KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH (SaiGonCoop) Tháng 4 Năm 2010

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH (SaiGon-Coop) Tháng Năm 2010 NGUYỄN THỊ DƯỠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 07 /2010 Hội đồng chấm khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Kế Tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố (Sài Gòn Coop)” Nguyễn Thị Dưỡng, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày………………… Lê Văn Hoa Người hướng dẫn (Chữ ký) Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo (chữ ký, Họ tên) Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo (chữ ký, Họ tên) Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời xin cám ơn Ba, Má Người sinh thành tạo điều kiện tốt để có ngày hôm Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban Chủ Nhiệm tồn thể q Thầy, Cơ Khoa Kinh Tế; Thầy Lê Văn Hoa, Bộ Môn Tài Chính Kế Tốn hết lòng dạy bảo, hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian học thực tập tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban lãnh đạo tồn thể Anh Chị phòng Kế Toán Liên HIệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố tận tình giúp đỡ truyền đạt kinh nghiệm, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian thực tập tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn tất bạn bè chia sẻ vui buồn, khó khăn thời sinh viên xa xứ hết lòng hỗ trợ, giúp đỡ chắp thêm đôi cánh cho suốt thời gian học tập làm khóa luận NỘI DUNG TĨM TẮT NGUYỄN THỊ DƯỠNG Tháng năm 2010 “Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa, Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố (SaiGon Coop)” NGUYEN THI DUONG July 2010.“Accounting for turnover of goods, Saigon Union Of Tranding Co-operation Ho Chi Minh City (SaiGon Coop)” Mục đích đề tài tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn luân chuyễn hàng hóa Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố Qua đó, xem xét vận dụng chế độ kế toán Liên Hiệp điều kiện thực tế nhằm tìm cách hạch tốn chưa hơp lý, từ đưa nhận xét kiến nghị để hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán Liên Hiệp Đề tài sâu vào nghiên cứu trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ luân chuyển hàng hóa, tài khoản tương ứng sử dụng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đề tài trình bày chặt chẽ vấn đề lý luận tổ chức kế tốn hàng hóa với tình hình thực tế phát sinh Liên Hiệp thông qua phương pháp mô tả giúp cho người đọc dễ theo dõi nắm bắt vấn đề vii MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu 1.5 Cấu trúc khoá luận CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Quá trình phát triển 2.2 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu 2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền nghĩa vụ 2.3.1 Chức 2.3.2 Nhiệm vụ 2.3.3 Quyền nghĩa vụ 2.4 Cơ cấu tổ chức máy tổ chức quản lý 2.4.1 Hội đồng quản trị 10 2.4.2 Ban lãnh đạo 10 2.4.3 Ban kiểm sốt 10 2.4.4 Các phòng ban 11 2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Saigon Co.op 12 2.5.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn 12 2.5.2 Tổ chức quản lý 13 2.5.3 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế tốn 14 2.5.4 Hình thức sổ kế toán 15 v 18 2.5.5 Hệ thống báo cáo tài 2.6 kế tốn hàng tồnkho 18 2.7 Những thuận lợi khó khăn 18 2.7.1 Thuận lợi 18 2.7.2 Khó khăn 19 2.8 Chính sách chất lượng thành đạt 19 2.8.1 Chính sách chất lượng 19 2.8.2 Thành tựu đạt 19 2.9 Tầm nhìn –sứ mạng mục tiêu phát triển SaiGon Co.op đến 2015 20 2.9.1 Tầm nhìn – sứ mạng 20 2.9.2 Mục tiêu phát triển 20 CHƯƠNG 3: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Những vấn đề chung lưu chuyển hàng hoá 22 22 3.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 22 3.1.2 Đặc điểm lưu chuyển hàng hoá 22 3.2 Kế tốn q trình mua hàng 23 3.2.1 Khái niệm trình mua hàng 23 3.2.2 Nhiệm vụ kế toán mua hàng 23 3.2.3 Đặc điểm thời điểm ghi nhận hàng hoá mua vào 23 3.2.4 Các phương thức mua hàng 24 3.2.5 Tính giá hàng hoá 25 3.2.6 Kế toán nghiệp vụ mua hàng 26 3.3 Kế tốn q trình bán hàng 31 3.3.1 Khái niệm kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng 31 3.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 31 3.3.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng 32 3.3.4 Các phương thức bán hàng 32 3.3.5 Các khoản làm giàm trừ doanh thu 34 3.4 kế toán hàng tồn kho 37 37 3.4.1 Phương pháp thẻ song song vi 3.4.2 Kiểm kê hàng tồn kho 37 3.4.3 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK 159 38 3.6 Phương pháp nghiên cứu 39 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 40 4.1 Đặc điểm kinh doanh LH 40 4.2 Chính sách kế tốn sử dụng 41 4.3 Nhóm tài khoản, chứng từ sử dụng 42 4.4 Kế tốn q trình mua hàng 43 4.4.1 Thời điểm xác định mua hàng 44 4.4.2 Phương thức mua hàng 44 4.5 Xử lý thừa, thiếu hàng 53 4.6 Mua hàng hưởng chiết khấu, giảm giá, hàng khuyến 53 4.6.1 Mua hàng hưởng chiết khấu thương mại 53 4.6.2 Giảm giá hàng mua 54 4.6.3 Hàng khuyến 54 4.6.4 Trả lại hàng 54 4.7 Phương thức tốn 62 4.8 Kế tốn q trình bán hàng 62 4.8.1 Kế tốn bán bn ( bán sỉ ) hàng hóa 62 4.8.2 Kế tốn bán lẻ hàng hóa 68 4.9.Các trường hợp làm giảm doanh thu bán hàng 68 4.9.1 Bán hàng có giảm giá, chiết khấu: 68 4.9.2 Hàng bán bị trả lại 68 4.10 Kiểm kê hàng tồn kho: 73 4.11 Dự phòng giảm già hàng tồn kho 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 5.1 Kết luận 75 5.1.1 Nhận xét chung LH HTX TM TP 75 5.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 75 5.1.3 Q trình lưu chuyển hàng hóa 76 vii 5.2 Kiến nghị 78 5.2.1 Đối với phần mềm kế toán sử dụng 78 5.2.2 Đối với lưu trữ chứng từ 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BK Bảng Kê LBH Lệnh Bán Hàng LH Liên Hiệp LH HTX TM TP Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố HTX Hợp Tác Xã HĐ GTGT Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng KC Kết Chuyển NCC Nhà Cung Cấp QĐUB Quyết Định Ủy Ban PNK Phiếu Nhập Kho PXK Phiếu Xuất Kho PXK KVC NB Phiếu Xuất Kho Kiêm Vận Chuyển Nội Bộ SGC Sài Gòn Coop XHCN Xã Hội Chủ Nghĩa VCT Vận Chuyển Thẳng VCTTS Vận Chuyển Thẳng Tươi Sống QKTS Qua Kho Tươi Sống QK Qua Kho ix DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1.Sơ Đồ Bộ Máy Quản Lý Hình 2.2.Sơ Đồ Bộ Máy Kế Tốn 14 Hình 2.3 Trình Tự Nhận Luân Chuyển Chứng Từ Trong Bộ Phòng Kế Tốn 16 Hình 2.4 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính 17 Hình 4.1.Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Theo Phương Thức Mua Hàng Vận Chuyển Thẳng CoopMart 46 Hình 4.2 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Theo Phương Thức Mua Hàng Vận Chuyển Thẳng CoopFood 49 Hình 4.3 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Theo Phương Thức Mua Hàng Nhập Kho 52 Hình 4.4 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ CoopMart Trả Hàng Kho 56 Hình 4.5 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ CoopFood Trả Hàng 58 Hình 4.6 Sơ Đồ Chữ T 1561 Phản Ánh Nghiệp Vụ Mua Hàng 59 Hình 4.7 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng từ LH Bán Hàng Cho CoopFood 64 Hình 4.8 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ LH Bán Hàng Cho CoopMart 65 Hình 4.9 Sơ Đồ Chữ T Phản Ánh Nghiệp Vụ Bán Hàng 69 x + Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 131A : 2.349.900 (chi tiết CoopMart Hà Tĩnh) Có TK 5111 TS: 2.238.000 Có TK 33311: 111.900 + Cuối tháng kết chuyển giá vốn Nợ TK 632: 2.238.000 Có TK 1561TS: 2.238.000 Bán hàng cho HTX thành viên: Thí dụ minh họa 12 Theo hóa đơn số 177892 ngày 17/04/2010 TTPP xuất bán lô hàng cho HTX TMDV Quận Phú Nhuận trị giá lô hàng 42.814.546, VAT 10% chưa toán Liên hiệp hạch toán + Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 131A: 47.096.001 (Chi tiết cho HTX TMDV Quận Phú Nhuận) Có TK 5111KK: 42.814.546 Có TK 33311:4.281.455 + Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 42.814.546 Có TK 1561KK: 42.814.546 b) Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng: Giống phương thức mua hàng vận chuyển thẳng ¾ Bán hàng cho CoopMart Thí dụ minh họa 13 Theo thí dụ 2: Do NCC Anh Thư khơng có tư cách pháp nhân nên khơng xuất hóa đơn GTGT (Anh Thư chịu thuế khốn) LH mua hàng LH đơn vị có tư cách pháp nhân nên bắt buột hàng phải chịu thuế đầu Do đó, CoopMart Quy Nhơn phải chịu thuế GTGT đầu vào LH tiến hành định khoản sau: + Ghi nhận doanh thu bán hàng: 66 Nợ TK 131A: 2.244.000 (Chi tiết cho CoopMart Quy Nhơn) Có Tk 5111KD: 2.040.000 Có TK 33311: 204.000 + Cuối tháng kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 2.040.000 Có TK 1561 KD: 2.040.000 Thí dụ minh họa 14 Theo thí dụ 7: LH tiến hành định khoản: + Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131A: 9.082.304 (Chi tiết cho CoopMart Phan Thiết) Có Tk 5111KD: 8.256.640 Có TK 33311: 825.664 + Cuối tháng kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 8.256.640 Có TK 1561 KD: 8.256.640 Thí dụ minh họa 15 Theo thí dụ 3: LH tiến hành định khoản + Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131A: 3.597.000 (Chi tiết cho CoopMart Đà Nẵng) Có Tk 5111ST: 3.270.000 Có TK 33311: 327.000 + Cuối tháng kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 3.270.000 Có TK 1561 ST: 3.270.000 ¾ Bán hàng cho CoopFood Trong trường hợp LH ghi nhận khoản phải thu nội “TK 136” khoản khoản phải trả “TK 331” không ghi nhận doanh thu 67 Nhận xét: Liên Hiệp kết chuyển giá vốn vào cuối tháng hợp lý Vì Liên Hiệp mua hàng bán lại với giá với giá mua vào việc kết chuyển giá vốn vào cuối tháng nhằm giảm bớt công việc cho kế tốn việc ghi nhận khơng làm ảnh hưởng đến doanh thu hàng bán 4.8.2 Kế tốn bán lẻ hàng hóa Do siêu thị cửa hàng thực 4.9.Các trường hợp làm giảm doanh thu bán hàng 4.9.1 Bán hàng có giảm giá, chiết khấu: Liên Hiệp với chức mua hàng phân phối hàng lại cho đơn vị có nhu cầu; đồng thời bán hàng với giá với giá vốn hàng bán nên LH không bán hàng giảm giá, chiết khấu Đa phần LH bán hàng với phương thức vận chuyển thẳng Với phương thức làm: giảm bớt giảm chi phí lưu trữ, giảm bớt tối thiểu hàng bị mát, hao hụt Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng mà hàng không quy cách, phẩm chất trách nhiệm NCC chịu 4.9.2 Hàng bán bị trả lại Trong trường hợp kiểm hàng xét thấy hàng không quy cách phẩm chất, mẫu mã,hàng bị móp méo, hàng bán chậm, hàng gần hết hạn sử dụng siêu thị xuất hàng trả LH với biên bảng trả hàng Khi siêu thị xuất trả hàng cho LH, TTPP lập hóa đơn xuất trả, dòng hình thức tốn ghi “hàng xuất trả” Theo phương thức bán hàng vận chuyển thẳng Giống như: phương thức mua hàng vận chuyển thẳng Theo phương thức bán hàng qua kho Khi hàng gần hết hạn sử dụng, hàng bán thời vụ,… CoopMart, CoopFood lập biên bảng trả hàng Đối với CoopMart xuất hóa đơn GTGT, CoopFood xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội gửi cho TTPP sau kiểm tra,chấp nhận TTPP làm thủ tục nhập kho hàng sau chuyển chứng từ có liên qua phòng kế tốn Liên Hiệp hạch tốn xử lý Thí dụ minh họa 16 Theo hóa đơn số 291 ngày 03/04/2010 CoopFood Phan Văn Trị xuất trả lô hàng cho TTPP trị giá lơ hàng 822.767 khơng có thuế Liên HIệp hạch tốn 68 Nợ TK 1561KK: 822.767 Có TK632: 822.767 Nợ TK 531: 822.767 Có TK 1360: 822.767 69 Hình 4.9 Sơ Đồ Chữ T Phản Ánh Nghiệp Vụ Bán Hàng 1561 SDĐK 632 27.977.525.847 1.431.486 1.431.486 (10) 632 822.767 822.767 (16) 2.238.000 2.238.000 (11) …… 42.814.546 42.814.546 (12) 2.040.000 2.040.000 …… (13) 8.256.640 8.256.640 …… (14) 3.270.000 3.270.000 …… (15) …… …… …… …… ∑ SPS : 317.345.562.091 ∑ SPS : 341.929.564.923 SDCK 52.561.528.679 70 ỦY BAN NHÂN DÂN TP HCM LIÊN HIỆP HTX TMTP SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày :01/04/2010 đến 30/04/2010 Tài khoản :156 ngày Chứng từ Diễn giải Tên KH MS TK HĐ ĐƯ Phát sinh Nợ Loại Số dư Có Số Số dư đầu kỳ 3/4 CoopFood Phan 27.977.525.847 Coop PV Trị 632 822.767 Xuất hàng bán CoopMart 632 2.238.000 CoopMart Hà Tĩnh Hà Tĩnh Xuất hàng bán CoopMart 632 8.256.640 CoopMart Phan Phan Thiết Văn Trị trả hàng 4/4 7/4 Nợ 412117 412452 Thiết 71 Có 7/4 412785 Xuất hàng bán CoopMart CoopMart Qui Qui Nhơn 632 2.040.000 632 3.270.000 632 42.814.546 632 1.431.486 Nhơn 9/4 17/4 30/4 415255 417258 423512 Xuất hàng bán CoopMart CoopMart Đà Nẵng Đà Nẵng Xuất hàng bán HTX TMDV HTX TMDV Quận Quận P Phú Nhuận nhuận Xuất hàng cho Coop Coop PV Trị PV Trị … … … … … Cộng phát sinh … 341.929.564.923 … 317.345.562.091 tháng SD cuối tháng 52.561.528.679 72 Nhận xét: Không sử dụng tài khoản 157 Điều giảm bớt bút tốn, giảm cơng việc cho kế toán viên Liên Hiệp bán hàng với giá bán giá vốn đồng thời tiến hành kết chuyển giá vốn vào cuối tháng phù hợp với đặ diểm kinh doanh đơn vị Do Liên Hiệp bán hàng với giá bán giá vốn nên thực chất nghiệp vụ mua bán hàng khoản toán hộ cho đơn vị có nhu cầu (CoopMart, CoopFood, HTX thành viên) Xuất phát từ đặc điểm nên bán hàng Liên Hiệp khơng có sách chiết khấu, giảm giá Mỗi Coop có ký hiệu riêng nên dễ dàng việc theo dõi nợ phải thu khoản toán hộ cho đơn vị 4.10 Kiểm kê hàng tồn kho: Tại kho có kế tốn kho theo dõi chi tiết mặt hàng , nhóm hàng, đồng thời áp dụng phương pháp thẻ song song để quản lý Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn thẻ kho với sổ kế tốn.Cuối ngày, tập hợp thẻ kho lại tính số tồn Công việc kiểm kê sau: kho TTPP kiểm kê hàng quý sáu tháng Hạch toán kho thủ kho thực mẫu biểu thiết kế thẻ kho, bảng nhập xuất tồn THẺ KHO Tên hàng hóa: …… Mã hàng hóa ……… Quy cách: ………… Đơn vị tính: ……… Chứng từ Ngày Số phiếu Kho : ……………… Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận kế tốn Tại kho hàng Thủ kho ln theo dõi tình hình biến động hàng hóa (số lượng) Hàng ngày, có nghiệp vụ nhập xuất hàng thủ kho vào hóa đơn mua, bán hàng, 73 phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để nhập vào máy tính cuối kỳ in báo cáo nhập xuất tồn Thủ kho theo dõi thường xuyên đối chiếu số lượng thực tế kho sổ sách để bảo đảm hàng hóa sổ sách thực tế ln khớp Tại phòng kế tốn LH Theo dõi cả: vật lẫn giá trị Hàng ngày, chứng từ kho chuyển kế toán hàng hóa sẽ: nhập vào máy tính, từ liệu phầnm mềm chuyển vào sổ chi tiết liên quan Định kỳ, LH cử nhân viên kiểm kê hàng kho sau kiểm kê dựa vào số lượng thực tế thủ kho nhập vào cột thực tồn Phần mềm tự động so sánh số liệu cột thực nhập cột số dư theo tìm số chênh lệch, đưa biện pháp xử lý kịp thời (nếu có) Kiểm kê phát thừa, thiếu Công tác kiểm kê diễn không thường xun hàng q nửa năm Trong q trình thực tập khơng có phát sinh nghiệp vụ thừa thiếu kiểm kê Trên thực tế có phát sinh nghiệp vụ thừa thiếu Liên Hiệp hạch tốn sau: Nhập kho hàng thừa (theo biên kiểm kê): Nợ TK 1561KK Có TK 3381 Xuất kho hàng thiếu: Nợ TK 1381 Có TK 1561 Chênh lệch thừa thiếu: Nợ TK 3381 Có TK 1381 Xử lý hao hụt định mức: Nợ TK 632 Có TK 1561KK 4.11 Dự phòng giảm già hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho tiến hành vào cuối năm tài nên thời điểm thực tập khơng có lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 74 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Nhận xét chung LH HTX TM TP Liên hiệp có mạng lưới kinh doanh rộng khắp; ln biết nắm bắt thời cơ; khai thác mạnh tìm cách hạn chế đến mức thấp hạn chế yếu kém; không ngừng khẳng định vị đơn vị trường Quốc tế Trình độ cán công nhân viên không ngừng nâng cao Mỗi nhân viên phân quyền cung cấp ID riêng Nười làm phần hành truy cập làm phần hành nên hạn chế rủi ro xảy Liên Hiệp chấp hành quy định Nhà Nước hạch toán kế toán; mẫu biểu sửa đổi bổ sung phù hợp với quy mô hoạt động đơn vị Với quản lý tài tình Ban lãnh đạo lợi nhuận đơn vị không ngừng tăng cao qua năm Thể rõ mạng lưới Coop ngày mở rộng khắp tỉnh thành 5.1.2 Tổ chức công tác kế tốn Liên Hiệp tổ chức cơng tác kế toán: vừa tập trung vừa phân tán nhằm đảm bảo tính tập trung thống tạo nhiều thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Liên Hiệp sử dụng hình thức: Nhật ký chung thực máy nhờ giảm thiểu tối đa lượng lao động tay, cung cấp thơng tin cách xác, nhanh chóng phục vụ tốt cho cơng tác hoạch định chiến lược kinh doanh Ban quản trị Chứng từ kế toán sử dụng: đầy đủ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính 75 Trình tự ln chuyển chứng từ: tiến hành cách hợp lý nhanh chóng nhằm giảm thiểu rủi ro đến mức thấp đồng thời giúp cho việc hách toán kịp thời phản ánh nợ phải thu , phải trả để có kế hoạch tốn tiền hạn cho NCC đề kế hoạch thu tiền hợp lý giảm trình trạng bị chiếm dụng vốn Nhân viên kế tốn: có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao đáp ứng phần lớn yêu cầu công việc 5.1.3 Q trình lưu chuyển hàng hóa a)Đối với phần mềm kế toán sử dụng - Ưu điểm Phần mềm ASC phần lớn đáp ứng yêu cầu cơng tác hạch tốn kế tốn Thơng tin cập nhật cách nhanh chóng vào sổ sách có liên quan Giao diện phần mềm đơn giản, dể hiểu, dể sử dụng - Nhược điểm Phần mềm ASC bị tải vào thời điểm cuối tháng số lương chứng từ hạch toán nhiều làm cho máy hay bị chừng, liệu nhập vào phần mềm không cập nhật phải nhập liệu lại Mặt khác, LH đơn vị trực thuộc sử dụng hai phần mềm khác nên liệu gởi từ đơn vị trực thuộc phải đổ vào phần mềm ASC làm tốn nhiều thời gian chi phí b)Đối với lưu trữ chứng từ - Ưu điểm Hàng ngày số lượng chứng từ chuyển phòng Kế tốn LH lớn, chứng từ xếp theo siêu thị, NCC, theo loại hóa đơn: hóa đơn mua, bán hàng, hóa đơn xuất trả,…Điều tạo nhiều thuận lợi việc xử lý Các chứng từ sau đã: nhập liệu, kiểm tra lưu trữ phòng kế tốn thời gian để thuận tiện cần kiểm tra Sau đó, tồn chứng từ: chuyển kho lưu trữ - Nhược điểm Tại LH: nghiệp vụ mua bán thường xuyên phòng kế tốn chứa đựng số lượng chứng từ lớn, việc xếp lưu trữ chứng từ khó khăn dể để lộn chứng từ xử lý chứng từ chưa xử lý 76 Khơng gian phòng kế tốn: hẹp, khó lại Bên cạnh đó, số lượng khách hàng vào phòng kế toán thường xuyên nên: chứng từ dể bị mất, thất lạc c) Đối với phương pháp hạch toán -Chi phí mua hàng Theo quy định chuẩn mực kế tốn hànhh chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hóa có thề tính vào giá trị nhập kho tập hợp riêng cuối kỳ phân bổ theo lượng hàng bán Giá trị hao hụt tính vào giá vốn hàng bán Trong bối cảnh cạnh tranh khóc liệt ngày nay, doanh nghiệp muốn giữ chân khách hàng doanh nghiệp phải có chương trình ưu đãi đặt biệt cho khách hàng Trong chịu phí vận chuyển ưu tiên hàng đầu Do vậy, LH khơng mở sổ theo dõi chi phí thu mua hàng hóa “TK 1562” Mua hàng giao thẳng bán hàng vận chuyển thẳng cho siêu thị nội bộ: thực chất hai nghiệp vụ LH đơn vị trực thuộc có chung mã số thuế nên việc mua bán hàng vận chuyển thẳng nghiệp vụ toán hộ tiền hàng Khi thực nghiệp vụ LH hạch toán tổng số tiền phải thu đơn vị trực thuộc phải trả NCC tổng số tiến toán bao gồm thuế GTGT.Cách hạch toán với chuẩn mực kế tốn hành Vì: lúc LH đóng vai trò cấp tốn hộ tiền cho cấp Với việc mua bán hàng xảy hàng ngày lớn thì: việc LH chuyển nghiệp vụ mua hàng giao thẳng, bán hàng vận chuyển thẳng thành nghiệp cụ tốn hộ tiền hàng hòan toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh LH Điều làm giảm bớt thời gian hạch toán chi phí việc luân chuyển, bảo quản chứng từ, giảm bớt nghiệp vụ xử lý tuân thủ theo quy định - Giá vốn hàng bán Khi bán hàng kế tốn khơng ghi nhận giá vốn hàng bán mà đợi cuối tháng dựa vào doanh thu bán kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán lần LH sử dụng phương pháp bình qn gia quyền tính giá hàng tồn kho; bán hàng với giá giá vốn (TTPP có phần mềm theo dõi riêng hàng tồn kho nên việc kết chuyển giá vốn vào cuối tháng LH không ảnh hưởng đến tình hình thực tế hàng tồn kho) nên cách hạch tốn phù hợp với tình đặc điểm kinh doanh LH - Chiết khấu giảm giá: 77 Liên Hiệp bán hàng với giá bán giá vốn nên bán hàng Liên Hiệp khơng có chiết khấu, giảm giá 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với phần mềm kế toán sử dụng Để giải yếu nêu thì: việc triển khai sử dụng phần mềm nên tiến hành nhanh (Hiện tại, LH thử nghiệm phẩn mềm Oracle, cần đưa vào sử dụng nhanh) 5.2.2 Đối với lưu trữ chứng từ b) Kiến nghị Liên hiệp cần quản lý chặt chẽ việc lưu chuyển chứng từ từ TTPP hay đơn vị trực thuộc gởi Đối với trường hợp: bị thất lạc chứng từ, Liên hiệp cần quy trách nhiệm xử phạt Cần phân bố khu vực lưu trữ chứng từ nhằm: tạo điều kiện thuận lợi tìm kiếm Nhân viên kế tốn giao chứng từ thì: phải xếp cách có hệ thống, khoa học chứng từ xử lý chứng từ chưa xử lý Tóm lại Qua tìm hiểu thực tế, em đưa ra: số ý kiến đề xuất với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa LH Tuy nhiên với: thời gian thực tập không nhiều, kiến thức hạn chế nên đề tài chắn có thiếu sót định Những nhận xét kiến nghị em mang nặng tính lý thuyết, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô cô, anh chị LH để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Kim Cúc,2009 Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mai Thành Phố Luận văn tốt nghiệp đại học Khoa Kinh Tế Trường Trường Đại Học Kinh Tế Phó Giáo Sư- Tiến Sĩ Võ Văn Nhị (Chủ Biên), Tiến Sĩ Trần Anh Hoa, Tiến Sĩ Nguyễn Ngọc Dung, Tiến Sĩ Nguyễn Xuân Hưng giảng viên trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM Kế Tốn Tài Chính, 58 trang Bộ Tài Chính (Vụ Chế Độ Kế Tốn Kiểm Tốn), 2006 Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán: chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 1: Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán (ban hành theo Quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 500 trang Lê Văn Hoa, Giáo Trình Kế tốn Tài Chính Bùi Cơng Luận, Giáo Trình Kế Tốn Thương Mại Mã Hồng Yến, 2009 Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Cơng Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Trọng Phúc Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nơng Lâm, TP Hồ Chí Minh, 2009 Nguyễn Thị Thúy An, 2007 Kế Tốn Doanh Thu - Chi Phí - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH Bao Bì Vĩnh Thành Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm, TP Hồ Chí Minh, 2007 Bộ tài 2006, QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 - Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp 79 PHỤ LỤC Các sổ liên quan tới nghiệp vụ mua bán hàng hóa 80 ... Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố (SaiGon Coop)” NGUYEN THI DUONG July 2010.“Accounting for turnover of goods, Saigon Union Of Tranding Co-operation Ho Chi Minh City (SaiGon Coop)” Mục đích đề... quyền hạn quản trị, chuyên trách hoạt động xã viên, thi đua tuyên truyền, phát triển mạng lưới siêu thị c) Uỷ viên Lần lược phụ trách đầu tư, tài kiểm toán, phụ trách chiến lược phát triền kế hoạch... phụ trách phát triển HTX thành viên 2.4.2 Ban lãnh đạo a) Tổng giám đốc Người có quyền cao phụ trách: hoạt động, đại diện pháp nhân SaigonCop.op, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị trước