CHUYÊN đề THUẾ và LUẬT THUẾ

CHUYÊN ĐỀ: THUẾ VÀ LUẬT THUẾ (Ngày 11/03/2018) I CÁC LOẠI THUẾ Ở VIỆT NAM Loại thuế Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập Thuế xuất-nhập Luật, pháp lệnh Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành số 14/2008/QH12 Thuế từ dầu khí Nghị định số 05/2009/NĐ-CP Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế Luật Thuế giá trị gia tăng số giá trị gia tăng hàng hoá nhập 13/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành Thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Nguồn thu Chính quyền trung ương Chính quyền trung ương Chính quyền trung ương Chính quyền trung ương Chính quyền trung ương Chính quyền trung ương, quyền địa phương Chính quyền trung ương, quyền địa phương Chính quyền trung ương, quyền địa phương Chính quyền trung ương, quyền địa phương Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số Chính quyền trung 27/2008/QH12 ương, quyền địa phương Thuế nhà, đất Pháp lệnh số 34/L/CTN, Thông tư Chính quyền địa 71/1002/TT-BTC phương Thuế tài ngun, khơng kể thuế tài Nghị định số 05/2009/NĐ-CP Chính quyền địa nguyên thu từ dầu, khí phương Thuế mơn Nghị định số 75/2002/NĐ- Chính quyền địa CP, Thơng tư số 42/2003/TT-BTC phương Thuế chuyển quyền sử dụng đất Luật thuế thu nhập cá nhân số Chính quyền địa 04/2007/QH12 phương Thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất nơng Chính quyền địa nghiệp, Nghị số phương 15/2003/QH11 Việc phân chia nguồn thu sắc thuế mà quyền địa phương hưởng quyền tỉnh, huyện, xã tỉnh quyền tỉnh quy định Theo danh mục lệ phí phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PLUBTVQH10, có khoảng 73 loại phí 42 loại lệ phí Thu từ phí xăng, dầu nguồn thu phân chia quyền trung ương quyền địa phương Lệ phí trước bạ, khoản phí, lệ phí từ hoạt động nghiệp nguồn thu quyền địa phương Mã tỉnh/thành phố MST doanh nghiệp 0x 1x 2x 3x 4x 5x 6x 10 - Thái Bình 20 - Cà Mau 30 - Hà Tĩnh 40 - Quảng Nam 50 - Tuyên Quang 60 - Đắk Lắk 01 - TP Hà Nội 11 - Long An 21 - Trà Vinh 31 - Quảng Bình 41 - Bình Định 51 - Hà Giang 61 - Kon Tum 02 - TP Hải Phòng 12 - Tiền Giang 22 - Sóc Trăng 32 - Quảng Trị 42 - Khánh Hòa 52 - Yên Bái 62 - Lai Châu 03 - TP Hồ Chí Minh 13 - Bến Tre 23 - Bắc Ninh 33 - Thừa Thiên-Huế 43 - Quảng Ngãi 53 - Lào Cai 63 - Hậu Giang 04 - TP Đà Nẵng 14 - Đồng Tháp 24 - Bắc Giang 34 - Bình Thuận 44 - Phú Yên 54 - Hòa Bình 64 - Đắk Nơng 05 - Hà Tây (cũ) 15 - Vĩnh Long 25 - Vĩnh Phúc 35 - Vũng Tàu 45 - Ninh Thuận 55 - Sơn La 06 - Nam Định 16 - An Giang 26 - Phú Thọ 36 - Đồng Nai 46 - Thái Nguyên 56 - Điện Biên 07 - Hà Nam 17 - Kiên Giang 27 - Ninh Bình 37 - Bình Dương 47 - Bắc Kạn 57 - Quảng Ninh 08 - Hải Dương 18 - TP Cần Thơ 28 - Thanh Hóa 38 - Bình Phước 48 - Cao Bằng 58 - Lâm Đồng 09 - Hưng Yên 19 - Bạc Liêu 29 - Nghệ An 39 - Tây Ninh 49 - Lạng Sơn 59 - Gia Lai II THUẾ GTGT Các mức thuế suất thuế GTGT: 0%; 5%; 10% không chịu thuế Danh mục hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế VAT: Có 28 mặt hàng khơng chịu thuế lại mặt hàng chịu thuế Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến Sản phẩm giống vật nuôi, trồng Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển muối tinh, muối i-ốt Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ tín dụng quỹ đầu tư, bao gồm: hoạt động cho vay vốn; bảo lãnh cho vay; chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá Bảo hiểm nhân thọ, học sinh, vật nuôi, trồng loại bảo hiểm khơng nhằm mục đích kinh doanh Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch, điều dưỡng sức khoẻ cho người dịch vụ thú y 10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao mang tính phong trào, quần chúng khơng nhằm mục đích kinh doanh 11 Dạy học, dạy nghề bao gồm dạy văn hoá, ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác 12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách nhà nước 13 Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa 14 Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư 15 Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hố, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện phục vụ nhu cầu lại nhân dân nội thành, nội thị 17 Điều tra Nhà nước ngân sách nhà nước cấp phát kinh phí để thực hiện: bao gồm điều tra, thăm dò địa chất khoáng sản; tài nguyên nước, đo đạc, lập đồ, khí tượng thuỷ văn, mơi trường 18 Tưới tiêu nước phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác địa bàn miền núi, hải đảo 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh Bộ Tài Bộ Quốc phòng, Bộ Cơng an xác định cụ thể 20 Hàng hoá nhập trường hợp: viện trợ nhân đạo, khơng hồn lại 21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất 22 Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nước 23 Chuyển giao công nghệ hợp đồng chuyển giao cơng nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị việc khơng tính thuế thực phần giá trị công nghệ chuyển giao; phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất 24 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ 25 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định phù hợp với quy định quốc tế 26 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác như: dầu thô; đá phiến, cát đất 27 Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 28 Hàng hoá, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định công chức nhà nước Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định điều mà phải tính vào giá trị hàng hố, dịch vụ, ngun giá tài sản cố định chi phí kinh doanh Bất lợi doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng Không chịu thuế GTGT Luật thuế Thuế giá trị gia tăng quy định điều TT 219/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung TT Điều Thông tư 151/2014/TT-BTC (năm 2015, có thêm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT) Sự giống thuế suất 0% không chịu thuế chủ thể nộp khoản tiền thuế Điểm khác loại thuế là: Không chịu thuế Thuế suất 0% – Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực nộp thuế GTGT – Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ hạn vào Ngân sách nhà nước – Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh – Được khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế Bất Lợi Và Rủi Ro a Lợi nhuận thấp 10% Bản chất thuế GTGT thuế gián thu, thu người tiêu dùng cuối thu doanh nghiệp kinh doanh, việc tiêu dùng mặt hàng khơng chịu thuế có lợi cho người tiêu dùng, bất lợi cho người kinh doanh theo cách sau: Thuế GTGT đầu ra:  Mọi doanh nghiệp thu hộ nhà nước từ người tiêu dùng, sau nộp lại cho nhà nước, nên không ảnh hưởng đến doanh thu doanh nghiệp DN bán phải thu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ:  DN kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT (bao gồm thuế suất thuế GTGT 0%) khấu trừ thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào >> đó, chi phí đầu vào khơng tính phần thuế GTGT đầu vào phải trả khấu trừ với đầu Còn DN kinh doanh hàng hóa dịch vụ Không chịu thuế GTGT không khấu trừ thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào >> đó, chi phí đầu vào cao 10% (Đa phần thuế suất thuế GTGT 10%) => lợi nhuận giảm 10% => Giảm sức cạnh tranh Ví dụ: DN A (Kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT) Chỉ tiêu Doanh thu từ kinh doanh phần mềm Thuế GTGT 500.000.000 DN B (Kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT) 500.000.000 (10%) Khơng chịu thuế 50.000.000 Hàng hóa mua vào khấu trừ 400.000.000 400.000.000 Thuế GTGT tăng đầu vào (10%) 40.000.000 40.000.000 Thuế GTGT phải nộp Lợi nhuận (Thuế GTGT khơng khấu trừ tính vào chi phí) b  Rủi ro thuế kế toán Việc kê khai thuế GTGT Ghi – 60.000.000 10.000.000 Thuế GTGT thu người mua, trừ đầu vào, phải nộp cho NSNN>> không ảnh hưởng đến lợi nhuận DN 100.000.000 Lợi nhuận cao chi phí đầu vào giảm 10% Của DN có kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT đòi hỏi phải tách riêng đầu vào, đầu hàng tháng; Phân bổ lại theo năm  Việc hạch toán kế toán Việc hạch tốn kế tốn đòi hỏi phải tách riêng Doanh thu, chi phí, lợi nhuận Nhóm khơng chịu thuế nhóm chịu thuế Do việc kê khai lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn phức tạp nhiều Rủi ro bị truy thu, xử phạt toán thuế cao nhiều áp dụng sai chịu thuế không chịu thuế c Giải Pháp Phương án 1: Tuyển chọn nhân viên kế tốn cần nắm vững chun mơn để phân tách khoản doanh thu, chi phí theo nhóm khơng chịu thuế nhóm chịu thuế, tránh tối đa sai sót sai sót nhỏ phải phân bổ lại từ đầu Phương án 2: Sử dụng dịch vụ tư vấn tốn thuế để hiểu biết tồn diện cơng tác tốn thuế, chi tiết sau: Các yêu cầu toán thuế Rủi ro tốn thuế Cơng tác chuẩn bị tốn thuế Doanh nghiệp chuyên tâm vào hoạt động kinh doanh III HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ TNDN MỚI NHẤT 2017 Văn pháp lý Ngày ban hành Ngày hiệu lực 03/06/2008 01/01/2009 Luật Thuế TNCN 01/01/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 14/2008/QH12: + Khoản Điều + Khoản Điều + Sửa đổi, bổ sung khoản khoản Điều 4; bổ sung khoản 8, 9, 10 11 vào Điều + Khoản Điều + Điều 9, Điều 10, Điều 13, Điều 14, Điều 16, Điều 18 + Bổ sung khoản vào Điều 15 + Khoản Điều 17 26/11/2014 01/01/2015 Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ số điều Luật số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung 32/2013/QH13: + Sửa đổi khoản Điều + Khoản Điều + Điểm a khoản Điều + Bãi bỏ điểm m khoản Điều + Bổ sung điểm đ điểm e vào khoản Điều 13 + Sửa đổi, bổ sung điểm d khoản Điều 13 + Bổ sung khoản 3a vào sau khoản Điều 13 + Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 13 + Sửa đổi, bổ sung khoản Điều (Luật 32/2013/QH13) 218/2013/NĐ-CP 26/12/2013 15/02/2014 Quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành thuế TNDN số 14/2008/QH12 92/2013/NĐ-CP 13/08/2013 13/08/2013 Quy định chi tiết thi hành điểm Khoản 6, Điểm 2b Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật TNDN 32/2013/QH13 Ghi LUẬT 14/2008/QH12 32/2013/QH13 71/2014/QH13 19/06/2013 NGHỊ ĐỊNH 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 15/11/2014 Sửa đổi, bổ sung NĐ 218/2013/NĐ-CP: + Điểm m Khoản Điều + Khoản 3, khoản Điều + Điểm khoản Điều + Điểm d Khoản Điều + Bổ sung Khoản Điều 16 + Khoản 5a Điều 19 + Bổ sung Khoản 5b Điều 19 + Sửa đổi Điểm 2, 3, 4, 5, 32, 37 Danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập DN Phụ lục ban hành kèm theo 12/2015/NĐ-CP 12/02/2015 01/01/2015 Sửa đổi, bổ sung số điều NĐ 218/2013/NĐ-CP, Điều NĐ 91/2014/NĐ-CP 18/06/2014 02/08/2014 Hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế TNDN THÔNG TƯ 78/2014/TT-BTC 119/2014/TT-BTC 25/08/2014 01/09/2014 Sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC: + Điểm b khoản Điều + Khoản Điều + Điểm đ khoản Điều 19 141/2013/TT-BTC 16/10/2013 30/11/2013 Hướng dẫn thi hành NĐ 92/2013/NĐ-CP 151/2014/TT-BTC 10/10/2014 15/11/2014 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC: + Sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 điểm 2.31 Khoản 2, Điều + Sửa đổi, bổ sung Khoản 14, Điều + Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều + Sửa đổi, bổ sung Khoản 9, Điều + Bổ sung điểm e điểm g Khoản Điều 18 + Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20 + Bổ sung Khoản 8, Điều 23 96/2015/TT-BTC 22/06/2015 06/08/2015 Hướng dẫn thuế TNDN NĐ 12/201/NĐ-CP, bổ sung số điều TT 78/2014/TT-BTC, 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC 130/2016/TT-BTC 12/08/2016 01/07/2016 Bổ sung điểm a1 vào sau điểm a Điều 18 TT 78/2014/TT-BTC 12/2016/TTLTBKHCN-BTC 28/06/2016 01/09/2016 Hướng dẫn nội dung chi quản lý Quỹ phát triển khoa học công nghệ Doanh nghiệp VB HỢP NHẤT 26/VBHN-BTC 14/09/2015 02/08/2014 – Hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/NĐ-CP Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN – Được hợp từ thông tư sau: + 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 + 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 + 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 + 96/2014/TT-BTC ngày 22/06/2014 12/VBHN-BTC 26/05/2013 15/02/2014 Được hợp từ 03 NĐ sau: + 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 + 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 + 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 CÔNG VĂN 2785/TCT-CS 23/07/2014 Hướng dẫn điểm Thông tư 78/2014/TT-BTC 71/TCT-CS 09/01/2017 Về sách thuế TNDN thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản 292/TCT-DNL 23/01/2017 Chính sách thuế TNDN dự án nhà máy sơn Công ty Honda Việt Nam 327/TCT-DNL 24/01/2017 Xác định kết chuyển lỗ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp 405/TCT-CS 10/02/2017 Về thời gian hưởng thuế suất ưu đãi thuế TNDN 876/BTC-TCT 19/01/2017 Về nghĩa vụ thuế, hóa đơn văn phòng đại diện thương nhân nước ngồi 957/TCT-CS 17/03/2017 Về ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ chế biến lĩnh vực nông nghiệp 1056/TCT-CS 23/03/2017 Về việc thực sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 1112/TCT-CS 27/03/2017 Về ưu đãi thuế TNDN 1197/TCT-CS 31/03/2017 Về ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư mở rộng 6150/TCT-CS 30/12/2016 Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư IV THUẾ TNDN 2018 Là 20% V QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2017 THEO HƯỚNG DẪN CỦA TCT 05/02/2018 Quyết tốn thuế TNCN cơng việc bắt buộc phải làm cá nhân có phát sinh nhiều nguồn thu nhập chịu thuế (nếu nguồn tổ chức làm thay) doanh nghiệp có khơng phát sinh thu nhập chịu thuế nhân viên công ty Hiện tại, tờ khai sử dụng theo mẫu 05/QTT-TNCN kê khai theo ứng dụng HTKK 3.8.1 Bài gồm phần: hướng dẫn làm toán thuế TNCN phần mềm HTKK phần quy định, hướng dẫn Tổng cục thuế thuế TNCN theo công văn 5749 ngày 05/02/2018 Hướng dẫn làm toán thuế TNCN phần mềm HTKK Bước 1: Tải cài đặt phần mềm toán thuế TNCN – Tải phần mềm hỗ trợ kê khai đăng nhập vào phần mềm để làm toán thuế TNCN: htkk – Chọn “Quyết toán thuế thu nhập cá nhân” -> Chọn “Tờ khai 05/QTT-TNCN” -> Chọn “Kỳ tính thuế”, hình xuất hình dưới: Hướng dẫn lập tờ khai toán thuế TNCN Chú ý: Những tổ chức, doanh nghiệp thành lập không từ ngày 01/01 năm tốn nên khơng tròn năm click vào ơ: “Quyết tốn khơng tròn năm” bắt buộc phải nhập vào ô lý Để click chọn vào phải quay lại bước chọn “Kỳ tính thuế” -> Phải chọn từ tháng -> Thì vào tờ khai click vào Bước 2: Lập tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN: Cách tốt nhập liệu Excel tải lên HTKK để tránh bị lỗi font chữ có trục trặc khơng bị liệu Chỉ cần nhập phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN, PL 05-2/BK-QTT-TNCN PL 05-3/BKQTT-TNCN Sau phần mềm tự động cập nhật sang “Tờ khai 05/QTT-TNCN” Cách lập phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN: Những cá nhân cư trú ký hợp đồng từ tháng trở lên kê khai vào phụ lục này: – Chỉ tiêu [07] đến [09]: Nhập theo cá nhân Nhập MST vào tiêu [08] khơng cần nhập số CMND/Hộ chiếu vào tiêu [09] – Nếu muốn thêm dòng ấn phím “F5” Nếu muốn xóa dòng ấn phím “F6” – Chỉ tiêu [10] – Cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, doanh nghiệp tốn thay click vào vng Chi tiết xem cơng văn CV-801-TCT-TNCN (Phải có giấy ủy quyền theo mẫu 02/UQQTT-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày15/6/2015 Bộ Tài Chi tiết trường hợp ủy quyền toán thuế thay quy định điểm a.4, Khoản 3, Điều 21 Thông tư này) * Phần “Thu nhập chịu thuế”: – Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả kỳ cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, kể khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế thu nhập miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế lần Lưu ý: Các khoản thu nhập cá nhân người lao động phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN không giảm trừ miễn thuế Tức Tổng thu nhập nhập vào tiêu [11] nhiêu Cách tính: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế Tổng thu nhập: Là tổng số khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà quan chi trả trả cho cá nhân Các khoản miễn thuế theo quy định: Tại Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định khoản miễn – Chỉ tiêu [12] Làm việc KKT: Là khoản thu nhập chịu thuế mà doanh nghiệp trả thu nhập trả cho cá nhân làm việc khu kinh tế, không bao gồm thu nhập miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) – Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Là khoản thu nhập chịu thuế làm xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần * Phần: “Các khoản giảm trừ” – Chỉ tiêu [15] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Là tổng khoản giảm trừ cho thân người nộp thuế khoản giảm trừ cho người phụ thuộc Trong đó: + Giảm trừ cho thân = 09 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng tính giảm trừ năm Trường hợp cá nhân ủy quyền toán cho tổ chức, doanh nghiệp giảm trừ cho thân tính đủ 12 tháng 108 triệu đồng/năm + Giảm trừ cho người phụ thuộc = 3,6 triệu đồng/người x Tổng số tháng tính giảm trừ cho người phụ thuộc năm Trường hợp cá nhân ủy quyền tốn cho tổ chức, doanh nghiệp giảm trừ cho người phụ thuộc tính đủ theo thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng kỳ cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định (Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài ) – Chỉ tiêu [16] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Là khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận (nếu có) – Chỉ tiêu [17] Bảo hiểm trừ: Là khoản đóng góp bảo hiểm gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc Cụ thể: BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1% – Chỉ tiêu [18] Quỹ hưu trí tự nguyện trừ: Là tổng khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa không 01 triệu đồng/tháng, kể trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ (Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC) – Chỉ tiêu [19] Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật – Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN khấu trừ: Là tổng số thuế TNCN mà tổ chức, doanh nghiệp khấu trừ cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên kỳ – Chỉ tiêu [21] Số thuế TNCN giảm làm việc khu kinh tế: – Số thuế giảm 50% số thuế phải nộp thu nhập chịu thuế cá nhân nhận làm việc khu kinh tế (nếu có) – Chỉ tiêu [22] Tổng số thuế phải nộp: Là tổng số thuế phải nộp cá nhân uỷ quyền toán thay Cụ thể: Chỉ tiêu [22] = ([19] x Thuế suất biểu thuế lũy tiến) – [20] – Chỉ tiêu [23] Số thuế nộp thừa: Nếu xuất tiêu xảy trường hợp hồn thuế chuyển kỳ sau – Chỉ tiêu [24] Số thuế phải nộp: Nếu xuất tiêu tổ chức, doanh nghiệp phải nộp thêm tiền thuế Cách lập phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN: Dành cho tổ chức, doanh nghiệp kê khai thu nhập trả cho cá nhân không cư trú, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động ba (03) tháng – Chỉ tiêu [07] đến [09]: Nhập theo cá nhân Nhập MST vào tiêu [08] khơng cần nhập số CMND/Hộ chiếu vào tiêu [09] – Nếu muốn thêm dòng ấn phím “F5” Nếu muốn xóa dòng ấn phím “F6” – Chỉ tiêu [10]: Nếu cá nhân không cư trú click vào – Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả kỳ cho cá nhân không cư trú, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động có hợp đồng lao động 03 tháng, kể khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế thu nhập miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế lần Lưu ý: Các khoản thu nhập cá nhân người lao động phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN không giảm trừ miễn thuế Tức Tổng thu nhập nhập vào tiêu [11] nhiêu – Chỉ tiêu [12]: TNCT từ phí mua BH nhân thọ, BH khơng bắt buộc khác doanh nghiệp BH không thành lập Việt Nam cho người lao động (nếu có) – Chỉ tiêu [13] Làm việc KKT: Là khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân làm việc khu kinh tế kỳ, không bao gồm thu nhập miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) – Chỉ tiêu [14] Theo hiệp định: Là khoản thu nhập chịu thuế làm xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần – Chỉ tiêu [15] Số thuế TNCN khấu trừ: Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ cá nhân kỳ Lưu ý: Nếu cá nhân có làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC), tức không khấu trừ 10% nhập “0 đồng” vào – Chỉ tiêu [16]: Là số thuế khấu trừ từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp Bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động (nếu có) – Chỉ tiêu [17] Số thuế TNCN giảm làm việc khu kinh tế: Số thuế giảm 50% số thuế phải nộp thu nhập chịu thuế cá nhân nhận làm việc khu kinh tế (nếu có) Cách lập phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN: – Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập kê khai đầy đủ 100% người phụ thuộc tính giảm trừ năm 2016 vào Phụ lục bảng kê 05-3/BK-QTT-TNCN – Đối với NPT cấp MST khơng phải khai đủ thông tin định danh, cần khai thông tin tiêu [06] “STT”, [07] “Họ tên người nộp thuế”, [08] “MST người nộp thuế”, [09] “Họ tên người phụ thuộc”, [10] “Ngày sinh người phụ thuộc”, [11] “MST người phụ thuộc”, [14] “Quan hệ với người nộp thuế”, [21] “Thời gian tính giảm trừ từ tháng”, [22] “Thời gian tính giảm trừ đến tháng” Lưu ý: Để thực toán thuế TNCN năm 2016 Người phụ thuộc phải cấp MST (Xem hướng dẫn Cục Thuế cách đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh) Bước 3: Hoàn thành Sau kê khai xong phụ lục ấn nút: “Ghi” -> Sang bên tờ khai “05-QTT-TNCN” để kiểm tra lại số liệu – Nếu xuất tiêu [45] tổ chức, doanh nghiệp phải nộp thêm tiền thuếTNCN – Nếu xuất tiêu [46] tổ chức, doanh nghiệp theo dõi bù trừ kỳ sau làm thủ tục hoàn thuế TNCN Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNCN năm 2017: – Thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp tiền thuế Chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 30/3/2018) Những quy định, hướng dẫn Tổng cục thuế thuế TNCN Ngày 05 tháng 02 năm 2018, Cục thuế TP Hà Nộ ban hành công văn số 5749/CT-TNCN V/v toán thuế TNCN năm 2017 cấp MST NPT Tải công văn đây: cv 5749 huong dan qtt tncn va cap mst npt Một số câu hỏi, giải đáp hướng dẫn cập nhật từ Tổng cục thuế, lưu ý chưa có hướng dẫn thức cho kỳ tốn thuế 2017 (30/03/2018) Công ty thành lập vào tháng 06/2017, từ tháng 6/2017 đến tháng 12/2017 khơng có đối tượng phải nộp thuế TNCN (thu nhập triệu/tháng) Vậy Cơng ty tơi có phải khai tốn thuế TNCN khơng? Theo khoản 1, Điều 21 Thơng tư số 92 năm 2015 Bộ Tài tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai toán thuế toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền Do đó, Cơng ty bạn phải thực khai toán thuế năm 2017 theo quy định Tơi Chun gia nước ngồi thuộc thành viên tổ chức phi Chính Phủ thực dự án viện trợ cho cháu bị chất độc da cam Việt Nam, tơi biết Chính Phủ Việt Nam có chế độ miễn thuế TNCN cho chun gia nước ngồi Vậy xin hỏi tơi phải làm hồ sơ để miễn thuế TNCN? Căn khoản 1, Điều Thông tư số 96 năm 2016 Bộ Tài quy định hồ sơ miễn thuế Chuyên gia nước miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định Quyết định số 06 năm 2016 Thủ tướng Chính phủ bao gồm: – Xác nhận Chuyên gia nước đề nghị miễn thuế thu nhập cá nhân Cơ quan chủ quản Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngồi thu nhập từ việc trực tiếp thực chương trình, dự án phi Chính phủ nước Việt Nam Chuyên gia nước theo mẫu quy định; – Các tài liệu liên quan như: Bản Quyết định phê duyệt chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngồi Việt Nam.; Bản Văn kiện chương trình, dự án quan có thẩm quyền Việt Nam phê duyệt; Bản hợp đồng ký Chuyên gia nước ngồi với Tổ chức phi Chính phủ nước ngồi với Cơ quan chủ quản với Chủ khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngồi Đối tượng phải thực toán thuế TNCN 2017? Theo quy định Điều 12 Thông tư 151/2014/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp sau: Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khoán Cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thực nộp thuế theo kê khai nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 triệu đồng (không 120 triệu đồng/năm) đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng toán thuế phần thu nhập Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm khơng q 20 triệu đồng (không 240 triệu đồng/năm) nộp thuế nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho th khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập Cá nhân đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khơng tốn thuế phần thu nhập Quyết toán thuế TNCN lao động có thu nhập từ tiền lương theo thang bảng lương tiền lương khuyến khích theo doanh số? Theo hướng dẫn Công văn 19465/2017/CT-TTHT Cục Thuế Hà Nội toán thuế TNCN doanh nghiệp thực tổng hợp khoản tiền lương theo thang bảng lương tiền lương khuyến khích theo doanh số để khấu trừ kê khai thuế TNCN tiền lương, tiền công, cụ thể: Khi chi trả khoản tiền lương, tiền công cho người lao động có ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến phần trước chi trả Khi chi trả khoản tiền lương, tiền công cho người lao động không ký hợp đồng lao động có ký hợp đồng lao động tháng có tổng mức trả thu nhập từ triệu đồng/lần trở lên doanh nghiệp khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước chi trả Khi toán thuế TNCN, doanh nghiệp kê khai người lao động ký hợp đồng lao động tháng trở lên vào bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN kê khai người lao động không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động tháng vào bảng kê 05-2/BK-QTT-TNCN Cá nhân làm việc cơng ty A đến tháng 3/2017, sau đó, đến tháng 4/2017 bắt đầu làm công ty B hết năm 2017 ủy quyền cho cơng ty B tốn thuế TNCN khơng? Căn Khoản Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nơi trở lên năm thuộc trường hợp phải tốn thuế TNCN phải trực tiếp tốn thuế với quan thuế, không ủy quyền toán thuế cho tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập thực thay Cá nhân cần thực thủ tục sau: Chuẩn bị hồ sơ gồm (Tờ khai tốn thuế mẫu số 02/QTT-TNCN (file đính kèm); Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc; Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước ngồi (nếu có) Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm tính xác thơng tin chụp đó) Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu ngành Thuế để xem xét xử lý hồ sơ toán thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế Trường hợp, theo quy định luật pháp nước ngồi, quan thuế nước ngồi khơng cấp giấy xác nhận số thuế nộp, người nộp thuế nộp chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) quan trả thu nhập cấp chụp chứng từ ngân hàng số thuế nộp nước ngồi có xác nhận người nộp thuế Bản chụp hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có) Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh quán nhận thu nhập từ nước ngồi phải có tài liệu chứng minh số tiền trả đơn vị, tổ chức trả thu nhập nước Nơi nộp hồ sơ: Tại chi cục thuế cá nhân cư trú (nơi thường trú tạm trú) Theo quy định pháp luật, người lao động làm việc từ nơi trở lên năm khơng ủy quyền tốn thuế TNCN cho tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập, bên kế tốn “đã lỡ” thực tốn thuế phải xử ý nào? Căn Công văn 527/CT-TTHT năm 2017 Cục Thuế Hà Nội toán thuế TNCN, cá nhân sau ủy quyền toán thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân, phát cá nhân thuộc diện trực tiếp toán thuế với quan thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng điều chỉnh lại tốn thuế TNCN, cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số tốn ghi vào góc bên trái chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Cơng ty … tốn thuế TNCN thay cho Ông/Bà … (theo ủy quyền) dòng (số thứ tự) … Bảng kê 05A/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp toán thuế với quan thuế Quyết toán thuế TNCN 2017 người nước cư trú Việt Nam vừa có thu nhập nước ngồi, vừa có thu nhập Việt Nam? Đối với thu nhập nước ngoài, quan chi trả nước ngồi khấu trừ thuế TNCN trừ số thuế TNCN nước vào số thuế TNCN phải nộp Việt Nam Trường hợp, theo quy định luật pháp nước ngoài, quan thuế nước ngồi khơng cấp giấy xác nhận số thuế nộp, người nộp thuế nộp chụp thư xác nhận quan chi trả ghi rõ số thuế TNCN khấu trừ nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập hồ sơ khai tốn thuế TNCN Căn Cơng văn 62383/CT-TTHT năm 2017 Cục Thuế Hà Nội thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Trường hợp ủy quyền tốn thuế TNCN? Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng 01 tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm ủy quyền toán, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm ủy quyền tốn, kể trường hợp khơng làm việc đủ 12 tháng năm, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà khơng có u cầu toán thuế phần thu nhập Cá nhân người lao động (NLĐ) điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức trường hợp tổ chức cũ thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp Cuối năm NLĐ có ủy quyền tốn tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động (nếu có) để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ toán thay cho NLĐ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp tổ chức chi trả sau thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp thực toán thuế theo ủy quyền người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức có trách nhiệm tốn thuế phần thu nhập tổ chức cũ chi trả Trường hợp khơng ủy quyền tốn thuế? Theo quy định Khoản Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân đảm bảo đủ điều kiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế theo quy định tổ chức, cá nhân thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN khơng ủy quyền tốn thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu hồi hủy chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng không đảm bảo đủ điều kiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán theo quy định, thuộc diện phải toán thuế TNCN trực tiếp tốn với quan thuế toàn thu nhập phát sinh năm, cụ thể số trường hợp khơng ủy quyền tốn thuế TNCN sau: Cá nhân có thu nhập vãng lai khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể trường hợp có thu nhập vãng lai nơi) cá nhân khơng ủy quyền tốn Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ đến mức trừ khơng khấu trừ) cá nhân khơng ủy quyền tốn./ VI LUẬT KẾ TỐN MỚI NHẤT 2018 VÀ CÁC VĂN BẢN KẾ TOÁN 2018 GỒM:  17 Luật, 33 Nghị định,  02 Nghị quyết,  51 Thông tư,  07 Thông tư liên tịch,  06 Quyết định Cụ thể hệ thông văn quy định luật kế tốn 2018 cón hiệu lực sau: LUẬT KẾ TOÁN 2018 Luật quản lý thuế năm 2006 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 Bộ luật lao động năm 2012 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 Luật quản lý thuế sửa đổi năm 2012 Luật Công đoàn năm 2012 10 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 12 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014 13 Luật bảo hiểm xã hội năm 2014 14 Luật sửa đổi Luật thuế năm 2014 15 Luật kế toán năm 2015 16 Luật sửa đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế năm 2016 17 Luật thuế xuất thuế nhập năm 2016 NGHỊ ĐỊNH Nghị định 105/2004/NĐ-CP kiểm toán độc lập Nghị định 50/2010/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tài nguyên 2009 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định 49/2013/NĐ-CP hướng dẫn Bộ luật Lao động tiền lương Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi Nghị định 92/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số Điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 95/2013/NĐ-CP Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực lao động, bảo hiểm xã hội đưa người lao động Việt Nam làm việc nước theo hợp đồng Nghị định 105/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm toán độc lập 10 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 12 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng 13 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 Nghị định 222/2013/NĐ-CP toán tiền mặt 15 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 16 Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế 17 Nghị định 05/2015/NĐ-CP hướng dẫn Bộ luật Lao động 18 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 19 Nghị định 53/2015/NĐ-CP quy định nghỉ hưu tuổi cao cán bộ, công chức 20 Nghị định 65/2015/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý nhà nước liên quan đến hành vi đăng, cung cấp, đưa tin, công bố thông tin sai thật 21 Nghị định 88/2015/NĐ-CP sửa đổi số điều Nghị định 95/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực lao động, bảo hiểm xã hội, đưa người lao động Việt Nam làm việc nước theo hợp đồng 22 Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 23 Nghị định 115/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội bắt buộc 24 Nghị định 30/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 25 Nghị định 33/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội bắt buộc quân nhân, công an nhân dân người làm công tác yếu hưởng lương quân nhân 26 Nghị định 49/2016/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn 27 Nghị định số 55/2016/NĐ-CP điều chỉnh mức lương hưu, trợ cấp sức lao động, trợ cấp tháng trợ cấp giáo viên mầm non có thời gian làm việc trước năm 1995 28 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế sửa đổi 29 Nghị định số 122/2016/NĐ-CP Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan 30 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 31 Nghị định số 153/2016/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc theo hợp đồng lao động 32 Nghị định số 47/2017/NĐ-CP quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang 33 Nghị định số 174/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật kế toán NGHỊ QUYẾT Nghị số 93/2015/QH13 việc thực sách hưởng bảo hiểm xã hội lần người lao động Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 Biểu mức thuế suất thuế tài ngun THƠNG TƯ Thơng tư số 64/2004/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 105/2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập Thông tư số 20/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Thơng tư số 24/2010/TT-BTC hướng dẫn kế toán áp dụng cho hợp tác xã nông nghiệp Lâm nghiệp, ngư nghiệp nghề muối Thông tư số 96/2010/TT-BTC hướng dẫn phục hồi, xử lý tài liệu kế toán bị bị huỷ hoại nguyên nhân khách quan Thông tư số 150/2010/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng Và thu nhập doanh nghiệp quan báo chí Thơng tư số 102/2012/TT-BTC quy định chế độ cơng tác phí cho cán bộ, cơng chức Nhà nước công tác ngắn hạn, Ở nước ngồi ngân sách Nhà nước bảo đảm kinh phí Thông tư số 179/2012/TT-BTC quy định ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đối doanh nghiệp Thơng tư số 25/2013/TT-BLĐTBXH Hướng dẫn chế độ bồi dưỡng vật người lao động làm việc điều kiện có yếu tố nguy hiểm, độc hại Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP 11 Thông tư số 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP 14 Thông tư số 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn 15 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP 04/2014/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 16 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam 18 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 19 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số quy định thuế 20 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp 21 Thông tư số 202/2014/TT-BTC hướng dẫn phương pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp 22 Thơng tư số 09/2015/TT-BTC hướng dẫn giao dịch tài doanh nghiệp theo quy định Điều Nghị định số 222/2013/NĐ-CP tốn tiền mặt 23 Thơng tư số 17/2015/TT-BLĐTBXH Hướng dẫn xây dựng thang, bảng lương Phụ cấp chuyển xếp lương người lao động Trong công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu theo Nghị định số 49/2013/NĐ-CP quy định chi tiết Bộ luật lao động tiền lương 24 Thông tư số 23/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn thực tiền lương Nghị định số 05/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số nội dung Bộ luật Lao động 25 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 26 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 27 Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn thực hợp đồng lao động, kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất Nghị định số 05/2015/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Bộ luật lao động 28 Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật bảo hiểm xã hội bảo hiểm xã hội bắt buộc 29 Thông tư số 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn 30 Thơng tư số 75/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 128 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp 31 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐCP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số thuế 32 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Của Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC 33 Thông tư số 110/2015/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 34 Thông tư số 127/2015/TT-BTC hướng dẫn cấp mã số doanh nghiệp thành lập Và phân công quan thuế quản lý doanh nghiệp 35 Thông tư số 152/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế tài nguyên 36 Thông tư số 177/2015/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán Áp dụng Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam 37 Thông tư số 193/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng 38 Thông tư số 204/2015/TT-BTC quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế 39 Thông tư số 12/2016/TT-BTC sửa đổi khoản Điều Thông tư số 152/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế tài nguyên 40 Thông tư số 14/2016/TT-BYT hướng dẫn Luật bảo hiểm xã hội thuộc lĩnh vực y tế 41 Thông tư số 23/2016/TT-BLĐTBXH hướng dẫn điều chỉnh lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội Và trợ cấp tháng theo Nghị định số 55/2016/NĐ-CP 42 Thông tư số 53/2016/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 43 Thông tư số 84/2016/TT-BTC hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội địa 44 Thông tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế 45 Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa 46 Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn chi tiết lệ phí mơn 47 Thơng tư số 02/2017/TT-BNV hướng dẫn thực mức lương sở Đối với đối tượng hưởng lương, phụ cấp quan, đơn vị nghiệp công lập Đảng, Nhà nước Tổ chức trị – xã hội hội 48 Thông tư số 40/2017/TT-BTC quy định chế độ công tác phí, chế độ chi hội nghị 49 Thơng tư số 67/2017/TT-BTC hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn Và phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở Theo Nghị định số 47/2017/NĐ-CP điều chỉnh trợ cấp hàng tháng Đối với cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 76/2017/NĐ-CP 50 Thông tư số 91/2017/TT-BTC quy định việc thi, cấp quản lý chứng Kiểm toán viên chứng kế toán viên 51 Thông tư số 145/2017/TT-BQP hướng dẫn thực mức lương sở Đối với đối tượng hưởng lương phụ cấp quân hàm từ ngân sách nhà nước Trong quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng THƠNG TƯ SỐ LIÊN TỊCH Thơng tư số liên tịch 13/2005/TTLT-BTC-BLĐTBXH hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thủ tục bổ nhiệm Bãi miễn xếp lương kế toán trưởng, phụ trách kế toán Trong tổ chức hoạt động kinh doanh Thông tư số liên tịch 28/2013/TTLT-BYT-BLĐTBXH quy định tỷ lệ tổn thương thể Do thương tích, bệnh, tật bệnh nghề nghiệp Thông tư số liên tịch 212/2013/TTLT-BTC-BQP hướng dẫn thu nộp thuế thu nhập cá nhân Đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công, viên chức Và nhân viên hưởng lương thuộc Bộ Quốc phòng Thông tư số liên tịch 21/2014/TTLT-BYT-BLĐTBXH sửa đổi Thông tư số liên tịch 28/2013/TTLT-BYTBLĐTBXH Quy định tỷ lệ tổn thương thể thương tích, bệnh, tật bệnh nghề nghiệp Thông tư số liên tịch 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP quy định chế độ hóa đơn, chứng từ Đối với hàng hóa nhập lưu thơng thị trường Thơng tư số liên tịch 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC hướng dẫn nội dung chi Và quản lý Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp QUYẾT ĐỊNH Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy định quy trình kiểm tra hoá đơn Quyết định số 636/QĐ-BHXH ngày 22/4/2016 quy định hồ sơ Và quy trình giải hưởng chế độ bảo hiểm xã hội Quyết định số 838/QĐ-BHXH ngày 29/5/2017 quy trình giao dịch điện tử Trong lĩnh vực bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 Quy trình thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Về cấp sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Quy trình hồn thuế Quyết định số 1910/QĐ-TLĐ ngày 19/12/2016 Quy định thu, chi Quản lý tài cơng đồn sở ... nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp sau: Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà... thông văn quy định luật kế tốn 2018 cón hiệu lực sau: LUẬT KẾ TOÁN 2018 Luật quản lý thuế năm 2006 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc... năm 2008 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 Bộ luật lao động năm 2012 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 Luật quản lý thuế sửa đổi năm 2012 Luật Công đoàn năm 2012 10 Luật thuế giá