Kế toán vật liệu ở công ty đường bộ 230.docx

Kế toán vật liệu ở công ty đường bộ 230.

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam mấy năm trở lại đây có sự tăng trưởng đáng khích lệ,đó là thành quả của công cuộc đổi mới nền kinh tế thị trường có sự điều tiết củaNhà nước Trong nền kinh tế thị trường, các Doanh nghiệp sản xuất muốn tôngtại và phát triển nhất định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quảinh tế Điều này đòi hỏi phải tăng cường quản lý mọi yếu tố liên quan tới sảnxuất kinh doanh, hạch toán kế toán là công cụ quan trọng không thể thiếu đượcđể tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư,tiền vốn nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo, tự chủ trong sản xuất kinhdoanh tính toán và xác định có hiệu quả của sản xuất kinh doanh.

Vì vậy, tổ chức hạch toán vật liệu là không thể thiếu được và phải đảm bảocả 3 yêu cầu cơ bản của công tác hạch toán đó là chính xác, kịp thời, toàn diện

Hạch toán vạt liệucó đảm bảo được các yêu cầu trên thì sẽ đảm bảo choviêcj cung cấp vật liệu kịp thời, đồng bộ cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra và giámsát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ và tiêu hao vật liệu, ngăn chặnhiện tượng lãng phí trong sản xuất thi công, nhờ đó góp phần giảm bớt chi phínâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận tiếtkiệm lao động cho Doanh nghiệp.

Công ty đường bộ 230 là Doanh nghiệp xây dựng cơ bản chuyên xây dựngvà sửa chữa lớn những cong trình giao thông nên chi phí nguyên vật liệu là chiphí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Vì lý do đó mà sau 1 thời giannghiên cứu, tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất ở công ty đường bộ 230 tôi

đã chọn đề tài "Kế toán vật liệu ở công ty đường bộ 230" làm chuyên đề thực

tập tốt nghiệp của mình

Do những hạn chế về trính độ và thời gian, đề tài không tránh khỏi nhữngkhiếm khuyết cần được bổ sung Tôi mong muốn được tiếp thu những ý kiếnđóng góp của thầy cô giáo và cán bộ kế toán tại công ty đường bộ 230 nhằmgiúp tôi hoàn thiện đề tài và nâng cao được kiến thức của mình để phục vụ tốtcho công tác thực tiễn sau này

2 Những đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản

Ngành xây dựng đường bộ là một ngành giữ vai trò quan trọng trong viếcảnxuất vật chất mang tính công nghiệp, tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, cơ sở hạtầng cho nền kinh tế Quôc dân Ngành xây dựng giao thông mang tính đặc thùriêng khác với các ngành nghề khác từ đặcđiểm riêng này nó chi phối công táckế toán, đòi hỏi kế toán xây dựng cơ bản những nét đặc trưng riêng phù hợp vớingành

Phương thức tiêu thụ sản phẩm rất đặc biệt đó là sản phẩm không nhập kho,lãi của sản phẩm xác định trước, vì vậy khi tiến hành lập dự toán cầnphải thậntrọng dự tính trước Với những đặc điểm này kế toán vật liệu trong ngành xâydựng đường bộ trở nên rất quan trọng, vì giá thành sản phẩm được cấu thànhbởi nhiều chi phí khác nhau, trong đó chi phí vật liệu thường chiếm từ 70% -80% trong giá thành sản phẩm xây lắp, do đó nó ảnh hưởng không nhỏ tới giáthành sản phẩm cũng như thu nhập của Doanh nghiệp nên đòi hỏi Doanhnghiệp phải chú trọng tới việc tiết kiệm nguyên vật liệu Trong điều kiện hiệnnay sử dụng vật liệu 1 cách hợp lý, tiết kiệm nhất tức là đã nâng cao hiệu quả sửdụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động

3 Vai trò và tác dụng của kế toán nguyên vật liệu

Hạch toán kế toán vạt liệu có chính xác kịp thời đầy đủ thì lãnh đạo mới nắmđược chính xác tình hình thu mua, dự trữ, xuất dùng nguyên vật liệu cả về kếhoạch và thực hiện Từ đó có những biện pháp quản lý thích hợp, chất lượng củacông tác hạch toán vật liệu có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng của công táchạch toán giá thành cho nên để đảm bảo hạch toán giá thành chính xác thì khâuđầu tiên cũng phải hạch toán vật liệu chín xác và khoa học

Nhờ có công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp mới biết được tình hình sửdụng vốn lưu dộng, từ đó có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăngnhanh vòng quay vốn lưu động, hạch toán vật liệu cung cấp những thông tingiúp doanh nghiệp có kế ho thu mua dự trữ nguyên vật liệu tránh tính trạng giánđoạn qui trình sản xuất

4 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu

Phải hạch toán tình hình tăng giảm và hiện có của vật liểutong đơn vị, phảiphản ánh giá trị vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh của từng bộ phận sửdụng Phải phát hiện kịp thời vật liệu thừa, thiếu và tìm biện pháp xử lý

II Phân loại và tính giá vật liệu 1 Phân loại vật liệu

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp sử dụngnhiều loại vật liệu khác nhau với khối lượng lớn Mỗi loạivật liệu có công dụngkinh tế và tính năng lý hoá khác nhau, chính vì vậy để quản lý vật liệu phục vụcho quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết được từng loại vật liệu.Bởi vậy phải tiến hành phân loại vật liệu, phân loại vật liệu là việc sắp xếpvậtliệu có cùng một loại tiêu thức nào đó vào 1 loại Căn cứ vào nội dung kinh tế,vai trò của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh thì vật liệu được chiathành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: ( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là đốitượng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm như : đá,

nhựa đường, trong các doanh nghiệp xây dựng giao thông, sắt, thép trong doanhnghiệp chế tạo máy cơ khí

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất,được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dạng đểtạo ra sản phẩm

- Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trìnhsẩn xuất kinh doanh như than, củi, xăng dầu, hơi đốt

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết,phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thếcho máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…

- Vật liệu xây dựng: Là những vật liệu và thiết bị mà doanh nghiệp mua vàonhằm mục đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanhlý tài sản có thể sử dụng lại, hay có thể bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch,sắt )

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu bao bì đóng gói hoặc các loại vật liệuđặc biệt riêng của từng ngành

2 Tính giá vật liệu

Đánh giá vật liệu là thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theonhững nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trung thựcvà chính xác, có nhưvậy mới đảm bảo quản lý vật liệu chặt chẽ và có hiệu quả

a.- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Tuỳ theo từng nguồn nhậpmà giá thực tế của vậ liệu đuợc xác định như sau:- Với vật liệu mua ngoài thì giá thực tế là giá mua ghi trên hoá đơn (chưacó thuế VAT) cộng (+) các chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vậnchuyển bốc rỡ bảo quản vật liệu,chi phí thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồithường…) trừ (-)đi các khoản chiết khấu giảm giá (nếu có) đối với doanhnghiệp áp dụng thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

Giá thực tế là giá muaghi trên hoá đơn(bao gồm cả thuế VAT) cộng (+) vớicác chi phí thu mua thực tế đối với doanh nghiệp không áp dụng thuế VAT theophương pháp khầu trừ mà theo phương pháp trực tiếp

- Với vật liệu tự sản xuất: tính theo giá thành sản xuất thực tế

- Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệuxuất chế biến cùng các chi phí liên quan

- Vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liêndoanh: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định cộng (+) với các chi phítiếp nhận (nếu có)

- Với phế liệu: giá thực tế là giá ước tính có thể sử dụng lại được hay giá trịthu hồi tối thiểu

- Với vật liệu được tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tươngđương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận

b.- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt độngcủa từngdoanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cóthể sử dụng một trong các phương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán tronghạch toán:

 Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này giá trịthực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo công thức:

Trong đó: Giá đơn vị bìn quân có thể tính theo 1 trong 3 cách sau:

Cách 1

Giá đơn vị bìnhquân cả kỳ dự trữ =

Giá thực tế vật liệu tồn dầu kỳ và nhập trong kỳ────────────────────────────Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳCách tính này tuy đơn giản, dễ làm nhưng độ chính xác không cao ảnhhưởng đến công tác quyết toán nói chung

Cách 2

Giá đơn vị bìnhquân cuối kỳ trứơc =

Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước)────────────────────────────Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước)

Cách này mặc dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động vậtliệu trong kỳ tuy nhiên không chính xác vì không tính đến sự biến động của giávật liệu kỳ này.

Cách 3

Giá đơn vị bìnhquân sau mỗi lầnnhập

Giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập────────────────────────────Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập

Cách tính này khắc phục được nhược điểm của cả hai phương pháp trênvừa chính xác, vừa cập nhật Nhược điểm của cách này là tốn nhiều công sức,tính toán nhiều lần.

 Phương pháp nhập trước xuất trước (Fi Fo)

Vật liệu nhập vào với giá nào trước tiên thì giá đó sẽ được xuất ra đầu tiên,xuất hết theo giá của lô nhập trước mới xuất đến giá của lô nhập sau Vật liệutồn kho là những vật liệu nhập kho sau cùng Như vậy, nếu giá cả có xu hướngtăngthì giá trị vật liệu tồn kho lớn, giá trị vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giáthành thấp lợi nhuận cao và ngược lại

 Phương pháp nhập sau xuất trước ( Li Fo)

Tính giá vật liệu xuất kho trong điều kiện lô vật liệu nào được nhập kho sauthì sẽ được xuất kho trước, lượng vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tínhtheo giá thực tế lần nhập đó Phương pháp này ngược với phương pháp nhậptrước xuất trước

 Phương pháp thực tế đích danh

Vật liêu nhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá đó không tính đến thờigian nhập và xuất kho Áp dụng với các doanh nghiệp có ít loại mật hàng hoặcmặt hàng ổn định và nhận diện được

III Chứng từ thủ tục - phương pháp hạch toán nguyên vật liêu1 Chứng từ sử dụng

Theo chế độ chứng từ kế toán qui định ban hành số 114/ TC /QĐ /TCKTngày 01/01/ 1995 của bộ trưởng bộ tài chính các chứng từ kế toán vật liệu baogồm

- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02 -VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 -VT)- Hoá đơn kiêm vận chuyển xuất kho (mẫu 02 - BH)

- Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT)- Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03- BH)

Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống nhất theo quiđịnh của nhà nước, doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toánhướng dẫn như:

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( mẫu 04 - VT )

- Biên bẩn kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( mẫu 05- VT)- Phiếu xuất kho vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT)

2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Tuỳ theo điều kiện kinh doanh cụ thể, yêu cầu và trình độ quản lý mà việcghi chép, phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như việc kiểm tra đối chiếu sốliệu, hạch toán số liệu giữa kho và phòng kế toán được tiến hành theo 1 trongcác phương pháp sau

a.- Phương pháp thẻ song song:

- Ở kho: Thủ kho là người thực hiện và phản ánh số lượng vật liêụ nhập,xuất, tồn trên thẻ kho

- Ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán vật liệu mở sổ chi tiết vật liệu tươngứng với thẻ kho, kế toán theo dõi, ghi chép cả về mặt lượng và mặt giá trị

- Trình tự ghi sổ:

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc

sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư

Kê toán tổng hợp

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếu luân

chuyểnBảng kê xuất

Bảng kê nhập

Kế toán tổng hợpGhi chú:

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

b.- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ở kho: Cũng mở thẻ kho theo dõi số lượng từng loại vật liệu

- Ở phòng kế toán: Mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tổng hợp vậtliệu nhập, xuất, tồn cả về mặt số lượng và giá trị

- Trình tự ghi sổ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

- Trình tự ghi sổ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

IV Kế toán tổng hợp vật liệu 1 Phương pháp hạch toán

Hiện nay doanh nghiệp đang sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánhtình hình hiện có, biến động tăng giảm nguyên vật liệu một cách thường xuyên,liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho

Để hạch toán nguyên vật liệu kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 152: " Nguyên vật liệu" tài khoản này được dùng để theo dõi

giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của các nguyên vật liệu theo giá thực tế, cóthể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ…., tuỳ theo yêu cầu quản lý vàphương tiện tính toán

Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá thực tế của nguyênvật liệu trong kỳ ( mua ngoại, tự sản xuất, phát hiện thừa…)

Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm các nguyên vật liệutrong kỳ theo giá thực tế ( xuất dùg, xuất bán, thiếu hụt…)

Dư nợ: Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho

- Tài khoản 151: " Hàng mua đi đường"

Bên nợ: Phản ánh giá trị hàng đi đường tăng

Bên có: Phản ánh giá trị hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho hay chuyểngiao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao cho khách hàng

Dư nợ: Giá trị hàng đi đường (đầu và cuối kỳ)

Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoảnliên quan khác như: TK133, TK331, TK111, TK113

2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khaithường xuyên

Nợ 151 Có Nợ 152 Có Nợ 338 CóNhập kho VL đi đường Nguyên vật liệu thừa khi

Thuế nhập khẩu tính vào NVL xuất thuê ngoài

Nhận cấp phát, nhận Giảm giá, hàng bán trả lại

NVL thừa khi kiểm kê NVL thiếu khi kiểm kê

nhậpkho Xuất kho NVL góp vốn

NVL chế biến nhập kho Xuất kho NVL góp vốn liên doanh

PHẦN THỨ HAI

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNGTY ĐƯỜNG BỘ 230

I TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY

Công ty đường bộ 230 là một doanh nghiệp nhà nước thuộc ngành đườngbộ Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, hạch toán kinh tế độclập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản tại ngân hàng, được sửdụng con dấu riêng

1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Là một trong những doanh nghiệp thành viên thuộc khu quản lý đường bộII cục đường bộ VIệt Nam Trụ sở của công ty đặt tại Km 10 Quốc lộ 5 thuộcxã Dương Xá - Gia Lâm - Hà Nội

Nhiệm vụ chính của công ty là XD& SC đường bộ phục vụ cho nhu cầugiao thông vận tải của xã hội góp phần đáng kể vào việc tham gia, cải tạo, nâmgcấp cơ sở hạ tầng như làm mới đường vào sân bay, bến cảng, mở rộng và nângcấp các tuyến quốc lộ 1, 2, 3, 5 ….

Công ty ngày càng có uy tín trên thị trường và đã đóng góp 1 phần khôngnhỏ cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện chăm lo đời sống việc làm chongười lao động Trải qua quá trình xây dựng phấn đấu và trưởng thành tới naycông ty đã không ngừng lớn mạnh vế mọi mặt

Doanh thu năm 2005 : 70.000.000.000

2- Tổ chức bộ máy quản lý

Việc tổ chức quản lý trong bất kỳ doanh nghiệp nào cũng rất cần thiết vàkhông thể thiếu được Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất củadoanh nghiệp, nâng cao chất lượng công trình thi công ở công ty đường bộ 230,công tác tổ chức quản lý khá hợp lý, toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty đều chịu sự chỉ đạo của Ban giám đốc

- Trong đó: Giám đốc chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuấtkinh doanh

- Một phó giám đốc phụ trách công tác nội chính phụ trách đới sống côngnhân viên trong đơn vị

- Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật thi công, Một phó giám đốc chịutrách nhiệm vế vật tư thiết bị máy móc công trình, trạm sản xuất bê tông, phụtrách nội chi

- Các phòng ban chức năng:

+ Phòng tổ chức lao động hành chính+ Phòng kế hoạch kỹ thuật

+ Phòng vật tư thiết bị+ Phòng tài chính kế toán

Hiện nay biên chế của phòng kế toán có 6 CBCNV trong đó chức năng củatừng người như sau:

 Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung hướng dẫn chỉ đạo kiểm tracác công việc do nhân viên kế toán thực hiện, phân công trách nhiệm cho từngngười và đông thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về các thôngtin kế toán cung cấp

 Kế toán tổng hợp: Hàng tháng căn cứ vào các bảng kê và các chứngtừ có liên quan đến chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái để lập cân đối kế toán,báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

 Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hìnhnhập, xuất, tồn kho từng loại vật tư đồng thời cũng là kế toán tổng hợp hàngtháng, quí có nhiệm vụ lên báo cáo kế toán

 Thủ quĩ: Có nhiệm vụ thu - chi và bảo quản tiền mặt ở công ty

 Kế toán ngân hàng: " Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán " có chứcnăng lập các phiếu thu - chi tiền mặt của công ty đồng thời cũng là kế toán theodõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ tính toán phân bổ khấu hao hàng quí

 Kế toán tập hợp chi phí: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phátsinh, tính giát thành cho từng hạng mục, công trình xây dựng, thanh toán công

Kế toán vật tư

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán ngân hàng

Kế toán tập hợp chi phí

Thủ qũi

Đội CT 4

Ban giám đốc

Phòng KTKH

Phòng TCLĐ -

Phòng TCKTPhòng

Phòng KTTT

Đội CT 5

Đội cơ giới 1

Xưởng sửa chữa

Đội CT 2

Đội CT 3nợ với các đơn vị thi công, với khách hàng, với cá nhân theo dõi các khoản bảohiểm, cuối tháng tổng hợp quyết toán với đơn vị cấp trên

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ PHÒNG KẾ TOÁN

CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY ĐƯỜNG BỘ 230

3- Hệ thống tài khoản kế toán

Là một bộ phận cấu thành quan trọng trong toàn bộ hệ thống kế toán củadoanh nghiệp Công ty đường bộ 230 đã sử dụng hầu hết các tài khoản kế toántheo quyết định số 1141TC /CĐKT của BTC đối với các doanh nghiệp nhànước từ loại 1 đến loại 9 và cả tài khoản ngoài bảng loại 0 Ngoài ra do đặcđiểm của ngành xây dựng cơ bản Công ty còn sử dụng thêm TK 623 "chi phísử dụng máy thi công " theo qui định của BTC đối với các công ty xây lắp, tàikhoản 623 được mở chi tiết theo từng đối tượng và nội dung

- TK 6231: Chi phí nhân công- TK 6232: Nguyên vật liệu- TK 6234: Khấu hao máy

- TK 6238: Chi phí khác bằng tiền

 Một số tài khoản mà công ty không sử dụng đến vì những lý do sauđây:

Loại 1: TK 1113, TK1123, vì vàng bạc, kim khí quí, đá quí luân chuyển

chậm không thông dụng cho việc thanh toán

- TK 1532, 156, 157 , không có nghiệp vụ liên quan

- TK 121, công ty không phát sinh đầu tư tài chính nên không có cổ phiếu,trái phiếu

Loại 2: TK 2116, 221

Loại 4: TK 451, 461, là công ty kinh doanh nên không có nguồn kinh phí

sự nghiệp

Loại 5: TK 5122, 521, 532, 531, vì công ty kinh doanh trong lĩnh vực

XDCB nên không có hàng hoá bán ra, và cũng không có chiết khấu hay giảmgiá hàng bán

Loại 6: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

xuyên nên không sử dụng TK 611, 631

Loại 0: TK 008 Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh nên không được

cấp hạn mức kinh phí

Sổ quĩ

Sổ đăng ký CTGS

Chứng từ gốc

Sổ ( thẻ ) hạch toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

hợp chi tiếtBảng cân đối

tài khoản

Báo cáo kế toán

4- Hình thức ghi sổ - Hệ thống sổ kế toán

Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ và kế toán hàngtồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phươngpháp khầu trừ, kỳ kế toán ở công ty thường là trình tự kế toán chứng từ ghi sổtại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng

II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐƯỜNG BỘ 230

1- Chứng từ sử dụng nhập và xuất vật liệu tại công ty

- Khi nhập kho vật liệu:

Theo chế độ kế toán qui định: Tất cả các loại vật liệu từ khi mua về đếncông ty phải tiến hành thủ tục nhập kho

Thực tế ở công ty đường bộ 230 khi vật liệu về đến kho công ty sẽ đượcnhân viên phòng vật tư kiểm tra chất lượng, qui cách phẩm chất vật liệu Sau đócán bộ cung ứng vật tư sẽ căn cứ vào hoá đơn mua hàng và số lượng vật liệuthực nhập để lập phiếu nhập vật tư và được lập thành 3 bản có đầy đủ chữ kýcủa thủ kho, ngươì nhập, cán bộ cung ứng, người kiểm tra kỹ thuật một bản, lưutại phòng vật tư, một bản thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, hàng ngày thủ kho tậphợp số lượng phiếu nhập cho từng loại vật liệu, giao cho kế toán vật liệu cùngvới thẻ kho để kế toán kiểm tra, một bản cuối cùng giao cho kế toán thanh toánvới người bán hàng cùng với hợp đồng cung ứng vật tư

- Khi xuất kho vật liệu:

Khi có yêu cầu về nhu cầu vật tư cho thi công từng công trình, kỹ thuậtcông trình mang phiếu xuất vật tư có chữ ký của thủ trưởng đơn vị đến kho,phiếu xuất do phòng vật tư thiết bị căn cứ vào kế hoạch vật tư Phiếu xuất lậpthành 3 bản, 1 bản phòng vật tư thiết bị giữ, 1 bản thủ kho giữ sử dụng để vàothẻ khovà chuyển cho kế toán vật liệu, 1 bản giao cho người nhận vật tư chuyểnvề đơn vị sử dụng

2- Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu

Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho vàphòng kế toán nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ,từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị.

Để có thể tố chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán vật liệu nóichung và kế toán chi tiết vật liệu nói riêng thì trước hết phải bằng phương phápchứng từ kế toán Những chứng từ này là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán, thực

tế tại công ty, chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hành kế toán vật liệu,bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT )- Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08- VT )- Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01- GTGT - LL )

Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Sửdụng phương pháp này hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán vì kiểmtra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng.

- Ở kho: Hàng tháng căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho sau khi đã đối chiếuvới số lượng hàng thực nhập, thực xuất thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho củatừng thứ vật liệu Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất cho kế toán vậtliệu tại phòng kế toán.

Thẻ kho được kế toán vật liệu giao cho thủ kho lập hàng ngày, sau đó kiểmtra lại và kế toán trưởng ký, thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu mỗi thứ cómột hoặc một số tờ căn cứ vào khối lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phápsinh.

- Tại phòng kế toán: Hàng ngày khi nhận được chứng từ của thủ khogiao,kế toán vật liệu kiểm tra lại và sắp xếp từng loại chứng từ, phiếu xuấtriêng, phiếu nhập riêng theo từng loại vật liệu đã được phân loại.

Kế toán theo rõi từng loại vật liệu căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để lập sổchi tiết nhập, xuất vật liệu, ghi theo trình tự thời gian

Kế toán chi tiết vật liệu được thực hiện trên bảng tổng hợp nhập, xuất vậtliệu và sổ chi tiết vật liệu Sổ tổng hợp nhập xuất vật tư phản ánh giá trị vật liệunhập kho theo giá thực tế, sổ mở cho cả năm, mỗi nhóm được theo dõi trên một

trang nhất định Cuối tháng kế toán vật liệu cộng sổ chi tiết và đối chiếu với thẻkho, nếu khớp kế toán sẽ ký xác nhận vào thẻ kho.

hiệu quy cáchvật tư

Số lượng

Thành tiềnTheo CT

Nhập nhựađường ESSO

Ngày 15/03/2005Nhập của: Xí nghiệp đá 27/7

Nhập tại kho: Công ty Nợ TK 152 Có TK 331

Tên nhãnhiệu quycách vật tư

Số lượng

Thành tiềnTheo

chứng từnhập

Mẫu số: 01 GTKT - 3LLCN/99 - B

NQ: 035901Đơn vị bán hàng: Công ty nhựa Hải Phòng

Địa chỉ: Hải Phòng

Điện thoại: MST: 0100575234-1Họ tên người mua hàng: Hoàng Cao Long

Đơn vị: Công ty đường bộ 230.

Địa chỉ: Dương Xá- Gia Lâm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 01001091841ST

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm tám triệu, bốn trămnghìn đồng.

Ngày 10 tháng 3 năm 2005Thủ trưởng đơn vị

HOÁ ĐƠN (GTGT)

( Liên 2 giao khách hàng) Ngày 14/3/2005

Mẫu số: 01 GTKT - 3LLCN/99 - B

NQ: 035901Đơn vị bán hàng: Công ty đá phủ lý

Địa chỉ: Đồng Giao - Thanh Hoá Số TK: 710A-00013-NHCTĐiện thoại: MST: 0700100539

Họ tên người mua hàng: Ngô Quang VinhĐơn vị: Công ty đường bộ 230.

Địa chỉ: Dương Xá- Gia Lâm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 01001091841

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi lăm triệu, bốn trămbảy mươi nghìn đồng

Ngày 14 tháng 3 năm 2005Thủ trưởng đơn vị

-Mẫu số: 02 VT

PHIẾU XUẤT VẬT TƯ SỐ: 90

Ngày 20/3/2005: Bộ phận sử dụng: Đội công trình 2Lý do xuất kho: Thi công đường dâu song liễu

Xuất tại kho: Công ty

Nợ TK 621

Có TK 152

Tên nhãn hiệuquy cách vật

Cộng thành tiền: ( Bằng chữ): Hai sáu triệu, sáu trăm năm mươi nghìnđồng.

cách sản phẩm thiểu

STT Chứng từTrích yếu

xácnhận

STT Chứng từTrích yếu

xácnhậnNhập Xuất Tồn

Tên tài khoản: 152Tên kho:

Tên, quy cách vật liệu: đá 1x2, đơn vị tính m3

Ngày 30 tháng 3 năm 2005Kế toán trưởng

Tên tài khoản 152Tên kho

Tên quy cách vật liệu: nhựa ESSO

112/3/2005Đội công trình 2 thi công đường Nội Bài62110,000,0000330,000,000770,000,000

224/3/2006Khu công nghiệp Tiên Sơn62110,000,0000220,000,000550,000,000

8017/3/2005Dôị công trình 3 thi công QL315410,000,0000440,000,00014134,000,0009020/3/2005 Sản xuất thảm nhựa rải mặt cầu ThăngLong 10,000,0000330,000,00011104,000,000

Ngày 30 tháng 3 năm 2005Kế toán trưởng

Tháng 3/2005TK 152

tên quy cách

vật tưĐVT

TK đối