Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận thanh khê, thành phố đà nẵng

Với số lượng lớn DN trên địa bàn và con số này đang ngày một tăng nhanh thì hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng là một trong những hoạt động đáng được quan tâ

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRẦN THỊ HOÀI MI

HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Mã số: 60.34.02.01

Đà Nẵng – Năm 2019

Công trình được hoàn thành tại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Người hướng dẫn khoa học: TS Hoàng Dương Việt Anh

Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến

Phản biện 2: TS Trần Ngọc Sơn

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Tài chính – Ngân hàng họp tại Trường Đại học

Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 02 năm 2019

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

 Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng

 Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐH

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà Nước, thuế ra đời gắn liền với sự tồn tại và phát triển của đất nước Đó là điều tất yếu không chỉ ở Việt Nam mà còn ở các nước trên thế giới Để duy trì sự tồn tại và phát triển của mình, Nhà nước cần những nguồn tài chính để chi tiêu để củng cố hoạt động của bộ máy từ Trung ương đến địa phương, chi cho các hoạt động: quốc phòng an ninh, phát triển cơ sở hạ tầng, an sinh xã hội…

Với số lượng lớn DN trên địa bàn và con số này đang ngày một tăng nhanh thì hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng là một trong những hoạt động đáng được quan tâm hàng đầu của Chi cục thuế quận Thanh Khê Việc đi sâu nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế GTGT sẽ đảm bảo thu đúng thu đúng, thu

đủ, thu kịp thời các khoản thuế GTGT, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định, ổn định giúp các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn quận Thanh Khê thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế và góp phần tăng nguồn thu cho NSNN

Hoạt động quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận Thanh Khê trong những năm qua đã đạt được nhiều kết quả Tuy nhiên còn

có những hạn chế như: Viêc quản lý hoá đơn chứng từ và sổ sách kế toán còn hạn chế, phát hiện ra một số hiện tượng tiêu cực, các sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ kém hiểu biết về luật của doanh nghiệp, số khác thì “ quá ” hiểu biết đến độ tìm mọi kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập các công ty “ma” để xin hoàn thuế khống; việc

tổ chức quản lý chưa phù hợp; ý thức chấp hành của một số doanh nghiệp chưa cao dẫn đến hành vi: gian lận thuế, trốn thuế, nên xảy

ra hiện tượng thất thu thuế với số lượng lớn; kê khai sơ sót dẫn đến

nợ đọng thuế; hoạt động thanh tra, kiểm tra còn nhiều hạn chế Vì những vấn đề bức xúc đó và qua quá trình nghiên cứu với những kiến thức đã học tại trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng và làm việc thực tế tại chi cục thuế quận Thanh Khê một thời gian, cùng với sự giúp đỡ người hướng dẫn TS Hoàng Dương Việt Anh, tôi đã nghiên

cứu và tìm hiểu để đi đến lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn để làm Luận

văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT để làm cơ sở đánh giá thực trạng hoạt động quản lý và đề xuất giải pháp

- Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT các doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Khê, chỉ ra những kết quả đạt được và những hạn chế trong hoạt động quản lý thuế đối với các DN

- Trên cơ sở phân tích, đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê trong thời gian đến

- Từ những mục tiêu trên, các câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt

ra để giải quyết nhƣ sau:

- Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm những nội dung nào?

- Hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê được tổ chức như thế nào?

- Kết quả đạt được trong hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê?

- Những tồn tại hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê?

- Giải pháp để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê?

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê

 Phạm vi nghiên cứu

+ Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê chú trọng vào 4 chức năng quản lý thuế chính: Tuyên truyền hỗ trợ, Kê khai- kế toán thuế, Thanh tra- kiểm tra và quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

+ Về không gian: chỉ nghiên cứu giới hạn trên phạm vi địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng

+ Về thời gian: từ năm 2013- 2017

4 Phương pháp nghiên cứu

+ Phương pháp thu thập dữ liệu

+ Phương pháp so sánh số liệu

+ Phương pháp phân tích và tổng hợp

+ Phương pháp chuyên gia tham khảo các ý kiến của những cán bộ làm công tác chuyên môn

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài được chia làm các chương như sau:

Chương I: Cơ sở lý luận về Thuế GTGT và quản lý thuế GTGT

Chương II: Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng

Chương III: Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT

6 Tổng quan tình hình nghiên cứu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và ưu nhược điểm của Thuế giá trị gia tăng

a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng

b Đặc điểm của Thuế giá trị gia tăng:

c Ưu nhược điểm của Thuế giá trị gia tăng

1.1.2 Các yếu tố cơ bản về Thuế giá trị gia tăng

a Đối tượng chịu Thuế GTGT và đối tượng nộp thuế GTGT

b Đối tượng không chịu thuế GTGT:

Có 25 đối tượng không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật thuế GTGT và các luật sửa đối, bổ sung số 106/2016/QH13; luật số 71/2014/QH13; luật số 31/2013/QH13 Các nhóm đối tượng bao gồm: Sản phẩm trông trọt, chăn nuôi, con giống, các dịch vụ phục vụ cho hoạt động nông nghiệp; chuyển đổi quyền sử dụng đất; bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ tín dụng, y tế, bưu chính viễn thông, dạy học

c Căn cứ tính thuế

1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng

“Quản lý Thuế GTGT là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN”[14 tr.21]

1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế GTGT:

1.2.3 Phương thức quản lý thuế GTGT:

Với sự ra đời của Luật quản lý thuế, ngành thuế chuyển từ phương thức “chuyên quản” sang phương thức quản lý thuế tiên tiến hiện đại là “tự khai, tự nộp thuế”

1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT:

1.2.5 Nội dung quản lý Thuế GTGT

a Lập dự toán thu thuế

b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

b.1 Đăng ký thuế

b.2 Khai thuế, tính thuế

Khai thuế, tính thuế “là việc người nộp thuế tự kê khai và tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế theo quy định của Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu trong hồ sơ khai thuế” [9]

b.3 Ấn định thuế

Ấn định thuế “là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp

và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế của CQT trong trường hợp NNT không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực.” [9]

b.4 Nộp thuế

b.5 Hoàn thuế GTGT

DN được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo Luật hiện hành nếu doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về chứng từ, sổ sách và thuộc 9 nhóm đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định

c Quản lý thông tin NNT, quản lý rủi ro về thuế

- Quản lý thông tin NNT

“ Hệ thống thông tin về người nộp thuế là tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, bao gồm các thông tin định danh, thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai nộp thuế và tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết các khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác do người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo

yêu cầu bắt buộc của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền” [9, tr.525]

- Quản lý rủi ro về thuế

Rủi ro về thuế là những “nguy cơ” mà NNT không tuân thủ nghĩa vụ thuế dẫn hành vi gian lận thuế, trốn thuế,…gây thất thoát ngân sách nhà nước

d Kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối người nộp thuế về nghĩa vụ thuế nhằm: phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm về thuế, chống thất thu thuế; nêu cao tinh thần tự giác kê khai, tính và nộp thuế; đảm bảo bảo chính sách thuế được thực thi một cách hiệu quả

e Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế là nhiệm vụ chính của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ tức là thực hiện đôn đốc và thu nợ cho cho quan thuế, nhằm đảm bảo tỷ lệ nợ thấp nhất

f Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế

Bất một chính sách thuế khi được đưa ra áp dụng cũng sẽ gây khó khăn cho người dân trong việc tiếp cận và thực hiện Cho nên hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ra đời là cầu nối giữa người nộp thuế với cơ quan thuế trong việc thực hiện các chính sách thuế một cách chính xác

1.2.6 Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý Thuế giá trị gia tăng

a Số thu thuế và tiến độ thực hiện dự toán thuế GTGT

b Chỉ số kê khai thuế:

c Chỉ số hoạt động thanh tra, kiểm tra

d Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

a) Hệ thống pháp luật thuế:

b) Trình độ quản lý của cơ quan thuế

c) Trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ công chức

d) Ý thức chấp hành về thuế của người dân

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng là một yêu cầu tất yếu của quản lý nhà nước về thuế Việc quản lý thuế GTGT nhằm đạt được những mục tiêu nhất định thông qua bộ máy thống nhất từ trung ương đến địa phương Quản lý thuế chịu sự tác động của nhiều yếu tố từ trong lẫn bên ngoài nhưng tựu chung phải tuân theo luật pháp, các văn bản luật đã được ban hành Tuy nhiên, Luật hiện nay còn chồng chéo nên việc áp dụng đồng bộ Luật vào quản lý thực tế cho thấy một vài bất cập Vì vậy, quản lý thuế vừa phải tuân theo Luật và có sự điều chỉnh linh động (trong khả năng cho phép) để giải quyết vấn đề theo hướng tốt nhất

Thông qua việc tìm hiểu, nghiên cứu các cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, tác giả đã hệ thống hóa được những nguyên tắc, nội dung quản lý thuế GTGT trên cơ sở khung pháp lý quản lý thuế nói chung và đưa ra các chỉ tiêu để đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Đó là những cơ sở vững chắc để tác giả triển khai trong chương 2 về hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ,

THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Chi cục thuế quận Thanh Khê

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Thanh Khê 2.2 ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƯỜNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ

2.2.1 Môi trường bên ngoài

a) Môi trường pháp lý

Luật thuế, các văn bản liên quan về thuế và các đạo luật có liên quan là cơ sở pháp lý để các thành viên trong xã hội phải tuân theo và chấp hành các quy định của pháp luật Nếu văn bản pháp luật

dễ hiểu, chặt chẽ và có tính khả thi cao thì người dân khi áp dụng luật sẽ nghiêm túc thực hiện Ngược lại, luật thuế thay đổi liên tục, rườm rà, phức tạp thì ít ai có thể nghiêm túc thực hiện theo đúng quy định do Nhà nước ban hành

b) Đặc điểm môi trường kinh tế- xã hội của địa phương c) Đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn

Trong 05 (năm) năm qua (từ năm 2013 đến 2017) số lượng doanh nghiệp tại quận Thanh Khê tăng đáng kể Và các doanh nghiệp này có các đặc điểm sau:

- Đa số đây là những doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ;

siêu nhỏ Chủ yếu là doanh nghiệp gia đình Vốn điều lệ thấp, số lượng lao động ít

- Ngành nghề hoạt động của doanh nghiệp chủ yếu là Thương

mại và Dịch vụ (chiếm tỷ trọng 71%) Theo biểu đồ sau:

- Đội ngũ lao động có tay nghề chưa đồng đều, lao động của

doanh nghiệp chủ yếu là người nhà Công tác đào tạo người lao động chưa được doanh nghiệp chú trọng

- Về mảng kế toán doanh nghiệp: Doanh nghiệp chủ yếu đi

thuê kế toán bên ngoài tại các công ty dịch vụ kế toán Sổ sách chứng

từ của doanh nghiệp chưa được chú trọng Thậm chí có nhiều chủ doanh nghiệp chưa có kiến thức sơ đẳng về thuế và kế toán thuế Họ chỉ phục thuộc vào kế toán và các công ty kế toán

2.2.2 Môi trường bên trong:

a) Tình hình về nhân lực:

Số lượng và chất lượng công chức: Tổng số cán bộ toàn Chi cục thuế quận Thanh Khê (bao gồm khối văn phòng và các đội thu thuế) được phân loại theo các tiêu chí như bảng sau:

Bảng 2.2: Cơ cấu cán bộ công chức tại Chi cục thuế quận

Từ 30-50 tuổi

STT Phân loại lao động

Tổng

số

Trình độ Độ tuổi Giới tính Loại

Từ 30-50 tuổi

b) Cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin:

 Cơ sở vật chất kỹ thuật:

 Ứng dụng công nghệ thông tin:

Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS - Tax Management System) năm 2015 ra đời là bước ngoặt lớn cho ngành thuế và được

áp dụng rộng rãi trên cả nước Tại chi cục thuế quận Thanh Khê hệ thống này đã được áp dụng ngay từ khi những ngày đầu được Tổng cục thuế triển khai thực hiện Đây là hệ thống thông minh và hiện đại nhất về quản lý thuế hiện nay TMS thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất, lưu trữ dữ liệu đáp ưng các chức năng quản lý của từng Đội Mỗi một cán bộ thuế được cấp một user và được phân quyền theo từng chức năng của đội Hệ thống này có giao diện khá thông minh

và dễ sử dụng Tuy nhiên cũng có một vài lỗi hệ thống như: làm phát sinh nợ ảo tuy nhiên những lỗi như vậy có thể khắc phục được và không làm ảnh hưởng nhiều đến việc quản lý thuế tại chi cục thuế

2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

2.3.1 Mô hình quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê

2.3.2 Nhiệm vụ quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Khê trong những năm sắp tới

Tăng cường quản lý, khai thác tốt các nguồn thu trên địa bàn, phấn đấu thực hiện hoàn thành và vượt dự toán thu NSNN được giao

từ 3-5% (ước thu khoảng 700 tỷ đồng)

Tỷ lệ nợ thuế GTGT trên Tổng số thu thuế GTGT không vượt 6% theo quy định ngành

Trên địa bàn quận Thanh Khê hạn chế xảy ra tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp

Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho NNT Đảm bảo công tác tổ chức cán bộ hợp lý, phù hợp để hoàn thành mục tiêu cho chi cục Triển khai đồng bộ, có hiệu quả các biện pháp quản lý thuế GTGT, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, chống thất thu, chống nợ đọng thuế và công tác cải cách thủ tục hành chính thuế

Tiếp tục củng cố kỷ luật, kỷ cương hành chính, nâng cao chất lượng đội ngủ CBCC và thực hiện tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, thực hiện công tác dân vận, dân chủ cơ sở

2.3.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế Quận Thanh Khê

a) Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng

Từ năm 2013 đến năm 2016, mặc dù nền kinh tế cả nước còn nhiều khó khăn và đang trong quá trình hồi phục nhưng tại chi cục luôn thực hiện hoàn thành chỉ tiêu đề ra Cụ thể năm 2013, số thu của toàn chi cục là 326.263 triệu đồng, đạt 102% so với dự toán Số thu ngân sách nhà nước trong năm 2014 là 365.415 triệu đồng, đạt 107%

so với dự toán và tốc độ tăng trưởng tăng 112% so với cùng kỳ năm