Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cơ khí Đông anh.DOC

Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cơ khí Đông anh

Lời nói đầu

Từ khi có sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ cơ chế kế hoạch hoá tậptrung sang cơ chế thị trờng cùng với hàng loạt chính sách mở cửa của Đảng vànhà nớc ta đã làm cho đất nớc đã và đang chuyển biến sâu sắc và toàn diện, đấtnớc đang thay đổi từng ngày từng giờ Tuy vậy trong nền kinh tế thị trờng hiệnnay nuôn diễn ra cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi các doanh nghiệp muốn tồn tại vàphát triển phải biết tạo ra sản phẩm của mình có thế đứng trên thị trờng cũngnh công tác quản lý tài chính các doanh nghiệp Vì vậy, công tác này luôn giữvị trí trọng yếu trong hoạt động quản lý của doanh nghiệp, nó quyết định đếntính độc lập, sự thành bại của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh Để cóđợc một sản phẩm có uy tín trên thị trờng thì sản phẩm đó phải đảm bảo cácyếu tố về chất lợng, giá cả, mẫu mã Mà đặc biệt phải chú trọng đến yếu giácả, giá cả có phù hợp thì sản phảm đó mới tồn tại trên thị trờng Vì trong điềukiện nền kinh tế nớc ta hiện nay: mức thu nhập, mức sông của ngời dân cònthấp do vậy họ có tiêu dùng sản phẩm đó hay không là do giá cả và chất lợngcủa sản phẩm đó quyết định Vì thế để tạo ra đợc một sản phẩm có giá bán thấpmà vẫn đảm bảo chất lợng và có sức cạnh tranh cao trên thị trờng doanh nghiệpcần phải tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống côngcụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành,kiểm soát các hoạt động kinh tế trong DN Để sử dụng có hiệu quả công cụkiểm tra tài chính đòi hỏi các nhà quản lý DN cần phải tổ chức tốt công táchoạch toán kế toán có nh vậy kế toán mới đảm nhận đợc chức năng cung cấpthông tin có ích không chỉ với hoạt động tài chính nhà nớc mà vô cùng cầnthiết đối với hoạt động tài chính của DN.

Thấy rõ đợc tầm quan trọng của công tác tài chính kế toán đặc biệt là kếtoán chi phí sản xuất nên trong thời gian thực tập tại công ty CKĐA em đã đi

sâu nghiên cứu đề tài Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá“Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành tại công ty cơ khí Đông anh” của công ty Ngoài phần mở đầu báo cáo

gồm 3 phần.

Phần 1 : Khái quát chung về công ty cơ khí Đông anh.

Phần 2 : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại côngty CKĐA.

Phần 3 : Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm ở công ty CKĐA.

Trong thời gian thực tập tại công ty CKĐA do thời gian hạn và khả năngcó hạn kinh nghiệm bản thân còn bị hạn chế, nên báo cáo của em chắc còn

Nhà máy là một xí nghiệp quốc doanh hạch toán độc lập, từ khi thành lậpđã không ngừng lớn mạnh, cơ sở vật chất ban đầu còn nghèo nàn trong chiếntranh (1967-1972) lại thờng xuyên phải sơ tán, lực lợng sản xuất còn nhỏ Hoạtđộng sản xuất chủ yếu là sửa chữa đại tu máy thi công và bán thi công theo kếhoạch của bộ giao Do tình hình kinh tế xã hội phát triển và ổn định, đất nớc đivào hồi phục sau chiến tranh, ngành cơ giới đợc mở rộng, nhà máy đợc Bộ chophép đổi tên thành nhà máy cơ khí xây dựng (năm 1974) và do Bộ Xây Dựngtrực tiếp quản lý Sau đó năm 1980 nhà máy lại đổi tên thành nhà máy đại tu ôtô, máy kéo Cấp trên trực tiếp là Liên Hiệp các xí nghiệp thi công cơ giới - BộXây Dựng nay là Tổng công ty XD và phát triển hạ tầng - BXD.

Đất nớc chuyển mình sang thập kỷ 90 với những cơ chế quản lý mới đợchình thành đặc biệt là cơ chế thị trờng Nhà máy đứng trớc một thách thức khốcliệt, hơn 300 CBCNV thiếu việc làm, đời sống gặp nhiều khó khăn Trớc tìnhhình đó Đảng Uỷ và Ban Giám Đốc cùng toàn thể cán bộ chủ chốt và CBCNVtrong công ty đã sát cánh kề vai tìm ra phơng hớng đi mới và lúc này tên nhàmáy đợc đổi thành: Công ty cơ khí Đông Anh thuộc tổng công ty XD và pháttriển hạ tầng - Bộ Xây Dựng.

Công ty cơ khí Đông Anh đợc chính thức thành lập theo quyết định số: 060QĐ/BXD - TCLĐ ngày 20 tháng 2 năm 1993 và thành lập lại theo QĐ 01 BXD- TCLĐ ngày 02-01-1996 của Bộ Xây Dựng

Trụ sở chính của công ty: Khối 2A Km22+800 Quốc lộ 3 thị trấn Đông Anh - Hà Nội.

Điện thoại : 04.8832712 - 04.8833818 FAX : 84.48832718.

Giấy phép kinh doanh hành nghề số 110352 ngày 9-1-1996 do Uỷ BanKế Hoạch và Đầu T cấp.

Với số vốn : 2.526.000.000 đồng

Trong đó: - VCĐ: 2.298.000.000 đồng - VLĐ: 228.000.000 đồng

Cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2002 công ty ngày càng phát triển mởruộng thêm nhiều ngành nghề kinh doanh Tổng số Tài Sài của công ty đạt147.6 tỷ đồng, trong đó :

+ Tài sản lu động : 29.3 tỷ + Tài sản cố định : 118.3 tỷ

Công ty có thêm 3 cửa hàng giới thiệu và bán sản phẩm.- Cửa hàng: Tại khối 2A thị trấn Đông Anh.

- Cửa hàng: Tại 137 đờng Giải Phóng - Hà Nội.

- Cửa hàng: 22B đờng Điện Biên Phủ - Bình Thạch - Hồ Chí Minh Đơn vị: tr.đ Chỉ Tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 20021.Tổng giá trị sản lợng 56.697 50.587 51.000 58.207

Hình 1.1: Bảng phân tích kết quả kinh doanh giai đoạn 1999-2002.

Qua bảng số liệu trên chúng ta thấy: Công ty cơ khí Đông anh chỉ trongmột thời gian ngắn đã có sự chuyển biến vợt bậc cả lợng và chất Tổng doanhthu của Công ty hàng năm vẫn tăng nhng tổng lợi nhuận của Công ty giảm làdo Công ty chịu ảnh hởng sự cạnh tranh khắc nhiệt của thị trờng Sự phát triểncủa công ty đã mang lại nguồn tích luỹ lớn cho ngân sách nhà nớc, thu nhậpcủa ngời lao động tăng lên làm cho đời sống của ngời lao động cũng đợc cảithiện Điều này sẽ làm động lực thúc đẩy mỗi ngời trong Công ty phấn đấunâng cao tay nghề, tăng năng suất và chất lợng sản phẩm.

Thực hiện đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, hạthấp giá thành, mở rộng thị trờng và nâng cao tính cạnh tranh cho sản phẩm Bên cạnh đó, Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên đoàn kết một lòngluôn đề ra những phơng hớng tiến tới và từng bớc đi sâu đáp ứng đợc yêu cầu

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

của ban lãnh đạo Công ty là đảm bảo chất lợng sản phẩm, có uy tín trên thị ờng Công ty đã bố trí, cân nhắc đề bạt những cán bộ có năng lực nhiệt tình.Toàn bộ Công ty có 528 lao động Trong đó: Lao động trực tiếp là 438 ngời, họđều đợc qua đào tạo tại các trờng công nhân kĩ thuật Lao động gián tiếp là: 90ngời Với đà phát triển này, Công ty sẽ tiếp tục tuyển thêm lao động có trình độtay nghề để đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất của Công ty trong những năm tới Hiện nay, Công ty đang thực hiện theo hệ thống quản lý chất lợng ISO9002 Sản phẩm của Công ty đã khẳng định đợc vị trí và chỗ đứng của Công tytrên thị trờng, củng cố đợc niềm tin của công nhân lao động đối với sự lãnh đạocủa Đảng và nhà nớc trong sự nghiệp đổi mới, xu hớng phát triển đi lên củaCông ty.

2 Chức năng và nhiêm vụ chính của công ty hiện nay.

2.1 Chức năng.

Với số tài sản hiện nay (tính tới 31- 12- 2002) là 147.628.600.000 đồngtrong đó nguồn vốn CSH: 115.800.000.000 đồng Công ty cơ khí Đông anh đợcphép hoạt động kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau: Sản xuất đúc, cơkhí, sửa chữa, kinh doanh đại lý các sản phẩm đúc, phụ tùng Komasu, liêndoanh Các Ngành nghề kinh doanh hiện nay gồm:

2.1.1 Sản xuất.

+ Sản xuất phụ tùng máy thi công.

+ Sản xuất sản phẩm đúc: Bi nghiền, vật nghiền, trục cán và nhiều phụtùng khác nhau chế tạo bằng thép đúc, gang đúc và các loại vật liệu khác phụcvụ cho ngành xi măng, nhiệt điện, sản xuất phân hoá học, mía đờng giấy và cácngành công nghiệp khác Chiếm 85 % tổng thị phần trong nớc của nhóm sảnphẩm này với tổng lợng bán ra khoảng 4500 tấn/năm, xuất khẩu hơn500tấn/năm.

+ Sản xuất và lắp đặt giàn không gian: Phục vụ cho việc xây dựng cáccông trình công cộng và các nhà công nghiệp đòi hỏi khẩu độ lớn mà khôngcần cột nh các khu liên hợp thể thao, sân vận động, chợ, siêu thị, nhà máy Chiếm 95% tổng thị phần trong nớc của nhóm sản phẩm này và bắt đầu xúctiến việc xuất khẩu sang các nớc ASEAN.

+ Các sản phẩm khác: Các sản phẩm phi tiêu chuẩn, nắp cống, máynghiền quay, xilô các loại, coffa, cột chống, xích tải và kết cấu thép khác nhhàng rào, đờng ống, cầu thang

2.1.2 Thơng mại và dịch vụ:

Là đại lý bán hàng và thực hiện dịch vụ bảo hành máy xây dựng cho hãngKOMATSU( Nhật Bản), sửa chữa, đại tu xe, máy, các sản phẩm nhập ngoại củangành xi măng, kinh doanh phụ tùng, bán xăng dầu

2.1.3 Hợp tác liên doanh:

Liên doanh với tập đoàn SUMITOMO (JAPAN) đầu t, xây dựng và quảnlý hạ tầng cơ sở khu công nghiệp Bắc Thăng Long theo tỷ lệ vốn góp 42/58 2.2 Nhiệm vụ của công ty.

* Bảo toàn và phát triển vốn nhà nớc giao, đợc phép huy động vốn của cácthành phần kinh tế, các tổ chức kinh tế để phát triển sản xuất kinh doanh theoqui định của nhà nớc

* Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ của nhà nớc giao, thực hiện đầy đủ cácchính sách kinh tế và pháp luật của nhà nớc qui định.Thực hiện phân phối lợiích theo kết quả lao động, chăm lo không gừng đời sống tinh thần, vật chất chocán bộ công nhân viên, nâng cao năng lực sản xuất, đào tạo đội ngũ cán bộchuyên môn nghiệp

đội ngũ cán bộ chuyên môn nghiệp vụ khoa học kỹ thuật.

* Đảm bảo trách nhiệm và quyền lợi của ngời lao động theo đúng luật laođộng.

* Địa bàn hoạt động của công ty trong khắp cả nớc nhng khách hàng chínhlà các công ty xi măng, sân vận động, nhà thi đấu Công ty phải không ngừngđa dạng hoá sản phẩm, mở rộng thị trờng tiêu thụ nâng cao hiệu quả sản xuấtkinh doanh tăng lợi nhuận.

3 Cơ cấu bộ máy quản lí và sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty cơ khí Đông Anh có bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh qui môvà hoàn chỉnh Có Đảng uỷ, Ban giám đốc, công đoàn và có đầy đủ các phòngban chức năng rất năng động trong việc tìm hiểu thị trờng và tiêu thụ sản phẩm,thị trờng cung cấp nguyên vật liệu, đặc biệt là rất sáng tạo trong sản xuất cũngnh làm quản lý, các phân xởng sản xuất luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất củaCông ty.

Công ty áp dụng chế độ một thủ trởng với bộ máy tham mulà các phó trởng phòng ban và quản đốc phân xởng Trình độquản lý của Công ty đạt mức cao, các cán bộ quản lý đều đã đợc

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Phó GiámĐốc

Phó GiámĐốc Đạidiện lãnh

Phó GiámĐốc

Phòng Tàichính Kế

Phòngkinh tế và

kế hoạch

Phòng Tổchức hành

chínhCửa hàng

Phòngthiết bị

Phòngbảo vệ

Phòngvật t

Phòng thínghiệm kiểm

tra chất lợng(KCS)

Th ký HTchất lợngISO 9000

Ph.xởng sửa chữa

cơ điện

Ph.xởngđúc I

Ph.xởngđúc II

Ph.xởngcơ khí

Ph.xởngkết cấu

Ph.xởngcông nghệ

* Công ty có 3 cửa hàng giới thiệu và bán sản phẩm:

 Cửa hàng tại khối 2A thị trấn Đông Anh. Cửa hàng tại 137 đờng Giải Phóng - Hà Nội.

- Đứng đầu là giám đốc: Là ngời quản lí toàn diện mọi hoạt động sản xuất

và kinh doanh của Công ty Là ngời phân công trách nhiệm và quyền hạn chocác cán bộ lãnh đạo, tổ chức sản xuất theo yêu cầu của hệ thống quản lí chất l-ợng Bên cạnh giám đốc còn có 3 phó giám đốc.

- Phó giám đốc thờng trực: Thay giám đốc để giải quyết những công việc

đợc uỷ quyền khi giám đốc đi vắng, phụ trách một số phòng ban và phân xởngnh: Phòng bảo vệ, Phân xởng cơ điện và đại tu

- Phó giám đốc kĩ thuật: Phụ trách về các hoạt động kĩ thuật, về qui trình

công nghệ sản xuất, nâng cao tay nghề cho công nhân và phụ trách một sốphòng ban, phân xởng nh: Phòng kĩ thuật, Phân xởng Đúc

- Phó giám đốc vật t: Chịu trách nhiệm quản lí vật t, TSCĐ Soạn thảo đơn

hàng, hợp đồng mua NVL vật t phụ tùng và lựa chọn nhà cung ứng.

- Ngoài ra, các phòng ban chuyên môn và các phân xởng: Có chức năng

tham mu cho giám đốc thực hiện nhiệm vụ sản xuất, quản lí theo đúng sự phâncông của giám đốc.

+ Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện mọi

hoạt động hành chính và quản trị công ty Tổ chức quản lí cán bộCông ty, tổchức đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ và nâng cao tay nghề cho công nhân,tiến hành khai thác, tuyển dụng lao động

+ Phòng kế toán: Thực hiện việc giám đốc đồng tiền, hạch toán kinh tế,

thu thập các số liệu, chứng từ liên quan để phản ánh vào các sổ sách kế toán,cung cấp thông tin kịp thời cho việc ra quyết định của giám đốc Tập hợp cácchi phí để tính giá thành Kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế để tìm ra cácbiện pháp tiết kiệm chi phí và giảm giá thành.

+ Phòng kinh tế kế hoạch: Có chức năng tìm hiểu nhu cầu thị trờng,

khách hàng để đề xuất các đặc tính phù hợp của sản phẩm , liên hệ với kháchhàng và thực hiện bảo hành sau khi bán hàng Thực hiện điều độ quá trình sảnxuất, lập định mức tiền lơng cho công đoạn, tổng thể của từng loại sản phẩm

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

+ Phòng thử nghiệm KCS: Chuyên chịu trách nhiệm kiểm tra và thử

nghiệm trong quá trình sản xuất, kiểm tra sản phẩm cuối cùng trớc khi giaohàng cho khách hàng.

+ Phòng KOMATSU: Có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện bảo hành sản

phẩm KOMATSU và đại lí bán hàng dầu Mobil.

+ Phòng vật t: Chịu trách nhiệm quản lí và cung ứng vật liệu, TSCĐ cho

các bộ phận sản xuất, soạn thảo đơn hàng và tìm nhà cung ứng vật liệu.

+ Phòng luyện kim: Lập qui trình công nghệ đúc, và nhiệt luyện cho

từng loại sản phẩm Kiểm tra và theo dõi quá trình thực hiện công nghệ đúc vànhiệt luyện.

+ Phòng kĩ thuật: Chịu trách nhiệm về hoạt động kĩ thuật, xác định

thông số kĩ thuật, lập định mức tiêu hao vật t, lao động cho sản phẩm.

+ Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ coi giữ tình hình an ninh của Công ty

+ Về tổ chức sản xuất trực tiếp ở phân xởng: Mỗi phân xởng có nhiệm

vụ sản xuất riêng theo phân công của các phòng ban trực thuộc ở các phân ởng đợc tổ chức sản xuất: Đứng đầu là quản đốc phân xởng ( phụ trách chung),phó quản đốc phân xởng phụ trách kĩ thuật và một ngời theo dõi kinh tế tàichính của phân xởng.

x-Trong Công ty cơ khí Đông Anh các phòng ban và phân xởng có mối quanhệ khăng khít, liên kết dới sự chỉ đạo của giám đốc và các phó giám đốc, dovậy việc nắm bắt thông tin kinh tế ở bên ngoài rất cập nhật giúp giám đốc đa rađợc những quyết định kịp thời trong sản xuất và tiêu thụ sản phẩm phù hợp vớiyêu cầu của thị trờng.

4 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán

4.1 Mô hình, cơ cấu và phân công lao động kế toán.

* Mô hình tổ chức bộ máy kế toán đợc thực hiện giống nh mô hình tổchức quản lý, đợc chia ra thành các bộ phận khác nhau phục vụ cho công tác tổchức hạch toán kế toán dới sự quản lý thống nhất và tập chung của kế toán tr-ởng Các bộ phận, phần hành kế toán khác giúp kế toán trởng thực hiện nhữngchức năng, nhiện vụ đợc giao

* Công tác kế toán của công ty đợc thực hiện qua 2 giai đoạn:

- Hạch toán ban đầu: Tại các phân xởng có các nhân viên làm công tác

thống kê, tập hợp các chứng từ hạch toán ban đầu, sau đó chuyển về phòng kếtoán để kiểm tra và ghi sổ kế toán.

+ Thủ kho (nguyên liệu, thành phẩm) tuân thủ chế độ ghi chép ban đầutheo đúng các chỉ dẫn của phòng kế toán, căn cứ vào các phiếu nhập, xuất khođể ghi thẻ kho, cuối tháng lập báo cáo "Nhập - xuất - tồn" chuyển lên phòng kếtoán công ty.

+ Nhân viên thống kê phân xởng: bám sát quá trình sản xuất kể từ xuátkho vật liệu cho sản xuất đến khi giao thành phẩm về nhập kho Hàng ngày tậphợp chấm công và thống kê các phiếu sản xuất phát ra cho công nhân thựchiện Cuối tháng, tập hợp tất cả các phiếu giao khoán do công ty giao xuốnglên phòng kế toán để đối chiếu thanh toán cho phân xởng Căn cứ trên cácphiếu giao việc của quản đốc để chia tiền cho ngời lao động.

- Hạch toán kế toán tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc các chứng từ

ban đầu, các cán bộ kế toán thực hiện sự kiểm tra hợp pháp, hợp lý của chứngtừ thuộc phần hành mà mình phụ trách, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật kýchứng từ ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp Tổng hợp số liệu kế toán và lập cácbáo cáo kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Từ các báo cáo đãlập tiến hành phân tích nội dung kinh tế nhằm tham mu cho ban giám đốc trongviệc ra quyết định quản lý.

Kế toán trởng

Phạm Văn San

Kế toán: Tổng hợpNguyễn Thị Lệ

Kế toán: Thanh toánNguyễn Thị Huê

Kế toán: Tài sảnNguyễn Anh Khoa

Kế toán: Thủ quỹCao Minh Nguyệt

Kế toán: KT trởngkế toán vật t.

Kế toán: Vật t

Lê Thị ThànhNgô Thị Đào

Hình 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

* Phân công lao động kế toán nh sau:

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

- Kế toán trởng: Là ngời trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin về

tài chính - kế toán cho giám đốc Công ty Kế toán trởng có nhiệm vụ thay mặtgiám đốc tổ chức công tác kế toán, kí duyệt các chứng từ, báo cáo kế toán vàcác tài liệu có liên quan khác, lập kế hoạch tài chính năm.

- Kế toán thanh toán:

- Kế toán theo dõi ngân hàng, quỹ tiền mặt.

- Kế toán các khoản tạm ứng, phải thu, phải trả, quyết toán kinh phícông đoàn.

- Theo dõi thuốc y tế, nhà trẻ mẫu giáo.

- Kế toán trởng kế toán vật t:

- Quản lý theo dõi tổng hợp toàn bộ NVL(kho 152,153).

- Quản lý hàng nhập kho, theo dõi thanh toán với ngời bán hàng.- Theo dõi giá thành, chi phí sản xuất và kinh doanh dở dang(kho

* Một số chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.

Niên độ kế toán: Bắt đầu năm tài chính đợc thực hiện từ 01/01/n kết

thúc vào 31/12/n.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơng

pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam ( VND ).

- Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy rađồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm quy đổi.

Phơng pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:

+ Phơng pháp khấu hao đợc áp dụng: Theo QĐ 166/1999/QĐ - BTCngày 30/12/1999 của Bộ tài chính ban hành thay thế QĐ 1062/TC/QĐ/CSTCngày 14/12/1996.

Khấu hao tài sản theo phơng pháp đờng thẳng ( một số TSCĐ thuộc vốnvay áp dụngtheo phơng pháp khấu hao nhanh ) Hàng năm mức khấu hao đợccục QL vốn và tài sản của nhà nớc tại DN duyệt.

(không thuế)Giá mua

(không thuế)

Thuế, phí, lệ phí(nếu có)+

NGTSCĐNăm sử dụng

Trị giá hàng tồn kho cuối

Trị giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ

Trị giá vốn hàng

nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng xuất tron kỳ

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờngxuyên.

Phơng pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn

nhập dự phòng: Các khoản trích lập dự phòng đợc trích theo NĐ 59CP ngày

3/10/1996 và nghị định 27/1999 NĐ - CP ngày 20/4/1999 có sửa đổi bổ sung.

Phơng pháp thuế giá trị gia tăng: Theo phơng pháp khấu trừ.

Quá trình xử lí kế toán trên máy vi tính của Công ty cơ khí Đônganh.

+ Phần mềm kết toán công ty đang áp dụng là phần mềm Kế toán - Tàichính của Trung tâm tin học xây dựng và dịch vụ Tài chính - Kế toán - Bộ xâydựng phối hợp xây dựng Mỗi nhân viên kết toán đảm nhiệm một hoặc một sốphần hành kế toán và đợc làm việc trên máy theo Modul riêng biệt, cuối quýcác Modul riêng biệt này đợc chuyển sang cho kế toán tổng hợp để tổng hợpvà làm báo cáo quý.

+ Trình tự xử lý: Từ các chứng từ phát sinh ban đầu kết toán vào máytheo Modul của mình, máy tính lu giữ và tự phân loại thành các loại chứng từtheo khai báo chi tiết của kế toán viên Khi cần lấy thông tin ngời sử dụng máykhai báo máy với máy vi tính về yêu cầu thông tin đầu ra hay tên các loại sổsách, báo cáo kế toán cần nhận của máy tính Máy tự xử lý và đa ra nhữngthông tin theo yêu cầu của ngời sử dụng máy đã khai báo.

+ Các loại sổ kế toán và báo cáo đợc in ra, bao gồm:- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung.

- Các loại sổ kế toán chi tiết : Sổ kế toán chi tiết TK 141, 131, - Báo cáo kế toán : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lu chuyển tiền tệ,

báo cáo kết quả kinh doanh.

Dữ liệu đầu vào

đầu ra cho máy

Máy tính xử lý thông tin và đa sản phẩm ra

Dữ liệu đầu raSổ kết toán tổng hợp.

Sổ cái TK và sổ kế toán chi tiết liên quan.Các báo cáo kế toán.

Hình 1.4: Quá trình xử lí kế toán trên máy ở Công ty cơ khí ĐôngAnh.

4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng.

Công ty áp dụng chế độ sổ sách và chế độ báo cáo tài chính theo qui định

của chế độ kế toán hiện hành Hàng ngày công ty đều phản ánh và tập hợp tấtcả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán có liên quan Đến cuốitháng, quý, hay cuối kỳ, cuối năm tài chính công ty tổng hợp số liệu, sổ sách kếtoán để lập các báo cáo theo quy định và các báo cáo riêng theo phục vụ chohoạt động quản lý, sản xuất kinh doanh của công ty Việc vào chứng từ lập cácsổ, các báo cáo tài chính đều đợc tiến hành trên máy tính.

Chứng từgốcSổ nhật ký

đặc biệt

Sổ nhật kýchung

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Hình 1.5 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Phần 2 : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất vàtính giá thành tại công ty cơ khí đông anh.

1 Đặc điểm chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất.

1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động

sống, lao động vật hoá và các loại chi phí khác mà doanh nghiệp đã chi ra đểtiến hành các hoạt động sản xuất trong một thời kỳ.

Với công ty cơ khí Đông Anh chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền vềNVL, CCDC, khấu hao TSCĐ, về tiền lơng phải trả cho CBCNV trong công ty

và các chi phí khác mà công ty phải bỏ ra trong kỳ hạch toán để phục vụ chohoạt động sản xuất kinh doanh Trong một tháng, một kỳ chi phí sản xuất côngty bỏ ra nhiều hay ít là tuỳ thuộc vào số sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàngnhiều hay không Nếu nh công ty ký đợc nhiều hợp đồng thì công ty phải tăngcờng độ sản xuất, bỏ thêm nhiều chi phí để có đợc sản phẩm giao cho Kháchhàng kịp thời hạn.

Sản phẩm của công ty hiện nay phần lớn là sản xuất bi đạn, phụ tùng chongành xi măng, đầu t cơ sở hạ tầng liên doanh với tập đoàn SUMIMOTO(Nhật) Cho nên chu kỳ sản xuất thờng dài, chính vì vậy mà chi phí ở mỗi thángđợc bỏ vào theo kiểu gối đầu Cũng do đặc điểm nh vậy chi phí dở dang ở cuốitháng của công ty thờng rất lớn Các chi phí này đợc bù đắp sau khi sản phẩmhoàn thành và giao cho khách hàng Có tháng công ty bỏ ra rất nhiều chi phímà không thu đợc một chút doanh thu nào vì sản phẩm có chu kỳ sản xuất dàicha hoàn thành.

1.2 Phân loại chi phí sản xuất

Toàn bộ chi phí sản xuất mà Công ty bỏ ra để sản xuất, chế tạo sản phẩmở mỗi kì hạch toán đợc phân thành:

 Chi phí NVL trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sản xuất chung.

ở đây chi phí chế tạo sản phẩm trong kì đợc bỏ vào sản xuất theo địnhmức chi phí sản xuất mà phòng kĩ thuật đã tính toán mỗi khi có đơn đặt hàng.Việc lập dự toán chi phí sản xuất sẽ giúp cho Công ty quản lí đợc chi phí theođịnh mức chi phí đã bỏ ra trong kì.

2 Đối tợng tập hợp và hạch toán chi phí sản xuất

Đối với các doanh nghiệp khi tập hợp và hạch toán chi phí sản xuất thì đều

đặt ra đầu tiên là làm sao xác định đợc đối tợng kế toán tập hợp chi phí sảnxuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Có nh vậy,kế toán tập hợp chi phí sản xuất mới đáp ứng yêu cầu sản xuất đặt ra, nghĩa làmới tập hợp đợc chính xác, đầy đủ, kịp thời chi phí sản xuất bỏ ra trong kỳ vàđáp ứng đợc yêu cầu phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của Công ty cơ khí Đông anh là sản xuấttheo đơn đặt hàng, các sản phẩm của công ty phục vụ ngành xây dựng là chủyếu Hơn nữa do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp, qua nhiềugiai đoạn, mỗi chu kỳ sản xuất của công ty dài, vốn đầu t vào từng loại sảnphẩm lớn, vì thế công ty không thể sản xuất một cách đại trà mà chỉ tiến hànhsản xuất từng lô sản phẩm theo đơn đặt hàng Chi phí sản xuất đợc tập hợp và

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

3.1 Tài khoản sử dụng.

Phần hạch toán chi phí sản xuất - kế toán sử dụng các TK theo phơng phápkế khai thờng xuyên, bao gồm:

 TK 152 - NVL.

Chi tiết: TK 1521 - NVL chính.

TK 1522 - Phụ tùng thay thế TK 1523 - NVL phụ.

TK 1524 - Nhiên liệu. TK 153 - Công cụ - dụng cụ. TK 214 - Hao mòn TSCĐ.

 TK 334 - Phải trả công nhân viên. TK 338 - Phải trả khác.

Chi tiết: TK 3382 - KPCĐ TK 3383 - BHXH TK 3384 - BHYT.

 TK 621 - Chi phí NVL trựtiếp.

 TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. TK 627 - Chi phí sản xuất chung. TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang. TK 155 - Thành phẩm.

Các TK 621, TK 622, TK 627, TK 154, TK 155 đợc mở chi tiết cho từngloại Tất cả các chi phí phát sinh trong kì đợc phản ánh trên các TK chi phí,cuối kì hạch toán đợc kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm khihoàn thành và xác định số lợng sản phẩm làm dở cuối kì.

Ngoài các TK trên, kế toán tập hợp chi phí sản xuất còn sử dụng các TKliên quan nh: TK 111, TK 112, TK 141

3.2 Sổ sách kế toán sử dụng, qui trình hạch toán chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm.

Công ty cơ khí Đông anh áp dụng hình thức sổ nhật ký chung để hạch

toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

 Sổ chi tiết: Gồm sổ chi tiết chi phí SXKD, sổ này dùng chung cho cácTK621,622,627,154,142,335,641,642 mỗi Tài khoản trên đợc mở trênmột sổ riêng hoặc trên một trang riêng.

 Sổ tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phản ánh chi phí sảnxuất phát sịnh kế toán mở các sổ trên và phản ánh vào các sổ Định kỳhoặc khi sản xuất hoàn thành kế toán tiến hành tập hợp và đối chiếu chiphí sản xuất phát sinh giữa các sổ sách để tính giá thành sản phẩm Cácsổ sách kế toán gồm:

+ Nhật ký chung.6 + Nhật ký mua hàng.7 + Sổ cái TK621,622,627

 Qui trình hạch toán.

Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ

Nhật ký Nhật ký chung Sổ chi phí mua hàng SXKD Bảng tính gía Sổ cái TK621 thành và các 622,627,154 bảng tổng hợp chi tiết chi phí Bảng cân đối

Công ty cơ khí Đông Anh luôn coi tiết kiệm NVL là nhiệm vụ trung tâmcủa các bộ phận trong công ty, bởi vì vậy NVL TT chiếm 1 tỷ trọng lớn trongtổng chi phí sản xuất đối với mỗi sản phẩm Việc sản xuất các sản phẩm phảimất nhiều thời gian, nhiều loại chi tiết và nhiều loại vật liệu và phải qua nhiềukì hạch toán.

* Nội dung hạch toán chi phí NVL TT.

Với số lợng nguyên vật liệu có trên 1.500 loại khác nhau, để quản lýNVLTT phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tốt công ty chia thành 5kho:

 Kho NVL chính: Tôn các loại, sắt thép, Crom  Kho nguyên vật liệu phụ: Sơn, que hàn, gạch Crom,  Kho CCDC: Pistong, bạc đệm

 Kho xăng dầu: Ôxi, xăng, dầu  Kho KOMASU.

Tại các kho này các nghiệp vụ nhập - xuất đợc diễn ra một cách thờngxuyên phục vụ cho quá trình sản xuất khi có đơn đặt hàng.

Trớc hết, phòng vật t căn cứ vào tình hình và nhu cầu sản xuất của sảnphẩm lên kế hoạch mua vật liệu và cử ngời đi mua vật liệu về Dựa vào các hoáđơn mua vật liệu, phòng vật t sẽ viết phiếu nhập kho (Phiếu nhập kho đợc viếtthành 3 liên: 1 liên lu tại gốc, 1 liên làm thủ tục nhập kho, 1 liên kèm với hoáđơn để thanh toán) Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế vàđịnh mức tiêu hao nguyên vật liệu cán bộ phòng kĩ thuật sẽ lập định mức về sốlợng qui cách và phẩm chất vật t cho các sản phẩm.

Khi có lệnh sản xuất, cần phải xuất kho nguyên vật liệu phục vụ quá trìnhsản xuất Phòng vật t sẽ căn cứ vào định mức đã lập viết phiếu xuất kho cho

Khi các phiếu nhập - phiếu xuất đợc đa về phòng kế toán, kế toán vật liệucăn cứ vào phiếu nhập - phiếu xuất để xác định giá trị nguyên vật liệu xuấtdùng Cuối tháng tiến hành lập bảng tổng hợp xuất vật t cho sản xuất sản phẩmcho từng đối tợng.

Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật t, kế toán lập đợc bảng phân bổ số 1- Bảng phân bổ NVL, CCDC.

Hình số 2.2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

1 Kế hoạch sản xuấtPX đúc 1 + PX đúc 2PX công nghệ cao

III NB phụ tùngNhợng bánChênh lệch

18.765.0009.006.800