KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ CỦA LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HCM TẠI TRUNG TÂM PHÂN PHỐI SAIGON CO.OP

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH  PHẠM THỊ KIM NGÂN KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HOÁ CỦA LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HCM TẠI TRUNG TÂM PHÂN PHỐI SAIGON CO.OP LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  PHẠM THỊ KIM NGÂN KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ CỦA LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HCM TẠI TRUNG TÂM PHÂN PHỐI SAIGON CO.OP Ngành: Kế Toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp Đại Học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “Luận Văn Tốt Nghiệp” Phạm Thị Kim Ngân, sinh viên khố 33, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2011 tháng năm 2011 Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2011 LỜI CẢM ƠN Kính thưa Ban Giám Hiệu Thầy Cô trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh! Trong thời gian học tập trường, kiến thức quý báu em nhận từ Quý Thầy Cô trường, đặc biệt Thầy Cô khoa Kinh Tế hành trang kinh nghiệm bổ ích góp phần cho nghề nghiệp em sau Em xin kính chúc Q Thầy Cơ dồi sức khoẻ, công tác giảng dạy Quý Thầy Cô thuận lợi hiệu hơn, chúc cho trường ngày phát triển Để đạt thành ngày hôm nay, trước hết xin khắc ghi công ơn Ba Mẹ sinh thành dạy dỗ đặt niềm hy vọng nơi Và gửi lời biết ơn sâu sắc đến người thân gia đình ủng hộ, động viên suốt thời gian qua Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh Đạo toàn thể anh chị công tác Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op, điển hình anh Ngơ Thanh Tùng chị Trần Thị Thanh Dân cung cấp số liệu thực tế tạo điều kiện tốt cho em q trình thực tập cơng ty, đặc biệt Cô Nguyễn Ý Nguyên Hân người tận tụy, hết lòng sinh viên, giáo viên trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp em hồn thiện viết với đề tài: “Kế Tốn Mua Bán Hàng Hoá Của Liên HIệp HTX TM TP.HCM Tại Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op” Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến người bạn cổ vũ, động viên sát cánh bên suốt thời gian học tập trường Do thời gian trình độ hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý bổ sung để củng cố kiến thức thân để luận văn em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2011 Sinh viên Phạm Thị Kim Ngân NỘI DUNG TÓM TẮT PHẠM THỊ KIM NGÂN Tháng 07 năm 2011 “Kế Toán Mua Bán Hàng Hoá Của Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Thành Phố Hồ Chí Minh Tại Trung Tâm Phân Phối SaiGon Co.op, Đường số 2, Khu Công Nghiệp Sóng Thần, Huyện Dĩ An, Tỉnh Bình Dương” PHẠM THỊ KIM NGÂN July 2011 “Accounting For Sale and Purchase Of Goods Of Saigon Union Of Trading Co.operatives At Saigon Co.op Distribution Center, Street 2, Dĩ An District, Bình Dương Province” Luận văn tìm hiểu số vấn đề tổ chức máy, cơng tác kế tốn việc tổ chức kế toán mua bán hàng hoá Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op sở mô tả, phân tích đánh giá số liệu thực tế phát sinh thông qua nghiệp vụ mua hàng bán hàng Hoạt động mua bán hàng hoá cung cấp dịch vụ lĩnh vực kinh doanh mang lại lợi nhuận cao Việc mua bán hàng hoá khâu vơ quan trọng hạch tốn, ghi chép, xử lý số liệu phát triển mơ hình kinh doanh công ty ngày lớn mạnh Thông qua luận văn, hình dung cách khái quát trình hình thành phát triển tình hình tổ chức kế tốn mua bán hàng hoá Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op Trên sở phân tích ưu điểm cần phát huy nhược điểm cần khắc phục hệ thống kế tốn cơng ty Từ đó, đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn mua bán hàng hố nói riêng MỤC LỤC Trang NỘI DUNG TĨM TẮT iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC HÌNH x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khoá luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu Liên Hiệp HTX Thương Mại Thành Phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Sơ lược Liên Hiệp 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh LH 2.1.3 Lịch sử hình thành LH 2.1.4 Quá trình phát triển LH 2.1.5 Chức nhiệm vụ LH 2.1.5.1 Chức LH 2.1.5.2 Nhiệm vụ LH 2.1.6 Tổ chức máy quản lý LH 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý LH 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn LH 13 2.1.7.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán LH 14 2.1.7.2 Chức năng, nhiệm vụ phận phòng kế tốn 13 2.1.8 Chế độ kế toán áp dụng LH 14 2.1.8.1 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng LH 14 2.1.8.2 Chính sách kế toán áp dụng LH .15 2.1.8.3 Nội dung mẫu chứng từ kế toán .15 2.1.8.4 Hệ thống tài khoản áp dụng LH .15 v 2.1.8.5 Hệ thống báo cáo áp dụng LH 15 2.1.8.6 Hình thức kế tốn áp dụng LH 16 2.2 Giới thiệu Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op 17 2.2.1 Sơ lược TTPP 17 2.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh TTPP 17 2.2.3 Lịch sử hình thành phát triển TTPP 17 2.2.4 Chức nhiệm vụ TTPP 18 2.2.4.1 Chức TTPP .18 2.2.4.2 Nhiệm vụ TTPP 18 2.2.5 Tổ chức máy quản lý TTPP 18 2.2.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý TTPP 18 2.2.5.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 19 2.2.6 Tổ chức công tác kế toán TTPP 21 2.2.6.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán TTPP 21 2.2.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận phòng kế tốn 21 2.2.7 Chế độ kế toán áp dụng TTPP 22 2.2.8 Thuận lợi, khó khăn mục tiêu TTPP 22 2.2.8.1 Thuận lợi .22 2.2.8.2 khó khăn 23 2.2.8.3 Mục tiêu 23 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Nội dung nghiên cứu 24 3.1.1 Những vấn đề chung kế toán mua bán hàng hoá 24 3.1.1.1 khái niệm hàng hoá 24 3.1.1.2 Đặc điểm lưu chuyển hàng hoá .24 3.1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 24 3.1.1.4 Nhiệm vụ công tác kế toán hàng hoá 25 3.1.1.5 Nguyên tắc hạch toán hàng hoá .25 3.1.2 Kế tốn q trình mua hàng 26 3.1.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp thương mại 26 3.1.2.2 Kế toán nghiệp vụ mua hàng 29 vi 3.1.3 Kế tốn q trình bán hàng 36 3.1.3.1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp thương mại 36 3.1.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng 41 3.1.4 Kế toán hàng tồn kho 53 3.1.4.1 Hình thức sổ 53 3.1.4.2 Kiểm kê hàng tồn kho 53 3.1.4.5 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 54 3.2 Phương pháp nghiên cứu 55 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN .56 4.1 Đặc điểm kinh doanh Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op 56 4.2 Kế tốn q trình mua hàng 57 4.2.1 Đặc điểm mua hàng 57 4.2.2 Phương thức mua hàng 57 4.2.2.1 Đặt hàng .57 4.2.2.2 Nhận hàng 59 4.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 60 4.2.4 Cách tính giá hàng nhập kho 61 4.2.5 Kế toán nghiệp vụ mua hàng 61 4.2.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng 61 4.2.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 61 4.2.5.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ mua hàng 62 4.3 Kế tốn q trình bán hàng 65 4.3.1 Đặc điểm bán hàng 65 4.3.2 Phương thức bán hàng 65 4.3.2.1 Bán hàng qua kho 66 4.3.2.2 Bán hàng vận chuyển thẳng 66 4.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 66 4.3.3.1 Bán hàng qua kho 66 4.3.3.2 Mua bán hàng vận chuyển thẳng không qua kho 67 4.3.4 Cách tính giá hàng xuất kho 69 4.3.5 Kế toán nghiệp vụ bán hàng 69 vii 4.3.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng .69 4.3.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 69 4.3.5.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ bán hàng 70 4.4 Xuất trả 73 4.4.1 Siêu thị trả hàng cho LH 74 4.4.1.1 Đối với siêu thị nội (Co.opFood) .74 4.4.1.2 Đối với siêu thị bình thường (Co.opMart) 74 4.4.2 LH trả hàng cho NCC 75 4.5 Kế toán hàng tồn kho 76 4.5.1 Phương pháp sổ số dư 76 4.5.2 Kiểm kê hàng tồn kho 76 4.5.3 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 77 4.5.4 Kiểm soát quản lý hàng hoá 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 79 5.1 Kết luận 79 5.1.1 Nhận xét chung Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op 79 5.1.2 Nhận xét chung công tác quản lý TTPP 79 5.1.3 Nhận xét chung công tác kế toán TTPP 79 5.1.4 Nhận xét cơng tác hạch tốn mua bán hàng hoá TTPP 80 5.1.5 Nhận xét ứng dụng công nghệ 81 5.2 Kiến nghị số giải pháp đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ/BCTC Ban Giám Đốc/Báo cáo tài CCDC Công cụ dụng cụ DNTM Doanh nghiệp thương mại ĐHTV Đại hội thành viên GTGT Giá trị gia tăng GĐ Giám đốc HTX Hợp tác xã HĐ/ĐĐH Hoá đơn/Đơn đặt hàng HH Hàng hoá HĐQT Hội Đồng Quản Trị KCN Khu cơng nghiệp KT Kế tốn LH Liên Hiệp NCC Nhà cung cấp PNK/ PXK Phiếu nhập kho/ Phiếu xuất kho PQT Phiếu quà tặng ST Siêu thị TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGĐ Tổng Giám Đốc TP.HCM Thành Phố Hồ Chí Minh TTPP Trung Tâm Phân Phối TSCĐ Tài sản cố định XNK Xuất nhập ix UỶ BAN NHÂN DÂN TP.HCM LIÊN HIỆP HTX TM TP.HCM NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 Ngày Chứng từ Loại Diễn giải Sổ Tên KH MS Số hiệu HĐ TK Số trang trước Phát sinh Nợ Có 5.859.654.267 3.235.586.680 chuyển sang 15/03 NN 3057555 Đại Phát Đại Phát (0058874-15/03/2011) 1561 29.952.000 133 2.995.200 32.947.200 331 15/03 NN 3057556 Tân Minh Phong (0162841-15/03/2011) Tân Minh 1561 2.025.000 Phong 133 202.500 2.227.500 331 15/03 NN 3058839 Net (0006500-15/03/2011) Net 1561 53.856.000 133 5.385.600 331 15/03 NN 4457136 Cty TNHH Mỹ Phẩm Hoàng Anh Hoàng Anh 1561 9.256.640 133 925.664 NN 5489760 Cty TNHH Nhi An 10.182.304 331 (0001840-15/03/2011) 15/03 59.241.600 Nhi An (0060780-15/03/2011) 1561 12.235.580 133 1.223.558 13.459.138 331 15/03 NN 5726153 Cty CPPP Liên Minh Liên Minh (0039286-15/03/2011) 1561 5.638.542 133 563.854,2 6.202.396,2 331 15/03 NN 6023561 Cty CPTP Á Châu Á Châu (0022653-15/03/2011) 1561 25.356.251 133 2.535.625,1 27.891.876,1 331 … … … … Cộng chuyển sang trang sau … … … … 635.859.654.267 536.235.586.680 UỶ BAN NHÂN DÂN TP.HCM LIÊN HIỆP HTX TM TP.HCM SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 TK: 156 Ngày Chứng từ Loại Diễn giải Sổ Tên KH MS TK HĐ ĐƯ Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 15/03 NN 3057555 Đại Phát NN 3057556 Tân Minh Phong (0162841-15/03/2011) 15/03 NN 3058839 Net Đại Phát 331 29.952.000 Tân Minh 331 2.025.000 Net 331 53.856.000 Hoàng 331 9.256.640 Phong (0006500-15/03/2011) 15/03 NN 4457136 Cty TNHH Mỹ Phẩm Hồng Anh Có Nợ 28.999.234.472 (0058874-15/03/2011) 15/03 Số dư Anh Có (0001840-15/03/2011) 15/03 NN 5489760 Cty TNHH Nhi An Nhi An 331 12.235.580 Liên Minh 331 5.638.542 Á Châu 331 25.356.251 … … … (0060780-15/03/2011) 15/03 NN 5726153 Cty CPPP Liên Minh (0039286-15/03/2011) 15/03 NN 6023561 Cty CPTP Á Châu (0022653-15/03/2011) … … … … Cộng phát sinh tháng … 352.859.654.267 318.235.586.680 SD cuối tháng 63.623.302.070 Ngày … tháng … năm 2011 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) UỶ BAN NHÂN DÂN TP.HCM LIÊN HIỆP HTX TM TP.HCM SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 TK: 156 Ngày Chứng từ Loại Diễn giải Sổ Tên KH MS TK HĐ ĐƯ Phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ 15/03 15/03 15/03 NN NN NN 5233125 5233156 5233165 28.999.234.472 Co.opMart Biên Hoà trả Co.opMart hàng Biên Hoà Xuất hàng bán cho Co.opMart Co.opMart Bà Rịa Bà Rịa Xuất hàng bán cho 632 635.562 632 5.368.265 Co.opMart 632 6.356.258 Xuất hàng bán cho Co.opMart 632 4.236.689 Co.opMart Tuy Hoà Tuy Hoà Co.opMart Phan thiết 15/03 NN 5233168 Nợ Có 15/03 15/03 15/03 … NN NN NN … 5233213 5233256 5233321 … Xuất hàng bán cho Co.opMart Co.opMart Quy Nhơn Quy Nhơn Xuất hàng bán cho Co.opMart Co.opMart Vị Thanh Vị Thanh Xuất hàng bán cho Co.opMart Co.opMart Biên Hoà Biên Hoà … … 632 31.362.250 632 10.236.254 632 2.351.576 … Cộng phát sinh tháng … … 352.859.654.267 318.235.586.680 SD cuối tháng 63.623.302.070 Ngày … tháng … năm 2011 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) UỶ BAN NHÂN DÂN TP.HCM LIÊN HIỆP HTX TM TP.HCM SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 TK: 531 Ngày Chứng từ Loại Sổ Diễn giải Tên KH MS TK Phát sinh HĐ ĐƯ Nợ 531 HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Số dư Có Nợ ***.***.***.*** Số dư đầu kỳ ***.***.***.*** 531 HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI (GIAO THẲNG) Số dư đầu kỳ 15/03 GB 0801121 PT TRA HANG KHO CTY TNHH (0058874-15/03/2011) TMDV PHAN 131 256.324 131 356.254 THIẾT 15/03 GB 0801123 VTAU TRA HANG KHO CTY TNHH (0063540-15/03/2011) TMDV SÀI GỊN-VŨNG Có TÀU 15/03 GB 0801124 131 3.254.230 131 523.364 131 1.230.524 COOFOOD 136Z- 1.236.350 PHAN VĂN TRỊ PVT … … PL TRA HANG KHO CTY TNHH SÀI (0061420-15/03/2011) GÒN COOP PHÚ LÂM 15/03 GB 0801125 BHOA TRA HANG KHO (0011452-15/03/2011) CTY TNHH SÀI GỊN COOP BIÊN HỒ 15/03 GB 0801126 XLHN TRA HANG KHO CTY TNHH SÀI (0021456-15/03/2011) GÒN COOP XA LỘ HÀ NỘI 15/03 GB 0801127 PVT TRA HANG TTPP (0045216-15/03/2011) … … … … Cộng phát sinh … 5.354.684.158 SD cuối kỳ ***.***.***.*** Ngày … tháng … năm 2011 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) ... khỏi thi u xót Em mong nhận góp ý bổ sung để củng cố kiến thức thân để luận văn em hoàn thi n Một lần em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2011 Sinh viên Phạm Thị Kim Ngân... đề tài, mục đích nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu đề tài Chương 2: Tổng quan Giới thi u Liên Hiệp HTX TM TP.HCM Giới thi u Trung Tâm Phân Phối Saigon Co.op bao gồm trình hình thành phát triển, cấu... Qua vấn đề nghiên cứu đưa ưu nhược điểm, sở đề xuất ý kiến nhằm hồn thi n cơng tác kế toán TTPP CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thi u Liên Hiệp HTX Thương Mại Thành Phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Sơ lược Liên