Hiện nay, để thuận tiện hoá cho việc thực hiện thủ tục hải quan, đặc biệt là khai báo hải quan đối với hàng xuất nhập khẩu thương mại và hàng hoá gia công, hải quan Việt Nam đã áp dụng hệ thống Hệ thống thông quan tự động và Cơ chế một cửa quốc gia VNACCSVCIS (Vietnam automated cargo clearance systemvietnam customs intelligent dabasase system). Hệ thống VNACCSVICS mang lại rất nhiều thuận tiện cho cả các bộ hải quan và các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan cho hang hoá xuất nhập khẩu. Song, cũng chính vì do sự ưu đãi về viêc khai báo của hệ thống này (như cho phép doanh nghiệp huỷ hoặc thay đổi thông tin tờ khai, cho phép doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm và tự thanh khoản,…) đã khiến cho nhiều người lợi dụng và thực hiện các hành vi gian lận thương mại.
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ
-*** -TIỂU LUẬN NGHIỆP VỤ HẢI QUANKhai báo hải quan điện tử và việc lợi dụng khai báo hải quan điện tử để gian lận thương mại tại Việt Nam
Hà Nội, tháng 5 năm 2017
Sinh viên thực hiện
Dương Thuỳ Linh (nhóm trưởng) : 1411110398
Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Duy Liên
Trang 2MỤC LỤC
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay, để thuận tiện hoá cho việc thực hiện thủ tục hải quan, đặc biệt là khai báo hải quan đối với hàng xuất nhập khẩu thương mại và hàng hoá gia công, hảiquan Việt Nam đã áp dụng hệ thống Hệ thống thông quan tự động và Cơ chế một cửa quốc gia VNACCS/VCIS (Vietnam automated cargo clearance
system/vietnam customs intelligent dabasase system) Hệ thống
VNACCS/VICS mang lại rất nhiều thuận tiện cho cả các bộ hải quan và các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan cho hang hoá xuất nhậpkhẩu Song, cũng chính vì do sự ưu đãi về viêc khai báo của hệ thống này (như cho phép doanh nghiệp huỷ hoặc thay đổi thông tin tờ khai, cho phép doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm và tự thanh khoản,…) đã khiến cho nhiều người lợi dụng và thực hiện các hành vi gian lận thương mại
Nhận thấy đây là một vấn đề khá bức thiết và khá là thú vị nên nhóm chúng em
đã tìm hiểu về vấn đề này với tiêu đề “KHAI BÁO HẢI QUAN ĐIỆN TỬ VÀ VIỆC LỢI DỤNG KHAI BÁO HẢI QUAN ĐIỆN TỬ ĐỂ GIAN LẬN
THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM” Bài làm của chúng em gồm 3 phần lớn: Quy trình khai báo hải quan điện tử theo hệ thống VNACCS/VICS; Thực trạng, nguyên nhân của việc gian lận thương mại lợi dụng việc khai báo hải quan điện tử; Giải pháp khắc phục tình trạng lợi dụng việc khai báo hải quan điện tử để gian lận thương mại
Bài làm được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp nghiên cứu tại bàn, và cũng
do năng lực hạn chế nên bài làm sẽ không khỏi có những thiếu sót Mong thầy
và các bạn góp ý và thông cảm cho những lỗi nếu có trong bài làm
Chúng em xin chân thành cám ơn PGS.TS Phạm Duy Liên vì những bài giảng
bổ ích của thầy đã giúp chúng em có nhiều kiến thức hơn để làm bài
Trang 4I Quy trình khai báo hải quan điện tử theo hệ thống
VNACCS/VCIS
Sơ đồ tổng quan quy trình khai báo và khai sửa đổi bổ sung trong
thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu:
1 Khai thông tin xuất khẩu (EDA)
Người khai hải quan khai các thông tin xuất khẩu bằng nghiệp vụEDA trước khi đăng ký tờ khai xuất khẩu Khi đã khai đầy đủ các chỉtiêu trên màn hình EDA (109 chỉ tiêu), người khai hải quan gửi đến hệthống VNACCS, hệ thống sẽ tự động cấp số, tự động xuất ra các chỉtiêu liên quan đến thuế suất, tên tương ứng với các mã nhập vào (vídụ: tên nước nhập khẩu tương ứng với mã nước, tên đơn vị xuất khẩutương ứng với mã số doanh nghiệp…), tự động tính toán các chỉ tiêuliên quan đến trị giá, thuế… và phản hồi lại cho người khai hải quantại màn hình đăng ký tờ khai - EDC
tờ khai
Trường hợp sau khi kiểm tra, người khai hải quan phát hiện có nhữngthông tin khai báo không chính xác, cần sửa đổi thì phải sử dụngnghiệp vụ EDB gọi lại màn hình khai thông tin xuất khẩu (EDA) đểsửa các thông tin cần thiết và thực hiện các công việc như đã hướngdẫn ở trên
Trang 53 Kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai
Trước khi cho phép đăng ký tờ khai, hệ thống sẽ tự động kiểm traDanh sách doanh nghiệp không đủ điều kiện đăng ký tờ khai (doanhnghiệp có nợ quá hạn quá 90 ngày, doanh nghiệp tạm dừng hoạt động,giải thể, phá sản…) Nếu doanh nghiệp thuộc danh sách nêu trên thìkhông được đăng ký tờ khai và hệ thống sẽ phản hồi lại cho ngườikhai hải quan biết
4 Phân luồng, kiểm tra, thông quan
Khi tờ khai đã được đăng ký, hệ thống tự động phân luồng, gồm 3luồng xanh, vàng, đỏ
a Đối với các tờ khai luồng xanh
phép thông quan (trong thời gian dự kiến 03 giây) và xuất racho người khai “Quyết định thông quan hàng hóa”
- Trường hợp số thuế phải nộp khác 0:
hiện bảo lãnh (chung, riêng): Hệ thống tự động kiểm tra cácchỉ tiêu khai báo liên quan đến hạn mức, bảo lãnh, nếu sốtiền hạn mức hoặc bảo lãnh lớn hơn hoặc bằng số thuế phảinộp, hệ thống sẽ xuất ra cho người khai “chứng từ ghi sốthuế phải thu” và “Quyết định thông quan hàng hóa” Nếu
số tiền hạn mức hoặc bảo lãnh nhỏ hơn số thuế phải nộp, hệthống sẽ báo lỗi
tiền mặt tại cơ quan hải quan ): Hệ thống xuất ra chongười khai “chứng từ ghi số thuế phải thu Khi người khaihải quan đã thực hiện nộp thuế, phí, lệ phí và hệ thốngVNACCS đã nhận thông tin về việc nộp thuế phí, lệ phí thì
hệ thống xuất ra “Quyết định thông quan hàng hóa”
- Cuối ngày hệ thống tập hợp toàn bộ tờ khai luồng xanh chuyểnsang VCIS
b Đối với các tờ khai luồng vàng, đỏ
- Người khai hải quan
Nhận phản hồi của hệ thống về kết quả phân luồng, địađiểm, hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá;
Nộp hồ sơ giấy để cơ quan hải quan kiểm tra chi tiết hồ sơ;chuẩn bị các điều kiện để kiểm thực tế hàng hoá;
Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí (nếu có)
Trang 6 Xuất ra cho người khai “Tờ khai hải quan” (có nêu rõ kết quả phân luồng tại chỉ tiêu: Mã phân loại kiểm tra)
Xuất ra Thông báo yêu cầu kiểm tra thực tế hàng hóa đối với hàng hóa được phân vào luồng đỏ hoặc khi cơ quan hải quan sử dụng nghiệp vụ CKO để chuyển luồng
Ngay sau khi cơ quan hải quan thực hiện xong nghiệp vụ CEE hệ thống tự động thực hiện các công việc sau:
Trường hợp số thuế phải nộp bằng 0: Hệ thống tự động cấp phép thôngquan và xuất ra cho người khai “Quyết định thông quan hàng hóa”
Trường hợp số thuế phải nộp khác 0:
thực hiện bảo lãnh (chung, riêng): Hệ thống tự độngkiểm tra các chỉ tiêu khai báo liên quan đến hạn mức,bảo lãnh, nếu số tiền hạn mức hoặc bảo lãnh lớn hơnhoặc bằng số thuế phải nộp, hệ thống sẽ xuất ra chongười khai “chứng từ ghi số thuế phải thu” và “Quyếtđịnh thông quan hàng hóa” Nếu số tiền hạn mức hoặcbảo lãnh nhỏ hơn số thuế phải nộp, hệ thống sẽ báolỗi
nộp tiền mặt tại cơ quan hải quan ): Hệ thống xuất racho người khai “chứng từ ghi số thuế phải thu Khingười khai hải quan đã thực hiện nộp thuế, phí, lệ phí
và hệ thống VNACCS đã nhận thông tin về việc nộpthuế phí, lệ phí thì hệ thống xuất ra “Quyết định thôngquan hàng hóa”
5 Khai sửa đổi, bổ sung trong thông quan
Khi đã khai báo xong tại nghiệp vụ EDA01, người khai hải quan gửiđến hệ thống VNACCS, hệ thống sẽ cấp số tờ khai sửa đổi và phảnhồi lại các thông tin sửa đổi tờ khai tại màn hình EDE, người khai hảiquan ấn nút “gửi” tại màn hình này, khi đó hoàn tất việc đăng ký tờkhai sửa đổi, bổ sung
Trang 7
Các chỉ tiêu trên màn hình khai sửa đổi, bổ sung (EDA01) giống cácchỉ tiêu trên màn hình khai thông tin xuất khẩu (EDA) Khác nhau làmột số chỉ tiêu (sẽ nêu cụ thể tại phần hướng dẫn nghiệp vụ EDA01)không nhập được tại EDA01 do không được sửa đổi hoặc khôngthuộc đối tượng sửa đổi
o Tờ khai hải quan xuất khẩu
o Các chứng từ đi kèm tờ khai (dạng điện tử hoặc văn bảngiấy): theo quy định tại Điều 24 Luật Hải quan
- Số lượng hồ sơ: 01 bản giấy hoặc điện tử
8 Thời hạn giải quyết:
- Hệ thống phản hồi cho người khai hải quan ngay sau khi hệ thốngtiếp nhận, công chức hải quan chấp nhận kết quả phân luồng/từ chối
tờ khai trừ các trường hợp bất khả như nghẽn mạng, hệ thống đườngtruyền gặp sự cố
- Thời hạn hoàn thành thành kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiệnvận tải (tính từ thời điểm người khai hải quan đã thực hiện đầy đủcác yêu cầu về làm thủ tục hải quan theo quy định tại điểm a vàđiểm b khoản 2 Điều 23 Luật Hải quan):
o Chậm nhất là 08 giờ làm việc đối với lô hàng xuất khẩu ápdụng hình thức kiểm tra thực tế một phần hàng hóa theo xácsuất;
o Chậm nhất là 02 ngày làm việc đối với lô hàng xuất khẩu ápdụng hình thực kiểm tra thực tế toàn bộ hàng hóa
Trang 8o Trong trường hợp áp dụng hình thức kiểm tra thực tế toàn bộhàng hóa mà lô hàng xuất khẩu có số lượng lớn, việc kiểm traphức tạp thì thời hạn kiểm tra có thể được gia hạn nhưngkhông quá 08 giờ làm việc.
9 Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân
10 Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính:
- Cơ quan có thẩm quyền quyết định: Chi cục hải quan
Không
- Cơ quan trực tiếp thực hiện thủ tục hành chính: Chi cục hải quan
- Cơ quan phối hợp (nếu có):
11 Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Quyết định thông quan
hàng hóa
12 Lệ phí: 20.000 đồng
13 Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai hành chính: Tờ khai hàng hóa xuất
khẩu (mẫu HQ/2015/XK) và Phụ lục tờ khai hàng hoá xuất khẩu (mẫu HQ/2015-PLXK) Phụ lục 6 Thông tư 38/2015/TT-BTC
14 Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính:
Trước khi thực hiện thủ tục hải quan, người khai hải quan phải:
- Có chữ ký số được đăng ký;
- Đăng ký người sử dụng Hệ thống VNACCS/VCIS;
- Làm thủ tục để được cấp mã địa điểm tập kết hàng hóa xuất khẩu;
- Làm thủ tục cấp mã địa điểm kiểm tra hàng hóa xuất khẩu, nhậpkhẩu Trường hợp doanh nghiệp không được công nhận địa điểmkiểm tra tại chân công trình, cơ sở sản xuất, nhà máy, doanh nghiệpphải đưa hàng hoá đến địa điểm kiểm tra tập trung để kiểm tra (ápdụng đối với các lô hàng được hệ thống VNACCS phân vào luồngđỏ)
Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sáthải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đốivới hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;
Bộ Tài chính ban hành quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản
lý và sử dụng phí, lệ phí trong lĩnh vực Hải quan
Trang 9II Thực trạng, nguyên nhân của việc gian lận thương mại lợi dụng việc khai báo hải quan điện tử
1 Thực trạng của việc giân lận thương mại lợi dụng việc khai báo hải quan điện tử.
Một số DN đã lợi dụng chính sách thông thoáng của ngành Hải quan để buôn lậu bằng nhiều thủ đoạn, đặc biệt gần đây còn xảy ra việc lợi dụng
hệ thống thông quan điện tử VNACCS
Theo quy trình xuất nhập khẩu hàng hóa bằng hệ thống thông quan điện
tử VNACCS / VCIS, DN có thể khai báo tờ khai hải quan điện tử qua mạng Internet Sau đó, hệ thống máy tính hải quan sẽ phân loại hàng hóa theo luồng
Thông thường, việc kiểm tra được tiến hành thông qua hồ sơ Nhưng trong trường hợp máy phân loại thông báo có luồng màu đỏ, các cán bộ hải quan mới trực tiếp kiểm tra hàng hóa đó
Điều này giúp các doanh nghiệp tiết kiệm được nhiều thời gian và chi phí hơn trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa Tuy nhiên, một số doanh nghiệp lại lợi dụng hệ thống thông quan điện tử để thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thương mại
Những hành vi này đã liên tiếp bị lực lượng chức năng phát hiện trong thời gian gần đây Thậm chí, việc buôn lậu, gian lận còn xảy ra với số lượng hàng hóa lớn và thủ đoạn tinh vi
Nhiều doanh nghiệp hiện nay đang lợi dụng chương trình thông quan điện
tử để thực hiện buôn lậu với nhiều thủ đoạn tinh vi, theo Cục Hải quan TPHCM
Cục Hải quan TPHCM ngày 13-7 cho biết, với chương trình thông quan điện tử, các doanh nghiệp có thể biết trước thông tin hàng hóa xuất nhập khẩu được phân luồng như thế nào Do đó, rất nhiều doanh nghiệp lợi dụng điều này để buôn lậu, trốn thuế
Với những doanh nghiệp xuất khẩu, khi biết hàng hóa của mình được miễn kiểm tra thực tế (luồng xanh) đã đưa những hàng hóa không đúng với khai báo để xuất khẩu Trong khi đó, những doanh nghiệp nhập khẩu cũng cố tình khai báo sai Nếu được miễn kiểm tra thì thực hiện buôn lậu,trốn thuế trót lọt còn khi bị đưa vào luồng đỏ thì đối phó bằng cách xin sửa chữa, khai bổ sung cho phù hợp với bộ chứng từ thật hay xin hủy tờ khai
Trang 10Trong thời gian qua, cơ quan chức năng đã liên tục phát hiện nhiều
trường hợp gian lận dạng này Ví dụ như Chi cục Hải quan quản lý hàng đầu tư phối hợp với Chi cục Hải quan sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất sau khi kiểm tra thực tế một lô hàng khai là phụ tùng cho máy lọc khí- ruột lọc khí nén (đã được xếp vào luồng xanh) đã phát hiện toàn bộ hàng là giày da nam nữ, túi xách, ví da, vớ da… trị giá 2,6 tỉ đồng Hay có công
ty khai báo nhập khẩu phế liệu nhưng thực tế kiểm tra lại là xe Mercedes.Mới đây là vụ phát hiện xuất lậu gỗ quý với số lượng lớn, có trị giá lên tới hơn 17 tỉ đồng Theo hồ sơ vụ án, công ty thực hiện xuất khẩu 16 container và khai báo hàng hóa là quần áo Kiểm tra thực tế 1 container cũng cho kết quả đúng là quần áo Tuy nhiên, khi kiểm tra 15 container còn lại thì phát hiện toàn bộ là gỗ giáng hương
Cục Hải quan TPHCM cũng nhận định, để thực hiện gian lận thương mại,buôn lậu, nhiều doanh nghiệp dùng thủ đoạn làm thủ tục vào thứ Bảy, vàocác giờ cao điểm khi số lượng doanh nghiệp làm thủ tục đông, thậm chí đưa hàng xuất khẩu vào làm thủ tục vào giữa đêm hay 1 - 2 giờ sáng.Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp nhập khẩu thường xếp hàng lậu ở phía trong cùng của container, còn phía ngoài xếp đúng hàng hóa như khai báo
và khai báo hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu sản xuất, hàng hóa đơn giản để được hệ thống tự động phân loại vào luồng xanh, vàng nhằm miễn kiểm tra thực tế
Theo thống kê của Cục Hải quan TP HCM, 6 tháng đầu năm 2016, đơn vịnày đã bắt giữ và lập biên bản 694 vụ vi phạm với giá trị 443,4 tỉ đồng Mặc dù số vụ vi phạm giảm đến hơn 45% nhưng giá trị lại tăng đến 570%
so với cùng kỳ năm 2015 Đặc biệt, trong đó có 621 vụ vi phạm về buôn lậu - gian lận thương mại, thủ tục hải quan…
Trang 11Vào tháng 5 vừa qua, kiểm tra 1 container khai báo là hàng điện lạnh của một viện công nghệ xuất nhập khẩu có địa chỉ tại quận 2, TP HCM, cơ quan chức năng phát hiện hàng hóa ghi là vỏ động cơ điện bằng kim loại, công suất dưới 1 KW, đã qua sử dụng, nguồn gốc Nhật Bản Thực tế, đó lại là tủ lạnh, máy giặt, máy lạnh, nồi cơm điện… đã qua sử dụng, thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu Đại diện cơ quan chức năng cho biết dù đứng tên mở tờ khai nhập khẩu nhưng viện công nghệ nêu trên đã không đến làm thủ tục thông quan lô hàng và từ chối nhận với lý do phía công tycủa Nhật gửi nhầm địa chỉ.
Mới đây, Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư phối hợp với Công an TPHCM tiến hành kiểm tra và phát hiện một lô hàng nhập khẩu, trong đó có
265 máy điều hòa hiệu Panasonic nhưng được khai hải quan là ống thép Đối tượng nhập hàng đã “núp bóng” Công ty TNHH Trung tâm thép NSSB (TP HCM) để khai báo hải quan và dùng mã số đại lý là D6718 Kết quả điều tra cho thấy chính nhân viên dịch vụ khai báo hải quan đã dùng chữ ký số của một doanh nghiệp khác, giả mạo đại lý hải quan để khai báo tờ khai này rồi nhập lậu hàng
Đầu tháng 6 vừa qua, Công ty TNHH MB Việt Nam (Tây Ninh) cũng mở
tờ khai hải quan số tại Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư - Hải quan
TP HCM để nhập lô hàng khai báo là nguyên phụ liệu may mặc, được phân luồng vàng, trị giá hơn 250 triệu đồng Thế nhưng, qua khám xét, cơquan hải quan phát hiện đây là hàng điện tử, gia dụng đã qua sử dụng và hàng thực phẩm chức năng, mỹ phẩm (loại nhập khẩu có điều kiện), trị giá hơn 6 tỉ đồng Cơ quan chức năng xác định nhân viên Công ty MB Việt Nam đã lợi dụng việc được giao quản lý và sử dụng chữ ký số, con dấu của chi nhánh công ty để lập tờ khai nhập hàng lậu
Ngoài ra, cơ quan hải quan còn phát hiện trong 6 tháng đầu năm 2016, Công ty MB Việt Nam đã mở 12 tờ khai hải quan nhập trên 141 tấn hàng hóa là nguyên phụ liệu may mặc Tuy vậy, Tổng Giám đốc MB Việt Nam Kang Young Keun lại khẳng định số hàng này không được đưa về kho của doanh nghiệp và cũng không biết đi đâu
Các cán bộ hải quan cho hay với thủ tục khai báo hải quan điện tử, mỗi doanh nghiệp được cấp 1 mật khẩu ID và chữ ký số để truy cập hệ thống, thực hiện khai báo hải quan Tuy nhiên, một số doanh nghiệp đã giao cho nhân viên từ chữ ký số đến đóng dấu… nên đã bị lợi dụng thực hiện các hành vi vi phạm khó lường
Ngoài việc lợi dụng kẽ hở của các quy trình, thủ tục thông quan để lách luồng, khai gian thông tin nhằm trốn thuế, các đối tượng còn lợi dụng