Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP dệt may XK Hải Phòng.DOC

Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP dệt may XK Hải Phòng.

hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng

Lời Nói Đầu

Nền kinh tế thị trờng mở ra rất nhiều cơ hội và thách thức cho cácdoanh nghiệp, đặc biệt là nghành sản xuất vật chất và tiêu dùng chiếm tỷtrọng rất lớn trong tổng số nghành trong nền kinh tế quốc, góp phần tạo rabộ mặt cho toàn xã hội Để kinh doanh có hiệu quả, để có thể cạnh tranh đợcvà đứng vững trên thị trờng, một biện pháp vô cùng cần thiết là các doanhnghiệp phải quản lý và thực hiện tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanhtoán của mình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịchgiữa các thành phần kinh tế, nó sẽ kích thích nền kinh tế phát triển nhanhhơn.

Mặt khác vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánhgiá thực lực của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tàichính khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó nhằm tạo niềm tin chocác đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, ngoài ra nócòn thể hiện vòng lu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có nhanh chóng hiệuquả hay không, để từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động của doanhnghiệp.

Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có vai trò quantrọng của công tác kế toán, nó đóng vai trò trung gian, vì vậy trong thời gianthực tập ở Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng em đã đi sâutìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở côngty và em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài này Song do thời gian tiếp cận thực tếcòn ít và trình độ còn hạn chế nên bài khoá luận của em còn nhiều thiếu sót,em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô

Khoá luận của em gồm ba phần

Phần I: Phần lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệpvụ thanh toán ở các doanh nghiệp.

Phần II: Phần thực trạng hạch toán quỹ tiền mặt và các nghiệp vụthanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng

Phần III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốnbằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công Ty Cổ Phần Dệt May XuấtKhẩu Hải Phòng

Tiền tệ có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt là nềnkinh tế thị trờng, trớc hết vai trò của tiền tệ thể hiện ở chỗ nó kích thích sảnxuất hàng hoá và lu thông hàng hoá, vì trong nền kinh tế thị trờng bất kỳ mộtcá nhân nào cũng muốn giàu nên, muốn vậy buộc họ phải tham gia vào hoạtđộng kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt hơn nữa để bán đợc nhiều hànghoá hơn, thu đợc lợi nhuận cao hơn Họ không chỉ đi sâu vào mở rộng quymô theo chiều rộng, mà còn luôn nghiên cứu phát minh sáng chế khoa họckỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hoá đẹp lênkích thích ngời tiêu dùng, nâng cao năng suất sản xuất tiết kiệm chi phí cólãi nhiều hơn Đối với các nhà kinh tế luôn nghiên cứu thị trờng, tìm kiếm thịtrờng, phát hiện sở thích của ngời tiêu thụ để bán đợc nhiều sản phẩm hơn.Để có đợc nhiều tiền vô hình chung đẫ làm cho trình độ sản xuất phát triểnmạnh lên, xã hội văn minh hiện đại hơn.

Vai trò thứ hai của tiền tệ đó là công cụ để hoạch toán kế toán, hạchtoán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính các chi phí, dịch vụ phục vụcho quá trình quản lý và kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ cho quátrình giám sát của Nhà Nớc, vì nó là đơn vị giá trị duy nhất để đo lờng cácloại hàng hoá khác

Vai trò cuối cùng của tiền tệ là công cụ tính toán trao đổi hàng hoátrong phạm vi một quốc gia và toàn thế giới, nhờ có tiền và việc lu thônghàng hoá diễn ra một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao Tiền tệ có lịchsử phát triển lâu đời và nó luôn gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế của mỗithời đại, hơn thế nữa nó còn là hình thức biểu hiện trình độ phát triển kinh tếcủa các nền kinh tế

Nghiệp vụ thanh toán đợc phát sinh trong các quan hệ tài chính, tíndụng và thơng mại giữa doanh nghiệp với các con nợ, chủ nợ của mình

Đối với thanh toán trong nền kinh tế thị trờng cũng rất cần thiết, nếuquá trình thanh toán nhanh, thuận tiện thì các doanh nghiệp nhanh thu hồi đ-ợc vốn để tiếp tục tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất, khi đó sẽ phảimua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển

dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xã hội phát triển Còn ngợc lại nếukhả năng thanh toán yếu kém hoặc không có khả năng thanh toán thì vòngquay cuả vốn kinh doanh sẽ dài ra và dần không còn, làm cho các công tydơi vào tình trạng trì trệ dẫn đến phá sản, lao động không có việc làm, các tệnạn xã hội sẽ sảy ra Mặt khác các nghiệp vụ thanh toán có thể đánh giá khảnăng tài chính của công ty, tạo ra niềm tin cho đối tác trong quan hệ làm ănvới công ty Với những lý do trên ta thấy đợc vai trò của việc thanh toántrong nền kinh tế thị trờng là rất cần thiết Các doanh nghiệp nên biết tậndụng, quản lý và tổ chức tốt khâu thanh toán vì nó chính là động lực kíchthích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc diễn ra nhanhchóng

1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và cácnghiệp vụ thanh toán

1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kếtoán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “ĐồngViệt Nam” Ngân HàngViệt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức đợc sử dụng hạchtoán trong niên độ kế toán

Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiềnhiện có và các hình thức thu chi, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổtheo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ và theo đồng Việt Namquy đổi), từng loại vàng bạc đá quý ( theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độtuổi, kích thớc, giá trị…).).

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệphải đợc quy đổi về “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giámua bán thực tế bình quân trên thị trờng liên Ngân Hàng do Ngân Hàng NhàNớc Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán.

Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, kế toán cầnquán triệt các nguyên tắc sau:

Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối ợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc, việc thanh toán đợckịp thời.

t-Đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, cósố d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từngkhoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán, có xác nhậnbằng văn bản

Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõicả về nguyên tệ và quy đổi theo “ Đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam”.Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế

Đối với các khoản phải trả, phải thu bằng vàng, bạc, đá quý cần chitiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷgiá thực tế.

Cần phân loại các khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian thanh toáncũng nh theo từng đối tợng, nhất là những đối tợng có vấn đề để có kế hoạchvà biện pháp thanh toán phù hợp.

Tuyệt đối không đợc bù trừ số d giữa hai bên nợ, có của một tài khoảnthanh toán nh tài khoản 131, 331 mà phải căn c vào số d chi tiết từng bên đểlấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.

1.3 Phân loại vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanhtoán:

1.3.1 Phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi( Ngân Hàng hoặc các tổ chức tài chính) và tiền đang chuyển, các loại nàycó thể ở dạng tiền đồng Việt Nam, có thể ở dạng ngoại tệ, hoặc ở vàng, bạc,đá quý, xong dù nó tồn tại ở dạng nào thì kế toán cũng cần phải phản ánhmột cách chính xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm của các nguồnvốn bằng tiền của doanh nghiệp.

1.3.2 Phân loại các nghiệp vụ thanh toán:

Trong doanh nghiệp có rất nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhaunảy sinh trong quá trình kinh doanh Tuy nhiên dới gốc độ cung cấp thôngtin cho quản lý, kế toán thờng phân các mối quan hệ nh sau:

Thứ nhất là quan hệ thanh toán giữa các nhà cung cấp : Đây là mối

quan hệ phát sinh trong quá trình mua sắm, Vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ Thuộc nhóm này bao gồm các khoản thanh toán với ngời bán vật t,tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, thanh toán với ngời nhận thầu xây dựng cơbản, nhận thầu sửa chữa lớn…).

Thứ hai là thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ

này phát sinh trong quá trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, laovụ, dịch vụ ra bên ngoài, Khi khách hàng chấp nhận mua ( chấp nhận thanhtoán ) khối lợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao hoặc khách hàngđặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp sẽ phát sinh quan hệ này, thuộc quan hệthanh toán này bao gồm quan hệ thanh toán với ngời mua, quan hệ thanhtoán với ngời đặt hàng.

Thứ ba là quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà

N-ớc: trong quá trình sản xuất và kinh doanh doanh nghiệp phải thực hiệnnghĩa vụ của mình với ngân sách Nhà Nớc về các khoản thuế và các khoảnthu khác

Thứ t quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên

doanh Đây là quan hệ phát sinh khi doanh nghiệp tham gia liên doanh vớicác doanh nghiệp khác hoặc doanh nghiệp đứng ra tổ chức hoạt động liêndoanh.

Thứ năm các mối quan hệ thanh toán nội bộ : Là mối quan hệ thanh

toán phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp Thuộc loại quan hệ này bao gồmquan hệ thanh toán nội bộ giữa doanh nghiệp với công nhân viên chức, và vàquan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp chính hay giữadoanh nghiệp với các doanh nghiệp thành viên trực thuộc lẫn nhau.

Thứ sáu các mối quan hệ thanh toán khác: Ngoài các mối quan hệ trên

trong quá trình sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp còn phát sinh các mốiquan hệ thanh toán khác nh là quan hệ thanh toán với Ngân Hàng các chủ tíndụng khác về thanh toán tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản thế chấp, kýcợc, ký quỹ, quan hệ thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác…).

Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệpkhác và cá nhân ký cợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đợc quản lý và hoạch toánnh các tài sản bằng tiền của doanh nghiệp Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đáquý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo, đong đếm, số l-ợng, trọng lợng, giám định, chất lợng Sau đó tiến hành niêm phong, có xácnhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên giấy niêm phong

Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chihoặc chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận, ng-ời giao, ngời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kếtoán Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ,ghi chép hàng ngày liên tục trình tự các khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiềnmặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tồnquỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý phải theo dõi riêng một sổ haymột phần sổ

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàngngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệusổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹphải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị sử lý biện phápchênh lệch

1.4.1.1 Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toánsử dụng tài khoản “111” Tiền mặt, tài khoản này có nội dung nh sau:

Bên nợ:

- Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, nhập quỹ- Số khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, thừa ởquỹ phát hiện khi kiểm kê

-Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ

Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá

quý khi xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đáquý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ( Đối với tiền mặt ngoại tệ)

D nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí

quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

- TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản:

- 1111 Tiền Viêt Nam ( Kể cả ngân phiếu ) - 1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam ) - 1113 Vàng, bạc, đá quý ( Theo giá thực tế )

1.4.1.2Phơng pháp hạch toán ( Sơ đồ số 1 )

sơ đồ 1: hạch toán tiền mặt tại quĩ bằng tiền Việt Nam

(Cơ sở nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế)

Rút tiền giử ngân hàng về quĩ

511, 512

Doanh thu bán hànghàng hoá, sản phẩm

3331 dịch vụ

515, 711

Thu cho thuê tài sản, thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ 131, 136, 141

Ngời mua, các đơn vị nội bộngời tạm ứng trả tiền121,128

211, 222, 228

Thu hồi các khoản đầu t

Nhận vốn kinh doanh do ngânsách cấp, nhận vốn liên doanh411

Chi tạm ứng

Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh

Các khoản chi phí

Chi phí hoạt động tài chínhchi phí hoạt động khácTrả nợ tiền vay, ngời bán nộp thuế, trả lơng, trả khác

Chi phí khác

152, 153, 156,611, 211

121, 221, 222

142, 241, 623627, 641, 642

311, 315, 331,333, 334, 341, 338

635, 811

414, 415, 431

Ghi chú: Hạch toán tiền mặt tại quỹ với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng

1.4.2 Hạch toán tiền gửi

Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hànghoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làmthủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏiphải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Chứng từ hạch toán chi tiết cácloại tiền gửi là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàngkèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,séc bảo chi…).) Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ do Ngân Hàng gửi đến, kếtoán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “ Tiền gửi Ngân Hàng” là các giấybáo có, baó nợ hoặc các bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từgốc ( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

Khi nhận đợc chứng từ từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa các sốliệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở các chứng từ gốc với số liệu trênchứng từ của Ngân Hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để cùngđối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời Cuối tháng cha xác định đợc nguyênnhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân Hàng, trên giấy báonợ, báo có hoặc bảng sao kê Số chênh lệch nếu có ghi vào bên nợ TK 1388“ Phải thu khác” ( Nếu số liệu kế toán lớn hơn số liệu của Ngân Hàng ),Hoặc ghi vào bên có của TK 3388 “ Phải trả, Phải nộp khác” ( Nếu số liệucủa kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân Hàng ) Sang tháng sau tiếp tục kiểmtra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Nếu doanh nghiệp mở TK ở nhiều Ngân Hàng, phải hạch toán chi tiếtsố tiền gửi chi tiết theo từng Ngân Hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

1.4.2.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của tiền gửi NgânHàng, kế toán sử dụng TK 112 “ tiền gửi Ngân Hàng” tài khoản này có thểđợc mở chi tiết theo từng nơi tiền gửi.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số d ngoại tệ cuốikỳ ( Đối với tiền gửi ngoại tệ )

D nợ :

- Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn gửilại ngân hàng

- TK 112 gồm 3 tiểu khoản: - 1121: Tiền Việt Nam - 1122: Ngoại tệ

- 1123: Vàng bạc đá quý.

1.4.2.2 Phơng pháp hạch toán (Sơ đồ số 2 )

Ghi chú: Đối với doanh nghiệp hạch toán tiền gửi Ngân Hàng nộp

thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì sẽ không bao gồm thuế giátrị gia tăng

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng

(Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế)111

142, 241,641, 627,

Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh

Trả nợ vay

Trả nợ ngời bán, nộp thuế trảlơng cho CNV, trả khác

Chi phí khác

121, 221, 222

414, 415, 431Trả vốn kinh doanh cho ngân

sách cho các bên liên doanh

1.4.3 Hạch toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàoNgân Hàng, kho bạc hoặc đã gửi qua bu điện để chuyển qua Ngân Hàng hayngời đợc hởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tàikhoản tiền gửi của Ngân Hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đợcgiấy báo hay bảng sao kê Ngân Hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trongcác trờng hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân Hàng - Chuyển tiền cho bu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc Nhà Nớc

1.4.3.1 Tài khoản sử dụng

Các khoản tiền đang chuyển đợc theo dõi trên tài khoản 113

Sơ đồ 3 Hạch toán tổng hợp tiền đang chuyển

(Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

1.4.4 Hạch toán quản lý ngoại tệ

1.4.4.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phátsinh bằng ngoại tệ phải thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theomột đơn vị tiền tệ thống nhất đồng Việt Nam, hoặc ra đơn vị tiền tệ chínhthức đợc sử dụng trong kế toán về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vàotỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giaodịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà N-ớc công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chitiết các tài khoản : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, tiền đang chuyển, cáckhoản phải thu, các khoản phải trả vào TK 007 “ Ngoại tệ các loại”

- Đối với các tài khoản thuộc loại doanh thu hàng tồn kho, tài sản cốđịnh, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên nợ các tài khoản vốnbằng tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổkế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sửdụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bìnhquân liên Ngân Hàng tại thời điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Đối với các bên có của tài khoản vốn bằng tiền khi phát sinh cácnghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Namhoặc bằng đồng ngoại tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghitrên sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trớc xuất trớc )

- Đối với bên có của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên nợ của các tàikhoản nợ phải thu, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng tệ phải đợc ghisổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sửdụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài chính số d ngoại tệ đ-ợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liênNgân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuốinăm tài chính

- Đối với bên nợ của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên có của các tàikhoản nợ phải thu khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợcghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợcsử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán

- Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mụctiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệliên Ngân Hàng, do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểmcuối năm tài chính

- Trờng hợp mua bán ngoại tệ bằng tiền Việt Nam thì hạch toán theotỷ giá thực tế mua bán.

1.4.4.2 Tài khoản sử dụng

Các TK có liên quan đợc sử dụng trong hạch toán tỷ giá ngoại tệ là:- TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính

- TK 515 : Thu nhập từ hoạt động tài chính- TK 413 : Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá

1.4.4.3 Phơng pháp hạch toán

Sau đây là phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủyếu:

* Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ

- Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ của hoạt độngkinh doanh, kể cả hoạt động đầu t xây dựng cơ bản của doanh nghiệp đangsản xuất kinh doanh

Khi mua hàng hoá, dịch vụ hạch toán bằng ngoại tệ

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t,hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627…).(Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )

Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoán)Có TK 1112,1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t,hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi:

Nợ các Tk 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627…).(Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )

Có TK 1112, 1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái)Khi nhận hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp hoặc khi vay ngắn hạn,vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ…) bằng ngoại tệ căn cứ vào tỷgiá thực tế ngày giao dịch ghi

Nợ các TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá hối đoán ngày giao dịch)

Có TK 331, 311, 341, 342, 336…).( Theo tỷ giá hối đoái ngàygiao dịch )

Khi thanh toán nợ phải trả ( ngời bán, nợ vay ngắn hạn vay dài hạn, nợdài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ…).)

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trảghi

Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoán)

Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trảghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ)Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ)

Có TK 515 Thu nhập tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái)

Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác, bằng các đơn vị tiền tệ khácvới đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán ghi:

Nợ các TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán bình quân liên Ngân Hàng) Có các TK 511, 711 ( Tỷ giá hối đoán giao dịch thực tế bìnhquân liên Ngân Hàng )

Khi phát sinh các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ ghi:

Nợ các TK 136, 138 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112, 1122 (Tỷ giá hối đoái ghi sổ)

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính nếu lãi

Khi thu đợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ

+ Nếu phát sinh lỗ chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phảithu ghi

Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ )

+ Nếu phát sinh lãi chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phảithu ghi

Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch )Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ )

Có TK 515 Doanh thu tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái )* Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm

Ơ thời điểm cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại cáckhoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm cuối năm

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái

Nợ các TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342Có TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giálại cuối năm tài chính

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái ghi:

Nợ TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuốinăm tài chính

Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342

* Xử lý chệnh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm

+ Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tàichính vào doanh thu hoạt động tài chính ghi:

Nợ TK 413 (4131) Chênh lệch tỷ giá hối đoáiCó TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính.

1.5 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh thờng xuyên phát sinh các nghiệpvụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với các đốitác liên quan.Thông qua hạch toán thanh toán, có thể đáng giá đợc tình hìnhtài chính và chất lợng hoạt động tài chính của doanh nghiệp Để làm tốt cácchức năng thông tin và kiểm tra của mình, kế toán phải thực hiện các nhiệmvụ sau:

Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trảchi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, từng thời gian ( ngắn hạn, dàihạn ), đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thờng xuyênhoặc có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiếnhành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số cònnợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.

Nh đã biết hạch toán các nghiệp vụ thanh toán đợc chia làm sáu loại,nhng trong bài khoá luận này em xin đợc giới hạn trình bày bốn loại thanhtoán chủ yếu đó là, thanh toán đối với ngời mua, thanh toán đối với ngờicung cấp, thanh toán đối với nhà nớc, thanh toán đối với công nhân viên

1.5.1 Hạch toán thanh toán với ngời mua.

Nợ phải thu đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu, từngkhoản nợ và từng lần thanh toán, kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoảnnợ phải thu và thờng xuyên kiểm tra đôn đốc, thu hồi nợ tránh bỏ sót

1.5.1.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sảnphẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản, kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng” tài khoản này đợc theo dõi chi tiết theo từng kháchhàng.

Bên nợ

- Số tiền phải thu của khách hàng bán vật t, sản phẩm, hàng hoá, laovụ, dịch vụ đã cung cấp và đợc xác định là tiêu thụ

- Số tiền thừa trả lại cho khách

- Điều chỉnh chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thungời mua có gốc ngoại tệ.

Bên có

- Số tiền đã thu ở khách hàng ( kể cả tiền ứng trớc của khách hàng)- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bị trả lại trừvào nợ phải thu Các nghiệp vụ làm giảm phải thu ở khách hàng ( Chênh lệchgiảm tỷ giá, thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi không đòi đợc )

D nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu của khách hàng

D có: Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa cho doanh

nghiệp

1.5.1.2 Phơng pháp hạch toán ( sơ đồ số 4 )

Các doanh nghiệp thờng hạch toán theo một trong hai phơng pháp, ơng pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ,phơng pháp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp.

ph-Sơ đồ 4: Hạch toán phải thu của ngời mua

(Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ ) 131

Ghi chú : Trong trờng hợp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì hạch toán thanh toán phải thu của ngời mua sẽ không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

thu hoạt động khác

Thuế VAT phải nộp

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa

Chiết khấu

Thuế VAT tơng ứng

Bù trừ công nợ

Số tiền đẫ thu kể cả ứng trớc

Xoá sổ

1.5.2 Hạch toán các khoản thanh toán với ngờicung cấp

Trong doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất của mình thìdoanh nghiệp có quan hệ rất nhiều đối với các bạn hàng chuyên cung cấpnguyên vật liệu, tài sản cố định, sửa chữa, các dịch vụ cần thiết để phục vụcho khâu đầu vào của doanh nghiệp Chính vì lý do đó mà sẽ có mối quan hệthanh toán giữa doanh nghiệp và các nhà cung cấp.

Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ hoặccho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho từng đối t-ợng phải trả Trong chi tiết cho từng đối tợng phải trả, phải phản ánh số tiềnđã cung ứng trớc cho ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây lắp nhng cha nhậnđợc sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao

Không phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ mua vật t hàng hoá dịchvụ trả tiền ngay

Những vật t, hàng hoá, dịch vụ đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫncha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giáthực tế khi nhận hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngời bán

1.5.2.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán cho các nhà cung cấp kế toán sửdụng TK 331 “ phải trả cho ngời bán” TK này đợc mở chi tiết cho từng đối t-ợng thanh toán

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giaotheo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệpgiảm trừ vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khikiểm nhận và trả lại ngời bán.

Sơ đồ 5 : Hoạch toán phải trả ngời cung cấp

(Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )

Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì hạch toán phải trả ngời cung cấp không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ

331111, 112, 311, 341

Thanh toán bằng hàng hoá,SP, DV

Thanh toán bù trừ

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, chiếtkhấu thơng mại

Thuế VAT của chiếtkhấu giảm giá

Thu hồi tiền trả thừa

Giá trị vật t TS mua chịu cả thuế VAT

Thuế VAT đầu vào

Dịch vụ mua chịu khác

1.5.3 Hạch toán thanh toán với ngân sách nhà ớc

n-Trong quá trình hoạt động kinh doanh nhà nớc đã tạo cơ hội cho cácdoanh nghiệp đợc hoạt động thuận lợi thì các doanh nghiệp cũng phải thựchiện nghĩa vụ với Nhà Nớc bằng cách đóng các khoản thuế Tuỳ thuộc vàoloại hình hoạt động của doanh nghiệp mà các doanh nghiệp sẽ phải đóng cácloại thuế khác nhau.

Các loại thuế mà doanh nghiệp thờng phải nộp đó là:

- Thuế giá trị gia tăng phải nộp sau khi đợc khấu trừ thuế giá trị giatăng đầu vào đợc khấu trừ.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt nếu doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thuộcphạm vi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

-Thuế xuất nhập khẩu, nếu doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vựcthuộc lĩnh vực xuất khẩu

- Thuế thu nhập doanh nghiệp- Thuế tài nguyên

- Thuế nhà đất

- Thuế nhà, đất, tiền thuê đất- Các loại thuế khác

- Phí lệ phí và các khoản phải nộp khác

1.5.3.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán với các khoản nộp ngân sách Nhà ớc kế toán sử dụng TK 333 “ thuế và các khoản phải nộp Nhà Nớc Mọikhoản thuế, phí, lệ phí theo quy định đợc tính bằng đồng Việt Nam Trờnghợp doanh nghiệp tính thuế bằng ngoại tệ phải đợc quy đổi theo tỷ giá đồngViệt Nam theo tỷ giá thực tế để ghi sổ.

N-Bên nợ:

- Các khoản đã nộp ngân sách Nhà Nớc

- Các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt

- Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách Nhà Nớc

Bên có:

- Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nớc- Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận

D có : Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà Nớc

D nợ: Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp trợ giá ngân

sách duyệt nhng cha nhận.

TK 333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản:- 3331: Thuế giá trị gia tăng

+ 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ 33312: Thuế giá trị ra tăng đầu ra hàng nhập khẩu- 3332: Thuế tiêu thu đặc biệt

- 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

- 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp- 3335: Thu trên vốn

- 3336: Thuế tài nguyên

- 3337: Thuế nhà, đất, tiền thuê đất- 3338: Các loại thuế khác

- 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 133 thuế giá trị gia tăng đầu vào đợckhấu trừ, TK này đợc sử dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuếgiá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ

Bên nợ: Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

Bên có : Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã đợc khấu trừ trong kỳ, các

nghiệp vụ khác làm giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào

D nợ: phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn đợc khấu trừ hay

đợc hoàn lại nhng cha nhận.- TK 133 có 2 tiểu khoản

- 1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ - 1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định

1.5.3.2 phơng pháp hạch toán

Trong bài khoá luận này em xin đợc giới hạn chỉ hoạch toán thuế giátrị gia tăng phải nộp và thuế thu nhập doanh nghiệp là hai loại thuế mà tất cảcác doanh nghiệp nào cũng phải nộp.

a) Hạch toán thuế giá trị gia tăng

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp(sơ đồ 6 )

Thuế giá trị gia

tăng phải nộp = Gía trị gia tăng củahàng hoá, dịch vụchịu thuế

xThuế xuất giá trị giatăng của hàng hoá, dịchvụ

Thuế giá trị giatăng của hànghoá, dịch vụ

=Giá thanh toán củahàng hoá, dịch vụbán ra

-Giá thanh toán của hànghoá, dịch vụ mua vàoHạch toán thuế giá trị gia tăng

- Phơng pháp khấu trừ thuế ( Sơ đồ số 7 )

Thuế giá trị gia

tăng phải nộp = Thuế giá trị giatăng đầu ra - Thuế giá trị gia tăng đầuvàoTrong đó:

Thuế giá trị giatăng đầu ra

=Giá tính thuế củahàng hoá dịch vụ

Thuế suất của hànghoá, dịch vụ đó

Thuế giá trị gia

tăng đầu vào= =Tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị giatăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trịgia tăng của hàng hoá nhập khẩu

Sơ đồ 6: Hạch toán thuế gTgt theo phơng pháp trực tiếp

151, 152, 211151, 152, 211…).

331, 111, 112…).

Giá mua vật t hàng hoá, TS (cả thuế VAT)

Thuế VAT đ ợc miễn giảm nhận lại bằng tiền

Nộp thuế VAT

Thuế VAT đ ợc miễn giảm trừ vào số phải nộp

Thuế VAT của hàng nhập khẩu

511Thuế giá trị gia tăng giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 7: Hạch toán thuế GTGT theo phơng phápkhấu trừ

131, 111, 112 511, 515, 711331, 111, 112…).151, 152, 211…).

Tổng giá thanh toán gồm cả thuế

Thuế vat đầu vào đ ợc khấu trừ

Thuế VAT đ ợc hoàn lại bằng tiền

Thuế VAT đ ợc miễn nhận lại bằng tiền

Thuế VAT đ ợc miễn giảm trừ vào số còn nợ

Thuế VAT của hàng nhập khẩu

Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác

Số thuế VAT kết chuyển khấu trừ trong kỳ

Nộp thuế VAT cho ngân sách

b) Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Để đảm bảo nguồn thu ngân sách, hàng tháng, quý doanh nghiệp phảitạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế Sốthuế tạm phải nộp ghi:

Nợ TK 421 (4212)

Có TK 333 (3334).

Khi tạm nộp thuế ngân sách Nhà Nớc:Nợ TK 333 (3334)

1.5.4 Hạch toán với công nhân viên chức:

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh một yếu tố quan trọng khôngthể thiếu trong doanh nghiệp đó là chi phí nhân công, thể hiện qua mối quanhệ giữa công ty và công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh.Hàng tháng kế toán tiền lơng sẽ tính lơng của công nhân viên, cùng tất cảcác khoản kèm theo, sau đó sẽ trả lơng cho công nhân viên Để theo dõi tìnhhình thanh toán với công nhân viên chức kế toán sử dụng TK 334 “Phải trảcông nhân viên” và TK 141 “Thanh toán tạm ứng với công nhân viên”

1.5.4.1 Tài khoản sử dụng

* TK 141 Tạm ứng

b) Hạch toán thanh toán lơng ( sơ đồ số 9 )

Sơ đồ 9: Hạch toán thanh toán tiền lơng phải trả công

nhân viên

Tiền lơng phải trả công nhân sảnxuất

Tiền lơng phải trả nhân viên

ngân phiếu, tiền séc

142 ,151, 152, 153, 156211, 641, 642

111, 334

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CN sö dôngm¸y thi c«ng vµ nh©n viªn ph©n

TrÝch tríc tiÒn ¬ng nghØ phÐpcña c«ng nh©ns¶n xuÊt Tr¶ l¬ng cho

ThuÕ GTGT

Tr¶ l¬ng cho CNV b»ng SP, hµng ho¸kh«ng chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕGTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp

1.6 Hình thức sổ kế toán:

Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hạch toán đều thực hiện một hìnhthức chế độ sổ kế toán nhất định cho một niên độ kế toán xác định và phảithực hiện Việc mở sổ và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịpthời chính xác, trung thực, liên tục có hệ thống tình hình và kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sử dụng nguồnvốn của các doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc lậpbáo cáo tài chính của doanh nghiệp

Sổ kế toán đợc mở theo từng niên độ kế toán Ngay sau khi có quyếtđịnh thành lập, khi bắt đầu niên độ kế toán doanh nghiệp phải mở sổ kế toánmới Giám đốc và kế toán trởng có trách nhiệm duyệt các loại sổ này trớckhi sử dụng.

Số liệu trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục có hệ thống không xen kẽ,ghi chồng đè, không đợc bỏ cách dòng, nếu có dòng không ghi hết phải gạchbỏ chỗ thừa Khi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của mỗi trangđồng thời phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp.

Có bốn hình thức ghi sổ:- Hình thức nhật ký sổ cái- Hình thức chứng từ ghi sổ- Hình thức nhật ký chứng từ- Hình thức nhật ký chung

Mỗi hình thức sổ trên có phơng pháp ghi khác nhau

a) Hình thức nhật ký sổ cái : đối với hạch toán vốn bằng tiền và các

nghiệp vụ thanh toán:

Hình thức nhật ký sổ cái : Là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kếthợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng mộtquyển sổ tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cái, căn cứ để ghi vào nhật ký sổcái là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Mỗi một tài khoản đợcghi trên một tờ

Hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chiđối với quỹ tiền mặt Giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê của Ngân Hàng đểghi vào nhật ký sổ cái Ngoài ra kế toán còn theo dõi trên sổ chi tiết tiền mặt( sổ quỹ), sổ chi tiết tiền gửi Ngân Hàng.

Đối với các nghiệp vụ thanh toán thì các chứng từ gốc là phiếu thu,phiếu chi, phiếu xin tạm ứng, phiếu bán hàng…) để ghi váo nhật ký sổ cáicác tài khoản thanh toán.

b)Đối với hình thức chứng từ ghi sổ:

Dựa vào các chứng từ gốc hoặc bảng tập hợp các chứng từ của cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền và các nghiệp vụ

thanh toán để ghi vào chứng từ ghi sổ , căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vàosổ đăng kỳ chứng từ ghi sổ và sổ cái.

c) Hình thức nhật ký chứng từ

Các nghiệp vụ ghi có của tài khoản tiền mặt, tiền gửi tiền đang chuyểnđợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, và nhật kýchứng từ số 3 Các nghiệp vụ ghi nợ TK 111, 112 đợc phản ánh trên bảngsao kê số 1, số 2 Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 1 và bảng sao kê số1 là các báo cáo quỹ hàng ngày Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 2 vàbảng sao kê số 2 là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của NgânHàng

Đối với các nghiệp vụ thanh toán đợc phản ánh trên các nhật ký chứngtừ số 5, 7, 8, 10, các bảng sao kê 11 Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từvà các bảng sao kê là các chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, đơn xin tạmứng…).Ngoài ra kế toán còn mở sổ chi tiết đối với các nghiệp vụ thanh toán,theo từng đối tợng theo thời gian thanh toán…).

d) Hình thức nhật ký chung: Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ

kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi chép vào sổ nhật ký, mà trọngtâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kếtoán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghivào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Sau đây là sơ đồ phản ánh theo hình thức nhật ký chung của vốn bằngtiền ( Sơ đồ số 10 ) và các nghiệp vụ thanh toán ( sơ đồ số 11 )

Sơ đồ số 10: Hình thức nhật ký chung đối với vốn bằng tiền

Chứng từ: Phiếu thu, chi, giấy báo nợ, báo có của Ngân Hàng.

Sơ đồ số 11 Hình thức nhật ký chung đối với các nghiệp vụthanh toán

2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần dệt may xuấtkhẩu hải phòng

Công ty cổ phần dệt may xuất khẩu Hải Phòng đợc thành lập ngày 15tháng 7 năm 1998 và chính thức đi vào hoạt động tháng 6 năm 1999 vớichức năng sản xuất kinh doanh hàng dệt may xuất khẩu.

Công ty phụ thuộc sở thơng mại Hải Phòng do các thành viên củacông ty làm cổ đông mua cổ phiếu góp vốn kinh doanh Công ty là một phápnhân do đó chịu trách nhiệm hữu hạn về quyền và nghĩa vụ tài sản của mình.Cơ quan quản lý cao nhất của công ty là hội đồng quản trị, hội đồng quản trịgồm Chủ Tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc và các thành viên.

Mỗi năm công ty sẽ họp hội nghị cổ đông một lần để bàn bạc nhữngvấn đề quan trọng của công ty, nh là bầu ra chủ tịch hội đồng quản trị và cácthành viên, kế hoạch họat động kinh doanh của công ty, góp vốn liên doanh,bàn về phần trăm chia cổ phần cho cổ đông.

Hiện nay công ty đang sản xuất với quy mô lớn nhà máy dệt may số 1,số 2, số 3 của công ty nằm ở phía Đông Nam thành phố (quần thể khu côngnghiệp đờng 353 Đồ Sơn- Hải Phòng) với tổng diện tích hơn 50000 m2.Trong đó diện tích nhà xởng gần 30000 m2 còn lại là nhà điều hành, đờnggiao thông nội bộ, ao, sân thể thao…) với hệ thống máy móc thiết bị hiện đạibao gồm máy dệt kim, máy may chuyên dùng, máy giặt sấy vắt tự động vàđặc biệt là hệ thống dây truyền là và hấp hơi tự động hiện đại nhất hiện nay.

Hiện nay công ty đang thực hiện hợp đồng hàng xuất khẩu vơí công tyDINTEAM HongKong Đây là một tập đoàn dệt may lớn nhất Hong Kongchuyên sản xuất hàng dệt may chất lợng cao và thị trờng xuất khẩu chủ yếulà châu Âu, Mĩ , úc Hoạt động của công ty hợp đồng với DINTEAM là thựchiện khâu gia công hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, công ty nhận nguyênvật liệu nh vải, chỉ, sợi từ phía Hong Kong và tiến hành gia công từ cáckhâu:

Hiện nay đơn giá của công ty là 2,8 USD / sp Công ty đang trong giaiđoạn đầu hoạt động đã thu hút nhiều nhân công ở địa phơng Số công nhânlàm việc ở nhà máy là 4500 công nhân, mọi công nhân trớc khi tham gia sảnxuất đều phải qua đào tạo tay nghề Công ty chia sản xuất làm 3 ca trongngày và có thể đa năng suất của công ty lên tới 450000 sp / tháng.

* Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất và kinh doanh:

May mácGiặt tẩy

Là đoTổng kiểm và đóng gói

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty là trực tuyến từ trên xuống dới.Đứng đầu công ty là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốccông ty và là ngời đại diện cuả công ty trớc pháp luật Dới tổng giám đốc làcác phó tổng giám đốc phụ trách các bộ phận của công ty Tiếp đó là cácgiám đốc công ty còn phụ thuộc công ty.

Ơ đây có hai công ty mới thành lập liên doanh với công ty dệt mayxuất khẩu Hải Phòng, mỗi một công ty con này đều có tổ chức bộ máy quảnlý riêng và không phụ thuộc vào tổng công ty.

Trong thời gian thực tập em đã đợc thực tập ở tổng công ty do đó emxin đợc trình bày bộ máy quản lý ở tổng công ty Tất cả có 6 phòng và hainhà máy, dới phòng và các nhà máy đợc chia nhỏ thành các bộ phận, thànhcác tổ nhỏ để dễ quản lý Đứng đầu các phòng, các bộ phận, các tổ là các tr-ởng phòng, các tổ trởng dễ chỉ huy trực tiếp bộ phận của mình, và chịu tráchnhiệm trớc bộ phận cấp trên của mình

Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu HảiPhòng ( sơ đồ số 12 )

Công ty cổ phần dệt may Hải Phòng thuộc sở thơng mại Hải Phòng ợc thành lập nhằm sản xuất hàng dệt may xuất khẩu, với mục đích là pháttriển kinh tế ở địa phơng ( huyện Kiến Thuỵ ) và tạo công ăn việc làm chongời lao động ở địa phơng, tạo một nguồn thu nhập cho ngời dân, nhằm nângcao đời sống vật chất cho ngời dân ở địa ở địa phơng Công ty đã đi vào hoạtđộng 5 năm và bớc đầu đã có những thành tích khả quan Hiện nay Công tyđang thực hiện hợp đồng với phía Hong Kong để thực hiện gia công hàngxuất khẩu Công ty đã đi vào hoạt động đợc 5 năm vã bớc đầu đã thu đợcnhững thành tích, sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt độngcủa công ty.

đ-Biểu 1 : Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động đơn vị một số năm

xuất khẩu (USD) 6.080.000 9.078.000 17.010.000 20.340.000

3Lợi nhuận ( Triệu đồng)1.3541.6141.9312.2324Sản lợng

hàng năm Sản lợng 400.000 600.000 2.300.000 2.600.0005

Tổng sốlao động

thiết bị Tiên tiếnmới 100% Tiên tiếnmới 100% Tiên tiếnmới 100% Tiên tiếnmới 100%

Qua các chỉ tiêu trên ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty có chiều hớng phát triển tốt lên, tất cả các chỉ số của các nămđều tăng lên so với năm gốc và năm sau lớn hơn năm trớc, đây cũng là dodoanh nghiệp biết sử dụng tốt các tiềm năng của doanh nghiệp, nh là nhâncông rẻ, có nhiều hợp đồng gia công xuất khẩu và tất cả đều đợc hoạt độngtrên dây truyền công nghệ hiện đại nên năng suất cao, chất lợng sản phẩm ổnđịnh và đảm bảo Song công ty cần duy trì và tiếp tục phát huy trì mức độphát triển của doanh nghiệp và nâng cao mức thu nhập của ngời dân laođộng phù hợp mức độ tăng doanh thu và lợi nhuận , nhằm nâng cao đời sốngvật chất cho ngời lao động.

Với hoạt động chủ yếu là gia công theo đơn đặt hàng do đó các hoạtđộng của công ty là giao dịch quan hệ với khách hàng, với ngời cung cấpdịch vụ, lao vụ, tài sản…).và đặc biệt với 4500 công nhân thực hiện các khâucủa cả một quá trình gia công hàng dệt may xuất khẩu, với đặc điểm kế toánnh vâỵ dẫn đến các phần hành kế toán của doanh nghiệp chủ yếu là vốn băngtiền và các nghiệp vụ thanh toán.

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổphần dệt may xuất khẩu hải phòng

Bộ phận thực tập là phòng kế toán của công ty Phòng kế toán giữ vịtrí trung tâm của công ty, nó kết nối tất cả các mối quan hệ giữ các phòngcác bộ phận, các nhà máy các phân xởng trong công ty Phòng kế toán làkhâu then chốt để thực hiện các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, vớinhiệm vụ là phản ánh và kiểm tra đầy đủ trung thực, hợp lý tình hình tài sảnhiện có, các nguồn hình thành tài sản cũng nh sự vận động của chúng trong

kinh tế tài chính một cách kịp thời, hữu ích phục vụ cho công tác quản lý vàcác quyết định sản xuất kinh doanh.

Sau đây là cơ cấu của phòng kế toán (sơ đồ số 13 )

Trong đó kế toán trởng giúp giám đốc chỉ đạo điều hành công tác kếtoán thống kê tài chính ở doanh nghiệp và có trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạonghiệp vụ tài chính tế toán cho tất cả công nhân viên ở doanh nghiệp, thựckiểm các chế độ chính sách thể lệ về kinh tế tài chính, đồng thời phải thựchiện việc tổ chức kiểm tra công tác kế toán toàn đơn vị và có quyền tham giagóp ý về chiến lợc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ký trên tất cảcác hợp đồng kinh tế có liên quan của toàn doanh nghiệp Chịu toàn bộ tráchnhiệm về mặt pháp lý độ trung thực, và hợp lý của các báo cáo tài chính.

Kế toán tổng hợp là ngời chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trởng, làngời quản lý tổng hợp các phần hành kế toán, kết hợp giữa các phần hành kếtoán, hàng ngày dựa vào các chứng từ gốc phát sinh để nhập vào nhật kýchung của công ty, các sổ cái của công ty, có mối quan hệ thân thiết giữa cácphần hành kế toán, tập hợp chi phí tính giá thành và xác định kết quả kinhdoanh, cùng kế toán trởng lập các báo cáo kinh doanh.

Công ty sản xuất với quy mô lớn, với tính chất là nghành dệt may nêntỷ trọng tài sản cố định chiếm tỉ lệ lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệpdo đó mà kế toán tài sản cố định giữ một vai trò quan trọng, phản ánh tổnghợp số liệu một cách chính xác kịp thời về số lợng, về hiện trạng giá trị tàisản cố định, tình hình tăng giảm, giám sát việc mua sắm xây dựng và bảoquản tài sản cố định, tính toán chính xác số khấu hao giá trị hao mòn của tàisản cố định và phân bổ chính xác vào chi phí sản xuất kinh doanh, hoạchtoán chính xác vào chi phí sửa chữa kiểm tra tình hình thực hiện dự toán,tham gia kiểm kê, kiểm tra tài sản cố định, đánh giá lại tài sản cố định vàtình hình bảo quản tài sản cố định Ơ Công ty thực hiện khấu hao tài sản cốđịnh là khấu hao đều hàng năm.

Đối với kế toán tiền lơng trong công ty là rất quan trọng với 4500 laođộng nên lực lợng thực hiện phần hành kế toán này là chiếm tỷ lệ đông là 6ngời, mỗi ngời quản lý khoản từ 700 đến 800 công nhân, và nhiệm vụ của kế

KT trởng

KT tổng hợp

TK TSKT lơngKT thanh toánThủ quỹKT thuếKT khác

toán tiền lơng là phản ánh kịp thời chính xác về số lợng, thời gian và kết quảlao động, tính lơng và các khoản trích theo lơng, đồng thời phân bổ chi phínhân công cho các đối tợng sử dụng lao động nhằm phục vụ cho việc tập hợpchi phí, tính giá sản phẩm, lập báo cáo về lao động tiền lơng, đồng thời phầntích quản lý sử dụng lao động và đề ra các biện pháp nhằm khai thác mọitiềm năng về lao động.

Đối với kế toán quỹ tiền mặt Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thuchi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi đểghi sổ kế toán và thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiếnhành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán, nếu có chênh lệch từ thủ quỹ,kế toán tìm ra nguyên nhân và có những biện pháp sử lý cần thiết Đối vớivàng, bạc, đá quý thì cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất l-ợng Đối với ngoại tệ kế toán quy đổi ra đồng và theo dõi tỉ giá, ngoài ratheo dõi chi tiết trên tài khoản 007 đối với các loại ngoại tệ

Đối với kế toán thanh toán ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoảnphải thu, phải trả chi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, từng thời gian,đôn đốc việc thanh toán kịp thời tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau Tiến hànhkiểm tra,đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số cònnợ.giám sát việc thực hiện các nghiệp vụ thanh toán công nợ và tình hìnhchấp hành kỷ luật thanh toán Tổng hợp để cung cấp thông tin kịp thời vềtình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp sử lý.

Đối với kế toán ngân hàng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi,tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý Chứng từ sử dụng là các giấy báocó, báo nợ hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc hàngngày, dựa vào các chứng từ gốc phải đối chiếu và kiểm ra trên sổ chi tiết, nếucố chênh lệch sai sót phải báo cáo ngay và có biện pháp sử lý thích hợp.

Đối với các kế toán khác nh là tiền cơm, kế toán thuế, kế toán tiêu thụsản phẩm và xác định kết quả kinh doanh…) ợc giao cho hai kế toán viên đthực hiện phản ánh một cách chính xác kịp thời phục vụ cho các hoạch toánkhác Kế toán ở công ty sử dụng một số các phơng pháp kế toán nh là phơngpháp chứng từ, phơng pháp tài khoản ghi sổ kép, phơng pháp tính giá, phơngpháp tổng hợp cân đối để thu thập xử lý phản ánh tình hình hoạt động kinhdoanh của từng thời kỳ, nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý.

* Chính sách kế toán của Công ty:

Công ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng mới thành lập và đivào hoạt động gần năm năm đã xây dựng cho mình một chính sách kế toánnhất quán phù hợp với tính chất hoạt động của công ty Chính vì lẽ đó mà đãtạo đà cho sự phát triển của công ty ngày càng lớn mạnh.

Đối với tài sản cố định: Công ty mới thành lập và đi vào hoạt độngnên toàn bộ tài sản cố định của công ty là mới và tiên tiến 100%, công ty có

một chính sách quản lý tài sản một cách hợp lý và chặt chẽ, mọi công nhântham gia hoạt động ở khâu sản xuất nào thì sẽ tự chịu trách nhiệm về tài sảnở tại khâu đó khi sảy ra mất mát hoặc gây hỏng một cách cố ý Hàng thángcông ty đều tiến hàng tính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấuhao theo thời gian sử dụng, khấu hao đều hàng năm, với cách tính khấu haonày làm cho khả năng thu hồi vốn chậm, nhng chi phí khấu hao tài sản cốđịnh không đổi làm ổn định giá thành sản phẩm của công ty.

Đối với hạch toán công cụ, nguyên vật liệu, với tính chất hoạt độngsản xuất của công ty là nhận gia công hàng nhập khẩu, tất cả nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ đều do khách hàng giao cho, nên công ty tổ chức theodõi tình hình tăng, giảm, tồn nguyên vật liệu ở tài khoản ngoài bảng 002 “Vật t, hàng hoá, nhờ giữ hộ, nhận gia công, mở sổ theo dõi chi tiết đối vớitừng nguyên vật liệu theo từng đơn đặt hàng của khách hàng.

Đối với kế toán tiền lơng, ở công ty chia làm hai khối hởng lơng khácnhau đó là khối hởng lơng theo sản phẩm gồm công nhân trực tiếp sản xuấtvà công nhân quản lý phân xởng, khối đợc hởng lơng theo thời gian bao gồmtất cả các nhân viên, cán bộ phòng ban Ngoài ra công nhân viên còn đợc h-ởng các chế độ khác nh tiền ăn ca, tiền khen thởng, bảo hiểm xã hội Côngty cũng tiến hành trích các chế độ theo lơng cho công nhân viên theo quyđịnh hiện hành của nhà nớc.

Đối với tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, do tính chất hoạtđộng kinh doanh của công ty là thực hiện khâu gia công, nên công ty tập hợpchi phí và tình giá thành sản phẩm thực hiện theo đơn đặt hàng mà phía đốitác đặt, tập hợp chi phí ở công ty bao gồm chi phí sản xuất chung và chi phínhân công.

Đối với sử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Hiện nay ở công ty khi tiếnhành hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền ngoại tệ, tiền gửi ngoại tệ,các khoản phải thu, các khoản phải trả liên quan đến ngoại tệ đều đợc hạchtoán theo tỷ giá hạch toán Tỷ giá hạch toán ở công ty thờng lấy tỷ giá cuốinăm tài chính của năm trớc làm căn cứ dùng làm tỷ giá hạch toán cho nămtiếp theo

Kế toán của công ty áp dụng toàn bộ những quy định chế độ chuẩnmực kế toán do nhà nớc ban hành, tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh đ-ợc thuận tiện công ty sử dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành,mở sổ kế toán, theo dõi chính xác toàn bộ tài sản, tiền vốn doanh nghiệpquản lý và sử dụng theo đúng chế độ hạch toán kế toán , thống kê hiện hành,phản ánh một cách kịp thời tình hình sử dụng, biến động tài sản, vốn

Thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ, xác định và phânloại các khoản nợ tồn đọng, phân tích khả năng thu hồi để có biện pháp sử lýthích hợp

Đối quan hệ thanh toán với Nhà Nớc, công ty nộp thuế theo phơngpháp khấu trừ thuế, công ty không phải nộp thuế xuất khẩu hàng gia công dođó hàng tháng công ty sẽ đợc hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ

Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính vào các quý, năm, kiểm tratính pháp lý và độ trung thực của các báo cáo tài chính bằng cách thuê cáckiểm toán viên độc lập Công bố các báo cáo tài chính phản ánh hoạt độngcủa công ty trớc hội đồng quản trị, các chủ nợ các nhà đầu t, các cổ đông,thuế, thống kê , công nhân viên trong công ty.

Tóm lại chính sách kế toán của Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất KhẩuHải Phòng đợc xây dựng trên cơ sở đúng nguyên tắc, chế độ, pháp lý phùhợp với khả năng và tình hình hoạt động của Công ty

Về tổ chức hệ thống sổ kế toán của công ty là hình thức nhật ký chung(Sơ đồ số 14 )

Sơ đồ 14 Hình thức ghi sổ nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu

Sổ quỹ

2.3 Thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiềnvà các nghiệp vụ thaNH TOáN tại công ty cổ phần dệtmay xuất khẩu hải phòng

Nh đã trình bày ở trên hình thức sổ kế toán ở công ty là hình thức sổnhật ký chung, hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc phát sinh từ cácnghiệp vụ kinh tế để tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và các sổ có liênquan

Từ các chứng từ, nh là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo cókế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh ( trình tự sơ đồ 22 )

Ví dụ1: Khi nhận đợc phiếu chi 005-PC kế toán sẽ vào sổ nhận ký chungĐơn vị…).…) Mẫu sổ: 01 -TT

Địa chỉ…).…) Theo QĐ số: 1141_TCQuyển số…).…).

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền lơng tháng 06/ 03

Số tiền: 3.961.260 đồng viết bằng chữ ( Ba triệu chín trăm sáumốt nghìn hai trăm sáu mơi đồng)

Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải PhòngKm 16 Đờng 353 Đồ Sơn- Hải Phòng

Nhật Ký Chung

Từ ngày 1/07/03 Đến ngày31/07/03

01/07/03 001-PC Tạm ứng sữa đờng ống nớc1411111100.00001/07/03 002-PC Khen thởng công nhân xuất sắc33411111250.00001/07/03 003-PC Tạm ứng tiền dầu diezel sửa đờng331111180.000.000

01/07/03 006-PC Khấu trừ lơng tiền cơm334113880.000

02/07/03 016-PC Hỗ trợ kinh phí mua trang bị VP6428111126.468.520

24/07/03 165-PC Thanh toán tiền thai sản CN338111116.125.600

31/07/03 221-PC Trực lãnh đạo T6+7/ 03334111111.220.00031/7/03222-PC Đặt phiếu báo sản lợng13311111253.500627711112.535.00031/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to133111112.042.70031/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to6277111122.227.00031/07/03 235-PC Thanh toán lơng T6/ 03334111111.159.889.12331/07/03 237-PC Hỗ trợ xây nhà tình nghĩa138811118.000.000