Bài giảng báo cáo tài chính

Chươn g 02/02/18 Báo cáo tài Nội dung chương • Khái niệm ý nghĩa • Yêu cầu, ngun tắc lập trình bày báo cáo tài • Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) 02/02/18 Standards Comparison Kháifor niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế 02/02/18 Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ Các luồng tiền ý nghÜa Ý nghĩa BCTC • Cung cấp thơng tin khái qt, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp • Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; • Giúp đối tượng sử dụng thông tin đưa định 02/02/18 Yêu cầu nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài (1) • u cầu: – Trung thực… …và hợp lý – Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy 02/02/18 Yêu cầu nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài (2) • Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: – – – – – – 02/02/18 Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh Hệ thống báo cáo tài • Bảng cân đối kế tốn, • Báo cáo kết KD • Bảng lưu chuyển tiền tệ • Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 02/02/18 Hệ thống báo cáo tài Thơn Thơn g tin tin g cần cần thiết thiết cho cho ngườ ngườ ii sử sử dụng 02/02/18 dụng Thôngtin tinvề: về:Nguồn Nguồn Thông vốn,SD SDvốn vốn vốn, Bảng cân cân đối đốikế kế Bảng toán tốn Thơngtin tinvề: về:Kết Kết Thơng quảkinh kinhdoanh doanh Báo cáo cáo kết kết quả Báo kinh doanh doanh kinh Thôngtin tinvề: về:Vốn Vốn Thông bằngtiền tiền Báo cáo cáo lưu lưu Báo chuyển tiền tiền tệ tệ chuyển 4.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, biểu giá trị 02/02/18 4.1.1 Đặc điểm • Phản ánh TS, NV hình thức giá trị • Phản ánh “tình hình tài DN” thời điểm định: – Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; – Quyền lợi chủ nợ nguồn lực đó; – Giá trị mà chủ sở hữu có doanh nghiệp 02/02/18 4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24) • Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế tốn • Tiền: – – – – Tiền mặt quỹ TGNH Tiền chuyển Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (trong vòng 90 ngày) có tính khoản cao 02/02/18 Ý nghĩa việc phân tích dòng tiền tệ • Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp • Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước… • Cung cấp thơng tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ • Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm sốt • Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế 02/02/18 Các hoạt động tạo dòng tiền • Hoạt động kinh doanh : hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài • Hoạt động đầu tư : hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác khơng nằm khoản tương đương tiền • Hoạt động tài : hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN 02/02/18 Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận nhuận Lợi = Doanh thu thu Doanh - Chi phí phí Chi DT > CP  LN > Chi phi Dòng h.hố dịch vụ 02/02/18 vào D.thu/thu nhập Dòng Dònghàng hànghố hố dvụ dvụ Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Cơ sở tiền mặt # Cơ sở dồn tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền vào Dòng tiền Tiền tương đương tiền 02/02/18 Cash - flow từ hoạt động kinh doanh • • • • • • • Tiền thu từ bán hàng (+) Tiền thu từ khoản phải thu (+) Tiền thu từ khoản khác (+) Tiền trả cho người cung cấp…(-) Tiền chi trả người lao động (-) Tiền nộp thuế (-) Tiền trả lãi vay (-) 02/02/18 Cash - flow từ hoạt động đầu tư • • • • • Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) 02/02/18 Cash - flow từ hoạt động tài • Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) • Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+) • Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành (-) • Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-) 02/02/18 Phương pháp lập • Phương pháp trực tiếp: Xác định dòng tiền ra, vào cho tiêu phần, sử dụng số liệu đối chiếu tài khoản tiền • Phương pháp gián tiếp: Điều chỉnh tiêu phần – Dòng tiền từ SXKD, xuất phát từ Lợi nhuận trước thuế 02/02/18 QUAN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ VỐN BẰNG TIỀN CUỐI NĂM = VỐN BẰNG TIỀN ĐẦU KỲ + CASH - FLOW 02/02/18 Ý nghĩa phân tích dòng tiền • Dự báo thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt • Đề giải pháp cho kỳ tới Nếu thiếu hụt, : – Vay thêm – Giảm tài sản lưu động – Giảm tài sản khác Nếu dư thừa, : – Trả nợ ngân hàng – Thanh toán cho người cung cấp – Tài trợ cho kế hoạch đầu tư 02/02/18 Đặc điểm dòng tiền giai đoạn phát triển Doanh nghiệp • • • • Giai đoạn bắt đầu SXKD Giai đoạn phát triển ổn định Giai đoạn đỉnh cao Giai đoạn suy thoái 02/02/18 4.4 Thuyết minh báo cáo tài Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài chớnh khỏc 02/02/18 Thuyết minh báo cáo tài 4.4 Thuyết chÝnh minh báo cáo tài • Nội dung : – Đặc điểm hoạt động – Chính sách kế toán áp dụng – Chi tiết số tiêu báo cáo tài : – Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động – Các kiến nghị 02/02/18 Kết thúc chương 02/02/18 ... lập trình bày báo cáo tài • Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) 02/02/18 Standards Comparison Kháifor niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế toán cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình... báo cáo tài (2) • Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính: – – – – – – 02/02/18 Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh 4 Hệ thống báo cáo tài. .. đối kế tốn, • Báo cáo kết KD • Bảng lưu chuyển tiền tệ • Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 02/02/18 Hệ thống báo cáo tài Thơn Thơn