BÀI GIẢNG CHƯƠNG 5 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG V: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung chương    Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế tốn số 21) Khái niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ Các luồng tiền ý nghÜa Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp  Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá;  Giúp đối tượng sử dụng thông tin đưa định  Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày BCTC  Yêu cầu: Trung thực hợp lý  Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy   Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh  Hệ thống BCTC          a Phân loại: Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 4.1 Bảng cân đối kế toán a Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định  b Đặc điểm:   Phản ánh TS, NV hình thức giá trị Phản ánh “tình hình tài DN” thời điểm định:    Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; Quyền lợi chủ nợ nguồn lực đó; Giá trị mà chủ sở hữu có doanh nghiệp  C Nội dung:    Các yếu tố: Tài sản, Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Theo chiều dọc chiều ngang Các yếu tố bắt buộc khác:    Tên đơn vị kế toán Tên báo cáo tài chính: “Bảng cân đối kế tốn” Ngày lập báo cáo Tổng TS = Nợ phải trả + Vốn CSH 4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24)   Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế toán Tiền: Tiền mặt quỹ  TGNH  Tiền chuyển  Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (trong vòng 90 ngày) có tính khoản cao  Các hoạt động tạo dòng tiền    Hoạt động kinh doanh : hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài Hoạt động đầu tư : hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không nằm khoản tương đương tiền Hoạt động tài : hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận = Doanh thu - Có doanh thu khơng phải tiền - Có dòng tiền vào Không phải doanh thu Cơ sở Tiền mặt ≠ Cơ sở Dồn tích - Chi phí - Có chi phí khơng tiền - Có dòng tiền khơng phí Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền Dòng tiền vào Tiền tương đương tiền Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh        Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền thu từ bán hàng (+) thu từ khoản phải thu (+) thu từ khoản khác (+) trả cho người cung cấp…(-) chi trả người lao động (-) nộp thuế (-) trả lãi vay (-) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư      Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) Dòng tiền từ hoạt động tài     Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+) Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành (-) Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-) Phương pháp lập Phương pháp trực tiếp: Xác định dòng tiền ra, vào cho tiêu phần, sử dụng số liệu đối chiếu tài khoản tiền  Phương pháp gián tiếp: Điều chỉnh tiêu phần – Dòng tiền từ SXKD, xuất phát từ Lợi nhuận trước thuế  Quan hệ BCĐKT BCLCTT VỐN BẰNG TIỀN CUỐI NĂM = VỐN BẰNG TIỀN ĐẦU KỲ + CASH - FLOW Ý nghĩa việc phân tích dòng tiền      Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước… Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm sốt Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế Dự báo thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt  Đề giải pháp cho kỳ tới Nếu thiếu hụt, :     Vay thêm Giảm tài sản lưu động Giảm tài sản khác Nếu dư thừa, :    Trả nợ ngân hàng Thanh toán cho người cung cấp Tài trợ cho kế hoạch đầu tư Đặc điểm dòng tiền giai đoạn phát triển Doanh nghiệp Giai  Giai  Giai  Giai  đoạn đoạn đoạn đoạn bắt đầu SXKD phát triển ổn định đỉnh cao suy thối 4.4 Thuyết minh BCTC Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác  Nội dung : Đặc điểm hoạt động  Chính sách kế tốn áp dụng  Chi tiết số tiêu báo cáo tài :  Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động  Các kiến nghị  KẾT THÚC CHƯƠNG V ... KQKD TK 51 1, 51 2 TK 52 1 ,53 1 ,53 2 TK 911: Xác định KQKD TK 632 Kết chuyển giảm trừ DT K/C GV hàng bán Kết chuyển DTT TK 51 5, 711 TK 641,642,6 35, 811 K/c CP bán hàng, CP quản lý DN, CP tài chính, ... chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm)...Nội dung chương    Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) Khái niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế tốn cung cấp