Báo cáo thực tập Tại Công ty TNHH KPMG VN.DOC

Báo cáo thực tập Tại Công ty TNHH KPMG VN

CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập phát triển kinh tế đất nước với hình thành thị trường chứng khoán Việt Nam đặt yêu cầu cho doanh nghiệp phải công khai đảm bảo tính trung thực thực trạng tài Chính hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng với chức đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng kinh tế Thực tế cho thấy xuất Việt Nam khoảng 10 năm song số cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động nước ta lớn không ngừng tăng lên Công ty TNHH KPMG biết đến cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới KPMG Việt Nam thành viên KPMG quốc tế chuyên cung cấp dịch vụ kiểm tốn, kế tốn tư vấn Qua q trình thực tập Công ty nghiên cứu tài liệu làm việc kiểm toán viên trực tiếp tham gia vào số phần hành kiểm toán, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty Báo cáo trình bày cách khái qt đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh KPMG Việt Nam sâu vào phân tích đặc điểm hoạt động kiểm toán phần hành kiểm toán mua hàng toán CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 I KHI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam KPMG biết đến bốn công ty hàng đầu giới chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn tài Được thành lập vào năm 1987 với sát nhập Peat Marwick International (PMI) Klynveld Main Goerdeler (KMG), ngày Công ty phát triển mạng lưới chi nhánh rộng lớn 155 quốc gia với đội ngũ nhân viên 100.000 người KPMG cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng cao hỗ trợ nguồn lực từ mạng lưới quốc tế rộng lớn Với phương châm “Biến kiến thức thành giá trị thực tiễn cho khách hàng, cho nhân viên cho thị trường vốn” KPMG tạo dựng uy tín địa tin cậy hàng nghìn cơng ty, tổ chức hầu hết lĩnh vực kinh tế Trong số khách hàng gần phần tư tập đồn thuộc nhóm có quy mơ lớn giới Cùng với xu hội nhập kinh tế, KPMG phủ Việt Nam chấp nhận lập Văn phịng đại diện Cơng ty từ năm 1992 Năm 1994, Công ty TNHH KPMG Việt Nam thức vào hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 863/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 17 tháng năm 1994, trụ sở đặt tầng 16, Tòa nhà Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, Hà Nội Hiện nay, KPMG mở văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh Vốn đầu tư ban đầu KPMG Việt Nam triệu USD, sau tăng lên thành triệu USD vào tháng 4/1998 nhằm mở rộng hoạt động Công ty Việt Nam Tỷ lệ vốn thực tổng vốn đầu tư 100% Công ty không ngừng mở rộng, tăng vốn đầu tư nhằm phát triển hoạt động Điều chứng minh khả cạnh tranh vai trò to lớn KPMG lĩnh vực tài Việt Nam Cùng với việc tăng vốn phát triển khách hàng, doanh thu KPMG Việt Nam tăng đặn suốt năm gần CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Đặc biệt năm 2003, doanh số Công ty tăng gần 14% so với năm trước Trong thời gian tới, doanh số Công ty có khả tăng lên nhiều nhu cầu dịch vụ ngày tăng dịch vụ cung cấp ngày đa dạng Là công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu giới, KPMG ghi nhận tầm quan trọng việc tuân thủ pháp luật quốc gia mà cơng ty hoạt động Tổng số thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước Cơng ty năm qua đạt 2,5 triệu USD, số lớn so với cơng ty kiểm tốn hoạt động lãnh thổ Việt Nam Năm 2003, KPMG Bộ Tài Chính tặng khen ghi nhận đóng góp Cơng ty vào ngành kiểm tốn, kế tốn tài Việt Nam với giải thưởng Rồng Vàng cho nhà cung cấp dịch vụ tài tốt nay, KPMG cơng ty kiểm tốn quốc tế nhận giải thưởng Hiện tại, KPMG Việt Nam có đội ngũ nhân viên khoảng 250 người Tất nhân viên có có trình độ cao kinh nghiệm hiểu biết sâu rộng kinh tế tài có khả cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt Với đội ngũ nhân viên trình độ cao, động chuyên nghiệp, KPMG Việt Nam nỗ lực mở rộng loại hình dịch vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, phấn đấu trở thành công ty kiểm tốn tài lớn Việt Nam Việc ký kết hợp đồng trở thành công ty cung cấp dịch vụ cho tập đoàn FPT- tập đoàn tin học lớn Việt Nam thời gian vừa qua bước tiến lớn Công ty đường phát triển Đặc điểm tở chức hoạt động kinh doanh KPMG a Phương châm hoạt động KPMG Mục tiêu hoạt động KPMG phát triển thành Cơng ty tư vấn tồn cầu nhằm chuyển hóa kiến thức thành giá trị cho khách hàng, cho đội ngũ nhân viên cho cộng đồng xã hội Để đạt mục tiêu này, CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 KPMG tập trung vào việc phát triển, nâng cao giá trị dịch vụ, tận dụng triệt để ba nguồn lực quan trọng khách hàng, đội ngũ nhân viên kiến thức theo triết lý hoạt động sau: • KPMG tha thiết cộng tác với khách hàng nhằm tạo giá trị kinh tế đặc biệt Điều có nghĩa KPMG ln mong muốn phục vụ khách hàng, xây dựng mối quan hệ lâu dài vững mạnh với khách hàng • Đội ngũ nhân viên KPMG phát huy tối đa tiềm KPMG ln mong muốn nơi thu hút nhân viên giỏi nhất, có kỹ trình độ chun mơn cao Để đạt mục tiêu Công ty không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên cách tạo môi trường làm việc đại, giao phó cho nhân viên cơng việc khác với nhiều thử thách, với việc phát triển nghề nghiệp có định hướng Bên cạnh không ngừng nâng cao tinh thần đồng đội, khả làm việc theo nhóm tinh thần đồn kết nhân viên KPMG mong muốn trở thành điểm đến mong muốn ( employee of choice ) đông đảo nhân viên có trình độ ngồi nước • Khơng ngừng trau dồi kiến thức Mỗi thành viên Công ty tạo điều kiện phát triển tư nguồn kiến thức KPMG ln xác định rõ kiến thức tảng cho phát triển bền vững lâu dài b Các loại hình dịch vụ chủ yếu KPMG KPMG nói chung KPMG Việt Nam nói riêng cung cấp dịch vụ đa dạng bao gồm dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp, tư vấn thuế luật pháp, dịch vụ kiểm toán tư vấn thuế mạnh thị trường Việt Nam Dịch vụ kiểm toán CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Theo Luật Đầu tư nước Việt Nam, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động Việt Nam phải đệ trình Báo cáo tài kiểm tốn lên Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Cục thuế địa phương Tổng cục Thống kê Dịch vụ kiểm toán KPMG đảm bảo theo với yêu cầu báo cáo Việt Nam, bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài giám định báo cáo kế tốn, - Kiểm toán tuân thủ, - Kiểm toán chương trình dự án, - Kiểm tốn báo cáo tốn hàng nhập theo tỷ lệ nội địa hóa, - Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh, - Rà soát tư vấn kiểm soát nội Dịch vụ tư vấn tài tư vấn doanh nghiệp Các dịch vụ tư vấn KPMG Việt Nam bao gồm tư vấn tài tư vấn doanh nghiệp nhằm giúp cho nhà đầu tư giải khó khăn kinh doanh Việt Nam Mục tiêu KPMG lĩnh vực hợp tác với nhà đầu tư nhằm cải thiện hiệu kinh doanh họ cách đưa kiến nghị để đổi hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, phát triển quy trình tài liệu đào tạo chun mơn hóa, nâng cao lực hoạt động lực quản lý nhân viên, phù hợp với chuẩn mực chung giới, đề giải pháp thực tế cho vấn đề kinh doanh kiểm soát Phương pháp tiếp cận KPMG cho phép cung cấp giải pháp từ việc hình thành chiến lược thơng qua chuyển đổi kinh doanh đến hệ thống thực ích lợi việc kiểm soát, trọng đến tất yếu tố thay đổi tổ chức KPMG cung cấp cho nhà đầu tư kinh nghiệm Việt Nam việc phát triển chiến lược kinh doanh tiếp thị.Các dịch vụ đa dạng bao gồm giúp khách hàng nghiên cứu kĩ trước đầu tư vào Việt Nam tìm giúp đối tác tiềm Dịch vụ tư vấn chủ yếu bao gồm: CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Tư vấn cổ phần hóa, sát nhập giải thể doanh nghiệp - Rà sốt mơ hình tài hoạt động, - Tư vấn phát triển hoạt động, - Tư vấn tài sản, - Tư vấn giá tài sản, - Tư vấn tái tổ chức cấu nợ, - Tiếp thị chiến lược, - Hỗ trợ công nghệ thông tin bao gồm: chiến lược công nghệ thông tin, hệ thống công nghệ thông tin kiểm soát hoạt động, - Quản lý dự án, - Dịch vụ kiểm toán nội bộ, - Tư vấn tổ chức máy doanh nghiệp, - Rà soát, đào tạo tư vấn quản lý rủi ro, - Giải pháp nguồn nhân lực Đáng ý dịch vụ tư vấn công nghệ thông tin Công nghệ thông tin nhân tố chủ yếu nhằm cải thiện hiệu kinh doanh nâng cao suất, thị phần lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy nhiên để sử dụng công nghệ thông tin cách có hiệu thiết kế hệ thống thơng tin quản lý tồn diện u cầu khơng khả cơng nghệ thơng tin mà cịn kiến thức chuyên ngành ngành lĩnh vực ứng dụng máy tính KPMG giúp nhà đầu tư việc thiết kế, phát triển, thử nghiệm thực hệ thống thông tin quản lý mới, Tư vấn công nghệ thông tin Dịch vụ tư vấn thuế và luật pháp Quản lý thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật là vấn đề cốt lõi ảnh hưởng tới hoạt động tài chính của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam KPMG cung cấp các giải pháp hiệu quả về thuế để đảm bảo rằng các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp là nhỏ nhất cho phép Đồng thời, KPMG còn CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 t võn cho các nhà đầu tư tại Việt Nam tổ chức thực hiện tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật Tư vấn thuế và pháp luật bao gồm: - Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp, - Tư vấn và lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, - Lập kế hoạch thuế cho các tổ chức quốc tế, - Tư vấn mục đích đầu tư, - Rà soát thuế, - Hướng dẫn các thủ tục đăng ký kinh doanh, - Hướng dẫn thủ tục lập văn phòng đại diện, - Tư vấn và hỗ trợ gia nhập thị trường Ngoài các dịch vụ nêu trên, KPMG còn có các dịch vụ khác tư vấn đầu tư, đào tạo và tuyển dụng đều nhằm mục đích mang đến cho khách hàng của mình một dịch vụ có hiệu quả nhằm mở rộng dịch vụ cung cấp của mình và giúp khách hàng giảm chi phí tăng lợi nhuận c Tình hình hoạt động kinh doanh KPMG Là thành viên công ty kiểm toán tư vấn hàng đầu giới, KPMG Việt Nam có số lượng khách hàng lớn cơng ty kinh doanh Việt Nam chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cùng với tiến trình phát triển kinh tế trình hội nhập lượng khách hàng Cơng ty khơng ngừng tăng lên qua năm Điều giúp cho doanh thu Công ty đạt tốc độ phát triển cao với mức trung bình 10%/năm Quy mơ loại hình dịch vụ Cơng ty không ngừng mở rộng Các khách hàng KPMG kinh doanh lĩnh vực như: sản xuất, xây dựng, viễn thông, thương mại, kinh doanh dịch vụ, ngân hàng, bảo hiểm Đa số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thế mạnh KPMG kiểm toán ngân hàng, KPMG cung cấp dịch vụ kiểm toán cho hầu hết ngân hàng nước ngồi Việt Nam, có ngân hàng lớn, tiếng khắp giới, nhiều ngân hàng thương CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 mi quốc doanh ngân hàng Công thương, Ngoại thương, ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn Bên cạnh đó, KPMG cịn tham gia kiểm tốn cho dự án tổ chức quốc tế từ nước Anh, Hà Lan, Thụy Điển…, hay quỹ bảo trợ quốc tế dự án hỗ trợ xóa đói giảm nghèo, dự án quản lý bảo vệ môi trường ven biển hệ sinh thái, dự án phát triển bảo tồn văn hóa dân tộc FAO, UNICEP, WHO… Đây coi mạnh lĩnh vực kiểm toán KPMG Đặc điểm tổ chức máy quản lý KPMG a Chức phòng ban Cơ cấu máy yếu tố quan trọng tạo nên thành công hoạt động Công ty Do vậy, KPMG ln trọng xây dựng hồn thiện mơ hình tổ chức máy cách hợp lý Theo mơ hình áp dụng tồn cầu Việt Nam mơ hình thay đổi cho phù hợp với điều kiện cụ thể Tổ chức máy quản lý KPMG Việt Nam thể qua sơ đồ sau: TỔNG GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC Khối nghiệp vụ Phịng hành Trưởng phịng tư vấn Trưởng phịng kiểm tốn Trưởng phịng thuế Phịng tư vấn Phịng kiểm tốn Phịng thuế Phịng tin học Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý cơng ty KPMG Việt Nam Phịng kế tốn CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Theo sơ đồ chức phòng ban thể sau: Tổng Giám đốc quản lý tồn diện mặt hoạt động Cơng ty Việt Nam, trực tiếp tham gia hoạt động văn phịng thành phố Hồ Chí Minh gián tiếp quản lý hoạt động văn phòng Hà Nội thơng qua Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc phụ trách việc xây dựng chiến lược kinh doanh, đa dạng loại hình dịch vụ cung cấp Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiêm hồn tồn hoạt động văn phòng Hà Nội, thực kế hoạch theo chiến lược phát triển chung Công ty, tổ chức thực tất dịch vụ văn phịng Hà Nội, có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động tiềm phát triển văn phòng Hà Nội lên Tổng Giám đốc Các thành viên Ban giám đốc Công ty chủ phần hùn Họ người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, định ký hợp đồng kiểm toán, thực việc soát xét cuối hồ sơ kiểm toán, người đại diện Công ty ký ban hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý với khách hàng Khối nghiệp vụ có phịng Phịng Kiểm tốn, Phịng Tư vấn Phịng Thuế tương ứng với dịch vụ cung cấp PhịngKiểm tốn chia thành hai phận phụ trách lĩnh vực ngân hàng lĩnh vực khác ( công nghiệp, thương mại, dịch vụ, dự án…) Hiện nay, kiểm toán lĩnh vực ngân hàng mạnh KPMG với thị phần chiếm tới 80% tổng số ngân hàng nước ngồi đầu tư vào Việt Nam PhịngTư vấn thực dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn doanh nghiệp tư vấn nguồn nhân lực nhằm tìm kiếm ứng cử viên vào vị trí thích hợp Đặc biệt tư vấn nguồn nhân lực nhằm tìm kiếm ứng cử viên vào vị trí thích hợp tư vấn quản trị doanh nghiệp, trợ giúp phát triển công nghệ thông tin quản lý nâng cao trình độ quản lý nhân viên cho doanh nghiệp CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luËn : 6.280.688 Phòng Thuế hoạt động độc lập thực dịch vụ tư vấn thuế luật pháp Phịng Hành bao gồm phận tài chính, kế tốn phận tin học Phịng Hành thực nhiệm vụ quản lý tài kế tốn Công ty, tổ chức tiền lương cho nhân viên, cung cấp biểu mẫu, sổ sách, chứng từ đồ dùng cho tồn Cơng ty Phịng Hành cịn có nhiệm vụ bổ sụng, sửa đổi Quy chế tài Cơng ty, xây dựng chi tiết kế hoạch thu chi tài chính, chủ động phối hợp phòng nghiệp vụ đề xuất cách giải vấn đề thu chi cho Ban Giám đốc thực quản trị mạng nội Bộ phận tin học cung cấp máy tính, phần cứng, phần mềm, đảm bảo hệ thống mạng thơng tin tồn Cơng ty hoạt động hiệu tính bảo mật an tồn thơng tin,kết hợp với phận kiểm toán tư vấn thực nhiệm vụ liên quan đến công nghệ thông tin khách hàng Ngồi ra, Cơng ty cịn có phận văn phòng để giúp đỡ nhân viên trình làm việc b Tổ chức hạch tốn kế tốn KPMG Cơng ty thực ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Tại trụ sở Hà Nội kế toán tự ghi chép sổ sách hàng tháng, hàng quý, hàng năm phải lập gửi báo cáo chứng từ liên quan cho chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh để lập báo cáo hợp Báo cáo tài hàng quý năm gửi tới đơn vị kinh doanh KPMG quốc tế Thái Lan Sơ đồ tổ chức máy kế toán nhiệm vụ nhân viên phịng sau: Kế tốn trưởng Kế tốn toán Kế toán thống kê Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán 10 Thủ quỹ CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 K toán trưởng người giúp Tổng Giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, tài chi nhánh Hồ Chí Minh văn phịng đại diện Nhiệm vụ chủ yếu Kế tốn trưởng là: - Tổ chức đạo thực hành cơng tác kế tốn cơng ty theo chế độ, giám sát việc thực quy chế tài nội bộ; - Quản lý loại hợp đồng, phát hành hóa đơn, theo dõi tốn tốn tài cho hợp đồng, thường xun thơng báo tình hình thực kế hoạch kinh doanh phòng cho Trưởng, Phó phịng kiểm tốn viên thực hợp đồng; - Lập kế hoạch vay vốn, toán, lập báo cáo thống kê theo yêu cầu địa phương cấp trên; - Giao dịch ngân hàng, kho bạc, Bộ Tài chính, quan thuế tài địa phương; - Chăm lo nguồn tài chính, bảo quản, sử dụng có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn tài sản Công ty; - Quản lý đề xuất sử dụng quỹ Công ty, đảm bảo hợp lý công bằng, chế độ; - Chăm lo đời sống vật chất cho nhân viên, tốn kịp thời, xác khoản thu nhập vho nhân viên Kế tốn tốn có nhiệm vụ: - Tiếp nhận, xử lý chứng từ gốc, lập phiếu thu phiếu chi trình duyệt; - Lập hóa đơn cung cấp dịch vụ; - Giao dịch ngân hàng, kê khai nộp thuế; - Theo dõi toán khoản công nợ - Nhập phiếu thu chi chi nhánh Công ty tờ kê vào hệ thống máy tính - Làm báo cáo nhanh tiêu tài chính; - Gửi chứng tư báo cáo tới văn phịng thành phố Hồ Chí Minh để lập báo cáo hợp 11 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Th qu cú nhim v: - Thực nghiệp vụ thu tiền vào quỹ chi tiền theo chứng tù phê duyệt, lập ghi sổ quỹ tiền mặt; - Nộp tiền, séc vào ngân hàng nhận tiền từ ngân hàng quỹ II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI KPMG Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn a Khái quát hoạt động kiểm toán KPMG Hoạt động kiểm toán hoạt động chủ yếu tạo 70% tổng doanh thu hoạt động KPMG năm Đây mạnh đem đến danh tiếng cho KPMG Mục tiêu hoạt động KPMG thời gian tới phát triển thành Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu giới Các loại hình dịch vụ kiểm tốn mà KPMG cung cấp đa dạng gồm có: kiểm tốn tn thủ, tư vấn kiểm soát nội bộ, kiểm toán dự án…trong chủ yếu loại hình kiểm tốn báo cáo tài chính.Các khách hàng KPMG hầu hết doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán, ngân hàng dự án tổ chức giới Để chun mơn hóa hoạt động nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Phịng Kiểm tốn Cơng ty chia thành phịng chun mơn phịng ( Audit 1) kiểm tốn dự án, phịng ( Audit 2) kiểm tốn ngân hàng phịng ( Audit 3) kiểm toán doanh nghiệp sản xuất b Phương pháp kiểm tốn KPMG Các cơng ty kiểm tốn lớn xây dựng cho phương pháp kiểm tốn áp dụng cách thống Ở KPMG quy trình kiểm tốn thực dựa Phương pháp kiểm toán KPMG gọi tắt KAM ( KPMG Audit Manual ) Đây chương trình phần mềm hỗ trợ kiểm toán viên kiểm toán để tiết kiệm chi phí cho khách hàng Chương trình phần mềm xây dựng dựa kinh nghiệm quý 12 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luËn : 6.280.688 báu đúc kết nhiều năm chuyên gia hàng đầu KPMG Chương trình ứng dụng tất văn phịng KPMG tồn giới cập nhật, sửa đổi nhằm phù hợp với thay đổi tình hình kinh tế phát triển khoa học kĩ thuật đặc biệt công nghệ thông tin Theo KAM kiểm toán thường tiến hành theo trình tự chuẩn áp dụng tồn cầu Trên sở đó, vào đặc điểm riêng biệt nước quy mô, ngành nghề cơng ty khách hàng mà kiểm tốn viên xây dựng nên trình tự kiểm tốn phù hợp cho cơng ty kiểm tốn Phương pháp tuân thủ chặt chẽ Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế sửa đổi cho phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Về bản, kiểm toán KPMG Việt Nam bao gồm bước sau: Bước 1: Lập chiến lược kế hoạch kiểm toán Đây bước quan trọng cơng việc kiểm tốn Việc lập chiến lược kế hoạch thích hợp giúp kiểm tốn viên dễ dàng nhiều bước kiểm toán sau giúp kiểm tốn viên xác định lĩnh vực trọng yếu cần quan tâm đặc biệt, mội trường kiểm sốt, phương pháp kiểm sốt thích hợp chương trình kiểm tốn bảng liệt kê mục cần kiểm tra Mục đích giai đoạn xác định rủi ro chiến lược kinh doanh rủi ro sai phạm trọng yếu sau đạt hiểu biết khách hàng Do phần lớn khách hàng Công ty khách hàng thường xuyên nên thông tin khách hàng lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm trước Cho nên trình kiểm tốn viên chủ yếu thu thập thơng tin mục tiêu hoạt động năm ảnh hưởng mục tiêu đến hoạt động cơng ty khách hàng Như vậy, với khách hàng chương trình kiểm tốn KPMG thay đổi năm Đây khác biệt lớn quy trình kiểm tốn KPMG so với lý luận chung với công ty kiểm toán khác 13 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bc 2: ỏnh giỏ hệ thống trước kết thúc năm Quá trình đánh giá hệ thống trước kết thúc năm để xem xét hệ thống ghi chép kế toán kiểm sốt nội tồn cơng ty khách hàng Trong nhóm kiểm tốn sâu vào khoản mục xem trọng yếu bước trên, ghi chép nhận xét thực thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội nhằm đạt tin cậy định kiểm toán viên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng Trên sở đó, kiểm tốn viên thiết kế thử nghiệm kiểm toán thực Đối với số công ty yêu cầu có Báo cáo kiểm tốn sớm sau ngày lập Bảng cân đối kế tốn q trình đánh giá trước năm kết thúc thực tất bước cơng việc kiểm tốn đến số dư ngày đánh giá Tuy nhiên không thực điều chỉnh có phát Bước 3: Thực cơng việc kiểm tốn Trên sở kế hoạch lập thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán dựa thủ tục kiểm toán xây dựng sẵn, KPMG tiến hành thực kiểm tốn cách tồn diện, theo kế hoạch xây dựng Trong bước này, KPMG thực rà soát lại lần hệ thống kế toán kiểm soát nội để đưa mức đánh giá cuối rủi ro sai phạm trọng yếu thực thủ tục kiểm tốn Trong kiểm tốn tài KPMG, việc kiểm tra tài khoản hình thức riêng biệt kiểm tốn viên ln xem xét chúng mối quan hệ nội có ảnh hưởng đến kiểm toán Kiểm toán viên kết hợp kiểm tra chi tiết với tổng hợp, kết hợp tổng hợp phân tích Vừa nghiên cứu tổng quan, vừa sâu điều tra chọn mẫu, khai thác tối đa biên bản, kết luận sẵn có Ngoài ra, việc sử dụng giấy tờ làm việc Cơng ty giúp cho cơng tác kiểm tốn thực với hiệu cao Bước 4: Kết thúc kiểm toán lập báo cáo Kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành tổng hợp kết lập Thư quản lý hay Báo cáo kiểm toán gửi cho khách hàng 14 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Th qun lý chi tiết nêu lên điểm yếu hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng mà kiểm toán viên phát suốt q trình kiểm tốn Việc lập Báo cáo kiểm toán tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp thuận Cơng việc kiểm tốn sau kết thúc ln góp phần làm cho tình hình tài khách hàng trở nên tốt đẹp hơn, việc ghi chép sổ sách có khoa học Bước 5: Cơng việc thực sau kiểm tốn Khi cơng việc kiểm toán kết thúc lúc kiểm toán viên lập xong Báo cáo kiểm tốn Nếu có vấn đề phát sinh liên quan đến việc điều chỉnh hay sửa đổi lại Báo cáo tài đơn vị khách hàng kiểm tốn viên có trách nhiệm xem xét lại từ rút học kinh nghiệm cho thân Phần việc cuối kiểm toán viên cần tiến hành giai đoạn đánh giá hiệu kiểm toán Thêm vào đó, hệ thống giấy tờ làm việc khách hàng lưu trữ hồ sơ kiểm tốn cách khoa học, dễ tìm có liên quan logic với Như vậy, với quy trình hoạt động mang tính quốc tế áp dụng điều kiện thực tiễn Việt Nam địi hỏi KPMG ln có quản lý chặt chẽ tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty c Đặc điểm tổ chức bảo quản lưu trữ Hồ sơ Kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng lưu trữ kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn bao gồm thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm toán viên chứng minh kiểm toán thực theo Chuẩn mưc Kiểm toán Việt Nam ( Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế chấp nhận ).Hồ sơ kiểm toán tài sản cơng ty kiểm tốn Như vậy, việc lập bảo quản Hồ sơ Kiểm tốn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng suốt q trình kiểm tốn Đây chứng chứng minh việc 15 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 kim toán thực hiện, tuân theo chuẩn mực kiểm tốn luật pháp Đối với KPMG, q trình lập bảo quản, lưu trữ Hồ sơ Kiểm toán thực nghiêm ngặt theo quy định Công ty theo Phương pháp KAM Trong kiểm toán, Kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán cho vào Hồ sơ kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cấp cao ( trưởng nhóm, trưởng phịng, giám đốc ) duyệt Hồ sơ Cùng với phát triển Công nghệ thơng tin, Hồ sơ Kiểm tốn KPMG lập bảo quản khoa học, gồm tài liệu lưu trữ thư viện Công ty tài liệu lưu trữ mạng máy tính nội Mỗi hồ sơ bao gồm đầy đủ loại giấy tờ, chứng cần thiết cho kiểm toán, tuân theo quy trình, thứ tự quy định, với chữ ký xác nhận người có thẩm quyền, gồm phần chủ yếu sau: - Quản lý hợp đồng kiểm toán giấy tờ quan trọng liên quan đến kiểm tốn - Thơng tin khách hàng - Các báo cáo - Các giao tiếp cần thiết ( họp, trao đổi…) - Phân tích chiến lược - Chương trình kiểm tốn chuẩn mực - Giấy tờ xác nhận ( xác nhận bên thứ 3, ngân hàng…) - Các thủ tục kiểm toán tiến hành với chứng trình thu thập - Các nghiệp vụ không quan trọng Để thuận lợi cho việc xét duyệt tra cứu, phần đánh số cụ thể ví dụ như: A1: Danh mục kiểm tốn; B2: Báo cáo tài tại… 16 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Trờn thc tế hoạt động, việc lập bảo quản Hồ sơ kiểm toán theo bước khoa học hợp lý góp phần khơng nhỏ vào thành cơng KPMG thị trường quốc tế Việt Nam d Hệ thống kiểm tra chất lượng kiểm toán KPMG có số lượng khách hàng khổng lồ thuộc lĩnh vực, khối lượng cơng việc nhiều địi hỏi phải có sụ quản lý chặt chẽ kiểm tốn Các Trưởng phịng có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, đơn đốc nhân viên phịng mình, đồng thời Trưởng phịng có nhiệm vụ rà soát báo cáo trước đưa lên cho Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc duyệt, thường xuyên báo cáo tình hình cơng việc phịng lên Ban Giám đốc.Các thành viên Cơng ty có trách nhiệm thực cơng việc Trưởng phịng giao phó hưởng quyền lợi theo quy định Cơng ty đề Có thể thấy rõ việc tổ chức phân cơng, phân nhiệm mang tính chất đặc thù công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp KPMG qua tháp sơ đồ sau: Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Trưởng Phịng Kiểm tốn Phó Phịng Kiểm tốn Giám sát viên Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán cấp I Trợ lý kiểm tốn cấp II Sơ đồ 3: Ttháp phân cơng trách nhiệm phịng kiểm tốn Các thành viên Ban giám đốc Công ty chủ phần hùn Họ người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, định ký hợp đồng kiểm toán, thực việc soát xét cuối hồ sơ kiểm toán 17 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 ngi i din Công ty ký ban hành Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý Mọi tài liệu có giá trị có đủ chữ ký người có thẩm quyền Các nguyên tắc để quản lý chất lượng kiểm toán KPMG Việt Nam đề liên tục cải tiến là: - Ph©n tích chiến lợc: Hiểu mục tiêu khách hàng chiến lợc bối cảnh ngành môi trờng khách hàng hoạt động - Phân tích quy trình kinh doanh: Tập trung đa kết luận rủi ro kinh doanh trọng yếu - Đánh giá rủi ro: Xem xét việc đánh giá đầy đủ rủi ro kinh doanh với quy trình trọng yếu thái độ khách hàng với chúng - Đánh giá hoạt động kinh doanh: Tổng hợp hiểu biết công ty, mục tiêu chiến lợc, kiểm soát liên quan Nh vậy, chất lợng kiểm toán KPMG Việt Nam đợc đảm bảo lý báo cáo kiểm toán KPMG đợc đính kèm với báo cáo tài chính, cổ đông, khách hàng, ngân hàng có quan hệ giao dịch, nhà lập pháp nớc ngoài, nhà đầu t tiềm năng, nh bên có quan tâm khác đặt lòng tin vào báo cáo c im quy trỡnh kim toỏn mua hàng- toán KPMG Đối với doanh nghiệp chu trình mua hàng – tốn coi khâu trình sản xuất kinh doanh Quy trình có tác động đến tồn khâu sản xuất phía sau doanh nghiệp Việc tổ chức q trình mua hàng cách có hiệu tức đảm bảo kịp thời, đủ nhu cầu cho sản xuất yếu tố then chốt định thành công hoạt động kinh doanh doanh nghip Quy trình kiểm toán chu trình mua hng toỏn KPMG Việt Nam đợc tiến hành nh chu trình khác theo trình tự chung đợc thay đổi cho phù hợp, gồm bớc nh sau: Bớc 1: Phân tích chu trình đánh giá ban đầu rủi ro sai phạm trọng yếu 18 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bớc công việc đợc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Việc phân tích chu trình giúp cho KTV hiểu rõ hoạt động chu trình từ giúp cho việc xác định mục tiêu kiểm toán, đánh giá ban đầu rủi ro sai phạm trọng yếu, thiết kế thử nghiệm - Xác định rủi ro kinh doanh chiến lợc - Tìm hiểu hoạt động chu trình - Xác định rủi ro mức độ chu trình thủ tục kiểm soát - Xác định thủ tục kiểm soát nhóm nghiệp vụ chu trình - Đánh giá ban đầu rủi ro sai phạm trọng yếu Bớc 2: Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Căn vào hoạt động thủ tục kiểm soát, KTV thiết kế trắc nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm soát đà lùa chän Bíc 3: Thùc hiƯn thư nghiƯm kiĨm so¸t Kiểm toán viên tiến hành thử nghiệm kiểm soát mẫu lựa chọn Bớc 4: Thiết kế thử nghiệm Từ việc đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu, quy mô số lợng thử nghiệm đợc định giai đoạn Sau kết thúc, kết kiểm toán chu trình đợc trình bày Báo c¸o kiĨm to¸n KẾT LUẬN Để đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng thực mục tiêu hoạt động mình, KPMG Việt Nam nỗ lực không ngừng để nâng cao chất lượng đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp KPMG 19 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, TiĨu ln : 6.280.688 ngày chứng tỏ lựa chọn đắn doanh nghiệp có nhu cầu kiểm tốn tư vấn Trong thời gian thực tập Công ty, em học hỏi nhiều kinh nghiệm bổ ích Bản Báo cáo tổng kết kiến thức mà em thu thập giai đoạn đầu Tuy nhiên hạn chế thời gian trình độ nên Báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong sửa chữa bảo thày cô giáo Báo cáo hồn thành em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy giáo TS Chu Thành tập thể giảng viên khoa Kế toán hướng dẫn em nhiệt tình thời gian vừa qua Em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập bổ ích quý báu Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2007 20 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 MC LC II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI KPMG .12 21 ... văn, Tiểu luận : 6.280.688 I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam KPMG biết đến bốn công ty hàng đầu giới chuyên cung cấp dịch vụ kế... phiếu thu chi chi nhánh Công ty tờ kê vào hệ thống máy tính - Làm báo cáo nhanh tiêu tài chính; - Gửi chứng tư báo cáo tới văn phịng thành phố Hồ Chí Minh để lập báo cáo hợp 11 CH sè 11 - B1... làm việc Công ty giúp cho công tác kiểm toán thực với hiệu cao Bước 4: Kết thúc kiểm toán lập báo cáo Kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành tổng hợp kết lập Thư quản lý hay Báo cáo kiểm