỳ trình bày xác thuộc quyền s hữu Cơng ty CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Subject Period Prepared by Trung Hào Date 14/03/2015 Reviewed by Ngọc Tiên Date Công ty TNHH Thông Thật Phát sinh giảm TSCD HH 31/12/2014 Work ne : - Liệt kê nguyên giá TSCD hữu hình giảm - Thu thập định, biên lý, nhượng bán… TSCD hữu hình cơng ty - Thu thập hóa đơn GTGT TSCD hữu hình nhượng bán Chi tiế t phát s inh giảm tài s ản cố định hữu hình k ỳ: Trị giá (VND) Giảm nhượng bán, lý Giảm điều chuyển đơn vị khác Giảm đem góp vốn liên doanh Giảm đánh giá lại tài sản 434,829,150 Tổng cộng 434,829,150 Ngày tháng Chứng từ 1/9/2008 TL-847 1/9/2008 TL-243 1/9/2008 TL-689 1/9/2008 TL-908 1/9/2008 TL-970 1/9/2008 TL-747 1/9/2008 TL-317 1/9/2008 TL-692 1/9/2008 TL-524 1/9/2008 TL-150 1/9/2008 TL-831 1/9/2008 TL-369 1/9/2008 TL-164 1/9/2008 TL-541 1/9/2008 TL-488 1/12/2008 TL-681 1/12/2008 TL-756 1/12/2008 TL-957 1/8/2010 TL-300 1/12/2010 TL-556 1/2/2012 TL-981 1/5/2012 TL-17 1/9/2012 TL-423 1/10/2012 TL-214 1/12/2008 TL-104 Tê n TSCĐ Máy mài khí Máy đóng đai tự động Hệ thống máy mài khơ số 02 Máy đóng đai tự động X1 Máy đóng đai tự động X2 Sàn thao tác HT X1 Sàn thao tác HT X2 Máy ép bùn Máy mài N450 Máy mài Máy tiện YJ Hệ thống lò đốt than xích Máy nén khí trục vít Máy sấy khơ Bình chứa khí Lọc khí Máy nén khí trục vít A10 Lọc khí đường ống E100 Bình chứa khí 200 lit Trạm biến 2000KVA-Tủ số Hệ thống điện động lực chuyền Hệ thống điện chiếu sáng Ceramic Máy bơm đầu rời HP số Máy mài lỗ Xe Future Tổng cộng Giá trị 19,356,000 23,000,000 10,500,000 16,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 14,910,420 12,480,000 26,666,666 13,551,200 15,191,242 18,000,000 24,873,600 24,279,600 24,753,600 12,966,822 Note (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) 434,829,150 (*) Tài sản cố định giảm không đáp ứng đủ điều kiện nguyên giá nên xóa sổ, theo dõi sổ nội đơn vị tài sản sử dụng Conclus io n: Tài sản cố định hữu hình giảm kỳ trình bày xác Sch no D740-2 CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Period Subject Công ty TNHH Thông Thật 31/12/2014 Tài sản cố định hữu hình Tên tài sản Năm bắt Thá Số Mã TS đầu sử ng năm dụng bắt KH đầu Nhà cửa vật kiến tr c 2111 Nhà xưởng Hồ nước Máy m c thiết bị 2111-1 2111-2 2112 12/2009 44 4/2014 HTDC Thiết bị SX gạch HTDC Thiết bị SX Ceramic HTDC Mài cạnh đánh bóng đóng đai tự động Máy HTDC mài cạnh đánh bóng Hệ thống máy mài khơ số 01 Hệ thống máy mài khơ số 02 Máy đóng đai tự động XGTT Máy đóng đai tự động X1 Máy đóng đai tự động X2 Máy nghiền 100L JA7,5 Máy đóng đai IN 85E Sàn thao tác HT X1 Sàn thao tác HT X2 Máy ép bùn Máy mài N450 Máy mài Máy tiện YJ Hệ thống lò đốt than xích Máy nén khí trục vít Máy sấy khơ Bình chứa khí Lọc khí Bồn khuấy men X1 2112-1 2112-2 2112-3 2112-4 2112-5 2112-6 2112-7 2112-8 2112-9 2112-10 2112-11 2112-12 2112-13 2112-14 2112-15 2112-16 2112-17 2112-18 2112-19 2112-20 2112-21 2112-22 2112-23 2112-24 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 Trung Hào Sch no Date 14/03/2015 Ngọc Tiên D740-3 Reviewed by Date Nguyên giá Khấu hao ũy kế Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm trongkỳ Cuối kỳ 5,997,068,030 40,000,000 10 10 10 10 9 8 8 8 8 8 8 8 8 Prepared by Giá trị ại Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm trongkỳ - 6,037,068,030 556,546,067 140,046,999 - Cuối kỳ Đầu kỳ GTCL cuối kỳ theo công ty Th ng Thật Cuối kỳ 696,593,066 5,440,521,963 5,340,474,964 5,340,474,967 5,997,068,030 - 5,997,068,030 556,546,067 136,296,996 - 692,843,063 5,440,521,963 5,304,224,967 5,304,224,967 40,000,000 40,000,000 3,750,003 3,750,003 36,249,997 36,250,000 2,706,653,870 252,000,000 421,862,328 2,536,791,542 1,142,183,618 272,296,428 233,289,244 1,181,190,802 1,564,470,252 1,355,600,740 1,355,600,740 31,930,000 460,655,045 32,380,952 19,356,000 30,000,000 36,500,000 23,000,000 89,000,000 10,500,000 16,000,000 130,000,000 132,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 80,810,000 - 19,356,000 23,000,000 10,500,000 16,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 - 31,930,000 460,655,045 32,380,952 30,000,000 36,500,000 89,000,000 130,000,000 132,000,000 80,810,000 17,029,312 251,016,000 17,269,824 10,323,200 17,777,792 21,629,632 17,523,840 59,333,312 7,000,000 10,666,688 86,666,688 88,000,000 10,666,688 17,333,312 17,333,312 10,400,000 17,200,000 7,200,000 7,200,000 7,200,000 9,333,312 8,000,000 7,000,000 53,873,344 3,192,996 46,065,504 3,238,092 3,333,336 4,055,556 11,124,996 16,250,004 16,500,000 10,101,252 10,323,200 17,523,840 7,000,000 10,666,688 10,666,688 17,333,312 17,333,312 10,400,000 17,200,000 7,200,000 7,200,000 7,200,000 9,333,312 8,000,000 7,000,000 - 20,222,308 297,081,504 20,507,916 21,111,128 25,685,188 70,458,308 102,916,692 104,500,000 63,974,596 14,900,688 209,639,045 15,111,128 9,032,800 12,222,208 14,870,368 5,476,160 29,666,688 3,500,000 5,333,312 43,333,312 44,000,000 5,333,312 8,666,688 8,666,688 5,200,000 8,600,000 3,600,000 3,600,000 3,600,000 4,666,688 4,000,000 3,500,000 26,936,656 Dif 11,707,692 163,573,541 11,873,036 8,888,872 10,814,812 18,541,692 27,083,308 27,500,000 16,835,404 11,707,692 163,573,541 11,873,036 8,888,872 10,814,812 18,541,692 27,083,308 27,500,000 16,835,404 (*) - Bồn khuấy men X2 Máy nén khí trục vít A10 Máy sấy khơ 100 HA Lọc khí đường ống E100 Bình chứa khí 200 lit Máy tiện Waseno Leo 125A Máy phau ENSHU Trạm biến 2000KVA-Tủ số Trạm biến 2000KVA-Tủ số Hệ thống điện XGTT Hệ thống điện động lực chuyền 2Máy phát điện Cummins 100KVA Hệ thống điện động lực Ceramic Hệ thống điện chiếu sáng Ceramiccáp điện X Ceramic Tuyến Hệ thống điện Ceramic Granit Máy bơm đầu rời 15HP số Máy bơm đầu rời 15HP số Máy mài lỗ Nhập máy tách Bazơ Máy mài lỗ Máy tiện KL Máy tiện KM Máy tiện kim loại Máy mài mặt Máy mài mặt RIG Khung đựng thép Máy tiện kim loại Máy mài lỗ 2112-25 2112-26 2112-27 2112-28 2112-29 2112-30 2112-31 2112-32 2112-33 2112-34 2112-35 2112-36 2112-37 2112-38 2112-39 2112-40 2112-41 2112-42 2112-43 2112-44 2112-45 2112-46 2112-47 2112-48 2112-49 2112-50 2112-51 2112-52 2112-53 9/2008 12/2008 12/2008 12/2008 12/2008 12/2008 7/2009 7/2010 12/2010 2/2012 2/2012 4/2012 5/2012 5/2012 5/2012 9/2012 9/2012 10/2012 10/2012 12/2013 12/2013 10/2013 12/2013 12/2013 12/2013 1/2014 1/2014 6/2014 1/2014 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 8 15 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 Phương tiện vận tải truyền dẫn 2113 Xe Toyota Fortuner 72L-1281 Xe Future Xe Wave RSX 2113-1 2113-2 2113-3 Thiết bị, dụng cụ 2114 Máy vi tính 2114-1 9/2008 10 12/2008 7/2014 12/2008 Tổng cộng Theo GL Chênh lệch 48,486,000 14,910,420 10,137,000 12,480,000 26,666,666 472,901,454 36,304,400 13,551,200 15,191,242 84,000,000 18,000,000 51,670,000 51,820,000 24,873,600 50,000,000 40,909,091 24,279,600 55,695,600 24,753,600 31,242,000 33,000,000 35,000,000 124,968,000 83,312,000 52,070,000 - 84,000,000 36,000,000 84,000,000 48,000,000 14,910,420 12,480,000 26,666,666 13,551,200 15,191,242 18,000,000 24,873,600 24,279,600 24,753,600 - 48,486,000 10,137,000 472,901,454 36,304,400 84,000,000 51,670,000 51,820,000 50,000,000 40,909,091 55,695,600 31,242,000 33,000,000 35,000,000 124,968,000 83,312,000 52,070,000 84,000,000 36,000,000 84,000,000 48,000,000 32,324,032 7,579,494 10,137,000 7,930,000 16,944,458 160,261,030 21,609,750 5,928,636 5,854,954 20,125,000 11,500,000 11,302,809 10,795,840 5,182,000 10,416,660 6,818,176 4,121,600 8,702,445 3,867,750 1,093,749 1,301,750 867,833 542,396 - 6,060,756 31,526,760 5,186,340 10,500,000 6,458,748 6,477,504 6,249,996 5,113,632 6,961,956 3,905,256 4,125,000 4,374,996 15,621,000 10,413,996 6,508,752 10,500,000 7,200,000 5,250,000 6,000,000 7,579,494 7,930,000 16,944,458 5,928,636 5,854,954 11,500,000 5,182,000 4,121,600 3,867,750 - 38,384,788 10,137,000 191,787,790 26,796,090 30,625,000 17,761,557 17,273,344 16,666,656 11,931,808 15,664,401 3,905,256 4,125,000 5,468,745 16,922,750 11,281,829 7,051,148 10,500,000 7,200,000 5,250,000 6,000,000 16,161,968 7,330,926 4,550,000 9,722,208 312,640,424 14,694,650 7,622,564 9,336,288 63,875,000 6,500,000 40,367,191 41,024,160 19,691,600 39,583,340 34,090,915 20,158,000 46,993,155 20,885,850 31,242,000 33,000,000 33,906,251 123,666,250 82,444,167 51,527,604 - 10,101,212 281,113,664 9,508,310 53,375,000 33,908,443 34,546,656 33,333,344 28,977,283 40,031,199 27,336,744 28,875,000 29,531,255 108,045,250 72,030,171 45,018,852 73,500,000 28,800,000 78,750,000 42,000,000 10,101,212 281,113,664 9,508,310 53,375,000 33,908,443 34,546,656 33,333,344 28,977,283 40,031,199 27,336,744 28,875,000 29,531,255 108,045,250 72,030,171 45,018,852 73,500,000 28,800,000 78,750,000 42,000,000 - 450,809,362 - 12,966,822 437,842,540 241,755,363 43,784,256 8,239,331 277,300,288 209,053,999 160,542,252 182,142,252 21,600,000 437,842,540 12,966,822 - - 12,966,822 - 437,842,540 - 233,516,032 8,239,331 - 43,784,256 - 8,239,331 - 277,300,288 - 204,326,508 4,727,491 - 160,542,252 - 160,542,252 21,600,000 21,600,000 30,521,727 - - 30,521,727 30,521,727 - - 30,521,727 - - - - 30,521,727 - - 30,521,727 30,521,727 - - 30,521,727 - - - - 9,185,052,989 292,000,000 434,829,150 9,042,223,839 1,971,006,775 456,127,683 241,528,575 2,185,605,883 7,214,046,214 6,856,617,956 9,185,052,989 316,000,000 434,829,150 9,066,223,839 1,971,006,775 458,527,683 241,528,575 2,188,005,883 (24,000,000) (24,000,000) (2,400,000) (2,400,000) (**) No te : (*) Chênh lệch nhỏ làm tròn số Bút tốn điều (**) Co nclus ichỉnh o n: Khấu hao tài sản cố định không phát sinh sai sót trọng Trong năm yếu vào tháng có phát sinh tài sản xe Wave RSX trị giá 24 triệu đồng (ước tính sử dụng năm), không đủ điều kiện nguyên giá TSCĐ nhầm lẫn kế toán đưa vào khoản mục TSCĐ trích khấu hao tháng (từ tháng - 12), KTV điều chỉnh sau: Nợ TK 242 21,600,000 Nợ TK 2141 2,400,000 Có TK 2113 24,000,000 CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Prepared by Date Reviewed by Date Client Công ty TNHH Thơng Thật Subject TSCD hữu hình s au đ/c Period 31/12/2014 Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D740-4 Work done: - Tổng hợp biến động tài s ản cố định hữu hình theo nhóm tài s ản s au điều chỉnh - Thu thập thông tin nhằm mục đích thuyết minh BCTC NGUYÊN GIÁ Số dư đầu kỳ Tăng Giảm Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,997,068,030 2,706,653,870 450,809,362 30,521,727 - 40,000,000 252,000,000 - (421,862,328) (12,966,822) - 6,037,068,030 2,536,791,542 437,842,540 30,521,727 - 9,185,052,989 292,000,000 (434,829,150) 9,042,223,839 T/B Thanh lý Số dư cuối kỳ KHẤU HAO LŨ KẾ Số dư đầu kỳ Khấu hao Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 556,546,067 1,142,183,618 241,755,363 30,521,727 - 140,046,996 272,296,428 43,784,256 - (233,289,244) (8,239,331) - 696,593,063 1,181,190,802 277,300,288 30,521,727 - 1,971,006,775 456,127,680 (241,528,575) 2,185,605,880 T/B GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,440,521,963 1,564,470,252 209,053,999 - 5,340,474,967 1,355,600,740 160,542,252 - 7,214,046,214 6,856,617,959 T/B Concl us i on: Số dư tài s ản cố định hữu hình s au điều chỉnh trình bày xác CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Subject Period Prepared by Date Reviewed by Date Công ty TNHH Thông Thật Intangible fixed as s ets -213 31/12/2014 Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D741 Work done: - Tổng hợp biến động tài s ản cố định vơ hình theo nhóm tài s ản trước điều chỉnh - Đối chiếu s ố dư cuối kỳ tài s ản cố định vơ hình với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát s inh, s ổ - Đối chiếu s ố dư đầu năm với s ố dư theo báo cáo kiểm toán năm trước (nếu có) NGUYÊN GIÁ Số dư đầu kỳ Tăng Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác 3,955,830,580 99,600,000 - - - 3,955,830,580 99,600,000 - 4,055,430,580 - - 4,055,430,580 KHẤU HAO LŨ KẾ Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác Số dư đầu kỳ Khấu hao Giảm Thanh lý Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ 465,391,808 - 89,905,236 33,200,004 - - 555,297,044 33,200,004 - 465,391,808 123,105,240 - 588,497,048 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác 3,490,438,772 99,600,000 - 3,400,533,536 66,399,996 - 3,590,038,772 3,466,933,532 Note: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Khớp với s ố liệu CĐPS chưa kiểm toán năm Concl us i on: Số dư tài s ản cố định vơ hình trình bày xác CƠNG T TNHH KIỂM TỐN AS Strong belief Client Period Subject Công ty TNHH Thông Thật 31/12/2014 Tài sản cố định vơ hình Tên tài sản Quyền sử dụng đất có thời hạn 2131-1 01/2008 44 Phần mềm máy tính Phần mềm kế tốn Bravo F05-001 26/12/2013 Tổng cộng Theo GL Chênh lệch Note: (*) Chênh lệch nhỏ làm tròn số Sch no Date 14/03/2015 Ngọc Tiên D741-1 Date Nguyên giá Đầu kỳ 2131 Trung Hào Reviewed by Năm bắt Tháng Số Mã TS đầu sửbắt đầu năm dụng KH KH Quyền sử dụng đất Prepared by Khấu hao ũy kế Tăng k ỳ Giảm k Cuối kỳ 3,955,830,580 - - 3,955,830,580 - - 3,955,830,580 99,600,000 - - 99,600,000 99,600,000 - - 99,600,000 4,055,430,580 4,055,430,580 - - - Giá trị ại Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Cuối kỳ 3,955,830,580 465,391,808 89,905,236 Đầu kỳ GTCL cuối kỳ theo công ty Dif Th ng Thật Cuối kỳ - 555,297,044 3,490,438,772 3,400,533,536 3,400,533,536 - 89,905,236 - 555,297,044 3,490,438,772 3,400,533,536 3,400,533,536 - - 33,200,004 - 33,200,004 99,600,000 66,399,996 66,399,996 - - 33,200,004 - 33,200,004 99,600,000 66,399,996 66,399,996 - 4,055,430,580 465,391,808 123,105,240 4,055,430,580 465,391,808 123,105,240 - - 588,497,048 588,497,048 - 465,391,808 3,466,933,532 CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Subject Period Công ty TNHH Thông Thật TSCD VH s au đ/c 31/12/2014 Prepared by Date Reviewed by Date Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D741-2 Work done: - Tổng hợp biến động tài s ản cố định vơ hình s au điều chỉnh - Thu thập thông tin nhằm mục đích thuyết minh BCTC NGUYÊN GIÁ Số dư đầu kỳ Tăng Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác 3,955,830,580 99,600,000 - - - 3,955,830,580 99,600,000 - 4,055,430,580 - - 4,055,430,580 T/B KHẤU HAO LŨ KẾ Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác Số dư đầu kỳ Giảm Khấu hao kỳ Thanh lý Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ 465,391,808 - 89,905,236 33,200,004 - - 555,297,044 33,200,004 - 465,391,808 123,105,240 - 588,497,048 T/B GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Quyền s dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vơ hình khác 3,490,438,772 99,600,000 - 3,400,533,536 66,399,996 - 3,590,038,772 3,466,933,532 T/B Concl us ion: Số dư tài s ản cố định vơ hình s au điều chỉnh trình bày xác ... tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 1.1.1 Tài sản cố định 1.1.1.1 Tài sản cố định hữu hình  Định nghĩa Theo Chuẩn mực kế tốn số 03 Tài sản cố định hữu hình” quy định Tài sản cố. .. tài Nội dung khố luận gồm có chương:  CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO. .. Hào MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Nội dung, đặc điểm tài sản cố định chi phí khấu hao tài