Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội.doc

Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 HÀ NỘI -3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội .3

1.1.1 Lịch sử hình thành 3

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 4

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 8

1.2.1 Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh 8

1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh xây dựng công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội101.2.3 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 13

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 17

1.3.2.4 Tổ chức Báo cáo tài chính 23

PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁTHÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5HÀ NỘI 24

2.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổphần xây dựng số 5 Hà Nội 24

2.1.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần xâydựng số 5 Hà Nội 24

2.1.2 Đối tượng, phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ

phần xây dựng số 5 Hà Nội 25

2.2.Nội dung công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 26

2.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27

2.2.1.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27

2.2.1.2 Quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu 28

2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 38

2.2.2.1 Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp 38

2.2.2.2 Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 39

2.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 49

2.2.3.1 Đặc điểm chi phí máy thi công 49

2.2.3.2 Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 51

2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 59

2.2.4.1 Đặc điểm chi phí sản xuất chung 59

2.2.4.2 Quá trình hạch toán chi phí sản xuất chung 60

2.2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giáthành sản phẩm 64

2.2.5.1 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 64

2.2.5.2 Đánh giá chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 65

3.1.1.2 Ưu điểm trong hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm74

3.1.2 Hạn chế của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

xây lắp 75

3.1.2.1 Về nhân lực thực hiện công tác kế toán 75

3.1.2.2 Về công tác chứng từ 76

3.1.2.3 Về phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 77

3.1.2.4 Về việc đánh giá chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 78

3.1.2.5 Về việc thực hiện phương thức khoán 78

3.2 Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây tại Công ty Cổ phân xây dựng số 5 Hà Nội 79

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp 79

3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 80

3.2.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp 80

3.2.3.1 Về công tác tổ chức kế toán 80

3.2.3.2 Về luân chuyển chứng từ kế toán 81

3.2.3.3 Về công tác hạch toán các khoản mục chi phí 82

3.2.3.4 Về đánh giá chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 83

3.2.3.5 Quản lý chi phí nguyên vật liệu và nhân công trực tiếp nhằm giảm chiphí sản xuất và tăng cường hiệu quả của phương thức khoán 85

3.3 Điều kiện để thực hiện giải pháp hoàn thiện 86

KẾT LUẬN 87TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

TSCĐ : Tài sản cố địnhCPSX : Chi phí sản xuấtBHXH : Bảo hiểm xã hộiBHYT : Bảo hiểm y tếKPCĐ : Kinh phí công đoàn

TT : Thành tiền

DANH MỤC BIỂU MẪU, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC

DANH MỤC BIỂU MẪU

Biểu 1: Một số chỉ tiêu của Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 7

Biểu 2: Giấy đề nghị tạm ứng 30

Biểu 3: Hóa đơn giá trị gia tăng 31

Biểu 4: Phiếu nhập kho 32

Biểu 5: Phiếu xuất kho 33

Biểu 6: Bảng chi tiết xuất vật tư 34

Biểu 7: Trích Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 35

Biểu 8: Trích Sổ chi tiết tài theo đối tượng –Tài khoản 621 36

Biểu 9: Trích Sổ cái tài khoản 621 37

Biểu 10: Trích hợp đồng thuê nhân công ngoài 41

Biểu 11: Trích Bảng chấm công 44

Biểu 12: Trích bảng thanh toán lương 45

Biểu 13: Trích bảng phân bổ tiền lương và BHXH 47

Biểu 14: Trích Sổ chi tiết theo đối tượng –Tài khoản 622 48

Biểu 15: Trích Sổ cái tài khoản 622 49

Biểu 16: Bảng theo dõi xe, máy thi công 52

Biểu 17: Trích Sổ chi tiết theo đối tượng, tài khoản 6231 53

Biểu 18: Trích Sổ cái TK 6231 54

Biểu 19: Bảng tính và phân bổ khấu hao 56

Biểu 20: Sổ Cái tài khoản 623 58

Biểu 21: Sổ Chi tiết theo đối tượng TK 6271 61

Biểu 22: Sổ Cái tài khoản 627 63

Biểu 23: Trích Bảng tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh 65

Biểu 24: Bảng tính giá thành 68

Biểu 25: Sổ Chi tiết tài khoản 154 69

Biểu 26: Nhật ký chung 70

Biểu 27: Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang theo 83

Biểu 28: Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang theo nội dung chi phí 84

Biểu 29: Bảng tính giá thành 85

DANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm xây dựng xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 10

Sơ đồ 2: Tổ chức sản xuất tại các xí nghiệp 12

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần xây dựng số 5 14

Sơ đồ 4: Tổ chức lao động kế toán 18

Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán 22DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 2.1: Sổ Chi tiết theo đôi tượng, tài khoản 6232Phụ lục 2.2: Sổ Cái tài khoản 6234

Phụ lục 2.3: Sổ Chi tiết theo đối tượng TK 6237Phụ lục 2.4: Sổ Chi tiết theo đối tượng TK 6274Phụ lục 2.5: Sổ Chi tiết theo đối tượng TK 6277Phụ lục 2.6: Sổ Chi tiết theo đối tượng TK 6278

LỜI MỞ ĐẦU

Ngành xây dựng là một ngành đóng góp khá lớn vào sự phát triểnchung của đất nước Việt Nam trong những năm vừa qua Tuy vậy, ngành xâydựng cũng là một trong những ngành được dư luận nhắc đến như là ngành tồntại nhiều tiêu cực, khiếm khuyết: thất thoát nguồn vốn xây dựng, đầu tư trànlan, chất lượng công trình không đảm bảo, việc rút ruột công trình diễn ra kháphổ biến Cộng thêm đó, đặc trưng của ngành là vốn đầu tư lớn, thời gianhoàn thành một công trình dài nên vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý nguồnvốn có hiệu quả, khắc phục được tình trạng thất thoát, lãng phí Điều đó đòihỏi công tác kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp cần được chú trọng đúngmức Mặt khác, do một phần không nhỏ tài sản của doanh nghiệp nằm trongcác công trình đang xây dựng, khâu sản xuất là khâu quan trọng nhất nhưng làkhâu dễ xảy ra sự thất thoát về vốn nên công tác quản lý vốn có tốt haykhông, doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không phụ thuộc rất nhiềuvào công tác quản lý chi phí Điều này khẳng định tầm quan trọng của côngtác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Thông quacông tác này, các nhà quản trị có thể nắm được kết quả chính xác từng hoạtđộng, từng loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ cũng như toàn bộ hoạt động củadoanh nghiệp mình Từ đó, họ có thể đưa ra được những biện pháp nhằm hạgiá thành sản phẩm, tăng hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu tư.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau thời gian thực tập

tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiệncông tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạiCông ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội” làm đề tài cho chuyên đề thực tập

chuyên ngành.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu chuyên đề thực tập chuyênngành bao gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Phần 2: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Phần 3: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 HÀ NỘI

Do tất cả hoạt động của một tổ chức phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố lịchsử, đặc trưng hoạt động, lĩnh vực hoạt động, các yếu tố tổ chức bên trong củanó nên trước hết bài viết xin đề cập những nét cơ bản về lịch sử hình thành,quá trình phát triển, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, bộ máy tổ chức củacông ty cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựngsố 5 Hà Nội

Sau khi đất nước hoàn toàn thống nhất, đất nước ta bước vào thời kỳmới, thời kỳ xây dựng chủ nghĩa xã hội trên toàn đất nước Trong giai đoạnnày nước ta đã duy trì cơ chế kinh tế quan liêu bao cấp nên hoạt động của cáctổ chức kinh tế chưa thực sự hiệu quả Công ty xây dựng số 5 Hà Nội đượcthành lập theo quyết định 1801 BXD/ TCCB trong giai đoạn nước ta chuẩn bịthực hiện đổi mới về kinh tế, năm 1985 Đây là một điều kiện thuận lợi cho sựphát triển của Công ty Từ đó đến năm 2004, Công ty hoạt động dưới hìnhthức là một doanh nghiệp Nhà nước độc lập thuộc sự quản lý của Sở Xâydựng Hà Nội.

Năm 2004, trước chủ trương của Đảng và Nhà nước về sắp xếp, đổimới, phát triển và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Nhà nước,

mô hình công ty mẹ con được khuyến khích Theo quyết định TTg của thủ tướng Chính phủ ngày 23/6/2004 về việc thành lập Tổng công tyđầu tư phát triển hạ tầng đô thị (UDIC), Công ty xây dựng số 5 Hà Nội đượcxem là một công ty thành viên của UDIC.

111/2004/QĐ-Năm 2006, thực hiện chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước,Công ty xây dựng số 5 Hà Nội được chính thức chuyển thành Công ty Cổphần xây dựng số 5 Hà Nội theo quyết định số 2713/QĐ/UBND của Ủy bannhân dân thành phố Hà Nội ngày 9/6/2006 và được Sở Kế hoạch đầu tư HàNội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103012995 ngày 30/6/2006.Thời gian hoạt động kể từ ngày đăng ký kinh doanh là 30 năm Công ty cóvốn góp chi phối của Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị (UDIC).Hiện nay công ty có:

 Tên gọi: Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

 Tên giao dịch: Hanoi Construction Joint-Stock Company N0 5 Tên viết tắt: HCJSC5

 Trụ sở: Số 101 Láng Hạ-Đống Đa-Hà Nội

 Số điện thoại: (04)8562044/ (04)8532806/ (04)8532807 Số fax: 5 622 753

 Mã số thuế: 0100105493

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Do được hình thành và phát triển trong quá trình nước ta thực hiện đổimới nền kinh tế nên Công ty xây dựng số 5 Hà nội nay là Công ty Cổ phầnxây dựng số 5 Hà Nội có điều kiện phát triển hoạt động kinh doanh của mình.

Trong những năm đầu mới thành lập, lĩnh vực hoạt động của công tycòn hạn chế Chức năng chủ yếu của Công ty là xây dựng các công trình nhàở, công trình dân dụng, hạng mục công trình đường xá, các công trình vừa vànhỏ, sửa chữa các công trình về nhà ở Tuy vậy, cùng với sự phát triển của

nền kinh tế, sự nỗ lực của cán bộ lao động công ty, Công ty đã dần đa dạnghóa loại hình kinh doanh, cung cấp thêm dịch vụ tư vấn thiết kế, kinh doanhmáy móc thiết bị chuyên dùng cho xây dựng, kinh doanh dịch vụ khách sạn…Trong suốt hơn 20 năm tồn tại và phát triển, Công ty xây dựng số 5 HàNội, nay là công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội đã có một truyền thốnghoạt động vẻ vang, là một trong những đơn vị xây dựng hàng đầu của thànhphố Hà Nội, nhiều năm đạt thành tích cao về sản xuất kinh doanh và đạt cácdanh hiệu thi đua xuất sắc của ngành xây dựng Hà Nội, có đủ trình độ chuyênmôn kỹ thuật và quản lý, vững vàng trong cơ chế thị trường Công ty đã vàđang thực hiện một số công trình lớn như:

- Công trình khu nhà ở chất lượng cao 29 tầng tại 101 phố Láng Hạđược xây dựng trên tổng diện tích 4.500 m2 năm 2002, với tổng diện tích sàn29.600 m2.

- Thực hiện gói thầu xây dựng đập ngăn nước của công trình xây dựngkè và đập sông Nậm Rốm, cách hạ lưu cầu Mường Thanh 500m Đây là góithầu phức tạp đòi hỏi kỹ thuật cao.

Công ty đã nhiều lần được Bộ xây dựng và Công đoàn xây dựngtặng bằng khen về thành tích đạt được trong những năm đổi mới về hoạtđộng kinh doanh.

Tháng 6 năm 2006, sau những nỗ lực phấn đấu, Công ty đã chính thứctrở thành công ty cổ phần có vốn của Nhà nước Đại diện chủ sở hữu nhànước tại công ty là Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị.

Tuy nửa năm cuối năm 2006 là thời gian xảy ra những xáo trộn về môhình về tổ chức, thay đổi về cơ cấu vốn nhưng doanh nghiệp đã sớm ổn định,đảm bảo quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục, các công trình đangtiến hành được thực hiện đúng tiến độ.

Theo quyết định số 8521/QĐ-UBND của Ủy ban nhân dân thành phốHà Nội ngày 29/12/2005 về việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp và phương áncổ phần hóa Công ty xây dựng số 5 Hà Nội và Điều lệ công ty thì vốn điều lệcủa công ty tại thời điểm thành lập là 22.500.000.000 đồng (Hai mươi hai tỷ,năm trăm triệu đồng) trong đó vốn Nhà nước là 9.035.000.000 đồng (chiếm40,15% tổng số vốn điều lệ), số còn lại do người lao động và các nhà đầu tưkhác đóng góp Vốn điều lệ của Công ty khi thành lập được chia thành2.250.000 cổ phần, giá trị mỗi cổ phần 10.000 đồng Việc cổ phần hóa Côngty trong giai đoạn hiện nay là một việc làm phù hợp Người lao động nắm giữcổ phần (chiếm 19,11%), vì vậy mà quyền lợi Công ty đã thực sự gắn vớiquyền lợi của bản thân họ Đây là một động lực thúc đẩy sự cống hiến củangười lao động, từ đó tăng hiệu quả hoạt động cho toàn công ty Tuy vậy đểđiều này phát huy hiệu quả, lãnh đạo Công ty đã xác định là cần sự nỗ lựcphấn đấu của không chỉ riêng Ban lãnh đạo Công ty mà còn của tất cả ngườilao động Hiện nay, điều quan tâm của doanh nghiệp là làm sao vừa đảm bảoCông ty kinh doanh có hiệu quả vửa đảm bảo nâng cao thu nhập cho ngườilao động Đất nước càng ngày càng phát triển, kèm theo đó là mức thu nhậpcủa người dân càng ngày càng tăng Mức thu nhập hiện nay của người laođộng Công ty Cổ phần xây dựng số 5 hiện nay là ở mức trung bình so với mặtbằng chung hiện nay.

Có thể điểm qua một số thông tin tài chính của Công ty trong những kỳ

gần đây như sau (trong hai năm đầu cổ phần hóa Công ty được miễn thuế thu

nhập doanh nghiệp):

Biểu 1 Một số chỉ tiêu của Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

năm 2006

6 tháng cuốinăm 2006

6 tháng đầunăm 20071 Tổng nguồn vốn Triệu đồng 252.563,752 267.324,567 286.647,3652 Tổng tài sản cố định Triệu đồng 46.042,371 49.226,469 52.829,109

4 Tổng doanh thu Triệu đồng 47.556,109 45.774,349 50.467,8955 Tổng LN sau thuế Triệu đồng 976,593 922,674 1.036,388

(Nguồn từ Phòng tài vụ và Phòng tổ chức hành chính)

Nhìn vào bảng trên ta có thể thấy tổng nguồn vốn của Công ty tăng quatừng kỳ hoạt động Điều này là do nguồn bổ sung từ lợi nhuận, nguồn vốn vaytăng thêm

So với các doanh nghiệp trong ngành thì tỷ lệ tài sản cố định trên tổngtài sản là hợp lý Tuy vậy, cũng cần lưu ý trong phần tài sản cố định của Côngty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội, nhà cửa chiếm tỷ trọng khá lớn bởi ngoàikinh doanh trong ngành xây dựng, Công ty còn cho thuê văn phòng

Trong năm, số lượng lao động thường xuyên trong biên chế của doanhnghiệp biến động không nhiều Ngoài lao động thường xuyên, có hợp đồngdài hạn với Công ty kể trên, Công ty còn sử dụng thêm một lượng lớn laođộng thuê ngoài.

Là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng Công ty Cổphần xây dựng số 5 Hà Nội có những đặc điểm về tổ chức sản xuất kinhdoanh như sau:

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xâydựng số 5 Hà Nội

1.2.1 Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh

Điều lệ Công ty đã nêu rõ:

Mục tiêu hoạt động của Công ty là không ngừng nâng cao giá trị tài sản chocác chủ sở hữu Đây cũng là mục tiêu tổng quát cho hầu hết các doanh nghiệptrong giai đoạn hiện nay Công ty muốn tạo được vị thế rõ ràng hơn nữa trongngành xây dựng Việt Nam bằng cách tăng cường chất lượng, đa dạng hóa cácsản phẩm xây dựng, thu hút vốn các cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước đểđầu tư đổi mới công nghệ Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng đặt mục tiêu lợiích cho người lao động là một mục tiêu trong quá trình phát triển của công ty.Lợi ích của người lao động thể hiện là người lao động được tạo điều kiện tốiđa để nâng cao tay nghề, trình độ lao động và nâng cao dần thu nhập

Ngành nghề kinh doanh của công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội quathời gian có sự khác nhau, thay đổi theo hướng càng ngày càng đa dạng Từviệc hoạt động chủ yếu tập trung vào hoạt động xây dựng, sửa chữa các côngtrình dân dụng, nhà ở, Công ty đã mở rộng sang một số lĩnh vực khác như tưvấn, kinh doanh và cho thuê bất động sản; hoạt động kinh doanh khách sạn,xuất nhập khẩu thiết bị xây dựng…Theo giấy đăng ký kinh doanh, điều lệCông ty nêu rõ ngành nghề kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng số 5 HàNội bao gồm:

 Xây dựng công trình công cộng, xây dựng nhà ở, xây dựng các côngtrình công nghiệp, các công trình hạ tầng (đường xá, cầu, cống), xây dựngkhác; thi công xây dựng, sửa chữa, tôn tạo các công trình di tích lịch sử, đềnchùa, nhà thờ và danh lam thắng cảnh;

 Kinh doanh nhà, kinh doanh khách sạn và dịch vụ du lịch, được chothuê nhà thuộc sở hữu của Công ty theo yêu cầu của khách hàng, theo quyđịnh của Nhà nước;

 Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng theo đúng giấy phép và quyđịnh hiện hành của Nhà nước và Ủy ban nhân dân Thành phố;

 Lập, quản lý và thực hiện dự án đầu tư xây dựng để phát triển cáckhu đô thị, khu nhà ở và các công trình đô thị khác;

 Tư vấn về đầu tư và xây dựng cho các chủ đầu tư trong nước vànước ngoài về giải phóng mặt bằng đất đai;

 Thực kiện công tác tư vấn, đầu tư và xây dựng bao gồm: cung cấpthông tin về văn bản quy phạm pháp luật, cơ chế chính sách đầu tư và xâydựng, lập các dự án đầu tư, quản lý dự án đầu, soạn thảo hồ sơ mời thầu, giámsát và quản lý quá trình thi công xây lắp, quản lý chi phí xây dựng, nghiệmthu công trình;

 Xây dựng và lắp đặt máy móc, thiết bị công trình thể dục thể thao vàvui chơi giải trí;

 Kinh doanh các dịch vụ khách sạn (rượu, thuốc lá điếu, sản xuấttrong nước, vật lý trị liệu, nhà hàng ăn uống, cắt tóc gội đầu, karaoke và hàngthủ công mỹ nghệ).

Tuy ngành nghề kinh doanh theo đăng ký của doanh nghiệp rất đa dạngnhưng doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp tập trung vào hoạt động xâydựng, tư vấn, cho thuê văn phòng và du lịch khách sạn Điều này cần đặt racho doanh nghiệp có hướng phát triển chi tiết cho từng lĩnh vực, tập trung vàongành kinh doanh mà doanh nghiệp thực sự có năng lực.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh xây dựng Công ty Cổ phần xâydựng số 5 Hà Nội

Quy trình công nghệ

Do xây dựng là hoạt động chính, mang lại doanh thu cao nhất cho toàndoanh nghiệp nên sau đây bài viết chỉ trình bày quy trình công nghệ hoạtđộng xây dựng.

Dựa vào đặc điểm sản xuất của ngành xây dựng là bằng thủ công kếthợp với sử dụng máy móc thiết bị hiện đại, Công ty cổ phần xây dựng số 5 HàNội đã có một cơ cấu tổ chức sản xuất hợp lý, phù hợp với điều kiện về laođộng hiện nay ở Công ty Các sản phẩm do có các đặc điểm khác nhau nênkhông có một quy trình chung nào cố định cho tất cả các sản phẩm Tuy nhiênnhững giai đoạn, công việc chính đều được thực hiện theo trình tự sau:

Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm xây dựng xây lắp tại Công tyCổ phần xây dựng số 5

( Nguồn từ Phòng Tài vụ)

Trong quy trình trên, Công ty tìm hiểu, khảo sát thị trường xây lắp tìmkiếm các cơ hội, các công trình xây lắp trong thời gian tới, tiếp nhận các giấymời thầu của các chủ thầu Sau khi xem xét khả năng thực có của doanh

Nghiên cứu thị trường xây lắp

Đấu thầu và ký hợp đồng nhận thầu

Lập kế hoạch chuẩn bị thi công

Tổ chức thi công

Nghiệm thu bàn giao công trình cho chủ đầu tư

nghiệp về vốn, thiết bị, lao động cũng như đánh giá khả năng của các đơn vịkhác cùng tham gia đấu thầu, doanh nghiệp quyết định tham gia đấu thầu haykhông Nếu thấy khả năng có thể công ty mua hồ sơ thầu, xây dựng mức bỏthầu, tham gia đấu thầu Sau khi thắng thầu, Công ty làm hợp đồng kinh tếnhận thầu với chủ đầu tư, giao các công việc cụ thể cho đội máy, xí nghiệp.Đơn vị tiến hành thi công theo thỏa thuận với chủ đầu tư khi chủ đầu tư bàngiao mặt bằng Quá trình thi công sẽ bao gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị thi công,thi công phần thô và hoàn thiện.

Công việc cuối cùng là nghiệm thu, bàn giao công trình với chủ đầu tư vàthanh lý hợp đồng kinh tế

Quy trình như trên sẽ đảm bảo cho sản phẩm, công trình xây lắp thựchiện đúng tiến độ, chất lượng đề ra.

Quy trình trên là quy trình chung bao gồm tất cả các bước Trong mộtsố trường hợp, một số công trình nhỏ không có bước đấu thầu thì bước Đấuthầu và ký hợp đồng đấu thầu chuyển thành bước ký hợp đồng với chủ đầu tư.

Tổ chức sản xuất tại các xí nghiệp

Hiện nay Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội có năm xí nghiệpkhác nhau, một đội máy thi công Trong cùng một thời điểm, Công ty có thểcó nhiều công trình khác nhau Các công trình này có thể do một xí nghiệpđảm đương hoặc có thể các xí nghiệp khác nhau cùng tiến hành một côngtrình Để đảm bảo cho việc sản xuất được hiệu quả, tạo thuận lợi trong quảnlý các công trình, tạo sự tự chủ cho các xí nghiệp, Công ty đã và đang áp dụngcơ chế khoán cho các xí nghiệp xây lắp Đây chưa hẳn là cơ chế khoán gọn.Khi nhận thầu công trình, Công ty giao công trình, hạng mục công trình choxí nghiệp Các xí nghiệp phải thực hiện thi công theo định mức, dự toán đượcgiao tuy vậy vẫn phải có sự giám sát, theo dõi, hạch toán từ Công ty Đây làhình thức được sử dụng khá phổ biến tại các công ty xây dựng vừa và nhỏ.

Sau khi nhận khoán, xí nghiệp có trách nhiệm tổ chức tốt công việc xây lắpvới sự chỉ đạo của Giám đốc xí nghiệp, chủ nhiệm công trình, sự giám sát củacán bộ kỹ thuật tại xí nghiệp và cán bộ do Công ty cử xuống Chính vì nhucầu lao động cho từng công trình khác nhau nên xí nghiệp cũng có tráchnhiệm tìm kiếm và thuê thêm lao động sau đó gửi danh sách về Công ty để bộphận quản lý theo dõi, bộ phận kế toán hạch toán Có thể mô tả tổ chức sảnxuất tại xí nghiệp theo sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 2: Tổ chức sản xuất tại các xí nghiệp

Tình trạng cơ sở vật chất kỹ thuật:

Hiện nay, để phục vụ hoạt động của mình Công ty đã tự trang bị một sốmáy móc thiết bị, nhiều máy móc có giá trị lớn, đạt được trình độ kỹ thuậttương đương với trình độ xây dựng của các doanh nghiệp xây dựng trongnước Các thiết bị, máy móc như ô tô vận tải, cần cẩu, máy đào, máy ép cọc,vận thăng… được Công ty giao cho đội máy thi công quản lý là chủ yếu Cácthiết bị thi công nhỏ giao cho các Xí nghiệp xây dựng tự quản.

Giám đốc xí nghiệp

Chủ nhiệm công trình

Cán bộ kinh tế

Cán bộ kỹ thuật

Thống kê kế hoạch

Tổ chức hành chính

Tổ đội sản xuất

Tổ đội sản xuất

Nguồn nhân lực:

Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội không phải là một công ty cóquy mô lớn, do vậy mà số lượng lao động thường xuyên của Công ty khônglớn Hiện nay Công ty có khoảng 246 lao động trong đó có 63 lao động cótrình độ đại học và trên đại học (chiếm 25,61%), 22 lao động có trình độ trungcấp và 157 công nhân, 4 nhân viên phục vụ phòng khách sạn (khách sạnThành Công) Tùy theo nhu cầu công trình khác nhau mà doanh nghiệp cònthuê thêm các lao động ngắn hạn theo hợp đồng thuê ngắn hạn.

Xét lao động thường xuyên thì lao động trực tiếp chiếm 64,45% tổnglao động thường xuyên, lao động trực tiếp gấp 1,84 lao động gián tiếp.

Bất cứ một tổ chức nào muốn hoạt động có hiệu quả thì điều quan trọnglà phải có được sự đồng bộ trong hoạt động giữa các bộ phận trong tổ chứcđó Để có được điều đó thì bất cứ tổ chức nào cũng phải thiết lập riêng chomình một cơ cấu tổ chức riêng cho mình quy định rõ trách nhiệm, quyền hạncủa từng bộ phận cùng mối quan hệ giữa các bộ phận đó.

1.2.3 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội là một công ty cổ phần, trụ sởvà hoạt động chủ yếu là khu vực miền Bắc nên Công ty tổ chức theo mô hìnhtrực tuyến chức năng Đây là hình thức tổ chức mà trong đó các cá nhân thựchiện các hoạt động mang tính chất tương đồng được hợp nhóm trong một đơnvị cơ cấu Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội do không phải là một côngty lớn nên nhiều chức năng hoạt động được tập hợp vào một phòng Có thểkhái quát sơ đồ tổ chức của Công ty như sau:

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần xây dựng số 5

Đại hội đồng cổ đông

Đại hội đồng cổ đông Công ty là cơ quan có quyết định cao nhất tạicông ty Đại hội đồng cổ đông có quyền và nhiệm vụ quyết định những côngviệc quan trọng liên quan đến định hướng phát triển của Công ty; nhữngquyết định liên quan đến cổ phần (như phát hành thêm, mua lại hơn 10% tổngsố cổ phần phổ thông đã bán); bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hộiđồng quản trị, quyết định mức thù lao cho Hội đồng quản trị, Ban kiểm soátvà một số quyền hạn khác mà pháp luật cho phép.

Hội đồng quản trị

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban quản lý dự ánPhó giám đốc thứ

haiBan kiểm soát

Phó giám đốc thứ nhất

Phòng Tổ chức hành chính

Giám đốc

XN xây dựng

số 2XN

xây dựng

số 1

Phòng Tài vụ Phòng Kế hoạch- kỹ thuật

XN xây dựng

số 4

Đội máy

thi côngXN

xây dựng

số 5

BQL khách

sạn

Hội đồng quản trị là cơ quản lý cao nhất của Công ty Cổ phần xây dựngsố 5 Hà Nội, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quanđến mục đích, quyền lợi của Công ty giữa hai nhiệm kỳ Đại hội, trừ nhữngvấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Nhiệm kỳ của Hội đồngquản trị là 5 năm và Hội đồng quản trị bao gồm 5 người.

Ban kiểm soát

Ban kiểm soát Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội có 3 thành viên,là cổ đông của Công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu có tráchnhiệm giám sát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty.

Ban giám đốc

Ban giám đốc bao gồm giám đốc và các phó giám đốc:

Giám đốc do Hội đồng quản trị bầu, bổ nhiệm theo nguyên tắc quá

bán Theo quy định của công ty thì Giám đốc có thể là thành viên của Hộiđồng quản trị hay là một cổ đông của Công ty hoặc có thể là do doanh nghiệpthuê ngoài Theo quy định của Điều lệ Công ty và Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh, Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty Giám đốcchịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, điềuhành mọi hoạt động hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luậtvà trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền, nhiệm vụ được giao.Giám đốc phụ trách việc đề xuất phương án tổ chức cán bộ, tổ chức phòngban, quyết định lương, thưởng, chấm dứt hợp đồng lao động đối với người laođộng, tổ chức công tác thống kê, kế toán, tài chính Công ty, xây dựng báo cáotài chính năm, kiến nghị phương án trả cổ tức, xử lý lỗ trong kinh doanh trìnhHội đồng quản trị.

Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trợ giúp công việc cho Giám đốc Hiệnnay, Công ty có hai Phó giám đốc, lần lượt hỗ trợ Giám đốc về Kế hoạch tàichính và Kỹ thuật.

Các phòng ban thuộc văn phòng Công ty

 Phòng Tổ chức hành chính: Phòng này có chức năng quản lý và

thực hiện công tác hành chính quản trị trong Công ty, phục vụ, tạo điều kiệnthuận lợi cho các phòng ban, đơn vị, các tổ chức đoàn thêt và cán bộ côngnhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Đây là phòng tham mưu giúpviệc cho Giám đốc về công tác tổ chức, nhân sự, công tác lao động, tiềnlương, hành chính quản trị Phòng tổ chức hành chính quản trị chịu tráchnhiệm cung ứng vật tư, các thiết bị, công cụ hành chính Phòng cũng thựchiện chức năng theo dõi các công văn giấy tờ đến và đi.

 Phòng Tài vụ: Phòng có chức năng giúp việc cho Giám đốc, làmcông tác thống kê, kế toán, cung cấp các thông tin tài chính kịp thời cho quátrình ra quyết định của ban lãnh đạo Công ty, chuẩn bị các báo cáo cần thiếtvới các cơ quan chức năng, với các cổ đông, người lao động và các đối tượngbên ngoài khác Phòng tài vụ còn có chức năng kiểm tra kiểm soát hoạt độngtài chính của Công ty sao cho đúng với quy định của pháp luật.

 Phòng Kế hoạch-kỹ thuật: Phòng này tham mưu giúp việc choGiám đốc, phó Giám đốc về công tác kỹ thuật, chất lượng công trình, an toànxe và máy trong thi công, quản lý máy thi công, thiết bị thi công.

 Ban quản lý dự án đầu tư và phát triển: Ban này thực hiện nhiệmvụ điều tra nghiên cứu tìm kiếm các dự án đầu tư mới cho doanh nghệp, quảnlý các dự án này.

 Ban quản lý khách sạn: có nhiệm vụ tổ chức quản lý hoạt động củakhách sạn Thành Công.

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần xây dựngsố 5 Hà Nội

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng Tài vụ Công ty là bộ phận có chức năng thực hiện công tác tàichính, kế toán của công ty Thông tin do kế toán cung cấp là một nguồn thôngtin quan trọng nên bộ phận kế toán được xem là bộ phận cấu thành quan trọngtrong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Tổ chức tốtcông tác kế toán trong đó có tổ chức tốt bộ máy kế toán được xem là một yêucầu thiết yếu.

Tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội, quy mô kinh doanh khôngphải là lớn, các công trình chủ yếu tập trung ở miền Bắc nên bộ máy kế toánđược tổ chức tập trung tại Phòng Tài vụ Công ty Điều này có nghĩa là ở cácxí nghiệp không tổ chức kế toán riêng mà chỉ có các kế toán viên xí nghiệp.Họ chỉ thực hiện chức năng kiểm tra chứng từ, xem xét tính hợp lý, hợp phápcủa nghiệp vụ, ghi chép ban đầu, xử lý phân loại số liệu liên quan đến cáchoạt động tại các xí nghiệp mà họ được giao phụ trách Các chứng từ sau đóphải được định kỳ chuyển lên Phòng Tài vụ của Công ty để kế toán tại Côngty thực hiện hạch toán tổng hợp và chuẩn bị báo cáo cho toàn Công ty.

Phòng Tài vụ của Công ty được xem là trung tâm tổng hợp, xử lý toànbộ các chứng từ tài liệu từ các xí nghiệp gửi lên, lập các báo cáo tài chính, cácbáo cáo quản trị Phòng Tài vụ còn thực hiện việc quản lý công tác kế toán tạiCông ty và tại các xí nghiệp, tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động tàichính

Hiện nay, Phòng tài vụ của Công ty bao gồm Kế toán trưởng, kế toántổng hợp và 3 kế toán viên Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Tổ chức lao động kế toán

(Nguồn từ Phòng Tài vụ Công ty)

Kế toán trưởng của Công ty là người có bề dày về kinh nghiệm trong

lĩnh vực tài chính kế toán, làm kế toán xây dựng trong một thời gian dài, đượcbồi dưỡng chương trình kế toán trưởng Kế toán trưởng là người có nhiệm vụtổ chức công tác kế toán trong đơn vị, phân công, bố trí công việc cho các kếtoán viên và kế toán tổng hợp, giám sát kiểm tra, đôn đốc công việc, hướngdẫn công việc kế toán cho các kế toán viên nếu cần thiết Kế toán trưởng cònlà người trợ lý, tham mưu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến tài chính,kinh tế, đầu tư, vay vốn, kiến nghị những biện pháp kinh tế nhằm nâng caohoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, Kế toán trưởng còn là người thườngxuyên phải cập nhật những nội dung mới, những sửa đổi trong chế độ hạchtoán.

Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra các bút toán

hạch toán kế toán của các kế toán viên theo chuẩn mực kế toán do Nhà nướcban hành, phụ trách lưu giữ chứng từ theo quy định Kế toán tổng hợp cũng là

gửi tiền vay

Kế toán vật tư, tài sản cố định

Kế toán thanh

toán, tiền lương

người lên các báo cáo tổng hợp hàng tháng, hàng quý, cuối năm lập các bảngbáo cáo tài chính theo quy định, các báo cáo gửi cho cơ quan thuế Ngoài ra,do nhân lực về kế toán không nhiều nên kế toán tổng hợp còn phụ trách thêmphần hành kế toán tính giá thành.

Các kế toán viên tại Công ty

 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay: lập các phiếu thu,phiếu chi, ghi sổ tiền mặt tại quỹ của Công ty; theo dõi các tài khoản tiền gửi,tiền vay ngân hàng Kế toán tiền mặt, tiền gửi phải thường xuyên đối chiếuvới báo cáo ngân hàng do ngân hàng gửi đến, nếu có chênh lệch thì thông báovới ngân hàng để đối chiếu, xác minh.

 Kế toán vật tư và tài sản cố định căn cứ vào hóa đơn mua vật tư,phiếu nhập, phiếu xuất, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ củatừng xí nghiệp, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho toàncông ty; định kỳ, xuống xí nghiệp kiểm kê hàng tồn kho; theo dõi tình hìnhmua bán, sử dụng, thanh lý nhượng bán tài sản cố định, thực hiện tính và tríchkhấu hao Đồng thời, kế toán vật tư tài sản cố định kiêm luôn nhiệm vụ thủquỹ.

 Kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản phảithu, các khoản công nợ với người bán: căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồnglao động tiến hành tính lương, các khoản trích theo lương, lập bảng phân bổtiền lương và bảo hiểm xã hội cho toàn doanh nghiệp Theo dõi tình hìnhthanh toán với người bán và với khách hàng.

1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Công tác kế toán của Công ty là một trong những công tác được doanhnghiệp chú trọng Hầu hết công tác này được thực hiện theo chế độ quy địnhhiện hành.

Công ty cổ phần và xây dựng số 5 Hà Nội thực hiện kế toán theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vàongày 31/12 cùng năm

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thườngxuyên, xuất theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong ghi chép là VNĐ

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đườngthẳng, tính khấu hao theo tháng.

Để tìm hiểu rõ về tổ chức công tác kế toán của Công ty, chúng ta tìmhiểu các vấn đề liên quan đến tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức sổkế toán và hệ thống báo cáo tài chính.

1.3.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán được xem là bước đầu tiên trong quy trình kế toán.Chứng từ kế toán là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụkinh tế phát sinh, vừa là phương tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tếđó Từ khi chứng từ được lập thì chứng từ phải thường xuyên vận động, đóchính là quá trình vận động của chứng từ Chứng từ kế toán rất đa dạng.

Nhà nước đã có quy định hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thốngchứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành Căn cứ vào nhu cầu trong hạchtoán, Công ty đã xác định những chứng từ cần thiết mà Công ty cần sử dụng Chứng từ có mẫu sẵn theo chế độ được doanh nghiệp sử dụng, doanhnghiệp không tự in những chứng từ này Nhưng trong quá trình hạch toán

doanh nghiệp cũng sử dụng một số chứng từ khác như các Phiếu kế toán đểthực hiện kết chuyển chi phí, kết quả kinh doanh, Bảng theo dõi xe máy thicông, Hóa đơn thanh toán theo tiến độ

1.3.2.2 Tổ chức tài khoản kế toán

Tổ chức tài khoản kế toán hợp lý là một yếu tố tạo điều kiện thuận lợitrong việc theo dõi, quản lý các đối tượng Công ty cổ phần xây dựng số 5 HàNội xây dựng dựa trên hệ thống tài khoản kế toán được quy định tại quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính Ngoài ra, căn cứ vào quy mô và nộidung nghiệp vụ, đặc điểm hoạt động xây lắp mà danh mục tài khoản cụ thể vàchi tiết khác nhau

Tài khoản tiền gửi ngoài chi tiết theo loại tiền còn chi tiết theo ngânhàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản.Ví dụ: 112101- Tiền gửi VNĐ ngânhàng Techcombank, 112102- Tiền gửi VNĐ ngân hàng Nông nghiệp và Pháttriển nông thôn.

Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 3383 để tập hợp chung cho BHYT vàBHXH phải nộp.

Các tài khoản doanh thu, giá vốn, chi phí sản xuất kinh doanh dở dangđược chi tiết theo công trình Do vậy, tùy theo công trình mà doanh nghiệpđang thực hiện mà chi tiết các tài khoản này khác nhau

1.3.2.3 Tổ chức sổ kế toán

Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với sự trợgiúp của phần mềm kế toán máy CLC ACCOUNT Đây là phần mềm đượcxây dựng có xét đến đặc trưng kinh doanh của doanh nghiệp Phần mềm kếtoán là công cụ trợ giúp và doanh nghiệp mới đưa vào áp dụng từ năm 2007.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ gốc đãkiểm tra kế toán nhập số liệu vào máy tính thông qua các màn hình nhậpchứng từ của phần mềm kế toán Với sự trợ giúp của phần mềm kế toán thì

các nghiệp vụ được ghi sổ tự động vào Sổ Nhật ký chung, các Sổ chi tiết, Sổcái tài khoản có liên quan Cuối tháng, cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ và lập Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính, Sổ kế toán được lưu ởdạng file mềm hoặc in ra giấy.

Do mới áp dụng phần mềm kế toán nên một số phần hành quan trọngkế toán viên vẫn thực hiện kế toán thủ công để có thể hạn chế được những saisót do phần mềm gây ra hoặc do kỹ năng sử dụng phần mềm chưa thành thạo.Tuy áp dụng kế toán máy nhưng xem xét quy trình và sổ sách mà doanhnghiệp dùng để theo dõi thì hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng vẫn làhình thức Nhật ký chung Có thể khái quát quá trình ghi sổ như sau:

Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Hiện nay, hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập đầy đủtheo quy định của chế độ hiện nay: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN),Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02-DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(B03-DN), Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DN) Trong đó, Báo cáolưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp.

Các báo cáo tài chính trên đây được lập hai lần, vào thời điểm giữa nămvà cuối năm Báo cáo tài chính giữa năm được lập theo yêu cầu của cổ đông.Báo cáo tài chính cuối năm được lập phục vụ nhu cầu thông tin của cơ quanthuế, của Tổng công ty phát triển hạ tầng đô thị, các cổ đông

Ngoài các báo cáo tài chính bắt buộc theo quy định của chế độ, Công tycòn lập các báo cáo quản trị tùy theo nhu cầu thông tin của công tác quản trịnhư: Báo cáo công nợ, Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất… Mặt khác Bảngcân đối kế toán có thể được lập hàng tháng để tiện theo dõi tình hình nguồnlực tài chính của Công ty.

Như vậy, tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần và xây dựngsố 5 Hà Nội về cơ bản là tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành và có một sốđiểm khác biệt cho phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp.

PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG SỐ 5 HÀ NỘI

2.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội là một công ty chuyên kinhdoanh trong lĩnh vực xây dựng, do vậy hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp có những đặc điểm chung với quy trình hạch toán ởcác doanh nghiệp xây lắp Tuy vậy, căn cứ vào đặc điểm riêng của doanhnghiệp, kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp tại Công tycũng có những nét đặc thù riêng

2.1.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất tại Công tyCổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội là một công ty hoạt động trongngành xây lắp, sản phẩm xây lắp của Công ty chủ yếu là các công trình dândụng như nhà ở, trường học, nhà làm việc Các công trình này sau khi đượcCông ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội nhận thi công, các phần công việcđược giao cho các xí nghiệp dưới hình thức khoán thông qua hợp đồng khoán.Như vậy, một công trình có thể do một xí nghiệp đứng ra thi công hoặc donhiều xí nghiệp cùng nhau thực hiện tùy quy mô công trình và điều kiện vềthời gian thi công Do vậy, chúng ta có thể thấy rằng chi phí sản xuất củadoanh nghiệp có thể phát sinh ở nhiều địa điểm khác nhau, liên quan đến cácđối tượng nhận khoán khác nhau, liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sảnphẩm, lao vụ khác nhau…Chính vì vậy, chi phí sản xuất phát sinh trong kỳphải được kế toán tập hợp theo một phạm vi, giới hạn nhất định, tức là việchạch toán chi phí sản xuất phải theo đối tượng Trên cơ sở xác định đượcnhững đặc điểm trên đây cộng với đặc điểm sản phẩm của doanh nghiệp- sản

phẩm mang tính đơn chiếc, có giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài, mỗi côngtrình bao gồm nhiều hạng mục, Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội tậphợp chi phí theo đối tượng là công trình hay hạng mục công trình Tức là chiphí liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp trực tiếptheo công trình, hạng mục công trình đó; đối với chi phí liên quan đến nhiềucông trình, hạng mục công trình thì kế toán tiến hành phân bổ cho từng côngtrình, hạng mục công trình theo tiêu thức phù hợp như theo định mức tiêu haonguyên vật liệu, theo tỷ lệ sản lượng dựa trên giá trị dự toán.

Trong việc tập hợp chi phí sản xuất, để thuận tiện cho việc tính giáthành cũng như việc quản lý chi phí theo định mức, chi phí được tập hợpphân loại theo khoản mục chi phí bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung trongđó chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công lại được theo dõi riêng theoyếu tố Chi phí nguyên vật liệu thông thường phát sinh với giá trị lớn vàchiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm, chi phí máy thi công thôngthường là khoản chi phí phát sinh với giá trị nhỏ, chiếm tỷ trọng nhỏ nhấttrong hầu hết giá trị công trình của Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội.

2.1.2 Đối tượng, phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp tạiCông ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội

Ở Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội, đối tượng tính giá thànhđược xác định là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, đượcbên chủ đầu tư chấp nhận thanh toán Cũng như hầu hết các doanh nghiệp xâylắp khác, trên nguyên tắc Công ty tiến hành tính giá thành theo phương pháptrực tiếp (hay còn gọi là phương pháp giản đơn) Giá thành công trình, hạngmục công trình được tính bằng cách lấy tổng số chi phí sản xuất cộng hoặc trừsố chênh lệch giữa chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ so với cuối kỳ Trong đó,sản phẩm dở dang chính bằng là phần giá trị công trình, hạng mục công trình

chưa hoàn thành hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành nhưng chưa được chủđầu tư nghiệm thu, thanh toán.

Việc vận dụng phương pháp hạch toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm như đã trình bày được thể hiện thông qua trình tự hạch toán như sau:

 Trình tự hạch toán chi tiết:

Bước 1: Mở sổ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo công trình, hạngmục công trình.

Bước 2: Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ theo công trình,hạng mục công trình.

Bước 3: Cuối kỳ tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh theo từng công trình,hạng mục công trình làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Nam Thăng Long-khu T5, mã số công trình K01- 0023 Đây là công trìnhđược khởi công vào tháng 10 năm 2006 Xí nghiệp số 4 chịu trách nhiệm thicông công trình này dưới sự giám sát chặt chẽ của Công ty Vào thời điểmcuối năm 2007, công trình vẫn chưa hoàn thành Theo thỏa thuận giữa chủđầu tư và Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội thì chủ đầu tư sẽ thực hiệnthanh toán theo tiến độ hàng quý Do vậy, kế toán Công ty phải có tráchnhiệm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành phần công việc hoàn thành,bàn giao cho chủ đầu tư hàng quý.

Như đã trình bày ở trên, để thuận tiện cho quá trình hạch toán, tính giáthành cho sản phẩm xây lắp, Công ty tiến hành tập hợp, hạch toán chi phí sảnxuất theo khoản mục Nội dung kế toán chi phí sản xuất của Công ty theotừng khoản mục, phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, tính giáthành sản phẩm xây lắp được cụ thể như sau:

2.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2.1.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội thì chi phí nguyên vật liệutrực tiếp luôn là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành sảnphẩm, thường là từ 65% đến 80% trong tổng giá thành sản phẩm Do vậy,việc quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu luôn được xem là một vấnđề then chốt trong công tác quản trị chi phí Việc quản lý nguyên vật liệuđược thực hiện từ khâu thu mua, nhận hàng đến quá trình lưu kho, xuất dùng.

Nguyên vật liệu được sử dụng trong quá trình xây dựng các công trìnhkhá đa dạng và phong phú: cát, sỏi, đá, xi măng, gạch, sơn, kính, thép,…Mỗiloại nguyên vật liệu lại được phân thành các nhóm khác nhau như đối với ximăng có xi măng thường dùng để xây, trát, xi măng trắng dùng để lát gạch, ximăng đặc biệt có tính đông kết nhanh dùng để đổ trần…Tùy yêu cầu về kỹ

thuật, yêu cầu về thẩm mỹ mà khi thi công Công ty sẽ sử dụng những loạinguyên vật liệu khác nhau

Tại Công ty, sau khi trúng thầu các công trình, Công ty sẽ thực hiệngiao khoán công trình, hạng mục công trình cho các xí nghiệp thông qua Hợpđồng khoán nội bộ Hợp đồng khoán này có tác dụng giao khối lượng xâydựng cho các xí nghiệp, các xí nghiệp phải đảm bảo sử dụng các chi phí trongkhuôn khổ dự toán được giao theo từng bước thực hiện Tuy vậy, đây khôngphải là phương thức khoán gọn, mà là khoán theo bước, khoán theo định mức.Chính vì vậy mà công tác thu mua, sử dụng nguyên vật liệu, quyết toán chiphí nguyên vật liệu đều căn cứ vào kế hoạch, dự toán.

Phương pháp tính giá hàng tồn kho cũng ảnh hưởng không nhỏ đến chiphí nguyên vật liệu trực tiếp Hiện nay, Doanh nghiệp đang sử dụng phươngpháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng tồn kho Do điều kiện về luânchuyển chứng từ (chứng từ các công trình theo quy định được chuyển lênCông ty vào ngày cuối tháng) cũng như điều kiện nơi thi công, kho vật tư xaCông ty, kế toán không ghi từng nghiệp vụ xuất kho mà sẽ tổng hợp các lầnxuất trong một tháng và ghi sổ một lần cho các nghiệp vụ xuất kho trongtháng đó ở cùng một kho (tương ứng với chi phí nguyên vật liệu tại một côngtrình trong tháng đó) Việc làm này là có cơ sở do việc xuất dùng vật tư tại mộtkho thường chỉ liên quan đến việc thực hiện thi công một công trình nhất định.2.2.1.2 Quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu

 Chứng từ sử dụng

Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán Công ty sử dụngcác chứng từ sau đây: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóađơn vận chuyển, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp vật tư xuấttrong tháng được lập cho từng kho tương ứng từng công trình và một sốchứng từ liên quan khác.

Để xác định được chi phí nguyên vật liệu, kế toán phải theo dõi quátrình từ việc mua nguyên vật liệu đến xuất dùng nguyên vật liệu.

Hầu hết nguyên vật liệu được xí nghiệp đứng ra mua, chuyển thẳng đếnchân công trình rồi sử dụng ngay căn cứ vào tiến độ thực hiện Định kỳ, các xínghiệp, tổ đội xây dựng phải thực hiện bàn giao chứng từ, thanh toán chi phínguyên vật liệu với Công ty Tuy vậy, trong một số trường hợp, nếu mua vớikhối lượng lớn Công ty vẫn là người đứng ra mua, tuy vậy hàng vẫn đượcchuyển thẳng đến công trình

Nếu xí nghiệp, tổ đội xây dựng trực tiếp mua vật tư, dựa trên cơ sở địnhmức được đưa ra, các đội tự tìm nguồn cung ứng nguyên vật liệu Việc muanguyên vật liệu phải được thực hiện theo kế hoạch do phòng Kế hoạch và kỹthuật xây dựng Cán bộ xí nghiệp phải thực hiện thủ tục tạm ứng với Công ty.Khi xin tạm ứng mua nguyên vật liệu, cán bộ xí nghiệp viết “Giấy đề nghịtạm ứng” (Biểu 2) Giấy đề nghị tạm ứng phải được đi kèm với Kế hoạch muavật tư, Phiếu báo giá vật tư đã được Phòng kế hoạch Kỹ thuật kiểm tra chấtlượng, số lượng, chủng loại, quy cách Giấy đề nghị tạm ứng kèm các chứngtừ nêu trên được chuyển cho Kế toán trưởng xem xét, đề nghị Giám đốc kýduyệt Căn cứ trên Giấy tạm ứng đã được xét duyệt, kế toán tiến hành lậpphiếu chi, thủ quỹ xuất quỹ cho cán bộ xin tạm ứng, trong một số trường hợpCông ty có thể chuyển số tiền tạm ứng qua tài khoản cá nhân của cán bộ xintạm ứng (nếu có).

Biểu 2 Giấy đề nghị tạm ứngCÔNG TY CP XÂY DỰNG SÔ 5 HÀ NỘI

Viết bằng chữ: Mười tám triệu, hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Mua xi măng bổ sung cho công trình Nam Thăng khu T5

Long-Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng

( Nguồn từ Phòng Tài vụ Công ty)

Sau khi nhận được tiền, xí nghiệp thực hiện mua nguyên vật liệuchuyển tới chân công trình Hợp đồng ký kết (nếu có) để thực hiện việc muanguyên vật liệu sẽ do Giám đốc Công ty ký hoặc do Giám đốc xí nghiệp ký(có giấy ủy quyền của Giám đốc Công ty) Nguyên vật liệu được giao tới châncông trình phải được kiểm tra về số lượng, quy cách, phẩm chất Thủ kho tạicông trình lập “Biên bản giao nhận hàng” theo số lượng Hóa đơn mua hàngngười bàn giao có thể là Hóa đơn GTGT (Biểu 3) hoặc Hóa đơn bán hàngthông thường Kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ lưu chứng từ lại

Biểu 3 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2

Ngày 3 tháng 12 năm 2007

Mẫu số: 01GTKT-3LL

Ký hiệu: EX/2007BSố: 0003478

Đơn vị bán hàng:Địa chỉ:

Mã số thuế:

Họ và tên người mua hàng: Đặng Văn Mai

Tên đơn vị: Xí nghiệp 4- Công ty Cổ phần Xây dựng số 5 Hà NộiĐịa chỉ: 101- Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 1.660.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu, hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Nguồn từ Phòng Tài vụ Công ty)

Trong một số trường hợp, xí nghiệp có thể mua chịu nguyên vật liệudùng cho thi công công trình do yêu cầu sử dụng Trong trường hợp đó, nếuxét thấy phù hợp, Công ty sẽ ghi nhận đó là một khoản nợ của Công ty đốivới nhà cung cấp.

Tuy nguyên vật liệu mua về có thể đưa ra chân công trình sử dụng ngaynhưng xí nghiệp vẫn sử dụng Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho để theo dõinguyên vật liệu mua về và dùng cho sản xuất.

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG THỊNH TUẤN

Số 6-Ngõ 2-Láng Hạ-Hà Nội

MST: 0101228395

Biểu 4: Phiếu nhập khoCÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 5 HÀ NỘI

101-Láng Hạ-Đống Đa-Hà Nội Mẫu số 01-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 4 tháng 12 năm 2007Số: 2/12/NTL

Họ và tên người giao: Đặng Văn Mai

Theo HĐ số 0003478 ngày 3 tháng 12 năm 2007 của XN4 muaNhập tại kho: Nam Thăng Long - khu T5

Đơnvị tính

Số lượng

Đơn giá ThànhtiềnTheo

chứng từ

Thựcnhập

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 4 tháng 12 năm 2007Số: 4/12/NTL

Họ và tên người nhận hàng: Phạm Tuấn Quỳnh Địa chỉ: XN4Lý do xuất kho: Xây thô công trình Nam Thăng Long

Xuất tại kho: Nam Thăng Long - khu T5

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giá ThànhtiềnYêu

Xi măng PCP 30Cát vàng

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ)- Số chứng từ gốc kèm theo

Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán

(Nguồn từ Phòng Tài vụ)

Số lượng trên Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho được thủ kho ghi ngaykhi nhập, xuất Đơn giá và Thành tiền của Phiếu nhập kho được Kế toán xínghiệp ghi căn cứ vào Hóa đơn

Vào cuối tháng, kế toán xí nghiệp tính toán, tổng hợp và lập “Bảng chitiết xuất vật tư theo số lượng”, bàn giao hóa đơn mua vật tư trong tháng, kếtoán Công ty tiến hành nhập vào máy các hóa đơn mua vật tư trong tháng, từđó tính toán được đơn giá bình quân trong tháng của từng loại vật tư Kế toánCông ty căn cứ vào mục đích sử dụng vật tư, bảng chi tiết xuất vật tư theo sốlượng do kế toán xí nghiệp chuyển lên, đơn giá bình quân cả kỳ của từng loại

vật tư tiến hành lập “Bảng chi tiết xuất vật tư ” cho từng công trình trongtháng (Biểu 6) và “Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho các đối tượng sử dụng”(đối tượng sử dụng ở đây là các công trình).

Biểu 6: Bảng chi tiết xuất vật tưCÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5

101 Láng Hạ-Đống Đa-Hà Nội

BẢNG CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ

Tháng 12 năm 2007Kho Nam Thăng Long-Khu T5

Đơn vị: VNĐSTT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá

Ghi Nợ TK 621,Có tài khoản

1 Xi măng PCP 30 Tấn 61,7 828.890 51.142.5132 Sơn matít MT-T Thùng 45 129.685 5.835.8253 Gạch 6 lỗ Viên 18.000 1.700 30.600.000

(Nguồn từ Phòng tài vụ Công ty)