Hoàn thiện việc hạch toán và quản lý vật tư tại công ty in đà nẵng.doc

Hoàn thiện việc hạch toán và quản lý vật tư tại công ty in đà nẵng

2/ Đặc điểm :

a/ Đặc điểm NVL: NVL Thuộc đối tượng lao động nó là cơ sở để hình thành sản phẩm Trong quá trình sản xuất chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ, thay đổi hình thái ban đầu để cấu thành một thực thể sản phẩm về mặt giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm muốn tạo ra.

b/ Đặc điểm công cụ dụng cụ : CCDC ( công cụ dụng cụ ) là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị hay thời hạn sử dụng do nhà nước quy định cho TSCĐ CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất nếu CCDC nhỏ thì giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh Nếu giá trị lớn thì áp dụng phương pháp phân bổ hoặc trích trước giá trị CCDC.

II/ VAI TRÒ NHIỆM VỤ Của HẠCH TOÁN VẬT TƯ Trong DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT :

* Vai trò : Trong nền kinh tế thị trường để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn và phát triển nhà quản lý cần phải có những quyết định đúng đắn để nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Do đó vị trí của hạch toán kế toán là cpông cụ đắc lực giúp nhà quản lý điều hành doanh nghiệp

Hạch toán vật tư đúng, chính xác có ý nghĩa lớn trong công tác tổ chức kiểm tra tình hình sử sụng vật tư của doanh nghiệp theo từng bộ phận và đối tượng Từ đó, góp phần quản lý và sử sụng vật tư có hiệu quả đồng thời báo cáo thông tin cho lãnh đạo về số lượng vật tư nhập, xuất tồn để có kế hoạch cung ứng dự trữ hợp lý để đảm bảo cho sản xuất

Vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm nên việc hạch toán chính xác góp phần tính đúng và đủ giá thành phẩm Từ đó sẽ có kế hoạch tiết kiệm vật tư phù hợp hoặc tìm vật tư thay thế tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm ngoài ra công tác hạch toán vật tư còn giữ vai trò quan trọng trong việc chi phối đến chất lượng công tác hạch toán của các phần hành khác

+ Ghi chép phản ảnh tổng hợp chính xác kịp thời số lượng và giá trị vật tư hiên có tình hình tăng giảm của vật tư cũng như tiêu hao cho sản xuất và vật tư tồn kho của doanh nghiệp.

+ Ap dụng các phương pháp và kỹ thuật hạch toán vật tư mở sổ, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán theo đúng chế độ, đúng phương pháp quy định

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Thông qua việc ghi chép để tính toán, kiểm tra, giám sát tình hình thu mua bảo quản dự trữ à sử sụng vật tư Qua đó nhằm phát hiện và sử lý kịp thời vật tư thừa thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử sụng lãng phí, ghi pháp

+ Kế toán cùng bộ quản lý vật vật tư khác tại doanh nghiệp tiến hành kiểm kê, đánh giá vật tư theo đúng chế độ nhà nước quy định Kế toán lập báo cáo cung cấp thông tin về vật tư, tham gia phân tích kinh tế, tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử sụng vật tư nhằm phục vụ cho công tác quản lý và không ngừng nâng cao hiệu quả sử sụng vật tư

III/ Yêu cầu đối với quản lý vật tư

1/ Yêu câù đối với phòng kế hoạch vật tư

Cung ứng vật tư : trong nền kinh tế thị trường cán bộ thu mua vật tư phải là người năng động, nhạy bén, nắm bắt thị trường công tác thu mua tiến hành theo yêu cầu sản xuất nên đòi hỏi cán bộ thu mua phải nắm chắc về số lượng tồn kho, số lượng cần mua cũng như sự biến động của giá cả, ngăn ngừa tác động của lạm phát, tránh bớt các khâu trung gian khi thu mua để giảm chi phí vật tư

Cấp phát vật tư : việc cấp phát phải đúng số lượng, chất lượng theo yêu cầu sản xuất Nắm rõ tình hình sản xuất để cấp đúng vật tư, tránh lãng phí vật tư Hệ thống các định mức tiêu hao vật tư là nhân tố quyết định chất lượng của công tác quản lý, hạch toán Do đo mọi doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng hệ thống định mức tiêu hao vật tư và cải tiến định mức nhằm áp dụng định mức tiên tiến, phù hợp với điều kiện sản xuất.

Dự trữ vật tư : tùy theo doanh nghiệp mà vật tư của doanh nghiệp đó tồn kho và tồn bao nhiêu Việc tồn kho vật tư là yêu cầu tất yếu để đảm bảo sản xuất Dự trữ vật tư để đảm bảo sản xuất một khi 1 loại vật tư nào đó khan hiếm tránh được việc ảnh hưởng đến tài chính và tiến độ sản xuất Đồng thưòi dự trữ vật tư làm sao tránh trình trạng ứ đọng và vật tư dư trữ dùng sản xuất thuộc VLĐ nên phải dự trữ ít thì tăng nhanh vòng quay vốn tạo hiệu quả kinh tế cao

2/ Yêu cầu đối với thủ kho và hệ thống kho bãi :

Thủ kho là người theo dõi, bảo quản nhận cấp vật tư Do đó đòi hỏi thủ kho phải có kinh nghiệm trong tổ chức, nắm rõ đặc điểm, chất lượng từng loại, kinh nghiệp bảo quản vật tư và tinh thần trách nhiệm cao

Kho là nơi dự trữ vật tư đòi hỏi phải bố trí sao cho cân bằng tối ưu giữa chi phí quản lý và chi phí tồn trữ vật tư Kho phải được tối đa hóa về mặt diện tích sử sụng Việc bố trí kho bãi sao cho tối thiểu hóa về chi phí hư hỏng, mất phẩm chất vật tư trong phạm vi kho, giảm hao phí về nguồn lực trong việc tìm kiếm và di chuyển vật tư Do đó phải bố trí kho dự trữa hợp lý để giúp khâu dự trữ tốt hơn.

3/ Yêu cầu kế toán vật tư :

Là người theo dõi vật tư về số lượng và giá trị,thông tin kế toán đưa ra giúp nhà quản lý có quết định đúng trong quản trị doanh nghiệp Để đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho nhà quản lý về chi tiết vật tư đòi hỏi phân nhóm vật tư để tiện cho việc quản lý Phân loại phải dựa trên tính năng lý hóa trong từng nhóm cần tiến hành theo dõi chi tiết về tình hình biến động của từng loại vật tư

B/ NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VẬT TƯ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1/ Phân loại :

HVTH: Đặng Thị Thắm

a/ Căn cứ vào vai trò và công dụng trong sản xuất

Vật tư gồm NVL & CCDC Hai nhóm này có đặc điểm khác nhau nên việc phân loại dựa trên sự phân loại từng nhóm

a.1/ Phân loại NVL :

NVL chính ( gồm tất cả thành phẩm mua ngoài ) là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Vd: Bông trong công kéo sợi

Vật liệu phụ : là vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất Nó có tác dụng làm tăng chất lượng NVL chính, là thay đổi màu sắc, mùi vị của sản phẩm , phục vụ cho công tác quản lý, nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản

Ví dụ : Dầu bôi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, thuốc tẩy

+ Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho sản xuất kinh doanh như xăng dầu, khí đốt, củi

+ Vật liệu thiết bị cơ bản gồm thiết bị phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp

+ Phụ tùng thay thế sữa chữa là các chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị phục vụ cho việc sữa chữa hoặc thay thế những bộ phận, chi tiết máy móc thiết bị như vòng bi, vòng đệm ecru các loại

+ Phế liệu là loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm như gỗ vụn, sắt thép vụn, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lí tài sản

a.2/ Phân loại công cụ dụng cụ :

Công cụ dụng cụ sử sụng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như giày dép, cuốc xẻng trang bị cho công nhân làm việc

Bao bì luân chuyển là loại bao bì chứa đựng các NVL, hàng hóa trong quá trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Nó được sử sụng nhiều lần.

Đồ dùng cho thuê là những công cụ dụng cụ dùng để cho thuê b/ Căn cư svào quyền sở hữu vật tư có 2 loại

+ Vật tư tự có

+ Vật tư do doanh nghiệp nhận giữ hộ Gia công

Để thuận tiện cho việc quản lý tránh nhầm lẫn vật tư Kế toán mở “ sổ danh điểm vật tư “ trong sổ đó vật tư, sổ danh điểm vật tư là 1 nhân tố quan trọng trong việc tổ chức đúng đắn vật tư là điều kiện quan trọng để tiến hành cơ giới hóa tính toán vật tư

2/ Tính giá vật tư :

Tính giá vật tư là dụng tiền để biểu thị giá trị của vật tư theo nguyên tắc nhất định Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật tư là phải ghi sổ tính giá của nó Có 2 cách tính là : tính theo giá thực tế và tính theo giá hạch toán

a/ Tính giá thực tế vật tư nhập kho :

Nguyên tắc chung : đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư mua vào là giá thực tế không tính thuế VAT đầu vào Còn đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì vật tư mua vào là tổng giá thanh toán ( gồm thuế GTGT đầu vào )

Nội dung giá thực tế vật tư nhập tính theo từng nguồn nhập

+ Đối với vật tư mua ngoài giá thực tế vật tư bao gồm: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn kể cả thuế nhập khẩu, và các thuế khác nếu có cộng với các chi phí thực tế ( chi phí kho bãi, vận chuyển , bôc dỡ)

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Đối với vật tư thuê ngoài chế biến: giá thực tế vật tư bao gồm giá xuất vật tư và chi phí gia công chế biến.

+ Đối với vật tư tự gia công chế biến gia thực tế vật tư bao gồm: giá xuất vật tư và chi phí gia công chế biến

+ Đối với vật tư nhận góp vốn liên doanh giá thục tế của vật tư là giá thỏa thuận được các bên tham gia góp vốn chấp nhận.

Giá thực tế của phế liệu được đánh giá theo giá trị ước tính còn có thể sử sụng được

b/ Tính giá thực tế vật tư xuất kho :

Đối với vật tư xuất kho tùy theo đặc biệt hoạt động của doanh nghiệp dựa trên yêu cầu quản lý mà cán bộ kế toán áp dụng 1 trong các phương pháp theo phương pháp nhất quán trong niên độ kế toán

+ Tính theo giá thực tế bình quân :

Gía thực tế vật tư bình quân sau mỗi lần nhập phải tính lại đơn giá bình quân.Giá thực tế bình quân cuối tháng :

Đơn giá thực tế bình quân = trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + tổng giá trị thực tế vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + tổng số lượng vật tư nhập

+ Tính theo giá nhập trước, xuất trước: theo phương pháp này ta xác định được đơn giá thực tế của từng lần nhập Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số còn lại tính theo đơn giá của lần nhập sau Vậy giá thực tế vật tư tồn cuối kỳ là giá thực tế vật tư nhập kho thuộc lần mua sau cùng

+ Tínhtheo giá nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương pháp này vạt tư thuộc lần nhập sau cùng được xuất trước vật tư nhập trước tiên Phương pháp này ngược với phương pháp LIFO

+ Phương pháp giá thực tế đích danh : phương pháp này áp dụng với loại vật tư có giá trị cao và đặc chủng Giá thực tế vật tư xuất kho căn cứ vào đơn giá thực tế nhập kho theo từng lô hàng Từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần

Trường hợp nhập xuất vật tư nhiều, để phản ánh kịp thời, kế toán dùng giá hạch toán , cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo phương pháp hệ số giá

Nợ TK 621 : Giá thực tế vật tư dùng để chế biến sản phẩm.Nợ TK 627 : Giá thực tế vật tư dùng để sản xuất.

Nợ TK 641 : Giá thực tế vật tư xuất dùng phục vụ bán hàng

Nợ TK 642: Giá thực tế vật tư xuất dùng phục vụ quản lý doanh nghiệpNợ TK 241 : Giá thực tế vật tư xuất dùng XDCB hoặc sữa chữa TSCĐ.

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư góp vốn liên doanh với đơn vị khác, trị giá vật tư sẽ được các bên tham gia đánh giá xác nhận và được xác định là góp vốn

HVTH: Đặng Thị Thắm

Số chênh lệch giữa giá thực tế của vật tư xuất kho và giá trị của vật tư xác định là góp vốn liên doanh phản ánh vào TK 421 căn cứ vào phiếu xuất vật tư, biên bản hợp đồng liên doanh giá trị thực tế vật tư xuất kho đã tính được kế toán ghi:

+ Nếu giá trị vật tư ghi rõ trên sổ < giá trị vật tư đánh giá lại xác định góp vốn, ghi :

Nợ TK 222, 128Có TK 412Có TK 152, 153

+ Nếu giá trị vật tư ghi trên sổ > giá trị vật tư đánh giá lại, xác định góp vốn ghi:

Nợ TK 222Nợ TK 412

Có TK 152, 153

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư để gia công chế biến thêm trước khi sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất kho (nếu doanh nghiệp tự chế biến) hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (nếu doanh nghiệp thuê ngoài chế biến) và giá thực tế xuất kho ghi:

Nợ TK 154

Có TK 152, 153

Trường hợp vật tư di chuyển nội bộ giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, căn cứ vào phiếu di chuyển vật tư nội bộ kế toán tính giá trị thực tế của vật tư di chuyển và ghi ssổ kế toán để phản ánh gia tăng.

Ơ đơn vị giao ghi giảm vật tư:Nợ TK 136

Có TK 152, 153Ơ đơn vị nhậ ghi tăng vật tư:

Nợ TK 152,153Có TK 336

Trường hợp doanh nghiệp xuất bán thì ghi hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Căn cứ giá thực tế xuất bán ghi:

3) Hạch toán kiểm kê kho vật tư

Định kỳ hoặc đột xuất doanh nghiệp có thể kiểm kê tài sản bằng cách họp ban kiểm kê để kiểm tra tình hình tài sản hiện có của vật tư nói riêng Trong quá trình kiểm kê phải lập biên bảng kiểm kê, sản phẩm hàng hóa xác định tài sản hiện có đối chiếu với số liệu kế toán xác định số thừa thiếu, hư hỏng, kém phẩm chất Biên bản kiểm kê là chứng từ chủ yếu để hạch toán kiểm kê.

Trường hợp kiểm kê phát hiện vật tư bị thiếu hụt, kém phẩm chất doanh nghiệp phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý kip thời Tuy theo nguyên nhân cụ thể hoặc quyết định xử lý c cấp có thẩm quyền kế toán tiến hành ghi như sau:

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Nếu vật tư thiếu do cân, đong,đo, , đếm, sai Nợ TK 621, 627, 641, 642

PHẦN II

TèNH HèNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TOÁN TẠI Cụng ty IN Đà Nẵng A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY IN ĐÀ NẴNG

I Quỏ trỡnh hỡnh thành của Cụng ty in Đà Nẵng

Sau ngày miên nam giải phờng cng vi cải tạo công thơng nghip công tác cải tạo nghành in đc tin hành t nam 1977 trên cơ sơ hp thành 21 nhà in trong tnh Ngày 22 tháng 4 nam 1978 ,ụ ban nhan dan tnh ra quyt định sỉ 325 / QD-UB v vit thành lỊp xí nghip in quỉc doanh đèu tiên do s quản lý ca ty văn hoá- thông tin tnh Quảng Nam Đà Nẵng(c) Vi sỉ vỉn ban đèu gơm :

Vỉn cỉ định : 5186984 VNĐVỉn lu đĩng : 6124803 VNĐLao đĩng : 64 ngới

Ngày 13tháng 5 năm 1978 ,UBND Tnh ra quyt định 545/ QD-UB cho thành lỊp xí nghip in th hai cờ tên là xí nghip in công t hp danh vi sỉ vỉn ban đèu gơm :

Vỉn cỉ định : 8606700 VNĐVỉn lu đĩng : 1875137 VNĐ Lao đĩng : 64 ngới

Ngày 21 tháng 1 năm 1979, UBND Tnh ra quyt định sỉ 152/ QD-UB v vic hp nhÍt hai xí nghip in quỉc doanh và xí nghip in công t hp doanh thành mĩt xí nghip on công t hp doanh Quảng Nam Đà Nẵng vi sỉ vỉn :

Vỉn cỉ định : 13793684 VNĐVỉn lu đĩng : 7999940 VNĐLao đĩng : 137 ngới

Ngày 14tháng 4 năm 1980 xí nghip đc đõi tên thành xí nghip In Quỉc Doanh Quảng Nam Đà Nẵng

Ngày 30 tháng 10 năm 1992 xí nghip In Quỉc Doanh Quảng Nam Đà Nẵng đc chuyn thành doanh nghip nhà nc theo quyt định sỉ 3017/QĐ-UB ca UBND Tnh Quảng Nam Đà Nẵng gơm ba cơ sị sau.:

Cơ sị In sỉ 14 Lê DuỈn ( sỉ c ) nay là 84 Lê DuỈn Cơ sị In sỉ 07 Lê DuỈn ( sỉ c ) nay là 17 Lê DuỈnCơ sị In Tam K

Ngày 31 tháng 12 năm 1997 ,UBND Thành Phỉ ra quyt định sỉ 5436/QD-UB đ đăng ký lại doanh nghip thành công ty In Đà Nẵng và công ty chính thc hoạt đĩng vào ngày 04 tháng 02 năm 1998

1 Quá trình phát trin ca công ty In Đà Nẵng :

Ngày mi thành lỊp ,cơ sị sản xuÍt ca công ty còn ngho nàn ,lạc hỊu ,máy mờc c k ,công ngh In lạc hỊu ,công xuÍt mây mờc thÍp ch đạt 140000000 trang in ( khư in 13*19 cm ) Vì vỊy t năm 1979 đn 1982 công ty đã đèu t mua sắm thit bị ,sa chữa

HVTH: Đặng Thị Thắm

lại các máy mờc c Đèu năm 1982 công ty đã cho ra đới sản phỈm in bằng công ngh In Offset đèu tiên ị Đà Nẵng Sản lng trang in 1982 đạt 500 triu trang in

Năm 1984 công ty đã cải tạo lại cơ sị sản xuÍt sỉ 07 Lê DuỈn ( sỉ c ) thành phân xịng in Typô Năm 1986 công ty tin hành xây dng và cải tạo lại toàn bĩ nhà in sỉ 14 Lê DuỈn ( sỉ c ) thành phân xịng in Offset

Bằng nguơn vỉn t cờ ,vỉn vay ngân hàng và nguơn vỉn huy đĩng t cán bĩ công nhân viên chc ,công ty đã trang bị đc h thỉng in Offset Đây là bc tin vt bỊc ca công ty

Sau đây là mĩt sỉ ch tiêu hoạt đĩng ca công ty qua các năm t 2001- 2003

2 1248405653803 - tổng tài sản Đồng 7760933991 800673825804 - Giỏ trị cũn lại TSCĐ Đồng 4713159576 4278236640

07 + Nợ vay ngắn hạn NH Đồng 1097467700 161345212708 - Vốn chủ sở hữu Đồng 2416940331 249746644409 - Lợi nhuận trước thuế Đồng 108035804 15057743110 - Lợi nhuận sau thuế Đồng 73464347 10239265411 - Chi phớ lói vay Đồng 166815090 245025992

II ĐƯc đim tư chc tại công ty In Đà Nẵng :1 ĐƯc đim mƯt hàng kinh doanh ca công ty :

Năm 1989-1991 cơ cÍu sản phỈm cha ưn định , sản phỈm ch yu đc sản xuÍt bằng công ngh in Typô ,màu sác đơn giản nên khả năng cạnh tranh cha đ mạnh ,thị trớng tiêu th cha nhiu Bc chuyn quan trong ca công ty v cả sản lng lỈn giá trị là t năm 1992 đn nay vi các sản phỈm mang tính chin lc là vé sỉ và sách giáo khoa ,cờ khỉi lng in ln và cờ tính thớng xuyên ưn định cao Ngoài ra công ty còn cờ

các chuỈn loại sản phỈm khá phong ph ,đa dạng nh tỊp sang ,tỊp chí ,thip ci ĐƯc bit do s xuÍt hin ca công ngh in Offset ,các sản phỈm cờ chÍt lng cao đã ra đới nh lịch ,catalogue và cac sản phỈm tranh ảnh cao cÍp khác

2.Quy trình công ngh sản xuát sản phỈm :

Do đƯc đim ca nghành In là sản sản xuÍt sản phỈm ra bao gơm nhiu loại ,trải qua nhiu khâu gia công liên tip theo mĩt trình t nhÍt định mi trị thành sản phỈm Sản phỈm ca công ty đc tạo ra t mĩt trong hai quy trình công ngh :công ngh in Typô và công ngh in Offset.Cờ th biu din quy trình công ngh sản xuÍt sản phỈm ca công ty nh sau :

kiểm tra bao gúiNhập kho thành phẩm

Quy trình ca công ngh in bao gơm :* Quy trình công ngh In Offset :

_ Sắp chữ trên máy vi tính :nhim v ca công đoạn này là sắp chữ ,tạo mĨu mã ,chon kiu chữ ph hp cho tng loại sản phỈm đã đc nêu trong hp đơng Mĩu in đc thit lỊp và in bằng máy laze sau đờ đc chuyn sang phòng làm phim

_ Làm phim ( dơng bản ) căn c vào mĨu mã đc thit k ,tin hành bỉ trí dơng bản hp lý nhằm tit kim giÍy in sau đờ chuyn các dơng bản vào phòng phơi bản

_ Tạo bản km ,phơi bản :t dơng bản ,ngới ta tạo ra bản kem ,bản km đc đa vào máy chp ,ép ,phơi bản rơi chuyn sang phân xịng in

_ In trên máy Offset : bảng km đơc cài vào trc lô trên máy và tin hành in ra sản phỈm

Sau khi thc hin các công đoạn trên ,tu theo tng loại sản phỈm mà bỉ trí các công đoạn tip theo nh :

+ Đỉi vi vé sỉ :in xong s đc chuyn sang phân xịng in Typô đ dỊp sỉ rơi chuyn sang khâu cắt ,xén ,kim tra và đờng gời

+ Đỉi vi các loại sách giáo khoa :in xong s đc chuyn sang khâu sách ,đờng bìa rơi mi cắt ,xén ,kim tra và đờng gời

+ Đỉi vi các loại sản phỈm khác :in xong chuyn thẳng sang khâu cắt ,xén ,kim tra và đờng gời

HVTH: Đặng Thị Thắm

* Quy trình công ngh in Typô :trình t tin hành in nh in th công ,mĩt mỈu in đc đa đi sắp chữ th công thành các bát chữ ,sau đờ đc đa lên máy in Typô đ in ,rơi chuyn qua cắt ,xén ,kim tra đ nhỊp kho thành phỈm

3.Đặc điểm tổ chức sản xuất của Cụng ty

Để phự hợp với yờu cầu sản xuất cơ cấu tổ chức sản xuất của Cụng ty Được trinh bày như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CễNG TY

Bộ phận sản xuất chớnh là bộ phận trực tiếp, tạo ra sản phẩm cho Cụng ty bao gồm phõn xưởng in Offset số 84 Lờ Duẩn, phõn xưởng in Typụ 17 Lờ Duẩn, Phõn xưởng in Typụ Tam Kỳ

Bộ phận sản xuất phụ trợ: Bộ phận này hoạt động phục vụ bộ phận sản xuất chớnh Bộ phận pc sản xuất thực hiện cụng việc phục vụ sản xuất cho bộ phận sản xuất chớnh như vận chuyển giấy mực từ kho đến nơi sản xuất Giao thành phẩm cho khỏch hàng, cung cấp NVl kịp thời cho sản xuất

III Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty in Đà Nẵng1 Sơ đồ bộ mỏy tổ chức của Cụng ty

Bộ mỏy tổ chức của Cụng ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, Giỏm đốc trực tiếp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty và hoạt động của cỏc phũng ban Cỏc phũng ban cú nhiệm vụ tham mưu theo cỏc phần hành đó phõn cụng.

Cơ cấu bộ mỏy quản lý của Cụng ty được trỡnh bày qua sơ đồ sau

HVTH: Đặng Thị Thắm

Cụng ty

Bộ phận sản xuất phụ Bộ phận sản xuất chớnh Bộ phận phục vụ

Tổ mài dao kẽm

Tổ sửa chữa cơ điện

Tổ cung

ứng NVL

Tổ cấp phỏt NVLPhõn

xưởng Offset 84 Lờ

Phõn xưởng TYPễ 17 Lờ

Phõn xưởng TYPễ Nam

GIÁM ĐỐC

Phõn xưởng in Offset Phõn xưởng in Typụ Phõn xưởng in Tam KỳQuan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

a Bộ phận lãnh đạo của Công ty

+ Giám đốc : Là người quản lý toàn bộ Công ty có thẩm quyền cao nhất và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của Công ty trước cơ quan quản lý cấp trên

+ Phó Giám đốc sản xuất: là người chịu trach nhiệm về quá trình sản xuất , về kỹ thuật, về tổ chức nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, có thẩm quyền quản lý các phòng ban, phân xưởng thuộc quyền quản lý trực tiếp

+ Phó Giám đốc kinh doanh: là người tham mưu cho Giám đốc, thường xuyên chỉ đạo việc tiêu thụ sản phẩm , ký kết hợp đồng mua bán NVL, hợp đồng sản xuất sản phẩm với khách hàng để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh

b Các phòng ban:

+ Phòng kỹ thuật KCS: theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng máy móc thiết bị, tổ chức sửa chữa kỹ thuật ở các phân xưởng khi có sự cố Cùng với phòng kinh doanh , phòng kỹ thuật tiến hành định mức sử dụng NVL, chịu trách nhiệm về mẫu mã, chất lượng sản phẩm.

+ Phòng kinh doanh: thực hiện các nghiệp vụ nguồn cung cấp vật tư, phụ tùng thiết lập quan hệ với khách hàng

+ Phòng tài vụ: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho ban lãnh đạo và bên liên quan.

+ Phòng hành chính: là nơi lưu trữ văn bản, chỉ thị liên quan đến các chính sách về tiền lương, hợp đồng lao động , cac thông tin về đào tạo tuyển dụng cũng như quản lý về nhân sự trong Công ty.

IV Tổ chức công tác kế toán tại Công ty1 Tổ chức bộ máy kế toán

a Cơ cáu bộ máy kế toán

Công ty in Đà Nẵng thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước có tư cách páhp nhân đầy đủ, là doanh nghiệp có quy mô không lớn, hoạt động theo cơ chế 1 cấp quản lý, không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính Do đó để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán, xử lý thông tin kịp thời cũng như bộ máy kế toán gọn nhẹ Công ty áp dụng loại hình tổ chức hạch toán kế toán theo mô hình tập trung Đối với phân xưởng ở Tam Kỳ sẽ có một bộ phận kế toán trực thuộc làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu và sổ ghi chép trung gian theo yêu cầu quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

HVTH: Đặng Thị Thắm

b Chức năng các phần hành:

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chỉ đạo chung công tác kế toán cho toàn Công ty , kiểm tra tình hình hạch toán và báo cáo tài chính là người tư vấn cho Giám đốc về công tác chuyên môn cũng như phương hướng biện pháp vận dụng cac chế độ quản lý.

- Kế toán tổng hiựp kiêm vạt tư TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động TSCĐ, trích phân bổ khấu hao Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn vật tư cho từng loại, đồng thời thực hiện việc tổng hợp số liệu từ các phần hành khác để tập hợp chi phí, vào sổ sách tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh lập báo tài chính.

- Kế toán thu chi kiêm thanh toán: theo dõi tình hình thanh toán với các tổ chức cá nhân, nhà cung cấp, theo dõi về giá trị và sự biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng cho cán bộ CNV trong Công ty.

- Kế toán thành phẩm sản phẩm dở dang: thống kê toàn bộ hợp đồng đã ký trong tháng, theo dõi, lệnh sản xuất, phiếu xuất vật tư để tính giá thành phẩm và hiệu quả mang lại của từng lệnh sản xuất.

- Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi việc giao thành phẩm cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn trong kiêm phiếu xuất kho thành phẩm đồng thời quản lý số tiền mặt tại tại Công ty theo dõi thu chi hằng ngày để ghi chép vào sổ quỹ lập báo cáo qũy hằng ngày

- Thống kê kho làm nhiệm vụ ghi phiếu xuất kho và là người trực tiếp đi mua hàng.

2 Hình thức kế toán tại Công ty

Hiện nay Công ty in Đà Nẵng đang tổ chức công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nhưng có cải biên cho phù hợp với tình hình của Công ty

HVTH: Đặng Thị Thắm

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp kiêm vật tư TSCĐ

Kế toán tiêu thụ

Kế toán thanh toán

kiêm tiền mặt

Kế toán thành phẩm SPDD

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ kiêm thủ kho thành

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

Quỏ trỡnh ghi chộp sổ kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:

Tại công ty ,phơng pháp k toán đc áp dng là phơng pháp kê khai thớng xuyên Hằng ngày ,khi nghip v kinh t phát sinh ,căn c vào các chng t gỉc ,k toán vào sư chi tit các tài khoản cờ liên quan Các nghip v liên quan đn tin mƯt ngoài vic ghi vào sư chi tit còn phải ghi vào sư qu

Cuỉi tháng ,t chng t gỉc đã đc kim tra s lên chng t ghi sư cho tng loại tài khoản Tuy nhiên không phải phèn hành k toán nào cng ghi vào chng t ghi sư Chẳng hạn ,phèn hành tin lơng không ghi vào chng t ghi sư mà cuỉi quý ghi trc tip vào sư cái Chng t ghi sư sau khi lỊp xong đc làm căn c đ lên sư cái các tài khoản Sư cái s đc đỉi chiu vi sư tưng hp

Cuỉi quý ,căn c vào sư cái lỊp bảng cân đỉi phát sinh ca các tài khoản tưng hp và lỊp báo cáo tài chính

Sổ cỏi

Bảng cõn đối phỏt sinh

Bỏo cỏo tài chớnh Ghi chỳ

Ghi hằng ngàyGhi cuối thỏngGhi cuối quớQuan hệ đối chiếu

B NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY IN ĐÀ NẴNG 1 Công ty quản lý vật tư tại Công ty in Đà Nẵng

Công tác cung ứng vật tư do cán bộ thống kê kho đảm nhiệm, căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh lập dựa trên kế hoạch sản xuất của Công ty in giao xuống Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS định mức NVL sau đó lập kế hoạch mua sắm vật tư Lượng vật tư nhập vào Công ty do nhiều nguồn khác nhau, để đảm bảo cung ứng kịp thời Công ty phải có uy tín và mối quan hệ rộng Vật tư chủ yếu của Công ty sử dụng là giấy.

- Đối với giấy thì nguồn cung cấp của Công ty là các Công ty cung ứng giấy trong ngành như giấy bãi bằng

- Đối với mực thì lượng nhập ít hơn so với giấy chủ yếu là mực Tân Bình thường thì lượng mức do Công ty máy vi tính T&Q, DNTNHH Phong, Công ty Siêu Thanh, việc giao hàng được được đem tới tận kho của Công ty Nhờ đó giảm bớt chi phí trong khau mua hàng, giá cả ổn định, chất lượng đảm bảo

Ngoài ra các loại vật tư khác Công ty linh động trong phương thức mua hàng nhằm đảm bảo mua với giá rẻ

2 Công tác dự trữ

Vật tư mua cho sản xuất kinh doanh thuộc vốn lưu động nên dự trữ vật tư hợp lý sẽ tăng nhanh vòng quay vốn và hiệu quả cao Tại Công ty in đối với loại vật tư mua ở xa thì Công ty dự trữ tương đối lớn để đảm bảo cho sản xuất còn các loại vật tư khác thì dự trữ với khối lượng ít có thể hoặc cung ứng theo tiến độ khi nào cần mới tiến hành mua, tránh trường hợp ứ đọng vốn góp phần giảm chi phí bảo quản mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ theo yêu cầu sản xuất

Vật tư của Công ty chủ yếu là giấy và mực do đó cách bảo quản khách nhau Hiện nay Công ty có kho dự trữ chính là: kho 84 Lê Duẫn và kho 17 Lê Duẩn kho này đã dời lên Hòa Khánh vào đầu năm 2003

Hai kho này xây dựng theo quy cách hiện đại giúp cho việc bảo quản ưlu trữ giấy mực rất an toàn.

3 Tình hình sử dụng vật tư

Tại Công ty, vật tư giấy mực dùng cho sản xuất được căn cứ vào lệnh sản xuất do phòng kỹ thuật KCS và phòng kinh doanh đưa xuống thông qua các hợp đồng kinh tế đã ký hoặc căn cứ vào phiếu đề nghị xuất của các phân xưởng có xác nhận của phòng kỹ thuật

II Đặc điểm phân lại và tính giá vật tư1 Phương pháp tính thuế Công ty áp dụng

Tại Công ty in Đà Nẵng áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừThuế VAT đâu ra = giá tính thế x thuế xuất

Thuế Vat đầu vào bằng tổng số thuế VAT ghi trên hóa đơn GTGT mua vào cửa hàng hóa, vật tư, dịch vụ

Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - thuế VAT đầu vào

2 Đặc điểm và phân loại

- NVL ở các đơn vị sản xuất để tiện theo dõi và quản lý người ta căn cứ vào đặc điểm hoạt động của đơn vị đó Đối với Công ty in người ta cũng phân loại vật tư nhưng chủ yếu là NVL còn công cụ dụng cụ thì chỉ gồm một số đơn giản, chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng giá trị nên không cần phân loại

NVl ở Công ty in Đà Nẵng được phân làm các loại sau:

HVTH: Đặng Thị Thắm

- Vật tư chính: chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm bao gồm giấy và mực: giấy có các loại giấy sau: giấy Tân Mai, Bãi Bằng, Việt Trì, Couche, Pelure Trung Quốc

3 Tính giá vật tư tại Công ty

a Đối với vật tư nhập kho:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vật tư Công ty liên tục tăng giảm để phản ánh vật tư nhập kho Công ty dùng giá thực tế

Vật tư Công ty mua chủ yếu là thị trường trong nước, nguồn cung cấp chủ yếu các đơn vị như Công ty giấy Bãi Bằng, tân Maum Việt Trì

Giá thực tế nhập kho bao gồm:

- Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa thuế GTGT)- Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi)

* Đối với vật tư nhập kho là phế liệu thu hồi thì giá thực tế nhập kho chủ yếu dánh giá theo ước tính còn thể sử dụng hay bán được

b Đối với vật tư xuất kho

Vật tư của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, do đó có thể xác định giá thực tế xuất kho Công ty tính theo phương pháp giá bình quân, cuối tháng căn cứ vào số lượng giá trị vật tư tồn đầu tháng, số lượng nhập trong tháng để tính đơn giá xuất bình quân.

Đơn giá bình quân từng loại

Trị giá vật tư đầu tháng + trị giá vật tư nhập trong tháng

SLVT tồn đầu tháng + SLVT nhập trong thángGiá trị thực tế

vật tư xuất kho = Đơn giá từng loại vật tư xuất kho x Số lượng từng loại vật tư xuất kho

Việc tính toán này được thực hiện vào cuối tháng Cuối tháng kế toán vật tư xác định đơn giá bình quân và tính ra giá trị xuất kho của từng vật liệu và ghi vào sổ chi tiết vật liệu Còn hằng ngày, kế toán vật tư chỉ ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho.

Ví dụ: giấy couche định lượng 80g khổ 79x109 có giá trị thực tế tồn đầu kỳ theo sổ chi tiết vật liệu là 28.265 x 847,45đ = 23.953.174đ

Trong 3 tháng loại giấy này chỉ nhập 1 lần & giá trị nhập của nó là:18.143tờ x 847,45 = 15.375.285đ

Đơn giá giấy couche không biến động trong thời gian ngắn từ tháng 2 - 3/2003 Do đó đơn giá couche cũng không thay đổi

Đơn giá bình quân giấy couche = 23.953.174 + 15.375.285đ 28.265 + 18.143

Đối với giấy, chi phí giấy chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm giá giấy trên thị trường lại ít thay đổi, để đơn giản cách hạch toán Công ty theo dõi mỗi

HVTH: Đặng Thị Thắm

loại giấy trên thị trường theo từng hợp đồng theo giá bình quân đã xác định trên sổ chi tiết vật liệu và CCDC.

III Hạch toán chi tiết vât tư tại Công ty in Đà Nẵng 1 Phương pháp hạch toán chi tiết vật tư tại Công ty

Để hạch toán chi tiết vật tư , tại Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song Việc theo dõi vật tư đồng thời tiến hành tại kho phòng kế toán Thủ kho mở thẻ kho theo dõi về mặt số lượng kế toán vật tư mở sổ chi tiết cho từng loại vật tư và chủ yếu theo dõi về mặt trị giá.

Tại kho sau khi nhận các chứng từ xuất nhập, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành nhập, xuất vật tư Đồng thời ghi chếp số lượng thực xuất nhập vào thẻ kho có liên quan thẻ kho được mở cho từng đặc điểm vật tư Cuối tháng kế toán số dư trên thẻ kho được tính ra số lượng tồn trong ngày Cuối tháng thủ kho tính số dư trên thẻ kho rồi đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu Định kỳ thủ kho chuyển các chứng từ nhập xuất vật tư cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ Việc chuyển chứng từ tiến hành hằng ngày hoặc định kỳ theo thỏa thuận của thủ kho và kế toán vật tư.

Tại phòng kế toán

Hằng ngày căn cứ vào phiếu yêu cầu, kế toán lập phiếu xuất kho Đối với các hóa đơn mua vật tư, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu cho từng thẻ, từng loại vật tư Cuối tháng hoặc hàng tuần kế toán đối chiếu sơ bộ giữa sổ chi tiết NVL với thẻ kho để nắm được lượng vật tư nhập, xuất tồn.

Cuối tháng kế toán đối chiếu sổ sách của thủ lho sau khi khóa sổ Số liệu trên sổ chi tiết NVL và thẻ kho theo nguyên tắc phải khớp nhau Sau đó tiến hành lên chứng từ ghi sổ các tài khoản có liên quan, tính giá cho từng loại vật tư xuất kho trong kỳ và từ sổ chi tiết NVL, để nắm tổng số NVL.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VẬT TƯ CÓ THỂ MINH HỌA

2.Các chứng từ hạch toán và các thủ tục xuất nhập khoa Chứng từ hạch toán

Để hạch toán xuất nhập kho vật tư Công ty sử dụng cac loại chứng từ sau đây:

+ Hoá đơn GTGT+ Phiếu nhập vật tư

HVTH: Đặng Thị Thắm

Chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp NVLChứng từ nhập

Sổ chi tiết NVLChứng từ xuất

Chứng từ ghi sổThẻ kho

Ghi hằng ngàyGhi hằng tháng

+ Phiếu xuất vật tư

+ Sổ kế toán chi tiết NVL gồm:Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết NVLSổ tổng hợp NVL

b Thủ tục xuất nhập kho tại Công ty Đối với vật tư nhập kho:

Tại Công ty phòng kinh doanh có nhiệm vụ cung ứng vật tư đảm bảo cho quá trình sản xuất Trên cơ sở nhu cầu vật tư dùng cho sản xuất khi đi mua vật cần phải xác định rõ số lượng , chất lượng mẫu mã vật tư cần nhập Từ đó thăm dò thị trường để ký hợp đồng mua hoặc mua tận nơi.

Vật tư mua về Công ty cho kiểm nghiệm, do đặc diểm của ngành in vật tư chủ yếu là giấy mực, chỉ khâu, màu, tất cả đều có kích thước, màu sắc nên việc kiểm nghiệm, vật tư đơn giản Khi kiểm nghiệm chỉ cần đếm số lượng Do kích thước không cần lập biên bản kiểm nghiệm sau đó dựa vào hóa đơn người bán, phòng kế toán sẽ lập phiếu nhập kho vật tư thành 3 liên: 1 loiên do thủ kho giữ để vào thẻ kho 1 liên do kế toán vật tư giữ.

Tháng 04/2003 Công ty mua một số giấy của đn tư nhân Kim Anh sau khi hóa đơn gởi về Công ty cùng với giấy Công ty đã kiểm nghiệm dựa trên hóa đơn và thành lập phiếu nhập kho có dạng như sau

Đơn vị : 84 Lê Duẫn

Số tài khoản : mã số: Hình thức thanh toán : tiền mặt

SttTên hàng hoá dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x21Giấy S

Người mua hàngKế toán trưởngThủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)