Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán AS

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Trung Hào MSSV: 1154030241 Lớp: 11DKKT07 TP.Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Khoá luận Tốt nghiệp đƣợc thực công ty TNHH Kiểm toán AS, không chép từ nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả Võ Nguyễn Trung Hào LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Khoá luận Tốt nghiệp này, trƣớc hết em xin gửi lời cảm ơn tới tất quý thầy cô trƣờng Đại Học Công Nghệ Tp.HCM giảng dạy tận tình, giúp em tích lũy đƣợc nhiều kiến thức bổ ích, nhiều học quý báu bốn năm vừa qua Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy cô khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng cố gắng tạo điều kiện tốt để em hoàn thành khóa học Em xin gửi lời cảm ơn tới cô Thái Thị Nho, ngƣời hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ em suốt thời gian Khoá luận Tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Đốc Công ty TNHH Kiểm toán AS, anh chị kiểm toán viên tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc thực tế, hoàn thành tốt viết Kính chúc sức khỏe thành đạt! TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả Võ Nguyễn Trung Hào MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Nội dung, đặc điểm tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 1.1.1 1.1.1.1 Tài sản cố định hữu hình 1.1.1.2 Tài sản cố định vô hình 1.1.2 Khấu hao Tài sản cố định .6 1.1.2.1 Định nghĩa 1.1.2.2 Nguyên tắc, thời gian phƣơng pháp trích khấu hao 1.1.2.3 Các phƣơng pháp tính khấu hao .7 1.1.3 1.2 Tài sản cố định Đặc điểm khoản mục .7 1.1.3.1 Tài sản cố định 1.1.3.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định Mục tiêu kiểm toán 1.2.1 Đối với Tài sản cố định 1.2.2 Đối với Khấu hao TSCĐ 1.3 1.2.2.1 Khấu hao hàng năm 1.2.2.2 Khấu hao luỹ kế Chƣơng trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 1.3.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 1.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát .11 1.3.1.3 Thiết kế thực thủ tục kiểm soát 12 1.3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm .12 1.3.2 Thử nghiệm .13 1.3.2.1 Kiểm toán tài sản cố định hữu hình 13 1.3.2.1.1 Thủ tục phân tích 13 1.3.2.1.2 Thử nghiệm chi tiết 14 1.3.2.2 Kiểm toán tài sản cố định vô hình 16 1.3.2.3 Kiểm toán chi phí khấu hao tài sản cố định 17 1.3.2.3.1 Thủ tục phân tích 17 1.3.2.3.2 Thử nghiệm chi tiết 18 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 19 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán AS 19 2.1.1 Lịch sử hình thành 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 19 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức công ty 19 2.1.2.2 Bộ máy phòng nghiệp vụ kiểm toán 21 2.1.3 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 22 2.1.4 Dịch vụ cung cấp công ty .22 2.2 2.1.4.1 Kiểm toán dịch vụ bảo đảm khác 22 2.1.4.2 Tƣ vấn 23 Chƣơng trình kiểm toán chung công ty TNHH Kiểm toán AS 23 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán .23 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 23 2.2.1.2 Chọn nhóm kiểm toán 23 2.2.1.3 Lập thƣ gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 24 2.2.1.4 Tìm hiểu cụ thể khách hàng môi trƣờng hoạt động 24 2.2.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .24 2.2.1.6 Xác định mức trọng yếu phƣơng pháp chọn mẫu – cỡ mẫu .24 2.2.1.7 Thiết lập chƣơng trình kiểm toán 25 2.2.2 Thực kiểm toán 25 2.2.3 Tổng hợp, kết luận, lập phát hành báo cáo kiểm toán 26 2.2.3.1 Phát hành báo cáo kiểm toán 26 2.2.3.2 Lƣu trữ hồ sơ 26 2.3.Minh họa việc áp dụng chƣơng trình kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao Công ty TNHH Kiểm toán AS khách hàng Công ty TNHH Thông Thật 27 2.3.1 Tìm hiểu khách hàng Công ty TNHH Thông Thật 27 2.3.1.1 Giới thiệu chung 27 2.3.1.2 Chính sách kế toán TSCĐ công ty TNHH Thông Thật 27 2.3.2 Thực kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 29 2.3.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 29 2.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát .30 2.3.2.3 Thử nghiệm .31 2.3.2.3.1 Tổng hợp số liệu ban đầu 31 2.3.2.3.2 Thủ tục phân tích 31 2.3.2.3.3 Thử nghiệm chi tiết 34 2.3.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.3.2.4.1 Hoàn thành kiểm toán 41 2.3.2.4.2 Kiểm soát chất lƣợng .43 2.4 Khảo sát số hồ sơ kiểm toán việc áp dụng chƣơng trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao Công ty TNHH Kiểm toán AS .43 2.4.1 Dữ liệu khảo sát 43 2.4.2 Kết khảo sát 46 Chƣơng 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 47 3.1 Nhận xét .47 3.1.1.Nhận xét chƣơng trình kiểm toán chung công ty TNHH Kiểm toán AS ………………………………………………………………………… 47 3.1.2 3.2 Nhận xét chƣơng trình kiểm toán TSCĐ công ty 48 Đề xuất kiến nghị 50 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH BCĐKT TSCĐ TNDN TNCN GTGT KSNB KTV TS TSCĐ HH TSCĐ VH BCTC VAS VACPA TT Trách nhiệm hữu hạn Bảng cân đối kế toán Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài sản Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình Báo cáo tài Chuẩn mực Kế toán Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Thông tƣ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1:Bảng tìm hiểu kiểm soát nội 11 Bảng 2.1: Thời gian khấu hao TSCĐ công ty TNHH Thông Thật 28 Bảng 2.2: Bảng cân đối kế toán công ty Thông Thật ngày 31/12/2014 29 Bảng 2.3: Bảng cân đối số phát sinh công ty Thông Thật ngày 31/12/2014 29 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số liệu D710 trình bày số liệu sau đối chiếu 31 Bảng 2.5: Tỷ trọng loại TSCĐ HH tổng TSCĐ HH 32 Bảng 2.6: Bảng tính khấu hao năm so với năm trƣớc 32 Bảng 2.7: Bảng phân tích biến động TSCĐ 33 Bảng 2.8: Bảng liệt kê nghiệp vụ tăng TSCĐ kỳ (Trƣớc kiểm toán) 35 Bảng 2.9: Bảng liệt kê nghiệp vụ giảm TSCĐ kỳ 37 Bảng 2.10: Bảng kê mẫu chi phí cần kiểm tra 38 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản Nợ - Có 39 Bảng 2.12: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH 41 Bảng 2.13: Thông tin chung Doanh nghiệp đƣợc khảo sát 43 Bảng 2.14: Bảng kết khảo sát 44 _ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Kiểm toán AS…………………………….20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy phận nghiệp vụ kiểm toán…………………………… 21 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập kinh tế giới phát triển không ngừng kinh tế thị trƣờng, thông tin tài đơn vị không để báo cáo cho quan quản lý mà cung cấp cho nhiều đối tƣợng liên quan khác khai thác, sử dụng để định kinh tế Vì mà thông tin phải đảm bảo minh bạch, xác, tin cậy trung thực phản ánh đắn tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng đƣợc yêu cầu đó, hoạt động kiểm toán độc lập đời cung cấp cho ngƣời sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thông tin tài họ đƣợc cung cấp có đƣợc lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thông tin có trung thực hợp lý hay không Trong số dịch vụ công ty kiểm toán dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn tạo đƣợc niềm tin cho ngƣời sử dụng thông tin báo cáo tài Để đạt đƣợc mục đích kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục báo cáo tài để xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Trên thực tế, số lƣợng không nhỏ công ty cố tình làm sai lệch thông tin báo cáo tài để làm đẹp báo cáo tài chính, thu hút nhà đầu tƣ, trốn thuế…Một gian lận thƣờng xảy khai khống tài sản cố định khai giảm chi phí khấu hao Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, bao gồm khoản mục có giá trị lớn, có mối quan hệ chặt chẽ có ảnh hƣởng đáng kể đến khoản mục khác báo cáo tài Vì vậy, khoản mục có ý nghĩa ảnh hƣởng lớn mà KTV cần quan tâm Trong trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán AS, nhận thức đƣợc tầm quan trọng kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài chính, với mong muốn đƣợc nghiên cứu tìm hiểu thực tế công việc kiểm toán tài sản cố định, em lựa chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Quy trình kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao công ty TNHH kiểm toán AS” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Quy trình kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao công ty TNHH kiểm toán AS để từ đƣa đề xuất hoàn thiện công tác kiểm toán đơn vị Mục tiêu cụ thể: Đánh giá tình hình thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định khách hàng Thông qua việc đánh giá đó, đề xuất số kiến nghị hợp lý nhằm nâng cao quy trình kiểm toán tài sản cố định công ty thực Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp định tính đƣợc sử dụng chủ yếu bài:  Thu thập, tìm hiểu quy trình kiểm toán công ty TNHH kiểm toán AS khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao  Quan sát, vấn, khảo sát quy trình làm việc anh chị kiểm toán thuộc công ty TNHH kiểm toán AS kiểm toán khách hàng làm việc công ty  Thu thập tài liệu, thông tin khách hàng từ hồ sơ khách hàng năm trƣớc  Trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng  Quan sát, thu thập số liệu từ khách hàng : sổ cái, sổ chi tiết, chứng từ, hợp đồng…  Phỏng vấn kế toán công ty khách hàng thực kiểm toán  Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trƣớc khách hàng Phạm vi nghiên cứu Không gian: nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao công ty TNHH kiểm toán AS thông qua đối tƣợng khách hàng cụ thể công ty TNHH Thông Thật Thời gian: Trong thời gian thực tập từ ngày 5/1/2015 đến ngày 27/4/2015 Kết cấu chƣơng đề tài Nội dung khoá luận gồm có chƣơng:  CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS  CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CÔNG TY TNHH Kiểm toán AS Tên Ngƣời thực Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Tên khách hàng: Công ty TNHH Thông Thật Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Ngày 14/3/2014 Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC TẾ) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) đƣợc lập phê duyệt theo sách Cty để thông báo với nhóm kiểm toán mức trọng yếu kế hoạch trƣớc kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem công việc thủ tục kiểm toán đƣợc thực đầy đủ hay chƣa B Xác định mức trọng yếu Nội dung Kế hoạch Tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu [Đánh dấu vào ô lựa chọn] Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu LN trƣớc thuế LN trƣớc thuế Doanh thu Doanh thu Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản BCTC trƣớc kiểm toán BCTC năm trƣớc [Đánh dấu vào ô lựa chọn] Thực tế BCTC điều chỉnh sau kiểm toán Kế hoạch SXKD Ƣớc tính Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn (a) Điều chỉnh ảnh hƣởng biến động bất thƣờng (b) Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn sau điều chỉnh (c)=(a)(b) Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu (d) 2.536.317.000 2.536.317.000 2.536.317.000 2.536.317.000 [5%-10%] LN trƣớc thuế (1) [Đánh dấu vào ô lựa chọn ghi cụ thể tỷ lệ % lựa chọn ngoặc vuông] [5%-10%] LN trƣớc thuế [0,5%-3%] Doanh thu [0,5%-3%] Doanh thu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể (e)=(c) *(d) 76.089.510 76.089.510 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức (f) [50%-75%] [50%-75%] trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e) *(f) Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính ngƣỡng sai s t kh ng đáng kể (h) Ngƣỡng sai s t kh ng đáng kể/ sai sót bỏ qua (i)=(g)* (h) 57.067.132 57.067.132 [0%-4%] [0%-4%] 2.282.685 2.282.685 (1) Mức trọng yếu thực mức/các mức giá trị KTV xác định nhằm giảm khả ảnh hưởng tổng hợp sai sót không điều chỉnh không phát vượt mức trọng yếu tổng thể BCTC (hoặc nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh) xuống mức thấp hợp lý chấp nhận Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Theo quy định CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trường hợp có thêm thông tin trình kiểm toán mà dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức xác định trước KTV cần ghi lại rõ lý việc thay đổi mức trọng yếu.Việc phải thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán phê duyệt Nếu mức trọng yếu tổng thể áp dụng thấp mức trọng yếu xác định trước đó: KTV phải xác định xem có cần phải sửa đổi lại mức trọng yếu thực hiện, xem nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán có phù hợp hay không Ngƣời soát xét: Ngày: _ Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Năm trƣớc (2) Mức trọng yếu tổng thể 76.089.510 13.027.781 Mức trọng yếu thực 57.607.132 9.770.836 Ngƣỡng sai sót không đáng kể/sai sót bỏ qua 2.282.685 390.833 Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trƣớc (Nếu có) (2) Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thể năm thấp so với năm trƣớc, KTV phải xem xét liệu có sai sót trọng yếu số dƣ đầu năm hay không PHỤ LỤC CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Khách hàng: C ng ty TNHH Th ng Thật Ngày kh a sổ: 31/12/2014 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ Điều chỉnh D710 Ngƣời thực Ngƣời soát xét 1: Ngƣời soát xét 2: 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 5,997,068,030 40,000,000 6,037,068,030 5,997,068,030 40,000,000 1% 2112 Máy móc, thiết bị 2,576,791,542 (40,000,000) 2,536,791,542 2,706,653,870 (169,862,328) 6% 461,842,540 (24,000,000) (12,966,822) 3% 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn (24,000,000) 1/1/2014 sau KT 9,185,052,989 Biến động Giá trị (142,829,150) TSCĐ hữu hình 211 WP Tỷ ệ Ghi 2% 437,842,540 450,809,362 30,521,727 - 30,521,727 30,521,727 - - - - - - - - 4,055,430,580 - 4,055,430,580 4,055,430,580 - - 2131 Quyền sử dụng đất 3,955,830,580 - 3,955,830,580 3,955,830,580 - - 2135 Phần mềm máy tính 99,600,000 - 99,600,000 99,600,000 - - 2138 TSCĐ vô hình khác - - - - - - 2,185,605,883 1,971,006,775 214,599,108 11% 465,391,808 123,105,240 26.45% 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 213 TSCĐ v hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ v hình 2,188,005,883 (2,400,000) 588,497,048 - 588,497,048 c/c TB,GL TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trƣớc c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đƣợc kiểm toán vvv xxx Ph n tích biến động: Không có biến động bất thƣờng PY c/c 1/1 Ngày 14/03/2015 31/12/2014 trƣớc KT 9,066,223,839 Diễn giải TK 31/12/2014 sau KT 9,042,223,839 Tên Trung Hào Thanh Thúy Ngọc Tiên CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Công ty TNHH Thông Thật Subject Bút toán điều chỉnh - Các vấn đề phát sinh Period 31/12/2014 I Điều chỉnh tài sản "Hồ nƣớc" từ "Máy móc, thiết bị" sang "Nhà cửa, vật kiến tr c" theo đ ng chất Nợ TK 2111 Có TK 2112 Nợ TK 21412 Có TK 21411 Điều chỉnh xe Wave RSX theo TT 45 sang 242 không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ chiếu Nợ TK 242 Nợ TK 21413 - D720 Nợ Báo cáo KQKD Có Nợ 40.000.000 40.000.000 3.750.000 3.750.000 21,600,000 2,400,000 Có TK 2113 II - Sch no 14/03/2015 Ngọc Tiên Bảng CDKT Tham Nội dung b Trung Hào Date Reviewed by Date B t toán điều chỉnh STT a Prepared by 24,000,000 Các vấn đề phát sinh Vấn đề cần trao đổi với khách hàng họp (không điều chỉnh) Cần thực việc bất kiêm nhiệm xét duyệt mua tài sản cố định, không hoàn toàn để chuyên viên thực Các vấn đề tồn tại: Không Các vấn đề ảnh hƣởng đến năm sau: Không Có CÔNG T KIỂM TOÁN AS D730 Tên khách hàng: C ng ty TNHH Th ng Thật Ngày kh a sổ: 31/12/2014 Nội dung: TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN, BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ A Tên Ngƣời thực Trung Hào Ngƣời soát xét Thanh Thuý Ngƣời soát xét Ngọc Tiên 1/1 Ngày 14/03/2015 MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tƣ có thực; thuộc quyền sở hữu DN; đƣợc hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG ẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu C Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu Ngƣời thực Tham chiếu Hào D710 Hào D710 Hào D710 Hào Hào D740 D740 Hào D740-1 THỦ TỤC KIỂM TOÁN Thủ tục STT I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trƣớc phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dƣ cuối năm trƣớc Đối chiếu số dƣ bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trƣớc (nếu có) II Kiểm tra ph n tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dƣ TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tƣ năm so với năm trƣớc, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tƣ số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trƣớc yêu cầu giải trình có thay đổi III Kiểm tra chi tiết * TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, Bất động sản đầu tư: Thu thập bảng tổng hợp biến động oại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn ũy kế: 1.1 Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp 1.2 Đảm bảo số dƣ bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ 1.3 gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 * * Đối chiếu chí phí lãi vay đƣợc vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay nợ ngắn hạn dài hạn Soát xét chi phí sửa chữa, bảo dƣỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện Kiểm tra tính xác việc hạch toán nghiệp vụ nhƣợng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán khoản lãi/lỗ lý, nhƣợng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan Quan sát thực tế TSCĐ: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê đƣợc thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán đƣợc xử lý thích hợp Trong trƣờng hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngƣợc để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dƣ Sổ Cái Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí nhƣ tình trạng sử dụng tài sản Ƣớc tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhƣợng bán TSCĐ Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí nhƣ: chi phí sản xuất chung, XDCB dở dang: Tìm hiểu lập bảng tổng hợp công trình xây dựng năm Kiểm tra tính hữu tình trạng công trình dở dang bao gồm Đối với công việc nhà thầu thực hiện: kiểm tra chi phí XDCB Kiểm tra tính tuân thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nƣớc (nếu Đối với công trình đƣợc tự xây dựng DN: kiểm tra tính đắn Đối chiếu chí phí lãi vay đƣợc vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán có ảnh Hào Hào D740-2 Hào D741 Hào D740-3 Hào D740-3 Hào D740-3 Hào D740-2 Hào D740-3 Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tƣ BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập đƣợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm Không phát sinh Chữ ký ngƣời thực hiện: Hào Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Công ty TNHH Thông Thật Subject Tangible fixed assets-211 Period 31/12/2014 Prepared by Date Reviewed by Date Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D740 Workdone: - Tổng hợp biến động tài sản cố định hữu hình theo nhóm tài sản trƣớc điều chỉnh - Đối chiếu số dƣ cuối kỳ tài sản cố định với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ - Đối chiếu số dƣ đầu năm với số dƣ theo báo cáo kiểm toán năm trƣớc (nếu có) NGUYÊN GIÁ Số dƣ đầu kỳ Tăng Giảm Số dƣ cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,997,068,030 2,706,653,870 450,809,362 30,521,727 - 292,000,000 24,000,000 - (421,862,328) (12,966,822) - 5,997,068,030 2,576,791,542 461,842,540 30,521,727 - 9,185,052,989 316,000,000 (434,829,150) 9,066,223,839 Khấu hao Thanh lý Số dƣ cuối kỳ KHẤU HAO LŨ KẾ Số dƣ đầu kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 556,546,067 1,142,183,618 241,755,363 30,521,727 - 136,296,996 276,046,431 46,184,256 - (233,289,244) (8,239,331) - 692,843,063 1,184,940,805 279,700,288 30,521,727 - 1,971,006,775 458,527,683 (241,528,575) 2,188,005,883 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,440,521,963 1,564,470,252 209,053,999 - 5,304,224,967 1,391,850,737 182,142,252 - 7,214,046,214 6,878,217,956 Note: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trƣớc Khớp với số liệu CĐPS chƣa kiểm toán năm Conclusion: Số dƣ tài sản cố định hữu hình đƣợc trình bày xác CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Công ty TNHH Thông Thật Subject Phát sinh tăng TSCĐ hữu hình Period 31/12/2014 Prepared by Trung Hào Date 14/03/2015 Reviewed by Ngọc Tiên Sch no D740-1 Date Workdone: - Liệt kê kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ ghi tăng tài sản cố định hữu hình - Kiểm tra điều kiện để ghi nhận tài sản cố định hữu hình - Kiểm tra quyền sở hữu Công ty tài sản cố định hữu hình Chi tiết phát sinh tăng tài sản cố định hữu hình kỳ: Trị giá (VND) Tăng mua tiền Tăng mua chịu ngƣời bán Tăng góp vốn Tăng kết chuyển từ chi phí trả trƣớc dài hạn Tăng kết chuyển TSCĐ thuê tài Tổng cộng Kiểm tra 100% chứng từ tăng TSCĐ hữu hình ại: Số TT Ngày Chứng từ 60,000,000 {a} kiểm tra 100% 172,000,000 {b}kiểm tra 100% 84,000,000 {c} đối chiếu từ W.P Nguồn vốn đối chiếu từ W.P phần H đối chiếu với W.P TSCĐ thuê TC 316,000,000 316,000,000 {a}+{b}+{c} Diễn giải Sổ sách 02/01/2014 20/TK 02/01/2014 HD/346 04/06/2014 98/GV Máy mài mặt RIG-150 2HP PP kiểm tra Số tiền Kiểm tra Chênh lệch 84,000,000 84,000,000 - 36,000,000 36,000,000 - 84,000,000 84,000,000 - 02/01/2014 98/GV Khung đựng thép Máy tiện kim loại, model VT-8, 3.7 Hp Máy mài lỗ sp khí GP-34 48,000,000 48,000,000 - 03/04/2014 HD/2213 02/07/2014 HD/3316 Xây hồ nƣớc Xe Wave RSX 40,000,000 24,000,000 40,000,000 24,000,000 - 316,000,000 316,000,000 - Conclusion: Tài sản cố định hữu hình tăng kỳ đƣợc trình bày xác thuộc quyền sở hữu Công ty CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Subject Period Prepared by Trung Hào Date 14/03/2015 Reviewed by Ngọc Tiên Date Công ty TNHH Thông Thật Phát sinh giảm TSCD HH 31/12/2014 Workdone: - Liệt kê nguyên giá TSCD hữu hình giảm - Thu thập định, biên lý, nhƣợng bán… TSCD hữu hình công ty - Thu thập hóa đơn GTGT TSCD hữu hình nhƣợng bán Chi tiết phát sinh giảm tài sản cố định hữu hình kỳ: Trị giá (VND) Giảm nhƣợng bán, lý Giảm điều chuyển đơn vị khác Giảm đem góp vốn liên doanh Giảm đánh giá lại tài sản 434,829,150 Tổng cộng 434,829,150 Ngày Chứng từ Tên TSCĐ tháng 1/9/2008 TL-847 Máy mài khí 1/9/2008 TL-243 Máy đóng đai tự động 1/9/2008 TL-689 Hệ thống máy mài khô số 02 1/9/2008 TL-908 Máy đóng đai tự động X1 1/9/2008 TL-970 Máy đóng đai tự động X2 1/9/2008 TL-747 Sàn thao tác HT X1 1/9/2008 TL-317 Sàn thao tác HT X2 1/9/2008 TL-692 Máy ép bùn 1/9/2008 TL-524 Máy mài N450 1/9/2008 TL-150 Máy mài 1/9/2008 TL-831 Máy tiện YJ 1/9/2008 TL-369 Hệ thống lò đốt than xích 1/9/2008 TL-164 Máy nén khí trục vít 1/9/2008 TL-541 Máy sấy khô 1/9/2008 TL-488 Bình chứa khí 1/12/2008 TL-681 Lọc khí 1/12/2008 TL-756 Máy nén khí trục vít A10 1/12/2008 TL-957 Lọc khí đƣờng ống E100 1/8/2010 TL-300 Bình chứa khí 200 lit 1/12/2010 TL-556 Trạm biến 2000KVA-Tủ số 1/2/2012 TL-981 Hệ thống điện động lực chuyền 1/5/2012 TL-17 Hệ thống điện chiếu sáng Ceramic 1/9/2012 TL-423 Máy bơm đầu rời HP số 1/10/2012 TL-214 Máy mài lỗ 1/12/2008 TL-104 Xe Future Giá trị Tổng cộng 434,829,150 19,356,000 23,000,000 10,500,000 16,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 14,910,420 12,480,000 26,666,666 13,551,200 15,191,242 18,000,000 24,873,600 24,279,600 24,753,600 12,966,822 Note (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) Tài sản cố định giảm không đáp ứng đủ điều kiện nguyên giá nên đƣợc xóa sổ, theo dõi sổ nội đơn vị tài sản sử dụng Conclusion: Tài sản cố định hữu hình giảm kỳ đƣợc trình bày xác Sch no D740-2 CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Prepared by Client Period Subject Công ty TNHH Thông Thật 31/12/2014 Tài sản cố định hữu hình Tên tài sản Thá Năm bắt Số ng Mã TS đầu sử năm bắt dụng KH đầu Nhà cửa vật kiến tr c 2111 Nhà xƣởng Hồ nƣớc Máy m c thiết bị 2111-1 2111-2 2112 12/2009 44 4/2014 HTDC Thiết bị SX gạch HTDC Thiết bị SX Ceramic HTDC Mài cạnh đánh bóng Máy đóng đai tự động HTDC mài cạnh đánh bóng Hệ thống máy mài khô số 01 Hệ thống máy mài khô số 02 Máy đóng đai tự động XGTT Máy đóng đai tự động X1 Máy đóng đai tự động X2 Máy nghiền 100L JA7,5 Máy đóng đai IN 85E Sàn thao tác HT X1 Sàn thao tác HT X2 Máy ép bùn Máy mài N450 Máy mài Máy tiện YJ Hệ thống lò đốt than xích Máy nén khí trục vít Máy sấy khô Bình chứa khí Lọc khí Bồn khuấy men X1 2112-1 2112-2 2112-3 2112-4 2112-5 2112-6 2112-7 2112-8 2112-9 2112-10 2112-11 2112-12 2112-13 2112-14 2112-15 2112-16 2112-17 2112-18 2112-19 2112-20 2112-21 2112-22 2112-23 2112-24 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 9/2008 Date Reviewed by Date Đầu kỳ Tăng kỳGiảm kỳ Cuối kỳ 5,997,068,030 40,000,000 10 10 10 10 9 8 8 8 8 8 8 8 8 Khấu hao ũy kế Nguyên giá Đầu kỳ Giá trị ại Tăng kỳ Giảm kỳ - 6,037,068,030 556,546,067 140,046,999 - Cuối kỳ Đầu kỳ Sch no D740-3 GTCL cuối kỳ theo công ty Th ng Thật Cuối kỳ 696,593,066 5,440,521,963 5,340,474,964 5,340,474,967 5,997,068,030 - 5,997,068,030 556,546,067 136,296,996 - 692,843,063 5,440,521,963 5,304,224,967 5,304,224,967 40,000,000 40,000,000 3,750,003 3,750,003 36,249,997 36,250,000 2,706,653,870 252,000,000 421,862,328 2,536,791,542 1,142,183,618 272,296,428 233,289,244 1,181,190,802 1,564,470,252 1,355,600,740 1,355,600,740 31,930,000 460,655,045 32,380,952 19,356,000 30,000,000 36,500,000 23,000,000 89,000,000 10,500,000 16,000,000 130,000,000 132,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 80,810,000 - 19,356,000 23,000,000 10,500,000 16,000,000 16,000,000 26,000,000 26,000,000 15,600,000 25,800,000 10,800,000 10,800,000 10,800,000 14,000,000 12,000,000 10,500,000 - 31,930,000 460,655,045 32,380,952 30,000,000 36,500,000 89,000,000 130,000,000 132,000,000 80,810,000 17,029,312 251,016,000 17,269,824 10,323,200 17,777,792 21,629,632 17,523,840 59,333,312 7,000,000 10,666,688 86,666,688 88,000,000 10,666,688 17,333,312 17,333,312 10,400,000 17,200,000 7,200,000 7,200,000 7,200,000 9,333,312 8,000,000 7,000,000 53,873,344 3,192,996 46,065,504 3,238,092 3,333,336 4,055,556 11,124,996 16,250,004 16,500,000 10,101,252 10,323,200 17,523,840 7,000,000 10,666,688 10,666,688 17,333,312 17,333,312 10,400,000 17,200,000 7,200,000 7,200,000 7,200,000 9,333,312 8,000,000 7,000,000 - 20,222,308 297,081,504 20,507,916 21,111,128 25,685,188 70,458,308 102,916,692 104,500,000 63,974,596 14,900,688 209,639,045 15,111,128 9,032,800 12,222,208 14,870,368 5,476,160 29,666,688 3,500,000 5,333,312 43,333,312 44,000,000 5,333,312 8,666,688 8,666,688 5,200,000 8,600,000 3,600,000 3,600,000 3,600,000 4,666,688 4,000,000 3,500,000 26,936,656 Dif 11,707,692 163,573,541 11,873,036 8,888,872 10,814,812 18,541,692 27,083,308 27,500,000 16,835,404 11,707,692 163,573,541 11,873,036 8,888,872 10,814,812 18,541,692 27,083,308 27,500,000 16,835,404 (*) - Bồn khuấy men X2 Máy nén khí trục vít A10 Máy sấy khô 100 HA Lọc khí đƣờng ống E100 Bình chứa khí 200 lit Máy tiện Waseno Leo 125A Máy phau ENSHU Trạm biến 2000KVA-Tủ số Trạm biến 2000KVA-Tủ số Hệ thống điện XGTT Hệ thống điện động lực chuyền Máy phát điện Cummins 100KVA Hệ thống điện động lực Ceramic Hệ thống điện chiếu sáng Ceramic Tuyến cáp điện X Ceramic Hệ thống điện Ceramic Granit Máy bơm đầu rời 15HP số Máy bơm đầu rời 15HP số Máy mài lỗ Nhập máy tách Bazơ Máy mài lỗ Máy tiện KL Máy tiện KM Máy tiện kim loại Máy mài mặt Máy mài mặt RIG Khung đựng thép Máy tiện kim loại Máy mài lỗ 2112-25 2112-26 2112-27 2112-28 2112-29 2112-30 2112-31 2112-32 2112-33 2112-34 2112-35 2112-36 2112-37 2112-38 2112-39 2112-40 2112-41 2112-42 2112-43 2112-44 2112-45 2112-46 2112-47 2112-48 2112-49 2112-50 2112-51 2112-52 2112-53 9/2008 12/2008 12/2008 12/2008 12/2008 12/2008 7/2009 7/2010 12/2010 2/2012 2/2012 4/2012 5/2012 5/2012 5/2012 9/2012 9/2012 10/2012 10/2012 12/2013 12/2013 10/2013 12/2013 12/2013 12/2013 1/2014 1/2014 6/2014 1/2014 10 8 15 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 Phƣơng tiện vận tải truyền dẫn 2113 Xe Toyota Fortuner 72L-1281 Xe Future Xe Wave RSX Thiết bị, dụng cụ 2113-1 2113-2 2113-3 2114 9/2008 10 12/2008 7/2014 Máy vi tính 2114-1 12/2008 Tổng cộng Theo GL Chênh lệch 48,486,000 14,910,420 10,137,000 12,480,000 26,666,666 472,901,454 36,304,400 13,551,200 15,191,242 84,000,000 18,000,000 51,670,000 51,820,000 24,873,600 50,000,000 40,909,091 24,279,600 55,695,600 24,753,600 31,242,000 33,000,000 35,000,000 124,968,000 83,312,000 52,070,000 - 84,000,000 36,000,000 84,000,000 48,000,000 450,809,362 - 437,842,540 12,966,822 30,521,727 - 30,521,727 - 14,910,420 12,480,000 26,666,666 13,551,200 15,191,242 18,000,000 24,873,600 24,279,600 24,753,600 - 48,486,000 10,137,000 472,901,454 36,304,400 84,000,000 51,670,000 51,820,000 50,000,000 40,909,091 55,695,600 31,242,000 33,000,000 35,000,000 124,968,000 83,312,000 52,070,000 84,000,000 36,000,000 84,000,000 48,000,000 12,966,822 437,842,540 12,966,822 - 32,324,032 7,579,494 10,137,000 7,930,000 16,944,458 160,261,030 21,609,750 5,928,636 5,854,954 20,125,000 11,500,000 11,302,809 10,795,840 5,182,000 10,416,660 6,818,176 4,121,600 8,702,445 3,867,750 1,093,749 1,301,750 867,833 542,396 - 6,060,756 31,526,760 5,186,340 10,500,000 6,458,748 6,477,504 6,249,996 5,113,632 6,961,956 3,905,256 4,125,000 4,374,996 15,621,000 10,413,996 6,508,752 10,500,000 7,200,000 5,250,000 6,000,000 7,579,494 7,930,000 16,944,458 5,928,636 5,854,954 11,500,000 5,182,000 4,121,600 3,867,750 - 38,384,788 10,137,000 191,787,790 26,796,090 30,625,000 17,761,557 17,273,344 16,666,656 11,931,808 15,664,401 3,905,256 4,125,000 5,468,745 16,922,750 11,281,829 7,051,148 10,500,000 7,200,000 5,250,000 6,000,000 16,161,968 7,330,926 4,550,000 9,722,208 312,640,424 14,694,650 7,622,564 9,336,288 63,875,000 6,500,000 40,367,191 41,024,160 19,691,600 39,583,340 34,090,915 20,158,000 46,993,155 20,885,850 31,242,000 33,000,000 33,906,251 123,666,250 82,444,167 51,527,604 - 10,101,212 281,113,664 9,508,310 53,375,000 33,908,443 34,546,656 33,333,344 28,977,283 40,031,199 27,336,744 28,875,000 29,531,255 108,045,250 72,030,171 45,018,852 73,500,000 28,800,000 78,750,000 42,000,000 241,755,363 43,784,256 8,239,331 277,300,288 209,053,999 160,542,252 182,142,252 21,600,000 8,239,331 - 277,300,288 30,521,727 204,326,508 4,727,491 - 160,542,252 - 160,542,252 21,600,000 21,600,000 - 437,842,540 30,521,727 233,516,032 8,239,331 30,521,727 30,521,727 30,521,727 43,784,256 - - 30,521,727 - - 10,101,212 281,113,664 9,508,310 53,375,000 33,908,443 34,546,656 33,333,344 28,977,283 40,031,199 27,336,744 28,875,000 29,531,255 108,045,250 72,030,171 45,018,852 73,500,000 28,800,000 78,750,000 42,000,000 - - - 9,185,052,989 292,000,000 434,829,150 9,042,223,839 1,971,006,775 456,127,683 241,528,575 2,185,605,883 7,214,046,214 6,856,617,956 9,185,052,989 316,000,000 434,829,150 9,066,223,839 1,971,006,775 458,527,683 241,528,575 2,188,005,883 (24,000,000) (24,000,000) (2,400,000) (2,400,000) (**) Note: (*) Chênh lệch nhỏ làm tròn số (**) Bút toán điều chỉnh Conclusion: Khấu hao tài sản cố định không phát sinh sai sót trọng yếu Trong năm vào tháng có phát sinh tài sản xe Wave RSX trị giá 24 triệu đồng (ƣớc tính sử dụng năm), không đủ điều kiện nguyên giá TSCĐ nhƣng nhầm lẫn kế toán đƣa vào khoản mục TSCĐ trích khấu hao tháng (từ tháng - 12), KTV điều chỉnh nhƣ sau: Nợ TK 242 Nợ TK 2141 21,600,000 2,400,000 Có TK 2113 24,000,000 CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Prepared by Date Reviewed by Date Client Công ty TNHH Thông Thật Subject TSCD hữu hình sau đ/c Period 31/12/2014 Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D740-4 Workdone: - Tổng hợp biến động tài sản cố định hữu hình theo nhóm tài sản sau điều chỉnh - Thu thập thông tin nhằm mục đích thuyết minh BCTC NGUYÊN GIÁ Số dƣ đầu kỳ Tăng Giảm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,997,068,030 2,706,653,870 450,809,362 30,521,727 - 40,000,000 252,000,000 - (421,862,328) (12,966,822) - 6,037,068,030 2,536,791,542 437,842,540 30,521,727 - 9,185,052,989 292,000,000 (434,829,150) 9,042,223,839 T/B Thanh lý Số dƣ cuối kỳ Khấu hao Số dƣ cuối kỳ KHẤU HAO LŨ KẾ Số dƣ đầu kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 556,546,067 1,142,183,618 241,755,363 30,521,727 - 140,046,996 272,296,428 43,784,256 - (233,289,244) (8,239,331) - 696,593,063 1,181,190,802 277,300,288 30,521,727 - 1,971,006,775 456,127,680 (241,528,575) 2,185,605,880 T/B GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCD hữu hình khác 5,440,521,963 1,564,470,252 209,053,999 - 5,340,474,967 1,355,600,740 160,542,252 - 7,214,046,214 6,856,617,959 T/B Conclusion: Số dƣ tài sản cố định hữu hình sau điều chỉnh đƣợc trình bày xác CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Subject Period Prepared by Date Reviewed by Date Công ty TNHH Thông Thật Intangible fixed assets-213 31/12/2014 Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D741 Workdone: - Tổng hợp biến động tài sản cố định vô hình theo nhóm tài sản trƣớc điều chỉnh - Đối chiếu số dƣ cuối kỳ tài sản cố định vô hình với Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ - Đối chiếu số dƣ đầu năm với số dƣ theo báo cáo kiểm toán năm trƣớc (nếu có) NGUYÊN GIÁ Số dƣ đầu kỳ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác 3,955,830,580 99,600,000 - - - 3,955,830,580 99,600,000 - 4,055,430,580 - - 4,055,430,580 KHẤU HAO LŨ KẾ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác Tăng Số dƣ đầu kỳ Khấu hao Giảm Thanh lý Số dƣ cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ 465,391,808 - 89,905,236 33,200,004 - - 555,297,044 33,200,004 - 465,391,808 123,105,240 - 588,497,048 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác 3,490,438,772 99,600,000 - 3,400,533,536 66,399,996 - 3,590,038,772 3,466,933,532 Note: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trƣớc Khớp với số liệu CĐPS chƣa kiểm toán năm Conclusion: Số dƣ tài sản cố định vô hình đƣợc trình bày xác CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Period Subject Công ty TNHH Thông Thật 31/12/2014 Tài sản cố định vô hình Tên tài sản Năm bắt Tháng Số Mã TS đầu sử bắt đầu năm dụng 2012 KH KH 2131 Quyền sử dụng đất có thời hạn 2131-1 01/2008 44 Phần mềm máy tính Phần mềm kế toán Bravo F05-001 26/12/2013 Tổng cộng Theo GL Chênh lệch Note: (*) Chênh lệch nhỏ làm tròn số Trung Hào Sch no Date 14/03/2015 Ngọc Tiên D741-1 Reviewed by Date Khấu hao ũy kế Nguyên giá Đầu kỳ Quyền sử dụng đất Prepared by Tăng kỳ Giảm kỳ Cuối kỳ 3,955,830,580 - - 3,955,830,580 - - 3,955,830,580 99,600,000 - - 99,600,000 99,600,000 - - 99,600,000 4,055,430,580 4,055,430,580 - - - Đầu kỳ Giá trị ại Tăng kỳGiảm kỳ Cuối kỳ 3,955,830,580 465,391,808 89,905,236 465,391,808 - Đầu kỳ GTCL cuối kỳ theo công ty Dif Th ng Thật Cuối kỳ 555,297,044 3,490,438,772 3,400,533,536 3,400,533,536 - 89,905,236 - 555,297,044 3,490,438,772 3,400,533,536 3,400,533,536 - - 33,200,004 - 33,200,004 99,600,000 66,399,996 66,399,996 - - 33,200,004 - 33,200,004 99,600,000 66,399,996 66,399,996 - 4,055,430,580 465,391,808 123,105,240 4,055,430,580 465,391,808 123,105,240 - - 588,497,048 588,497,048 - 3,466,933,532 CÔNG T TNHH KIỂM TOÁN AS Strong belief Client Subject Period Công ty TNHH Thông Thật TSCD VH sau đ/c 31/12/2014 Prepared by Date Reviewed by Date Trung Hào 14/03/2015 Ngọc Tiên Sch no D741-2 Workdone: - Tổng hợp biến động tài sản cố định vô hình sau điều chỉnh - Thu thập thông tin nhằm mục đích thuyết minh BCTC NGUYÊN GIÁ Số dƣ đầu kỳ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác 3,955,830,580 99,600,000 - - - 3,955,830,580 99,600,000 - 4,055,430,580 - - 4,055,430,580 T/B KHẤU HAO LŨ KẾ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác Số dƣ đầu kỳ Tăng Giảm Khấu hao kỳ Thanh lý Số dƣ cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ 465,391,808 - 89,905,236 33,200,004 - - 555,297,044 33,200,004 - 465,391,808 123,105,240 - 588,497,048 T/B GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính TSCD vô hình khác 3,490,438,772 99,600,000 - 3,400,533,536 66,399,996 - 3,590,038,772 3,466,933,532 T/B Conclusion: Số dƣ tài sản cố định vô hình sau điều chỉnh đƣợc trình bày xác