Kế toán nguyên vật liệu tại công ty hợp thành.doc

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty hợp thành

Lời nói đầu

Ngày nay khi đất nớc đã trở thành thành viên chính thức của tổ chức thơng mại thế giới WTO, và đang trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Đó là cánh cửa mở ra nhiều cơ hội nhng không ít những thách thức cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Với nhu cầu thị trờng ngày càng tăng cao và khắt khe hơn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng nh phải có chiến lợc tìm kiếm thị trờng cho mình Và điều quan trọng nhất đối với các nhà kinh doanh là phải biết nắm bắt cơ hội và biết sử dụng tốt cơ hội đó Hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiện nâng cao thu nhập cải thiện chất lợng cuộc sống cho ngời lao động trong doanh nghiệp nói chung cũng nh Công ty TNHH Hợp Thành nói riêng.

Trong Công ty TNHH Hợp Thành chi phí nguyên vật liệu(NVL) ờng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá thành sản phẩm là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Do đó ,giảm chi phí vật liệu là biện pháp quan trọng nhằm giảm giá thành vì vậy mà công tác hạch toấn NVLđúng sẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu một cách kịp thời đầy đủ cho quá trình sản xuất,đồng thời kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ,đảm bảo sử dụng nvl một cách tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh ngiệp.

th-Với kiến thức đợc trang bị trong thời gian học tập tại trờng cùng với sự nhận thức ban đầu về vai trò và tầm quan trọng của nvl trong công ty tnhh hợp thành ,em đã chọn đề tài “hạch toán nguyên vật liệu” để viết chuyên đề báo cáo

1 Vị trí nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất.

1.1 Khái niệm vật liệu

Trong doanh ngiệp sản xuất , vật liệu là dối tợng lao động ,một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, cơ sở vật chát cấu thành nên thực thể của sản phẩm

1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu

- Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn vật liệu đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty, trong đó chủ yếu là do doanh nghiệp mua ngoài

- Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mỗi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng.

- Để có đợc hiện vật đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất kinh doanh thì nguồn nvl chủ yếu là thu mua Do đó, ở khâu này đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về số lợng, chất lợng quy cách, chủng loại chi phí thu mua và cả về tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho từng loại nvl để giảm bớt hao hụt, mất mát đảm bảo an toàn, giữ đợc chất lợng của vật liệu.

- ở khâu sử dụng: phải luôn tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu

Đối với một doanh nghiệp, nvl bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên việc việc hạch toán phải chi tiết theo từng thứ, từng nhóm theo cả hiện vật và giá trị Trên cơ sở đó xây dựng “ Danh điểm vật liệu”nhằm thống nhất tên gọi, kí hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng nvl nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý nvl đó.

2.1 phân loại nguyên vật liệu.

Có nhiều cách phân loại nvl dựa trên những cơ sở, căn cứ khác nhau ta có các vật liệu khác nhau.

a) Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau:

+ nguyên vật liệu chính: là những thứ nvl sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.

+ nguyên vật liệu phụ: là đối tợng lao động chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lợng nvl chính và sản phẩm.

+ nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất.

+ phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại vật liệu đợc sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, phơng tiện vận tải, truyền dẫn.

+ vật liệu khác: là những loại vật liệu cha xếp vào các loại trên ờng là những vật liệu đợc loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định.

th-b) Căn cứ vào nguồn hình thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chia thành các loại sau:

+ nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh.

+ nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất ra.

c)Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu thì:

* Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm:- nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.

- nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp.

* nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác:- nhợng bán.

- đem góp vốn liên doanh.- đem biếu tặng.

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu

- nguyên tắc giá gốc- nguyên tắc thận trọng - nguyên tắc nhất quán

Sự hình thành giá vốn thực tế của vật liệu đợc phân biệt ở các thời điểm khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

+ Nếu nvl mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ:

+ Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng không chịu thuế gtgt theo phơng pháp trực tiếp.

Trị giá vốn thực tế của NVLnhập kho tk

Trị giá mua ghi trên hoá đơn(bao

Thuế nk và thuế gtgt của

Chi phí phát sinh trực tiếp trong khâu

-Các khoản giảm giá và hàng Trị giá ghi

trên hoá đơn(không gồm

Thuế nhập khẩu(nếu

Cp phát sinh trực tiếp trong khâu mua

Các khoản giảm giá và hàng mua trả lại

-Trị giá thực tế của nvl nhập kho

trong kì

gồm tgtgt)

+ Đối với nvl thuê do doanh nghiệp tự gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế của NVL gia công

trong kỳ

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến

Chi phí chế biến

+ Đối với nvl thuê ngoài gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế của NVL gia công

trong kỳ

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế

Chi phí giao nhận

gia công+

Tiền công gia công

+Đối với nvl nhận vốn góp liên doanh

Giá thực tế là giá do các bên tham gia liên doanh đánh giá.

b) Giá thực tế xuất kho

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cũng nh yêu cầu của nhà quản lý cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau:

*) Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: theo phơng pháp nàygiá thực tế nvl dùng trong kỳ đợc tính theo công thức sau:

*) Phơng pháp giá thực tế đích danh:

Theo phơng pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng nvl xuất kho và đơn giá thực tế của nvl xuất kho đó

*) Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc

Theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và số lợng của từng lô hàng xuất tính ra giá thực tế trong công thức

Trị giá thực tế của NVL xuất kho

Số lợng NVL

Đơn giá của lô hàng nhập

Khi nào xuất hết số lợng của lô hàng nhập trớc thì nhân với giá trị thực tế của lô hàng nhập sau Nh vậy, theo phơng pháp này giá trị thực tế của nvl tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua sau cùng

*) Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc:

Theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và số lợng của từng lô hàng nhập kho.

Khi nào hết số lợng lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giá thực tế của lô hàng nhập trớc lô hàng đó và cứ tính lần lợt nh thế.

Nh vậy theo phơng pháp này giá trị thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua đầu kỳ.

II kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1 Chứng từ kế toán sử dụng

kế toán chi tiết vật liệu là một khâu công việc khá phức tạp và tốn nhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả giá trị, số lợng và chất lợng của từng thứ vật liệu tuỳ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất để kế toán chi tiết vật liệu kế toán sử dụng các chứng từ:

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 PXK)- Biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật t (mẫu số 05 – VT)- Hoá đơn GTGT

Để kế toán chi tiết vật liệu các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba phơng pháp là phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d.

Theo phơng pháp thẻ song song, kế toán chi tiết vật liệu tại các doanh nghiệp đợc tiến hành nh sau:

- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật liệu về mặt số lợng.

- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho ở mỗi kho

- Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển chứng

- ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu về mặt số lợng.

- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng số liệu đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho

- cách mở và ghi sổ: căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho do thủ kho bàn giao kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ vật

liệu Sau khi tổng hợp theo số lợng và giá trị của các chứng từ nhập xuất kho trong tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển mỗi thứ vật liệuđợc ghi vào một dòng của cửa sổ

- cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

2.3 Phơng pháp sổ số d

- ở kho: dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu về số lợng giống nh phơng pháp ghi thẻ song song đồng thời sử dụng sổ số d vào cuối tháng để ghi chuyển số tồn kho cuối tháng từ thẻ kho vào sổ số d theo chỉ tiêu số lợng.

- ở phòng kế toán: kế toán căn cứ vào chứng từ nhập , chứng từ xuất lập bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng kê luỹ kế nhập ,

Bảng kê nhập Số đối chiếu luân

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra đối chiếu

bảng kê luỹ kế xuất rồi từ bảng kê này kế toán lập bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.- Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển đến kế toán căn

cứ vào số tồn kho về số lợng mà thủ kho đã ghi ở sổ số d kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị ở sổ số d, sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn với số d

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d

Ghi chú:

Thẻ kho

Sổ số dưChứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng kê luỹ kế nhập

Chứng tứ xuất

Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng kê luỹ kế xuất

Bảng kê tổng hợp nhập – xuất –

Ghi cuối thángKiểm tra đối chiếuGhi hàng ngày

III kế toán tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu

1 Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán vật liệu nói chung và hàng tồn kho nói riêng ta có thể áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hoặc phơng pháp kiểm kê định kỳ.

1.1 Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho nvl, vật t hàng hoá trên sổ kế toán.

Để hạch toán nvl theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản:

• Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu.

• Tài khoản 151: hàng mua đang đi đờng.1.2 Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật t hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp từ đó tính ra giá trị của vật t hàng hoá xuất trong kỳ theo công thức

trị giá vật thàng hoá

trị giá vật thàng hoá tồn đầu kỳ

trị giá vật thàng hoá nhập trong kỳ

-trị giá vật thàng hoá tồn cuối kỳ

Kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản

• tài khoản 611: mua hàng.

Phần II:

thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

TNHH hợp thành.I Khái quát chung về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam có rất nhiều khởi sắc, từ một nền kinh tế quan liêu bao cấp đất nớc ta đã dần trở thành một nền kinh tế thị trờng phát triển và trở thành thành viên chính thức của tổ chức thơng mại thế giới WTO đã mở ra một cánh cửa mới cho sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam Có đợc thành tựu đó là do Đảng, nhà nớc đã có đợc chính sách phù hợp với tình hình kinh tế trong nớc và thế giới.

Nhà nớc luôn có những chủ trơng, chính sách khuyến khích sự phát triển của các thành phần kinh tế trong nớc và nhất là khu vực kinh tế t nhân mặt khác lại tích cực mở cửa hội nhập thế giới khuyến khích xuất khẩu.

Nắm bắt đợc tình hình đó, ngày 26/06/2003 công ty TNHH Hợp Thành đợc thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0802000250 của sở kế hoạch và đầu t tỉnh Thái Bình cấp ngày 05/06/2002 với số vốn điều lệ của công ty là 26.000.000.000

Trong đó vốn vốn góp của các thành viên nh sau: TT Thành viên góp vốn Giá trị vốn góp Tỷ lệ(%)

1ông lê hồng thái 10.400.000.000 40,002ông đỗ hồng minh 3.200.000.000 12,313ông đặng huyền hải 5.500.000.000 21,154ông phạm anh ngọ 4.400.000.000 16,925ông trần xuân hiếu 2.500.000.000 9,62

Địa chỉ :lô A2 khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh TP Thái BìnhVới ngành nghề kinh doanh chủ yếu nh:

- xây dựng dân dụng, sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nội thất.

- Chế biến khoáng sản, phế liệu, phế thải.

- Mua bán thiết bị máy móc, thiết bị chuyên dùng công nghiệp, xây dựng, nông ng nghiệp.

- Mua bán, bảo dởng, sửa chữa phụ tùng và các bộ phận phụ tùng của xe có động cơ.

- Mua bán chế biến các mặt hàng lâm sản, nguyên liệu, thuỷ sản.

- Sản xuất mua bán bông xơ tổng hợp, các thành phẩm từ bông xơ tổng hợp.

- Sản xuất các sản phẩm từ nhựa, nilông, phụ kiện may mặc.

- Mua bán ô tô, xe tải, rơ moóc - Vận tải hàng hoá.

- Kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà hàng khách sạn - Đại lý kí gửi hàng hoá.

II tổ chức công tác kế toán của công ty1.Tổ chức bộ máy kế toán

để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi doanh nghiệp nên chọn cho mình một mô hình kế toán thích hợp điều đó phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp, số lợng nghiệp vụ kinh tế ít hay nhiều.

Dựa vào đặc điểm sản xuất của mình và trên cơ sở pháp lệnh nhà nớc công ty hợp thành đã xây dựng bộ máy kế toán tập trung và công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Năm 2003 công ty đã áp dụng hình thức kế toán máy và thực hiện nhật ký chung, phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.tổ chức kế toán đợc tập trung ở phòng kế toán của công ty còn các phân xởng không tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thực hiện ghi chép ban đầu định kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán, căn cứ vào các chứng từ đó,kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán