HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHO VAY CÁ NHÂN CỦA VIETCOMBANK LẠNG SƠN

TRƯ Ờ NG Đ Ạ I HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HOÀNG HỒNG DIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHO VAY CÁ NHÂN CỦA VIETCOMBANK LẠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngư i hư ng dẫn khoa học: TS Hà Sơn Tùng LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nhằm mục têu chủ yếu góp phần hồn thiện lý luận kế tốn thuế GTGT, hồn thiện việc hạch tốn nghiệp vụ kế toán thuế GTGT Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam, từ phát ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế nhằm hồn  thiện kế tốn thuế GTGT Công ty ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu Cơ sở nghiên cứu lý luận, thực trạng thuế GTGT kế toán thuế GTGT Công ty Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Số liệu nghiên cứu từ năm 2015- 2017 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN - Ý nghĩa khoa học -Ý nghĩa thực tiễn PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU -Phương pháp thu thập liệu -Phương pháp phân tích liệu KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chương Chương 1: Tổng quan lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương Chương Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm thuế Giá trị gia tăng Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia t ăng m ột lo ại thu ế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xu ất, lưu thông đến tiêu dùng n ộp vào ngân sách Nhà n ước theo m ức độ tiêu th ụ hàng hóa, dịch vụ Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầ u - Thuế GTGT đầ u vào Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng Thuế GTGT đánh vào gia đoạn sản xuất kinh doanh ch ỉ tính ph ần giá tr ị t ăng thêm c m ỗi giai đo ạn Vì th ế, t s ố thu ế thu giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Vai trò thuế Giá trị gia tăng kinh tế th ị tr ường    Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô đối v ới n ền kinh tế N ền kinh t ế n ước ta trình v ận hành theo chế thị trường có quản lý cuả nhà nước, thuế giá tr ị gia t ăng có vai trò r ất quan tr ọng Nội dung thuế giá trị gia tăng      Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuếGiá trị gia tăng Đối tượng không chịu thuế GTGT Căn phương pháp tính thuế Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế GTGT doanh nghiệp Nội dung kế toán thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Nguyên tắc kế toán thuế GTGT - Nguyên tắc kế toán thuế GTGT - Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Kế toán thuế GTGT phản ánh tài khoản 133 “Thuế GTGT kh ấu tr ừ” tài kho ản 3331 “Thu ế GTGT ph ải n ộp”  Phương pháp Trình tự kế tốn: CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VIỆT NAM Khái quát tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Quá trình hình thành phát triển: Giới thiệu công ty: Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Mã số thuế: 0104386943 Địa chỉ: Số 220 đường Tân Mai, Phường Tân Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Đại diện pháp luật: Tạ Thị Hương Giấy chứng nhận ĐKKD số 0104386943 Sở kế hoạch & đầu tư Hà nội cấp lần đầu ngày 02/07/2009 Tài khoản VNĐ số: 68191057 Ngân hàng TMCP VN Thịnh Vượng - SGD Điện thoại: (84-4)35402359 - Fax : (84-4)35402360 Email: sht@gmail.com , thay đổi lần thứ ngày 29/7/2015 • Lịch sử hình hành: Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Với chi nhánh B ắc Giang, Hà Tĩnh H Chí Minh, địa bàn ho ạt động c công ty tr ải dài t b ắc vào nam cơng ty d ễ dàng cung ứng sản phẩm tới miền tổ quốc Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Vi ệt Nam có ho ạt động kinh doanh tr ồng, mua bán, khai thác, ch ế bi ến đường Stevia t C ỏ ng ọt Đây m ột lo ại th ảo d ược thiên nhiên đem lại nhiều lợi ích mặt sức khỏe cơng nhân toàn gi ới h ơn 40 n ăm qua S ản ph ẩm t c ỏ ng ọt có kh ả n ăng thay th ế cho đường ho ặc ch ất hóa h ọc t ạo ng ọt s dụng ngành cơng nghệ chế biến nói chung Mục tiêu Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam xây dựng cho Việt Nam trở thành Vùng nguyên liệu lớn thứ hai giới, sau Trung Quốc Các sản ph ẩm xu ất Việt Nam đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu cao Nhà máy chiết xuất giới, mục tiêu dài hạn Công ty hợp tác đầu tư v ới n ước để tri ển khai nhà máy chiết xuất Việt Nam nhằm: Thay đổi cấu trồng, mang lại hiệu kinh tế cao cho diện tích canh tác, nâng cao đời s ống c bà nông dân Đưa Việt Nam tiếp cận với cơng nghiệp mới, cơng nghiệp sức khỏe cộng đồng • Sản phầm bao gồm: Đường Stevia Tabletop, Đường cỏ Aisha, Stevia Tablet, Đường Reb A/Steviol Glycoside, Trà thảo dược, Stevia Liquid, Cây giống, Cỏ khô, Cà phê SteviaLife Tổ chức máy quản lý: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng tổ chức hành P Tổ chức, sản xuất Phòng cung ứng, kinh doanh P Tài chính, kế tốn Phân xưởng sản xuất Kênh phân phối Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty • Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Kênh cửa hàng, đại lý Tổ chức cơng tác kế tốn: Hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng: Hiện nay, Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Tồn q trình kế tốn minh họa theo sơ đồ sau: Khái quát hệ thống văn pháp lý điều chỉnh cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Đối tượng chịu thuế Những để tính thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Th ương m ại Du l ịch SHT Vi ệt Nam Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế Đánh giá chung hệ thống văn pháp lý điều chỉnh cơng tác k ế tốn thu ế GTGT t ại Công ty TNHH Th ương m ại Du l ịch SHT Vi ệt Nam Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam  Phương pháp kế toán thuế GTGT:  Chứng từ kế toán: Chứng từ đầu vào Chứng từ đầu  Tài khoản Công ty sử dụng: Công ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên Công ty mở tài khoản: - Tài khoản 133: Thuế GTGT khấu trừ - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước  Trình tự kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Vi ệt Nam Hạch toán thuế GTGT đầu vào Hạch toán thuế GTGT đầu Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT  Tổ chức sổ kế tốn: Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Các lo ại s ổ s d ụng k ế toán thu ế GTGT g ồm có: - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331 - Sổ TK 133, TK 3331  Trình bày thơng tin thuế GTGT Báo cáo tài Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam:   Những kết đạt lĩnh vực tài kế tốn thu ế đối v ới Cơng ty TNHH Th ương m ại Du l ịch SHT Vi ệt Nam Tồn nguyên nhân - Như ta biết, công ty sử dụng theo định số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 v ậy tài kho ản s d ụng không đa d ạng, có nhi ều h ạn chế - Cơng ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo qui định c ửa hàng bán l ẻ - Bố trí nhân viên phân bổ khối lượng cơng việc chưa th ực s ự h ợp lý - Mở sổ chi tiết TK 133 chung chung, chưa tách biệt rõ ràng hai kho ản thu ế có tài kho ản c ấp II TK 1331 - thu ế GTGT kh ấu tr hàng hoá dịch vụ TK 1332 - thuế GTGT khấu trừ tài sản c ố định -Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 chưa hợp lý TK 3331 có TK c ấp III TK 33311 - thu ế GTGT đầu TK 33312 thu ế GTGT c hàng nh ập CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VI ỆT NAM Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Sự cần thiết việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghi ệp Yêu cầu việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghi ệp Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Sửa đổi, bổ sung quy định pháp lý thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế GTGT - Căn phương pháp tính thuế - Th ủ tục kê khai thu ế, n ộp thu ế Hồn Thiện Kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam - Về chứng từ - Về chế độ sử dụng - Về sổ sách kế toán Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty Biện pháp Đối với cơng ty - Cơng ty nên có phần mềm kế tốn riêng để cơng việc kế tốn thực tồn máy - Phòng tài - kế tốn nên bố trí cán có trình độ chuyên môn sâu thuế đảm nhiệm riêng mảng k ế tốn thu ế - Cơng ty nên vận dụng đúng, đủ tất mẫu sổ hình thức Nhật ký chung, trình tự ghi sổ ph ải làm qui định c hình th ức - Công ty phải gắn trách nhiệm nhân viên với cơng việc giao, phải có th ưởng ph ạt rõ ràng để nâng cao tinh th ần, trách nhi ệm công vi ệc - Trong năm mời chuyên gia thuế để tuyên truyền, giải đáp sách thuế Phòng tài – k ế tốn Đối với quan chức Thứ nhất: Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ cách: Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Hiệu Đối với công ty Đối với quan chức KẾT LUẬN Xuất phát từ thực tiễn trên, chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam” luận văn tốt nghiệp, theo thuế GTGT vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm bàn luận, sửa đổi nhiều tương lai Về lý luận: Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề Luật thuế GTGT chế độ kế tốn thuế GTGT, hồn thi ện h ơn n ữa ch ế độ k ế toán Vi ệt Nam b ởi đề tài khơng đề cập đến vấn đề riêng có Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Vi ệt Nam mà đề c ập đến nh ững v ấn đề chung v ề Lu ật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT Về thực tiễn: Trên sở nghiên cứu thực trạng kế toán GTGT công ty cụ thể, tác giả t ập trung phân tích, đánh giá nh ững ưu ểm, nh ược ểm nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp Từ đó, tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thi ện k ế tốn th ế GTGT t ại doanh nghiệp thời gian tới EM XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! ... YẾU NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VI ỆT NAM Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Sự cần thiết việc hoàn thiện thuế... cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ cách: Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Hiệu Đối với công ty Đối với quan chức KẾT LUẬN Xuất phát từ thực tiễn trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện. .. thực trạng kế tốn GTGT cơng ty cụ thể, tác giả t ập trung phân tích, đánh giá nh ững ưu ểm, nh ược ểm nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế tốn doanh nghiệp Từ đó, tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn