BÁO CÁO KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀ N HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THIẾ T BỊ VÀ CÔNG NGHỆ TRUNG KIÊN

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế Hệ thống Kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý Kinh tế - Tài chính đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và phát triển nhằm góp phần tích cực vào việc quản lý tài chính của công ty nói chung và nâng cao hiệu quả quản lý quá trình bán hàng nói riêng Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ngày một khó khăn như hiện nay do lạm phát, sự biến động của giá cả,… đòi hỏi sự cạnh tranh khốc liệt giữa các công ty nhằm duy trì sự tồn tại và phát triển của mình Mỗi một công ty nếu muốn tồn tại và phát triển thì hoạt động kinh doanh của công ty đó phải đạt hiệu quả tốt nhất Muốn vậy công ty cần phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, đường lối phát triển đúng đắn và đề ra các mục tiêu để đạt được lợi nhuận Trong đó, yếu tố góp phần không nhỏ đến sự sống còn của công ty chính là khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trên thị trường Bởi vì thông qua tiêu thụ sản phẩm công ty mới thu hồi được chi phí bỏ ra, thu được lợi nhuận để tái đầu tư và mở rộng quy mô kinh doanh Để quản lý được tốt nghiệp vụ bán hàng thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới Trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên qua tìm hiểu thực tế em nhận thức được tầm quan trọng và ý nghĩa của công tác bán hàng, em đã chọn đề tài: “ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ CÔNG NGHỆ TRUNG KIÊN ” để làm báo cáo tốt nghiệp của mình Nội dung báo cáo gồm có 3 chương: Chương 1 Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng Chương 2 Thực trạng kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên Chương 3 Kết luận và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên em nên bài viết sẽ không thể tránh khỏi những sai sót.Vì vậy em rất mong sự đóng góp chỉ bảo của cô Nguyễn Thị Kim Châu và các thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm bán hàng và thời điểm ghi chép hàng bán 1.1.1 Khái niệm bán hàng Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá sang người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền 1.1.2 Thời điểm ghi chép hàng bán - Thời điểm ghi chép hàng bán là thời điểm mà người bán chuyển giao quyền sở hữu về hàng hóa cho người mua, người mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng khi giao dịch bán hàng đồng thời thảo mãn 5 điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sỡ hữu sản phẩm hay hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như quyền sở hữu hàng hóa hay quyền kiểm soát hàng hóa + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn + Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định được các khoản chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Thời điểm ghi chép hàng bán được cụ thể theo từng phương thức: + Bán buôn: • Nếu áp dụng phương thức bán hàng giao tại kho đơn vị bán, thì khi giao hàng xong, người mua ký nhận vào hóa đơn thì đó là thời điểm ghi chép hàng bán • Nếu áp dụng phương thức bán giao hàng tại kho của bên mua, thì khi có giấy báo nhận hàng của bên mua, chấp nhận mua và thanh toán thì đó là thời điểm ghi chép hàng bán • Nếu bán hàng theo phương thức vận chuyển thẳng thì thời điểm ghi chép là lúc bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán tiền hàng + Bán lẻ (bán trả góp, bán lẻ bình thường): Thời điểm ghi chép là lúc kiểm tra báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng và ghi nhận doanh thu 1.2 Các phương thức bán hàng và thanh toán tiền hàng 1.2.1 Các phương thức bán hàng - Phương thức bán buôn hàng hóa: Có hai phương thức bán hàng là bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng: 2 + Phương thức bán buôn hàng hóa qua kho: là hình thức bán buôn mà trong đó hàng hóa phải được xuất ra từ kho bảo quản của doanh nghiệp, có hai hình thức giao nhận hàng hóa:  Hình thức giao hàng trực tiếp tại kho: theo hình thức này, bên mua căn cứ vào hợp đồng đã ký, ủy nhiệm cho cán bộ nghiệp vụ của mình trực tiếp nhận hàng tại kho bên bán hoặc nhận trực tiếp tại nơi nguồn hàng Sau khi nhận hàng, bên mua ký nhận vào chứng từ đồng thời trả tiền ngay hoặc nhận nợ  Hình thức gửi hàng: bên bán căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký, hoặc theo đơn đặt hàng của người mua xuất kho gửi hàng cho người mua bằng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài + Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký, hàng hóa sẽ được chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng bằng phương tiện vận chuyển tự có hoặc thuê ngoài Hàng hóa được giao cho bên mua tại một địa điểm đã quy định trong hợp đồng - Phương thức bán lẻ hàng hóa: Có các phương thức bán lẻ sau: + Bán lẻ thu tiền trực tiếp: là phương thức bán hàng mà nghiệp vụ giao hàng và thu tiền trong cùng một thời điểm Nhân viên bán hàng vừa là người thu tiền, vừa là người chịu trách nhiệm vật chất về hàng hóa ở bộ phận mình Cuối ngày hoặc cuối ca bán hàng nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng, xác định doanh thu đối chiếu số tiền thực nộp tại quỹ với số trên báo cáo bán hàng thể hiện để xác định thừa thiếu tiền hàng (nếu có) + Bán lẻ thu tiền tập trung: theo phương thức này, nhân viên bán hàng chỉ phụ trách việc giao hàng còn việc thu tiền có người chuyên trách riêng, nhân viên viết hóa đơn bán hàng giao cho khách đến chỗ trả tiền sau khi đã thu tiền; khách hàng đến nhận hàng, nhân viên giao hàng và giữ lại hóa đơn Cuối ngày, cuối ca bán hàng, nhân viên thu tiền kiểm tra số tiền thu trong ca, ngày bán hàng nộp vào quỹ; nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng trong ca, ngày đối chiếu với thực bán (Doanh thu) với số tiền thực nộp Trách nhiệm vật chất phải phân định rõ cho từng người có liên quan trong từng khâu + Bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): khách hàng tự chọn lấy hàng hóa, mang đến bàn tính tiền và thanh toán tiền hàng Nhân viên thu tiền kiểm hàng, tính tiền lập hóa đơn bán hàng và thu tiền khách hàng Nhân viên bán hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng và quản lý hàng hóa ở quầy hàng do mình phụ trách - Phương thức bán hàng thông qua đại lý: Là phương thức doanh nghiệp giao hàng cho các đại lý này trực tiếp bán hàng Bên nhận đại lý sẽ trực tiếp bán, thanh toán tiền hàng và hưởng hoa hồng hoặc chênh lệch giá Số hàng chuyển giao cho các đại lý ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh 3 nghiệp cho đến khi các đại lý ký gửi thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán hoặc gửi thông báo về số hàng đã bán được thì số hàng đó được coi là tiêu thụ - Phương thức bán trả góp: Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Người mua thanh toán lần đầu tại thời điểm mua hàng, số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ tiếp theo bằng nhau, trong đó gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm Về thực chất, người bán chỉ mất quyền sở hữu khi người mua thanh toán hết tiền hàng.Tuy nhiên, về mặt hạch toán khi giao hàng cho khách và được khách hàng chấp nhận thanh toán, hàng hóa bán trả góp được coi là tiêu thụ - Phương thức đổi hàng: Theo phương thức đổi hàng, người bán đem sản phẩm, hàng hóa của mình để đổi lấy sản phẩm, hàng hóa của người mua.Giá trao đổi là giá bán sản phẩm, hàng hóa đó trên thị trường 1.2.2 Các phương thức thanh toán tiền hàng - Phương thức thanh toán dùng tiền mặt: Sau khi khách hàng nhận được hàng, khách hàng thanh toán ngay cho doanh nghiệp bằng tiền mặt - Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt: Là quan hệ thanh toán không sử dụng trực tiếp bằng tiền mặt được thực hiện bằng cách trích chuyển tài khoản hoặc bù trừ công nợ giữa các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân thông qua ngân hàng Các thể thức thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng + Thanh toán bằng Séc: Khi có nhu cầu thanh toán như mua hàng hóa, vật tư, thanh toán phí dịch vụ Người mua sẽ căn cứ trên số dư của tài khoản tiền tại đơn vị thanh toán để phát hành Séc theo đúng quy định của ngân hàng Nhà nước và giao trực tiếp tờ Séc đã phát hành cho người thu hưởng Người thụ hưởng phải kiểm tra tính hợp lệ và thủ tục phát hành như mẫu Séc, số tiền, chữ ký…trong thời hạn có hiệu lực tờ Séc thanh toán ngƣời thụ hưởng có quyền nộp trực tiếp Séc cho đơn vị thanh toán hoặc thông qua đơn vị thanh toán hoặc thông qua đơn vị thu hộ để thanh toán + Thanh toán bằng ủy nhiệm thu: Sau khi đã xuất giao hàng hóa bên bán sẽ chủ động lập chứng từ kế toán gởi đến ngân hàng phục vụ nhờ thu hộ tiền Trường hợp 2 đơn vị cùng mở tài khoản tại một ngân hàng và nếu tiền bên tài khoản bên mua có đủ để thanh toán thì ngân hàng sẽ trích từ tài khoản bên mua sang tài khoản của bên bán Trường hợp 2 đơn vị mở tài khoản ở 2 ngân hàng khác nhau, ngân hàng bên bán phải chuyển tiếp giấy ủy nhiệm thu sang ngân hàng phục vụ bên mua để chuyển trả cho bên bán thông qua ngân hàng phục vụ bên bán + Thanh toán bằng thư tín dụng: Sau khi thỏa thuận với bên bán sẽ áp dụng thanh toán bằng thư tín dụng, bên mua phải gởi giấy thông báo xin mở thư tín dụng đến ngân hàng phục vụ mình.Ngân hàng sẽ trích tài khoản bên mua hoặc cho vay để mở tài khoản thư tín dụng, rồi chuyển thư tín dụng thông báo cho ngân hàng bên bán đã biết bên mua mở thư tín dụng Ngân hàng bên bán sẽ chuyển tiếp thư tín dụng cho người bán để thông báo việc bên mua đã mở thư tín dụng Bên bán sẽ xuất hàng giao cho bên mua và lập chứng từ thanh toán gởi đến ngân hàng phục vụ mình thanh toán 4 + Thanh toán bằng thẻ thanh toán: Là loại công cụ thanh toán không dùng tiền mặt hiện đại, có khả năng sử dụng chi trả tiền hàng, dịch vụ hoặc rút tiền mặt 1.3.Phương pháp kế toán 1.3.1 Chứng từ kế toán - Hóa đơn GTGT (Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng (Nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ NỢ TK 111 “ Tiền mặt” CÓ - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát khi kiểm kê hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ) SD: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt - Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi - Giấy báo Có - Các Biên bản thừa thiếu hàng, Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán bị trả lại 1.3.2 Tài khoản sử dụng  TK 111 - Tiền mặt - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Kết cấu và nội dung: Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: 5 - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ - Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ  Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp - Kết cấu và nội dung: NỢ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” CÓ - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ SD: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ - Tài khoản 1123 – Vàng tiền tệ  TK 131 - Phải thu của khách hàng - Công dụng: Dùng để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ -Kết cấu và nội dung: 6 NỢ TK 131 “ Phải thu của khách hàng - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ -Số tiền thừa trả lại cho khách hàng SD: số tiền còn phải thu của khách hàng CÓ - Số tiền khách hàng đã trả nợ - Số tiền đã nhận ứng trước , trả trước của khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại - Doanh thu của số hàng đã bán bị trả lại - Số tiền CKTT và CKTM cho người mua SD: số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa  TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Công dụng: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: + Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bất động sản đầu tư + Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phƣơng thức cho thuê hoạt động - Kết cấu và nội dung: NỢ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” CÓ - Số thuế TTĐB hoặc thuế XK phải - Phản ánh doanh thu sẩn phẩm và nộp của hàng hóa tiêu thụ cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ - Thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm hàng hóa bán ra ( nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả Tài khoản này không có số dư cuối kỳ - Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2: + TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa 7 + TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + TK 5118 - Doanh thu khác  TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ - Kết cấu và nội dung: NỢ TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” CÓ - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán; - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ; - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ; - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này không có số dư cuối kỳ Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm - Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ  TK 521 - Chiết khấu thương mại - Công dụng: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng, do người mua đã mua hàng của doanh nghiệp với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán - Kết cấu và nội dung: 8 NỢ TK 521 “Chiết khấu thương mại” CÓ - Chiết khấu thương mại phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số chiết trong kỳ khấu thương mại, doanh thu của hàng - Doanh thu của số hàng bán bị trả lại bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát - Các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511 “ Doanh sinh trong kỳ thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần Tài khoản này cuối kỳ không có số dư cuối kỳ - Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 5211 - Chiết khấu thương mại + TK 5212 - Hàng bán bị trả lại + TK 5213 - Giảm giá hàng bán  TK 632 - Giá vốn hàng bán - Công dụng: Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ - Kết cấu và nội dung: NỢ TK 632 “Giá vốn hàng bán” CÓ - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá trách nhiệm cá nhân gây ra hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng nhỏ hơn số đã lập năm trước ) giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay - Kết chuyển giá vốn của thành phẩm lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 chưa sử dụng hết) “Thành phẩm ” Tài khoản này không có số dư cuối kỳ 9 1.3.3.Trình tự hạch toán 1.3.3.1 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán a) Trường hợp DN hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX TK 111, 112, 131 TK 511 Doanh thu bán hàng TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần TK 333 Thuế GTGT phải nộp TK521 TK156 Kết chuyển các khoản Hàng đổi hàng giảm trừ doanh thu Hình 1.1 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp KKTX) b) Trường hợp DN hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK TK 156 TK 632 Xuất bán hàng hóa TK 911 Kết chuyển giá vốn TK157 Gửi bán hoặc giao đại lí Xuất hàng gửi bán Hình 1.2 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp KKĐK) 10  Ngày 30 tháng 04 năm 2016   Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)  32  Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán đã lập kế toán lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán  Bảng 2.5 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, Thanh Khê, Đà Nẵng  BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN  Tài khoản: 632 Tháng 04 năm 2016   Đ  ST  1  2   Tên hàng hóa core  Cáp quang multi mode 12  core  Măng xông quang 36 FO  Đèn đơn led âm trần   4  …  …   TỔNG đối ứn g  Số tiền  Nợ  Có  M 3   TK V T  Cáp quang single mode 24 ĐVT: VNĐ   15 é 6 t M  15 é 6 t C  15 á 6 i C  15 á 6 i …  …    98.900.000   141.100.00  0  37.400.000   1.965.000   …  …  297.050.00  297.050.00 0 0 Ngày 30 tháng 04 năm 2016   Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)   33  Bảng 2.6 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng – Cáp quang multi mode 12 core  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng  SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG  Tài khoản: 511  Tên hàng hóa: Cáp quang multi mode 12 core  Tháng 04/2016 ĐVT: VNĐ 34   N g à y th á n g g hi sổ        Đ  Chứng từ  2  31 04  lập 0/ 0 4  2 9/ 0 4  3 0/ 0 4  … Kế  Doanh thu V T  N  Số hiệu    Diễn giải  HĐ g à y th á n g  2   Xuất bán cho công ty 0/ TNHH Duck san Vina 0000 0 040 4  2  Xuất bán cho công ty  HĐ 9/ TNHH kỹ thuật Nam 0000 0 Thành Long 051 4  3  Xuất bán cho công ty  HĐ 0/ TNHH Xây lắp thương 0000 0 mại Duy Phát 059 4  …  …  …   TỔNG CỘNG  Số  lượng  Đơn giá  M ét  300  85.000  900  85.000  500  85.000  …  …  1.700  85.000   M ét  M ét  …  M ét  Thành tiền  25.500.0 00  76.500.0 00 Ngày tháng năm 2016  42.500.0 00 Người  …  144.500 000 toán trưởng Giám đốc (Đã ký)  (Đã ký) (Đã ký) 35 -Sổ chi tiết doanh thu bán hàng- Cáp quang single mode 24 core ( Xem PHỤ LỤC 09- Bảng 2.7)   Bảng 2.8 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, Thanh Khê, Đà Nẵng BẢNG TỔNG DOANH THU BÁN HÀNG   Tài khoản: 511 Tháng 04 năm 2016   S  Tên hàng hóa  Tổng T T  1  Cáp quang single mode 24 core  2  Cáp quang multi mode 12 core  3  Măng xông quang 36 FO  4  Đèn đơn led âm trần  … doanh thu  103.500.0     …   TỔNG  00 144.500.0 00 42.500.00 0 21.615.00 0  … 506.650.0 00 ĐVT: VNĐ  Các khoản giảm trừ  0  Doanh thu thuần  103.500.00 0  144.500.00  0 0  0  0  …  42.500.000  216.150.00 0  …   506.650.00 0 Ngày 30 tháng 04 năm 2016   Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)       36  Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chứng từ Nợ TK 131  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng  BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ - NỢ TK 131  Số: 01  Từ ngày 01/04 đến ngày 30/04 năm 2016 Loại chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT   Ngà y, thán g ghi sổ  20/0 4  …  ĐVT: VNĐ  Chứng từ  Ng  Số hiệu  HĐ 0000 040  …  ày thá ng  20/ 04  …   Ghi Có các TK  Diễn giải  Bán hàng chưa thu tiền  …  TỔNG  Tổng số tiền  75.350.00  511  3331  68.500.00 0 0  …  …  75.350.00  68.500.00 0 0  6.850.000  …  6.850.000   Ngày 30 tháng 04 năm 2016  Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)  37   38  Hằng ngày, căn cứ vào những chứng từ đã lập, kế toán sử dụng những chứng từ để lập chứng từ ghi sổ  Bảng 2.10 Chứng từ ghi sổ số 01  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ  Số: 01  Tháng 04 năm 2016  Số hiệu  Chứng từ TK  N  Ghi  Số tiền chú   gà  Trích yếu y,  Số hiệu th án g  30  BTHC  Bán hàng thu ngay /0 T 01 bằng tiền mặt 4  30  BTHC /0  Thuế GTGT đầu ra T 01 4    CỘNG  N ợ  11  Có  51 1 1  11  33 1 31   5.775.00  0    577.500  6.352.50  0  Ngày 30 tháng 04 năm 2016   Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 39  Bảng 2.11.Chứng từ ghi sổ số 02  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ  Số: 02  Ngày 30 tháng 04 năm 2016  G  Số hiệu  Chứng từ  Số hiệu  BTHC  T 02  BTHC  T 02  BTHC  T 02  BTHC  T 02  BTHC  T 02  BTHC  T 02   Số tiền TK  Trích yếu  N gà y, th án g 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4  h i c h ú    N  C ợ ó  11  51  38.365.00 2 1 0  11  33 2 31 3.836.5 00  Khách hàng ứng trước  11  13  43.565.00 tiền hàng bằng tiền gửi 2 1 0  Bán hàng thu bằng tiền  11  51 2 1  11  33 2 31 2.647.2 50  11  13  43.500.00 2 1 0  Bán hàng thu bằng tiền gửi  Thuế GTGT đầu ra gửi  Thuế GTGT đầu ra  Khách hàng thanh toán tiền còn thiếu   CỘNG        126.472.5 00   268.386.2    50  Ngày 30 tháng 03 năm 2016   Người lập  (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)   40  -Chứng từ ghi sổ số 03( Xem PHỤ LỤC 10- Bảng 2.13)  - Chứng từ ghi sổ số 04( Xem PHỤ LỤC 11- Bảng 2.14)  - Chứng từ ghi sổ số 05( Xem PHỤ LỤC 12- Bảng 2.15)  - Chứng từ ghi sổ số 06( Xem PHỤ LỤC 13- Bảng 2.16)  41   Cuối tháng, căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng 2.16 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị  và công nghệ Trung Kiên Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ,  Thanh Khê, Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ  Ngày 30 tháng 04 năm 2016  ĐVT: VNĐ    Chứng từ  S               31 03 2016 T T 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6   Người lập  (Đã ký)       Ghi chú tháng  CTGS 01 CTGS 02 CTGS 03 CTGS 04 CTGS 05 CTGS 06  Số tiền  Ngày,  Số hiệu  30/04  30/04  6.352.500  268.386.250  30/04  73.350.000  30/04  297.050.000  30/04  318.262.500  30/04  297.050.000  TỔNG CỘNG  1.260.451.25 Kế toán trưởng (Đã ký)        0 Ngày tháng năm Giám đốc (Đã ký)    Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái ở các cột cho phù hợp    42  43  Bảng 2.17 Sổ cái TK 131  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng  SỔ CÁI  Tháng 04 năm 2016  Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131  ĐVT: Đồng  N gà y, th án g gh i sổ   Chứng từ  ghi sổ gà y, th án g hiệ u   K đố i ứn g  N  Số    Diễn giải  - Số dư đầu kỳ  - Số phát sinh   Số tiền  T  Nợ h i c h ú  Có  300.000   G         000   trong kỳ  30  CT  30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 GS 03 CT GS 03 CT GS 01 CT GS 02 CT GS 02 CT GS 02 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4 30 /0 4       …        …        Bán hàng chưa thu  68.500.0 1 00  33  6.850.00 31 0 tiền  Thuế GTGT đầu ra  Bán hàng thu bằng  11 tiền mặt  11 thanh toán tiền hàng 2  Công ty Duy Phát ứng trước 50% tiền hàng  Công ty Thạch Bàn  - Cộng số phát sinh   11  2  11 thanh toán tiền hàng  …  1  Công ty Miền Trung  …   51  2  …   6.352.50  0  42.201.5  00  39.575.0  00  140.525  000  …   380.500  405.756 000 000  44      - Số dư cuối kỳ  343.400   000 Ngày 30 tháng 04 năm 2016    Người lập Kế toán trưởng Giám đốc  45  Bảng 2.18 Sổ cái TK 511  Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và công nghệ Trung Kiên  Địa chỉ: 465 Điện Biên Phủ, TP Đà Nẵng  SỔ CÁI  Tháng 04 năm 2016  Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Số hiệu: 511  N gà y, th án g gh i sổ  Chứng từ  ghi sổ  S K đố i ứ ng  N gà y, th án g ố hi ệ u  Diễn giải     - Số dư đầu kỳ      - Số phát sinh trong   31     /0 3 31 /0 3 31 /0 3 31 /0 3 31 /0 3  …   0  5  0  5  0  5  0  5  0  5 kỳ 31  Doanh thu bán hàng /0 thu ngay bằng tiền 3 mặt 31  Bán hàng thu bằng /0 tiền gửi 3 31  Bán hàng chưa thu /0 tiền 3 31  Bán hàng thu bằng /0 tiền gửi 3 31  Bán hàng thu bằng /0 tiền gửi 3  …  …    Số tiền  T  …    11 1  11 2  13 1  11 2  11 2  …  - Cộng số phát sinh   Nợ  G h i c h ú  Có      5.775.00  0  38.365.0  00  68.500.0  00  126.472  500  79.150.0  00  Kế toán trưởng       318.262  318.262  500 500 Ngày 30 tháng 04 năm 2016 Người lập   …    Giám đốc 46 ... BỊ VÀ CÔNG NGHỆ TRUNG KI? ?N 2.1 Giới thiệu khái qu? ?t công ty TNHH Thi? ?t bị công nghệ Trung Ki? ?n 2.1.1 T? ?nh hình chung cơng ty - Công ty TNHH Thi? ?t bị công nghệ Trung Ki? ?n Sở Kế hoạch đầu t? ? thành... dụng vào cơng ty     50  CHƯƠNG  K? ?T LU? ?N VÀ KI? ?N NGHỊ NHẰM H? ?N THI? ?N  KẾ T? ? ?N B? ?N HÀNG VÀ THANH T? ? ?N TI? ?N HÀNG  T? ??I CƠNG TY TNHH THI? ?T BỊ VÀ CÔNG NGHỆ TRUNG KI? ?N  3.1 K? ?t lu? ?n  Trong n? ?m... cấp thông tin c? ?n thi? ?t tình hình b? ?n hàng phục vụ cho việc đạo, điều hành ho? ?t động kinh doanh doanh nghiệp 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TO? ?N B? ?N HÀNG VÀ THANH T? ? ?N TI? ?N HÀNG T? ??I CƠNG TY TNHH THI? ?T BỊ